收回应收账款会计分录 【范文十篇】
收回应收账款会计分录
范文一：应收账款
借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额）
贷：主营业务收入
应交税金－应交增值税（销项税）
结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品
B、收回款项并发生现金折扣：
借：银行存款（入帐总价-现金折扣）
贷：应收账款-X公司（总价）
C、发生销售折让或退货：
借：主营业务收入
应交税金－应交增值税（销项税）
贷：应收账款
借：库存商品
贷：主营业务成本
D、计提坏账准备 （备抵法）
借：管理费用-坏帐损失
贷：坏账准备
注：如计提前有借方余额，应提数＝借方余额+本期应提数；
如计提前有贷方余额，应提数＝本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。
E、发生并核销坏帐：
借：坏账准备
贷：应收账款
F、确认的坏帐又收回 ：
借：应收账款 同时：借：银行存款
贷：坏账准备 贷：应收账款
《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别：
A、会计：“应收账款”+“其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成
B、税法：“应收账款”+“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的
G、售后回购业务
借：应收账款（银行存款）
贷：库存商品……………………按帐面成本计价
应交税金-应交增值税（销项税）………………售出价*税率
待转库存商品差价
2、按月确认售后回购财务费用
借：财务费用 每期数＝（不含税回购价-不含税售出价）/期间数
待：待转库存商品差价
H、发出商品（如：试用、未确认收入）
借：发出商品 同时（假设按税法规定缴税）
借：应收账款
贷：库存商品
贷：应交税金-应交增值税（销项税）
2、收回 做相反分录
应收账款的回收管理
摘要：作为企业，应收账款回收管理的好坏，直接影响到企业
资产的完整性和利润的真实性。如管理不善，会使企业损失风险加
大，资金周转困难。因此，企业应强化应收账款的回收管理，采取
各种灵活有效的措施，力争最大限度地收回款项。
关键词：应收账款;回收管理;措施;政策
在市场经济体制下，商业竞争日渐激烈，为了扩大销售，企业广
泛采用赊销方式，导致应收账款增多。作为企业资产的重要组成部
分，对应收账款的回收管理也越来越引起企业的重视。
不良的应收账款管理会对企业产生以下问题：
1.夸大了企业经营成果
企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。权责发
生制基础要求，凡是当期已经实现的收入，无论款项是否收付，都
应当作为当期的收入。当期赊销形成的应收账款虽同时增加了当期
收入，实现了营业利润的增加，但并不表示所有收益均能如期实现
现金流入。会计制度要求企业按备抵法进行坏账的核算，如实际发
生的坏账损失超过计提的坏账准备，会夸大企业的资产和利润，造
成企业资产不实，增加企业的风险成本。
2.加速了企业的现金流出
赊销虽能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入
增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费
范文三：摘要：作为企业，应收账款回收管理的好坏，直接影响到企业资产的完整性和利润的真实性。如管理不善，会使企业损失风险加大，资金周转困难。因此，企业应强化应收账款的回收管理，采取各种灵活有效的措施，力争最大限度地收回款项。 　　关键词：应收账款;回收管理;措施;政策 　　在市场经济体制下，商业竞争日渐激烈，为了扩大销售，企业广泛采用赊销方式，导致应收账款增多。作为企业资产的重要组成部分，对应收账款的回收管理也越来越引起企业的重视。 　　不良的应收账款管理会对企业产生以下问题： 　　1.夸大了企业经营成果 　　企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。权责发生制基础要求，凡是当期已经实现的收入，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入。当期赊销形成的应收账款虽同时增加了当期收入，实现了营业利润的增加，但并不表示所有收益均能如期实现现金流入。