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2016年终奖个人所得税计算方法
2016年终奖个人所得税计算方法
转眼就到了2016年底了，你的年终奖有着落了吗？
　　不过年终奖也会要像发工资一样，是要交税费的哦！
　　很多人不知道年终奖个人所得税怎么计算！下面，为大家分享年终奖个人所得税的计算方法。仅供参考！
　　国税发[2005]9号文件基本规定是：“纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税”。
　　年终奖个人所得税计算方式：
　　1、发放年终奖的当月工资高于3500元时，年终奖扣税方式为：年终奖*税率-速算扣除数，税率是按年终奖/12作为“应纳税所得额”对应的税率。
　　2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=（年终奖-（3500-月工资））*税率-速算扣除数，税率是按年终奖-（3500-月工资）除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。
　　这里我以一个示例进行计算演示：
　　小王在2016年12月工资6000元，同时领到2016年的年终奖20000元，当月所需缴纳的个人所得税如下：
　　1）当月工资个人所得税=（）*10%-105=145元
　　2）年终奖个人所得税=5=1895元
　　当月个人所得税总额=145+元
　　由于单位发放给员工的年终奖形式不同，个人所得税计算方法也不尽相同。
　　一、员工当月的工资薪金超过「3500」元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。
　　全年一次性奖金，单独作为一个月计算时，除以12找税率，但计算税额时，速算扣除数只允许扣除一次。
　　例一：赵某2016年1月工资5000，年终奖24000，无其它收入。
　　赵某工资部分应缴纳个人所得税：（）*3%=45元
　　赵某年终奖（24000）部分应缴纳个人所得税计算：
　　先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，即：0元，
　　再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105.
　　赵某年终奖24000应缴纳个人所得税：
　　5=2295元。
　　赵某2016年1月份应缴纳个人所得税2340元。
　　二、员工当月的工资薪金不超过3500元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。
　　但可以将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，作为应纳税所得额。其中“雇员当月工资薪金所得”以收入额扣除规定标准的免税所得（如按规定缴纳的社会保险和住房公积金等）后的数额。
　　例二：钱某2016年1月工资2000，年终奖24000，无其它收入。
　　钱某当月工资2000元，未超过费用扣除标准3500元，不需要缴纳个人所得税。
　　钱某2016年1月当月工资薪金所得与费用扣除额的差额为00元。
　　钱某年终奖24000元，先减除“当月工资薪金所得与费用扣除额的差额（1500元）”，22500元为应纳税所得额。
　　22500除以12个月，即：5元，
　　再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105.
　　钱某年终奖24000应缴纳个人所得税：
　　（）*10%-105=2145元。
　　钱某2016年1月份应缴纳个人所得税2145元。
　　三、员工一个年度在两个以上单位工作过，只能按照国税发[2005]9号文件规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人年终奖计税办法只允许采用一次，纳税人可以自由选择采用该计税办法的时间和发放单位计算。
　　该条款的要点是：
　　1，一个员工2016年1月发放的年终奖适用了除以12找税率的优惠计算政策，2016年其它月份就不能再适用了。
　　2，一个员工一年一次，在两处以上取得年终奖，也只能适用一次。
　　3，员工即使工作时间不足12个月，也可以适用一次。
　　例三：孙某月在石油企业工作，月跳槽到电信企业，2016年9月至今跳槽到房地产企业工作，
　　如果孙某2016年12月在房地产企业取得工资5000，年终奖24000，其它无收入，虽然钱某只2016年在房地产企业工作4个月，但其应缴纳个人所得税与例一赵某相同，即当月工资部分应缴纳个人所得税45，年终奖部分也是除12找税率，应缴纳个税2295元。
　　房地产企业计提年终奖时，计提、发放会计处理同例一。
　　四、员工同一月份在两个以上单位取得年终奖，可以选择一个单位的一次性奖金按照国税发[2005]9号文件优惠办法计算，从另一单位取得的年终奖合并到当月工资薪金项目缴税。
　　国税发[2005]9号文件规定：“在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次”。如果同一个人同月在两个企业都取得了年终一次性奖金，纳税人在自行申报时，不可以将这两项奖金合并计算缴纳个人所得税，享受一次性奖金的政策；对该个人按规定只能享受一次全年一次性奖金的优惠算法。
　　例四：李某2016年1月工资5000，取得本企业发放的年终奖24000元，另取得兼职单位发放的年终奖6000元，无其它收入。
　　李某本企业年终奖（24000）部分应缴纳个人所得税计算：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，即：0元，
　　再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105.
