求助：累计亏损和未分配利润润（亏损）高于实收资本

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-01-24 13:28 标签： 实收资本与未分配利润
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未分配利润转增实收资本
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投资企业对长期股权投资采用成本法核算，被投资企业用未分配利润转增实收资本，投资企业是否进行账务处理？如何处理？
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投资方不用会计处理。这只是被投资企业权益间的调整
比如：母投资100万元成立了全资子公司，子公司当年实现净利润增加未分配利润20万元，如果决定分配股票股利，则母公司长期股权投资余额100万元，子公司实收资本120万元。
假如把股票股利拆分，子公司先分配现金股利20万元，然后母公司将分到的20万元增加对子公司的投资，则母公司长期股权投资余额120万元，投资收益增加20万元；子公司实收资本120万元。
同样业务只是拆分了一下，母公司的会计处理结果长期股权投资和净资产却不一样了，如何解释？
分配现金股利＋现金再投资这两步骤交易如果构成一揽子交易的，也应作为一个整体处理，其经济效果与直接转增相同，所以会计处理效果也一样，即同样不确认投资收益和投资成本增加。&
谢谢老师回复
比如：母投资100万元成立了全资子公司，子公司当年实现净利润增加未分配利润20万元，如果决定分配股票股利 ...
陈老师，未分配利润转增对于投资方因为增加了计税成本，导致账面价值小于计税基础，形成递延所得税资产。但因为投资方不记账，因此是否确认DTA?我理解虽然转增没有影响损益，但是不是初始确认，因此不符合初始确认豁免原则。需要确认DTA，请问理解是否正确？
这部分暂时性差异要到后续处置股权时才能转回。如果在可预见的未来没有明确的处置股权计划，就意味着该可抵扣暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回，就不能确认DTA。&
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终止经营、公告债权人、实物资产处理完毕、归还债务完毕、企业清税后，剩余财产已按出资比例分配给股东、到工商部门办理注销手续，注销后，企业清算程序结束。无需再将相关科目结平。
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3秒后窗口关闭实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润分别是什么含义？
实收资本是企业所有者的投资，股份有限公司称为“股本”。只要不增加投资，资产负债表中的这个数字就是固定的。按照我国法律要求，实收资本同注册资本在数额上是相等的。注册资本是企业承担有限责任的限度。
资本公积是在公司的生产经营之外，由资本、资产本身及其他原因形成的股东权益收入。股份公司的资本公积金，主要来源于的股票发行的溢价收入、接受的赠与、资产增值、因合并而接受其他公司资产净额等。其中，股票发行溢价是上市公司最常见、最主要的资本公积金来源。
盈余公积是指企业按照规定从税后利润中提取的积累资金。盈余公积按其用途，分为法定盈余公积和公益金。法定盈余公积在其累计提取额未达到注册资本50%时，均按税后利润10%提取，公益金按5%-10%提取。
未分配利润是企业未作分配的利润。它在以后年度可继续进行分配，在未进行分配之前，属于所有者权益的组成部分。从数量上来看，未分配利润是期初未分配利润加上本期实现的净利润，减去提取的各种盈余公积和分出的利润后的余额企业当年实现的利润总额在交完所得税后，其净利润可按以下顺序进行分配：
1、弥补以前年度亏损；（用利润弥补亏损无须专门作会计分录）
2、提取法定盈余公积公益金；（盈余公积用于弥补亏损或转增资本；公益金只能用于职工集体福利）
3、提取任意盈余公积；
4、分配优先股股利；
5、分配普通股股利。
最后剩下的就是年终未分配利润。
进行未分配利润核算时，应注意以下几个问题：
（1）未分配利润核算是通过“利润分配——未分配利润”账户进行的。
（2）未分配利润核算一般是在年度终了时进行的，年终时，将本年实现的净利润结转到“利润分配——未分配利润”账户的贷方。同时将本年利润分配的数额结转到“利润分配——未分配利润”账户的借方。
（3）年末结转后的“利润分配——未分配利润”账户的贷方期末余额反映累计的未分配利润，借方期末余额反映累计的未弥补亏损。
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