会计制度要求企业按备抵法进行坏账的核算，如实际发生的坏账损失超过计提的坏账准备，会夸大企业的资产和利润，造成企业资产不实，增加企业的风险成本。 　　2.加速了企业的现金流出 　　赊销虽能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。如，流转税、所得税的支出，现金利润的分配及应收账款的管理成本、回收成本的开支等。 　　3.易形成企业资产负债率过高 　　企业应收账款余额不断增加，易使企业资金周转困难，进而影响企业的正常生产经营。为了维持经营，企业不得不举债经营，不仅增加企业的财务费用，致使经济效益下降，而且也可使企业迈向资不抵债的边缘。 　　因此，应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回款项，否则会因拖欠时间过长而发生坏账，使企业蒙受损失。 　　一、加强对应收账款回收情况的监督 　　1.清理核实应收账款 　　(1)确认核实每一笔应收账款的责任人。按照“谁签订合同谁负责回收”的原则，实行工程款回收终身责任制。首先从应收款的挂账开始，就要明确该笔应收账款的责任人和责任部门；其次，对以往个别不确定或需变更的应收账款，须随时核实确定新的责任人和责任部门。 　　(2)在企业内部，财务部门应按季编制应收账款余额表下发到各责任部门和责任人，确认其每笔应收账款数额的正确性及完整性，统计预计可收回的时间和可能性。 　　(3)对购货单位或接受劳务单位，由相关领导和部门按季罗列出需派人前往核实应收账款的单位，企业不定期指派专人到其单位核对应收账款，以便及时发现记账错误、结算不符、截留挪用公款等情况，便于及时更正完善账务，严肃财经纪律，堵塞资金漏洞。 　　2.实施应收账款定期分析、汇报制度 　　按季由总会计师主持召开应收账款分析会。内容包括各部门每年应收账款的余额及回收率，已完成计划的百分比，不可回收款项的具体原因及需要相关部门、人员配合的协调部署。为了方便领导随时掌握应收账款指标的完成情况，确定催款的范围和重点，每年的11-12月份，财务部门可按每周一次的频率，向领导及有关部门编报应收账款回收情况统计表。 　　二、对坏账损失的事先准备 　　若工程款回收难度大，须每两年至少办理一次“工程款签证单”，防止应收账款超过法律诉讼时效难以追讨变成呆坏账；每年年底严格按会计制度的要求足额计提坏账准备，对确实不能收回、成为呆坏账的款项，收集相关资料及时申请报批，进行损失账务处理。由于实行应收账款回收责任制，对于超过3年以上的应收账款，每年按应收款余额的一定比例给予罚款。在此期间，责任人不予办理调出、退休手续，直至全部收回为止。 　　三、制定适时可行的收账政策 　　1.根据账龄的长短，采用不同的催收方式。 　　对于当年形成的应收账款，由应收账款责任人负责催收，并与效能建设经营考核目标挂钩； 　　对于两年或以上的应收账款，主要由应收账款责任人负责催收，有困难的由清欠人员或领导出面配合其一起催收，并与效能建设经营考核目标挂钩，也可与奖罚制度挂钩； 　　对于已停止交易单位，或破产、变更、合并单位，可委托有关社会中介机构代理催收或提请有关部门仲裁或提请诉讼等。 　　催收人员可结合具体情况，采取灵活手段，但基本宗旨一样，既要维护本单位的利益，减少损失，又要尽可能维护与客户的良好信用关系。 　　2.针对不同种类的应收账款，企业可制定具体的管理办法，采取特定的回收方式。 　　例如，对于工民建工程勘察项目形成的应收账款，由于建设单位在房屋、厂房竣工验收后，须向当地的质量监督总站上报由勘察单位、设计单位、施工单位、监理单位和建设单位盖章确认通过的《工程竣工验收备案表》。据此，作为工程勘察的企业可制定相应的签章制度，规定对所有来签章的建设单位必须在取得有合同管理部门和财务部门签字认可相应款项已全部收回的证明后，本企业管理印鉴人员方可盖章。对有欠款的建设单位一律拒绝盖章，督促其交清欠款。 　　3.将应收账款回收率纳入单位效能建设经营考核目标范畴，作为绩效工资和奖金的计发依据。例如，经济考核内容以百分制考核的方式进行，应收账款回收率指标可设为30分，并具体规定不同年度的回收率及分值。 　　4.企业也可要求客户用银行承兑汇票来偿还应收账款或尝试通过抵押与出售方式将应收账款变现。 　　总之，加强应收账款的回收管理必须引起各级领导和部门及相关人员的高度重视，采取各种有效的适时措施，降低坏账损失风险，提高资金利用效率。 　　参考文献： 　　[1]屠建清:优化应收账款管理四举措.财务与会计.. 　　[2]财务成本管理.经济科学出版社..