　　李某本企业年终奖24000应缴纳个人所得税：
　　5=2295元。
　　李某取得的兼职单位发放6000元年终奖应合并到李某当月工资薪金中计算缴纳。如果兼职单位按发放年终奖计算个人所得税，代扣代缴了个人所得税0元。
　　李某在本企业取得工资5000元，本企业代扣代缴（）*3%-=45元个人所得税。
　　年终汇算清缴，李某工资部分应缴纳个人所得税：（5000
）*20%-555=945元。
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3秒自动关闭窗口2016年终奖个人所得税公式及计算方法【新版】
2016年终奖个人所得税公式及计算方法【新版】
　　新版年终奖个税公式：
　　=ROUND(IF(P6/12&1500,IF(P6/12&4500,IF(P6/12&9000,IF(P6/12&35000,IF(P6/12&55000,IF(P6/12&80000,IF(P6/12&,(P6*0.45-13505)),(P6*0.35-5505)),(P6*0.3-2755)),(P6*0.25-1055)),(P6*0.2-555)),(P6*0.1-105)),(P6*0.03)),2)
　　如果个人当月工资薪金所得高于(或等于)规定费用扣除额的，其个人所得税的计算公式为：
　　(一)全年一次性奖金收入&12=商数(按照商数查找相应的适用税率A和速算扣除数A)
　　(二)应纳税额=全年一次性奖金收入&适用税率A-速算扣除数A。
　　例：某个人取得全年一次性奖金为24000元。
　　第一，将全年一次性奖金除以12的商数2000，查找相应的适用税率为10%和速算扣除数为105;
　　第二，计算应纳税额，应纳税额=5=2295元。 附：个人所得税税率表(工资、薪金所得适用) 级数每月应纳税所得额税率(%) 速算扣除数：
　　1，全月应纳税额不超过1500元的，税率为3%，速算扣除数0;
　　2，全月应纳税额超过1500元至4500元的部分，税率为10%。速算扣除数105元;
　　3，全月应纳税额超过4500元至9000元的部分，税率为20%。速算扣除数555元;
　　4，全月应纳税额超过9000元至35000元的部分，税率为25%，速算扣除数1005元;
　　5，全月应纳税额超过35000元至55000元的部分，税率为30%，速算扣除数2755元;
　　6，全月应纳税额超过55000元至80000元的部分，税率为35%。速算扣除数5505元;
　　7，全月应纳税额超过80000的部分，税率为45%。速算扣除数13505元。
　　注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法的规定，以每月收入额减除费用叁仟元伍佰元后(外籍人员按肆仟捌佰元)的余额或者减除附加减除费用后的余额
　　知识拓展
　　年终奖其实属于工资
　　《关于工资总额组成的规定》第四条中规定，工资总额中包含奖金，《关于工资总额组成的规定若干具体范围的解释》第二条明确规定，年终奖属于奖金范围。因此年终奖应纳入工资总额范围，性质上属于工资。
　　但年终奖的发放，劳动法律没有硬性的规定，是否发放年终奖，属于单位的自主权利，但如果劳动合同中有明确约定，或者单位的规章制度中对年终奖有明确规定，单位就应该按照约定或规定发放。
　　年终奖和13薪的区别
　　很多企业会采用13薪或14薪方式奖励职工， 即按员工平时月收入的数额在年底加发一个月至数个月的工资。但13薪不是奖金，和月薪性质相同，属于固定发放，发放数额、方式、时间都是确定的，且13薪作为月工资计算个税，年终奖则需要平摊12个月后再计算。
　　年终奖发放方式
　　《工资支付暂行规定》第五条规定，工资应当以法定货币支付，不得以实物及有价证券替代货币支付。犹豫年终奖属于工资性质，因此年终奖的发放不能以实物抵发。
　　提前离职和新进职工如果劳动合同或公司规章制度都未对年终奖有明确规定，按照同工同酬原则，也应当得到一定比例的年终奖。
　　年终奖会被扣吗
　　如果劳动合同明确规定年终奖金属于劳动报酬的一部分，或者用人单位将发放年终奖金明确规定在规章制度里，那么用人单位不能无故口发员工的年终奖金。
　　如果年终奖金是用人单位给予员工的一种特殊奖励，不适用于所有员工，不属于劳动报酬的一部分，这种情况用人单位可以根据经营状况和员工的工作表现自主决定是否发放此类年终奖金。
