近接一些地区请示，要求对个人所得税有关政策做出规定。经研究，现明
一、关于企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革过程中实
行内部退养办法人员取得收入征税问题
实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原
任职单位取得的工资、薪金，不屑于离退休工资，应以工资、薪金所得”项目
计征个人所得税。
个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应接办理内
部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工
资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，
再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率
计征个人所得税。
个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、
薪金”所得，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金”所得合并，
并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。
二、关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题
个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除
一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月
发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解
到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。
公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用
的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局
三、关于个人取得无赔款优待收入征税问题
对于个人因任职单位缴纳有关保险费用而取得的无赔款优待收入，按照“其
他所得”应税项目计征个人所得税。
对于个人自己缴纳有关商业保险费（保费全部返还个人的保险除外）而取
得的无赔款优待收入，不作为个人的应纳税收入，不征收个人所得税。
国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知
适用地区： 全国
发文时间： 日发文字号： 国税发【1998】第法规正文： 各省、自治区、直
近据一些地区反映，《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条所
说的从福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费，由于缺乏明确的范围，
在实际执行中难以具体界定，各地掌握尺度不一，须统一明确规定，以利执行。
经研究，现明确如下：
一、上述所称生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人
或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或
者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。
二、下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收
入计征个人所得税；
（一）从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人
的各种补贴、补助；
（二）从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴补助；
（三）单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补
助性质的支出。
三、以上规定从日起执行。
财政部 国家税务总局关于住房公积金 医疗保险金养老保险金征收个人所得
税问题的通知
适用地区： 全国
发文时间： 日发文字号： 财税字【1997】第法规正文： 各省、自治区、直
根据国务院的统一部署，各地相继出台了住房制度、医疗保险制度和养老
保险制度等改革的实施方案。现对改革制度涉及的住房公积金、医疗保险金、
养老保险金征收个人所得税问题通知如下：
一、企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定金融机构实
际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，不计入个人当期的工资、
薪金收入，免予征收个人所得税。超过国家或地方政府规定的比例缴付的住房
公积金、医疗保险金、基本养老保险金，应将其超过部分并入个人当期的工资、
薪金收入，计征个人所得税。
二、个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免
予征收个人所得税。
三、企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费，应全额计入领取
人的当期工资、薪金收入计征个人所得税。但对外籍个人以实报实销形式取得
的住房补贴，仍按照《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的
通知》（财税字［号）的规定，暂免征收个人所得税。
四、本通知从日起执行。原政策规定与本通知抵触的，按本
通知规定执行。
&&&&适用地区：全国
发文时间： 发文字号： 财税字【1994】第
（七）对按国发［号《国务院关于高级专家离休退休若干问题的暂
行规定》和国办发［1991］40号《国务院办公厅关于杰出高级专家暂缓离退休
审批问题的通知》精神，达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休
退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者），其在延
长离休退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税。
国家税务总局关于在中国境内有住所的个人取得奖金征税问题的通知 文号 国税发［号
发文单位 国家税务总局
对在中国境内有住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪,劳动分红(以下简称奖金,不包括应按月支付的奖金)的计算征税问题,各地在执行中普遍反映现行规定不够合理,也不易于操作.为此,经研究决定改按以下方法处理：
对上述个人取得的奖金,可单独作为一个月的工资,薪金所得计算纳税.由于对每月的工资,薪金所得计税时已按月扣除了费用,因此,对上述奖金原则上不再减除费用,全额作为应纳税所得额直接按适用税率计算应纳税款.如果纳税人取得奖金当月的工资,薪金所得不足800元的,可将奖金收入减除"当月工资与800元的差额"后的余额作为应纳税所得额,并据以计算应纳税款.