范文四：应收账款回款率
应收账款回款率，实际上就是销售回款率=（（销售收入+应收帐款期初数-应收帐款期末数）/销售收入）×100%=回款额/销售收入*100%
月度回款率和累计（季、年）回款率的计算公式一样，月度使用当月数据，累计使用报告期累计数据
注意：应收账款期末累计余额与报告期当期余额一致。
例：以下为某公司1-4月应收账款数据：
一月回款率计算：（100+0-20）100=80% 二月回款率计算：（130+20-50）/130=76.92% 三月回款率计算：（120+50-90）/120=66.67% 四月回款率计算：（150+90-80）/150=106.67% 三月累计回款率：（350+50-90）/350=88.57% 四月累计回款率：（500+0-80）/500=84%
范文五：总是混乱应收账款有关坏账及对应收账款账面价值的影响，今天总结了一下，大家可以参考！！！
企业计提坏账相关会计分录及其对应收账款账面价值的影响如下：
1. 计提坏账时；
借：资产减值准备——计提的坏账准备
贷：坏账准备
[贷方登记坏账准备，使应收账款账面价值减少]
2. 冲减多计提的坏账准备时；
借：坏账准备
贷：资产减值准备——计提的坏账准备
[借方登记坏账准备，使应收账款账面价值增加]
3. 实际发生坏账损失时；
借：坏账准备
贷：应收账款
[坏账准备与应收账款同时减少，故不影响应收账款账面价值]
4. 已确认并转销的应收账款以后又收回；
借：应收账款
贷：坏账准备
[借贷方向同时影响应收账款的账面价值，相互抵消后不影响应收账款的账面价值]
借：银行存款
贷：应收账款
[贷方登记应收账款，使应收账款账面价值减少。]
范文六：作者：张振江理论界 2005年07期　　一、货款回收的流程　　企业为稳健经营，永续生存，避免因累积过多的应收账款，受客户恶性倒闭而牵连，本身必须致力于收回货款。“按期收回货款，如期兑现票据”是企业的货款回收计划。如果客户延迟付款日期或拖延兑现日期，企业就会遭致意外损失，因此，企业本身必须努力收取货款。其注意的要点如下：极力避免让他人持有赔偿请求权，如若不然，须尽早加以处理；减价或退货等，须在结算账目之前处理完结；付款通知单不可出错，不可迟至对方截止收件时仍未送达；不要为了需有的销售量，或强迫销售而让对方有退货求偿的机会；收款日要准时去收款；双方买卖的条件要明确（如付款方式、付款日期）。　　二、货款回收的计划及收款前的准备　　货款回收计划基本上分为两种：以公司为主体的“年度货款回收计划”和以客户为主体的“客户货款回收计划”。企业的货款回收计划重视的是“回收率”，但由于企业经营不善，缺乏周转资金却有大批滞收货款，所以还应注意“应收账款的滞收状况”， 了解尚有多少余额回收。　　三、货款的回收及结算　　账款要顺利回收，工作重点有两大方向：一是公司内部的管理，至少包括“账单的管理”与“内部的各种账款管理行政作业”；二是收款人员的各种收款技巧。业务员对于客户的销货，在数量及金额的管理上，如有十分完善的资料作为依据，那么他的货款回收，才不至于盲目进行。因此设立“销售统计表”是很重要的工作。其形式如下图1。　　客户
清单　　姓名
号码　　图1　　业务员对每日货款回收工作，应做适当的记录，每日将每笔货款逐一登记，以免日后发生分歧。货款回收日报形式如下图2。　　客户
回收　尚欠　　姓名