　　年终奖个税计算方法
　　年终奖的个人所得税应该单独按照1个月的工资、薪金所得计算，适用税率由应缴税所得除以12(一年12个月)之后确定，此方法全年只可采用一次。
　　发放年终奖的当月工资高于3500元时：年终奖个人所得税=年终奖*税率 & 速算扣除数，税率是按年终奖/12作为&应纳税所得额&对应的税率。
　　发放年终奖的当月工资地域3500元时，年终奖个人所得税=【年终奖 & (3500 & 月工资)】除以12作为&应纳税所得额&对应的税率。
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2016全年一次性奖金应纳个人所得税的计算问题
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一、全年一次性奖金计算个人所得税时存在的问题全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金，也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。从性质上看，个人取得的全年一次性奖金属于工资薪金收入的范畴，应根据税法对工资薪金所得征收个人所得税的规定计算征税，但由于全年一次性奖金具有累积性、变动性和一次发放等特点，在具体的征税方式上也就和按月领取的工资薪金有所区别。25年1月，国家税务总局发布了《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（以下简称《通知》）。根据《通知》的规定，对工资薪金所得征收个人所得税时，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为1个月的工资薪金所得计算纳税。具体征收方法是：将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。计算公式是：①如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数；②如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数。26年度注册会计师统一考试《税法》教材（以下简称《教材》）对全年一次性奖金如何计算个人所得税举例进行了说明。例1，假定中国公民马某26年在我国境内1～12月每月的绩效工资为1元，12月31日又一次性领取年终奖金（兑现的绩效工资）27元。请计算马某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税。教材的解答是：①该笔奖金适用的税率和速算扣除数为：按12个月分摊后，每月的奖金＝[27－（16－1）]÷12＝22元，根据工资薪金九级超额累进税率的规定，适用的税率和速算扣除数分别为15%、125元。②应缴纳的个人所得税为：应纳税额＝（奖金收入－当月工资与16元的差额）×适用的税率－速算扣除数＝[27－（16－1）]×15%－125＝264×15%－125＝396－125＝3835（元）。可见，《教材》在确定全年一次性奖金的税率和速算扣除数时，直接借用了按月领取的工资薪金所得对应的税率和速算扣除数（如表1）。表1：工资薪金所得适用个人所得税税率表级数 全月应纳税所得额 税率 速算扣除数1 不超过5元的部分 5% 2 超过5至2元的部分 1% 253 超过2至5元的部分 15% 1254 超过5至2元的部分 2% 3755 超过2至4元的部分 25% 13756 超过4至6元的部分 3% 33757 超过6至8元的部分 35% 63758 超过8至1元的部分 4% 13759 超过1元的部分 45% 15375按照上述方法计算全年一次性奖金应纳的个人所得税在实务中存在弊端。验算后不难发现，这种做法违背了个人所得税工资薪金所得“超额累进”的税制设计原则，在两个级距的临界部位会出现税负增加超过应税所得额增加的现象，使个人税收负担极不合理。现举例说明如下：例2，假定中国公民甲和乙26年在我国境内1～12月每月工资均为2元，12月31日又分别一次性领取年终奖金6元和612元。根据《教材》的做法，计算甲乙两人年终奖金应缴纳的个人所得税及税后所得如表2。可以发现，甲的年终奖金收入比赵某少12元，但税后所得比乙多264元（57－5436），而乙取得的年终奖金收入只比甲多12元钱，却要比甲多纳税276元（576－3），这种税负是极不合理的。表2：甲、乙年终奖金应缴纳的个人所得税及税后所得 年终奖金 年终奖金/12 按商数确定的级距 税率 速算扣除数 应纳税额 税后所得6 5 不超过5元的部分 5%