本通知规定自日起执行,凡以前规定与本通知规定不一致的,按本通知执行
财政部 国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知
文号 财税字［号
发文单位 财政部、国家税务总局
国家税务总局关于&征收个人所得税若干问题的规定&(国税发［号)下发后,一些地区的税务部门和纳税人对其中规定不征税的误餐补助理解不一致,现明确如下：
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　　错。应该为税前。
　　解除劳动合同补偿金是不需要交税的．社保你只需承担你应缴纳的那一部分，单位应承担的那一部分应由单位缴纳，不应从你的补偿金中扣除．　　
　　谢谢楼上的回复，再问一下，在哪里可以看到相关法律条文？
　　劳动合同法中有规定
　　《劳动合同法》里只有有关补偿的条文，没有说补偿要不要社保。
　　请以现行法律体系而不是单部法律为准。　　楼主请搜索国税发[号《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》。其中有关于经济补偿金扣缴所得税的问题。本通知仍然有效，最近我处理的案子中涉及，并经当地税务局确认。不排除变通的做法，但严格按照法律的话就是以通知为准。　　　　另外你说的对，劳动合同法不涉及这个细节问题。　　
　　我知道178号的那个通知，但通知是规定个人所得税怎么叫，没有涉及到社保怎么交，因为以前社保是公司16%，个人8%，但是在公司支付补偿金的时候被告知，以前公司交的那部分，要自己负责。我找不到相关规定，请达人指教。
　　我在上海做的案子里社保个人承担部分从补偿金中扣除，剩余部分缴纳个人所得税。另外一个案子中单位肯承担社保的个人部分，不牵涉经济补偿金总额，所以是另一种方案，但可能不适用你。
　　你个人承担部分从个人补偿金中扣除，剩余部分计税，但公司部分由公司承担，我自己的案子就这么处理。另一个案子里公司甚至愿意承担个人部分，但可能不适用你的情况。
　　非常感谢楼上的回复，今天还要去跟公司谈，唉！
　　国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知　　---------------------------------------------　　各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：　　　　近接一些地区请示，要求对企业在改组、改制或减员增效过程中解除职工的劳动合同而支付给被解聘职工的一次性经济补偿金征收个人所得税政策问题加以明确。经研究，现规定如下:　　　　一、对于个人因解除劳动合同而取得一次性经济补偿收入，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。　　　　二、考虑到个人取得的一次性经济补偿收入数额较大，而且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入，因此，对于个人取得的一次性经济补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均。具体平均办法为:以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12计算。　　　　三、按照上述方法计算的个人一次性经济补偿收入应纳的个人所得税税款，由支付单位在支付时一次性代扣，并于次月7日内缴入国库。　　　　四、个人按国家和地方政府规定比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金在计税时应予以扣除。　　　　五、个人在解除劳动合同后又再次任职、受雇的，对个人已缴纳个人所得税的一次性经济补偿收入，不再与再次任职、受雇的工资、薪金所得合并计算补缴个人所得税。　　　　六、本通知自日起执行，此前规定与本通知规定不一致的，按本通知执行。　　　　　　
国家税务总局 　　　　
一九九九年九月二十三日　　
　　关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知
　　发文文号：
财税[号 　　发文部门：
财政部 国税总局 　　发文时间：
　　实施时间：
　　失效时间：
　　法规类型：
个人所得税 　　所属行业：
所有行业 　　所属区域：
全国 　　阅读人数：
218 　　发文内容：
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：　　　　为进一步支持企业、事业单位、机关、社会团体等用人单位推进劳动人事制度改革，妥善安置有关人员，维护社会稳定，现对个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入征免个人所得税的有关问题通知如下：　　　　一、个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》（国税发[号）的有关规定，计算征收个人所得税。　　　　二、个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。　　　　　三、企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破立企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。　　　　本通知自日起执行。以前规定与本通知规定不符的，一律按本通知规定执行。对于此前已发生而尚未进行税务处理的一次性补偿收入也按本通知规定执行。　　
　　因此,您可按照上述规定进行交纳个人所得税,对超过当地上年职工平均工资3倍数额的部分方缴纳个人所得税；同时社保部分在计交个人所得税时可予以扣除.