折让等　　图2　　在使用“收款日报表”时应注意：日报表内所载的客户名称是否与售货清单相符；货款回收日报表，除营业人员自存一份外，应依公司规定送其他有关部门单位；当业务员将货款缴交有关承办人员时，应请收款人员在自存联上签字留查；关于日报表的填记，应亲自办理，决不能委托他人代办，避免产生金钱上的纠纷。　　业务员于收取货款或货款到期前，最好能先向客户联络，可使用“收取货款联络单”，使客户对于自己应付的货款有所了解。　　四、应收账款的分析与控制　　对于已经发生的应收账款，企业必须采取有利的措施进行分析、控制，及时发现问题，提前采取对策，加速应收账款的回收，最大限度地减少坏账损失对企业产生的不利影响。这些措施主要包括应收账款跟踪分析、应收账款账龄分析、应收账款收现率分析和应收账款坏账准备制度。　　1.应收账款的追踪分析　　应收账款一旦为客户所欠，赊销企业就必须考虑能否如期足额收回的问题。为达到这一目的，赊销企业就有必要在收账之前，对该项应收账款的运行过程进行追踪分析、掌握。既然应收账款是存货变现过程的中间环节，因此，对应收账款实施追踪分析的重点应放在赊销商品的销售与变现方面。市场供求关系所具有的瞬变性，使得客户所赊购的商品不能顺利地销售与变现。经常出现的情况有两种：积压与赊销。但无论属于其中的哪种情况，对客户而言，都意味着与应付账款相对的现金支付能力缺乏，在这种情况下，客户能否严格履行赊销企业的信用条件，取决于两个因素：一，客户的信用品质；二，客户现金的持有量与调剂程度。　　通过对企业应收账款进行追踪分析，有利于赊销企业准确预期应收账款发生呆、坏账风险的可能性，研究和制定有效收账政策，在与客户交涉时做到心中有数，有理有据，从而提高收账效率，降低坏账损失。　　2.应收账款的账龄分析　　应收账款账龄分析，也即应收账款账龄结构分析。所谓应收账款的账龄结构是指企业在一基本时点，将所发生的应收账款按照开票日期进行归类，即确定账龄，并计算出各账龄应收账款的余额占总计余额的比重。　　账龄结构向企业财务管理人员提供了应收账款占用情况的详实资料。通常情况，赊销信用期越短，应收账款的过期数额、比重及坏账风险越高。账款逾期的时间越短，收回的可能性越大，坏账损失的程度相对越小；反之，收账的难度及坏账损失的可能性也就越大。因此，对不同拖欠时间的账款及不同信用品质的客户，企业应采取不同的收账方法，制定出可行的不同收账政策、收账方案；对可能发生的坏账损失，需要提前作出准备，充分估计这一因素对企业损益的影响。　　3.应收账款收现率分析　　由于企业当期现金支付需要量与当期应收账款收现额之间存在着非对称性关系，并呈现出预付与滞后性的差异特征，这就决定了企业必须对应收账款的收现水平制定必要的控制标准，即应收账款收现保证率。　　应收账款收现保证率指标反映了企业既定会计期间预期必要现金支付需要数量扣除各种可靠、稳定性来源后的差额。必须通过应收账款有效收现以弥补的最低保证程度，是企业控制应收账款收现水平的基本依据。　　因此，企业应定期计算应收账款实际收现率，看其是否达到了既定的控制标准，如果发现实际收现率低于应收账款收现保证率，应查明原因，采取相应措施，确保企业有足够的现金满足同期必要的现金支付要求。　　4.应收账款坏账准备制度　　无论企业采取怎么样的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此。遵循谨慎性原则，对坏账损失的可能性预选进行估计，并建立弥补坏账损失的准备制度，即提取坏账准备金就显得极为重要。坏账损失的处理方法有直接成本法和备抵法；而备抵法在估计坏账损失，讲提坏账准备时，又有销货百分比法、账龄分析法和应收账款百分比法。我国财务制度规定，一般企业可以采用应收账款百分比法，而且规定按应收账款年末余额的3%～5%计提坏账准备金。　　5.客户管理　　客户管理的对象无疑就是我们的客户，首先要搞清楚客户包括哪些，然后把客户进行分类，对客户管理的内容也应尽量完整。可以通过以下几个方面来收集客户资料：基础资料、客户特征、经营政策、企业规模、经营特点等。　　