3 57612 51 超过5～2元的部分 1% 25 576 5436二、对速算扣除数的正确理解和问题解决通过对例2的分析可以看出《教材》的做法有明显不妥之处，那么问题出在哪里呢？笔者认为，问题主要在于《教材》在理解《通知》“按其商数确定适用税率和速算扣除数”的规定时，机械的借用了按月领取工资薪金所得计算个人所得税时适用的速算扣除数，这种做法是错误的，现分析如下。转贴于 看准网
首先，速算扣除数不是法定税收要素。税收要素包括征税对象、纳税人和税率等，是税法构成要素不可缺少的组成部分，它决定了对什么征税、谁来纳税、交多少税等重要问题。而速算扣除数只是采用超额累进税率计算税额时的一种简便计算方法，速算扣除数本身并不改变征税的多少，也不是税法所明文规定。我国的个人所得税法对工资薪金所得征税的条款中并没有对速算扣除数做出明确规定，仅仅规定对不同级距的工资薪金所得额适用5%～45%的九级超额累进税率。因此，《通知》规定“按其商数确定适用税率和速算扣除数”实际上明确了是按5%～45%九个级距来确定适用税率，但并没有明确每一档税率对应的速算扣除数的金额。其次，各级距速算扣除数的金额不仅取决于各级距的税率档次，还取决于各级距对应的所得额大小。现行税法规定对工资薪金所得采用超额累进税率的办法征税，累进税率有超额累进和全额累进之分。全额累进计税比较简单，即征税对象的全额都按对应最高等级的税率征税，超额累进计税比较复杂，要对不同级距的所得分别计算税额，各级税额之和为应纳税额。为解决超额累进计税复杂的弊端，通常采用速算扣除数法在全额累进税额和超额累进税额间进行转换。速算扣除数法的原理是：超额累进计算的税额＝全额累进计算的税额－速算扣除数。通过推导不难证明计算速算扣除数的计算公式为：本级速算扣除数＝上级最高所得额×（本级税率－上级税率）＋上级速算扣除数。可见，影响各级速算扣除数的因素主要有两个：税率和所得额。因此，根据《通知》“按其商数确定适用税率和速算扣除数”时，由于商数并不是应税所得额，而应将商数转换为所得额后计算确定速算扣除数。综上所述，正确计算全年一次性奖金应缴纳的个人所得税应按如下步骤进行。首先根据雇员当月内取得的全年一次性奖金除以12个月，根据商数确定适用税率；再根据税率和商数对应的应纳税所得额计算确定每一级距税率的速算扣除数；最后根据适用税率和速算扣除数计算全年一次性奖金应缴纳的个人所得税。全年一次性奖金适用的税率和速算扣除数如表3所示。表3：全年一次性奖金适用个人所得税税率表级数 按商数确定的级距 各级距对应的应纳税所得额 税率 速算扣除数1 不超过5元的部分 不超过6元的部分 5% 2 超过5至2元的部分 超过6至24元的部分 1% 33 超过2至5元的部分 超过24至6元的部分 15% 154 超过5至2元的部分 超过6至24元的部分 2% 455 超过2至4元的部分 超过24至48元的部分 25% 1656 超过4至6元的部分 超过48至72元的部分 3% 457 超过6至8元的部分 超过72至96元的部分 35% 7658 超过8至1元的部分 超过96至12元的部分 4% 12459 超过1元的部分 超过12元的部分 45% 1845值得注意的是，由于实务中对全年一次性奖金采取了不正确的计算个人所得税的方法，不少理论和实务工作者将按月领取的工资薪金所得和全年一次性奖金结合起来进行税收筹划，企图通过将全年一次性奖金适度分散的办法来达到避税的目的，这既妨碍了企事业单位正常的工资分配和奖金激励措施，也被动的接受了个人所得税法在实施过程中一些不应有的偏差。笔者认为，企事业单位及财务会计人员应主动及时的学习相关税收法律法规，认真领会税法的精神和实质，对执行过程中存在的争议和出现的问题，应积极与税务机关沟通协商，真正做到依法纳税。转贴于 看准网
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