　　楼上提供的其实还是在说算个税时扣除已缴纳的社保个人部分再计算应税额，但没有很明确的法律说社保个人部分是不是应该从补偿金中扣，以及公司部分是不是从补偿金中扣。我的理解是， 既然没有明确相反的说法，那么按照平时缴纳社保的方式应该是个人部分从每月工资中扣除，公司部分参照月工资计算后由公司缴纳。楼主是不是以前一直没缴纳社保，才会有30％那么大的部分去缴社保。我现在仔细回忆，我的案子中劳动者的补偿金仅是按照以上两个文件扣个人所得税，其中并没有扣除社保个人部分，而最后一个月的社保个人部分事实上还是从最后一个月的工资中扣除（被辞员工的社保以前一直按月缴纳）。因为我们是将所有金额一并向辞退员工发放，所以我印象错误。　　　　那么，如果你以前一直没承担过个人部分，那么按照相关月的工资计算社保个人部分后是要从补偿金中扣除了。同理，单位应缴未缴的部分也是它的义务，不能从你的经济补偿金中扣。希望我的设想符合你的情况。
　　我一直都在交社保，公司补偿的算法现在是把以前12个月的实际收入，也就是打到工资卡上的钱相加，然后除12，再乘上补偿的月份，而且我们补偿的月份是N，也就是你在公司工作3年，只能拿到3月的补偿，而不是N+1，因为公司没有提前一个月通知我们支持合同，按法律应该是N+1的，但公司就是这么给，没办法。人力资源的人说，你要告就去告吧。　　我想再问一下楼上的各位专业人士，如果我告公司，能不能赢? 人力资源的人说：就算我们去告，我们也赢不了，因为我们没有工资单，没有办法证明公司每个月给我们多少钱，而他们可以任意伪造员工工资，所以我们赢不了。　　
　　自己顶一下，谢谢各位的答复。
　　补偿金部分是不用再计算社保的,劳动部有明文解释.　　补偿金从法理来讲是损失补偿,无需计征个人所得税.但国家税务局这帮吸血鬼变了这么个三倍外征税的规定.在实务操作中,特别是劳动争议仲裁和司法审理中,一般司法机关是支持全额的,不会允许企业代扣补偿金部分的个人所得税.理由是补偿金是解除劳动合同后的款项,劳动者已经不是企业职工,企业无需履行代扣代缴义务.应由个人自行申报缴纳.但到了个人手里,谁会跑到税务局申报,税务局也不会管.　　
　　能不能赢实在讲不清，但是现在劳动仲裁既然不收费了，不妨一试。虽然根据新法你也可以直接上法院诉讼，但法院对于证据的要求相对要告，考虑到诉讼费等成本，不推荐。
　　另外yezj提出单位不代扣代缴补偿金上的个税，法理是如此，但很多单位就是宁可先扣了税款给国家也不给员工，再加上劳动仲裁机构的很多仲裁员对法律都是随意解释，不能指望全盘由你说了算。
　　谢谢各位了！
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解除\终止劳动合同经济补偿金是否缴纳个人所得税
解除\终止劳动合同经济补偿金是否缴纳个人所得税
一、用人单位向劳动者支付解除\终止劳动合同经济补偿金的，劳动者应当缴纳个人所得税；
二、用人单位向劳动者支付解除\终止劳动合同经济补偿金时，由用人单位代扣个人所得税；
三、经济补偿金的数额低于当地上年职工平均工资3倍数额的，免征个人所得税；
四、通过仲裁或诉讼解决经济补偿金问题的，单位代扣个人所得税的情况比较少见。
&相关依据：
“国家税务总局对就终止劳动合同经济补偿金缴纳个人所得税请示的答复”
《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿征收个人所得税问题的通知》（国税函[号）规定的经济补偿金，仅指个人因解除劳动合同而取得的经济补偿金，不适用劳动合同终止的情形。因此，个人因劳动合同到期终止而取得的所得应按照“工资薪金所得”缴纳个人所得税。
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