收集了客户资料后，应该制作客户资料卡。制作该卡表面上看起来要花很多时间，但它能带来很大的功效。更重要的是，在客户资料卡上把客户的热心程度分等级，这样制定销售战略与销售政策时对客户情况一目了然，所节省的不仅仅是时间，而且还可节省大量的人力与财力。客户资料卡是销售经理了解市场的重要工具之一，据此，销售经理可以对市场实态作出判断并采取相应的行动。　　随着商品经济的发展和市场经济体制在我国的确立，企业应收账款数额明显增多，已成为流动资产的一个重要组成部分，因此，企业必须加强对应收账款的管理水平，合理确定应收账款的数额，才有利于企业更好的发展。作者介绍：张振江
沈阳广播电视大学经济系主任、会计师、讲师。
范文七：1．3 财务部（应收账款之账务程序）
（1）接到《出货单》后将客户名称、货品数量、单价、总价、日期等资料与《出货通知单》核对。
（2）核对无误后，编制销货传票、《应收账款明细表》，经主管核准后，登录应收账款明细账、总账及销货账。
（3）依据《应收账款明细表》内容，将客户名称、品名、规格、数量、发票号码等资料输入电脑。
（4）次月初印制《应收账款对账单》，交营业单位送客户核对账款，作为收款之依据。
2．2 款项收回处理程序 2．2．1 营业单位（回收账款程序之一）
（1）收到客户货款后，应填制《收款通知单》一式三联。
（2）《收款通知单》注明客户名称、客户编号、出货日期、票据号码、付款银行、到期日、金额，送主管签核。
注：如收到现金，则无需填写票据号码、付款银行及到期日等资料。
（3）将经签核之《收款通知单》第一、第二联及货款送财会单位签收，第三联自行留存。
2．2．2 财务部（回收账款程序之二）
（1）将票据及《收款通知单》与《应收账款对账单》核对无误后，将票据资料登录于应收票据登记簿，以执行资金预测工作。
（2）依据票及《收款通知单》内容明细，编制传票，呈主管核准后，登录应收账款明细账、总账，将传票及《收款通知单》予以归档。
（3）将当日收到之票据整理妥当后，送到银行托收。
2．2．3注意事项
（1）本公司应收账款，各营业单位应于每月25日前收回，逾期未收回者，营业单位应填制《应收账款催款明细表》，注明原因及预订回收时间，送财务部汇整。
（2）财务部应依《应收账款催款明细表》，追踪应收账款之收回，如逾两个月未能收回者，会同营业单位以问题账款处理之。
（3）财务部应依《应收账款明细表》，查核客户信用限额，如有超出信用额度者，应通知营业单位，以避免问题账款之产生。
核对无误后编制应付帐款明细表
确认单价金额
1 总则 1.1 制定目的为防止问题账款产生及妥善处理已发生的应收账款，以争取时效并确保本公司权益及降低经营风险，特制定本办法。 1.2 适用范围凡本公司因对外经济往来所发生或可能发生的应收账款，均依照本办法之规定处理。 1.3 权责单位
（1）财务部负责本办法制定、修改、废止之起草工作。
（2）总经理负责本办法制定、修改、废止之核准。
1.4 名词定义问题账款系指下列情形：
（1）本公司业务人员在销货过程中所发生被骗、被倒账，收回票据无法如期兑现或部分货款未能如期收回等情况。
（2）因销货而发生的应收账款，自发票开立之日起，逾两个月尚未收回，也未按规定办理销货退回者，视同“问题账款”。但特殊情况呈报总经理特准者，不在此限。
2 实施信用管制 2.1 建立信用管制表
（1）各业务单位应针对每一客户建立《客户信用表》，并由负责之业务人员，依据客户销售实绩及信用，拟订其信用额度后，呈单位主管签核，经主管签核后，转权责单位保管。
（2）有关信用记录之更新及维持，由业务单位配合权责单位办理。
2.2 订定信用额度
（1）信用额度的订立是为了增加交易的迅速，使债权管理效率化。
