会导致计税基础和账面价值 计税基础产生差异有哪些

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高级会计学复习题
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你可能喜欢请问,“如果负债的确认不涉及损益就不会导致账面价值与计税基础之间产生差异”,这句话为什么是对的?请问有“负债的确认涉及所有者权益,不涉及损益的么”,涉及所有者权益,似乎有差异的。就像可供出售金融资产,当然他是资产。
你好,很高兴为你回答问题!解析:首先要说,这是书中的原话,其次,我要强调的是这个差异的存在一定是要站在税法的角度上去看的,如果你站在会计的角度上去看,那肯定是没有差异的。这个差异,正是站在税法的角度上看会计账面价值与税法的计税基础之间的差异的。这才是这个问题的关键所在!举个例子说明一下吧!如企业的购入货物形成的应付账款200万元,会计上的账面价值为200万元。如果站在会计的角度上看,你的负债,就是200万元。但是如果你站在税法的角度上看,税法上规定,这样的负债,税法是全部认可的。即发生当期就全部认同了,那么其计税基础也就是200万元,两方都是200万元,这不就不存在差异吗,那么这项负债就没有涉及损益呀!再如:企业为另一企业担保一项债务,并为此计提了20万元的预计负债。从会计的角度上看,计提这样的负债是要计入到管理费用中的,涉及到了损益了,这是有20万元的负债的。但是从税法的角度上看,税法根本就不认同这样的负债的。不认同那就是计税基础为0了,这不两者之间就有了差异了。会计账面价值20万元,税法计税基础为0,那么差异就是20万元,涉及到损益的负债!上面只是给人举了两个简单的例子,多看看多理解一下!祝你学习愉快!如果还有疑问,可通过“hi”继续向我提问!!!
首先,非常感谢您的回答。
比如,罚款,确认负债“其他应付款”,计入“营业外支出”,这里涉及损益了。计税基础=账面价值,就没有暂时性差异了。
这个是说明,涉及损益了,也不一定有暂时性差异吧。
我以上的例子正是为了说明,你的问题的表述只是一种单边的关系,而不存在双边。
只能说,如果负债的确认不涉及损益就不会导致账面价值与计税基础之间产生差异!
反过来,则就不一定成立了,如涉及损益,则可能会存在差异,也要能不存在差异的。
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扫描下载二维码问:账面价值与计税基础两者有哪些区别?
何为账面价值?
账面价值是指某科目(通常是资产类科目)的账面余额减去相关备抵项目后的净额。账面余额是指某科目的账面实际余额,作为不扣除该科目备抵的项目(如累计折旧、相关资产的减值准备等)。
账面净值是指(通常是资产类科目)的账面余额减去相关备抵项目。
公式:资产的账面价值=资产账面余额-资产折旧或摊销-资产减值准备
何为计税基础?
计税基础:计税基础分资产的计税基础、负债的计税基础。是指资产负债表日后,资产或负债在以后期间计算应纳税所得额时,根据税法规定还可以再抵扣或应纳税的剩余金额。
公式:资产的计税基础=未来可税前列支的金额=成本-以前或现在已税前列支的金额
具体确认资产计税基础时,应区分不同情况进行处理:
资产计税基础等于账面价值。如果该资产所产生的未来经济利益不需纳税,则资产的计税基础就是其账面价值。通常情况下,资产取得时其入账价值与计税基础是相同的。
资产计税基础与账面价值不等。通常在资产的后续计量中因会计准则与税法规定的不同,可能造成计税基础与账面价值的差异。例如,各项资产如发生减值,按照会计准则的规定应当计提相关的减值准备,而税法规定企业提取的减值准备一般不能税前抵扣,只有在资产发生实质性损失时才允许税前扣除,由此就产生了资产计税基础与账面价值之间的不等。例如,一项国债投资的应收利息的账面价值为20万元,根据税法规定该利息收入免税,则应收利息的计税基础为0.
【】 责任编辑:泥巴姐
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