（2）信用额度系指本公司愿意接受客户（债务人）最高的欠款额度，亦即本公司对指定客户所有未到期应收票据及账款合计数之最高限额。
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（）智力提供
4 应收账款内部控制 4.1 应收账款内部控制基本原则 4.4.1 职责划分
（1）出纳不得接触应收账款账簿。
（2）信用额度管理与行销，应完全分开。
（3）客户对账单应由下列与业务无关的人员直接寄给客户：
B) 应收账款账务人员。
C) 开立账单人员。
（4）客户明细账的登录应由与现金收入无关的人员负责。
（5）应收账款之调整应经适当核准。
4.4.2 适当核准
（1）所有的销货订单，在接受前应经核准。
（2）呆账转销、客户之账户调整，均须经财务最高主管核准。
（3）所有新客户，其信用额度均应经过核准。
5 存货内部控制 5.1 存货内部控制基本原则
（1）公司应建立适当的作业程序，以确保料件确实收到。
（2）应有适当的储存场所，以确保存货的安全。
（3）应建立存货永续记录。
（4）存货每年最少实地盘点一次，以确定存货确实存在。
（5）各项存货交易均须有凭证，且经适当核准。
（6）应建立存货计价政策，且应每年一致。
（7）呆废料，余料等应建立作业核准制度，予以适当的分类。
（8）应提列适当的存货跌价准备。
5.2 实体控制
（1）存货由仓库管理员直接控制，仓库管理员对存货数量负责。
（2）除仓库管理人员外，其他人员不得擅自进入仓库。
（3）仓库中的存货，应在有组织有系统的方式储存。
（4）客户退回之存货应有效控制。
（5）报废损坏、过期或不能销售之存货，应定期移入报废仓库。
（6）存货应定期盘点：
A) 全面存货盘点至少每年举行一次。
B) 存货盘点应制定适当之书面规章。
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（）智力提供
C) 盘点时，应由存货控制部门人员监盘。
D) 盘点单应预先编号并适当管制。
E) 盘点结果如与存货记录有重大差异，应作重点式复盘。
F) 应适当管制存货交易，如生产、运货、进料等之截止日期及凭证号码。
G) 存货盘点之重大差异应详予调查。
5.3 会计控制
（1）建立完善的存货会计制度，正确记录存货、计算成本及评估存货价值。
（2）废料、过期存货及不能使用的存货应作最妥善处理并应经授权主管核准。
（3）储存在外协厂的存货，应定期经保管公司主管之确认。
（4）存货总账及明细账应依存货种类及储放地点设置。
（5）存货应有专人定期检查：
A) 存货量。
B) 呆料或过时料。
C) 相当时日尚未完成之在制品。
D) 品管不合格之退料。
（6）存货之采购应适当安排，以避免存货过量或变成过时存货。
5.4 发料作业（1）仓库发料应凭核准之领料单：
A) 领料单应由仓管以外的人员填制。
B) 经授权者核准。
C) 领料单应事先编号并控制其连号顺序。
D) 领料者领取存货后，应在领料单上签名。
（2）生产用料应依据标准用料表请领。
（3）发料之数量或料号与原领料单不符时，应将原领料单作废，另行填制领料单。
（4）领料单上如设有“领料数量”及“发料数量”两栏，实际发料数量不得超进领料数量，以免多领之存货损坏或遗失。
（5）已领取之生产用材料，如生产进程中损坏，应填制补料单领料。
（6）已领取而未使用的材料，应退回仓库，填制退料单退料。
（7）部门间材料调拨，应有领料单或调拨单。
（8）成品出货应凭经核准之出货通知单。
（9）出货通知单应事先编号并控制其连续号码。
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（）智力提供
6. 固定资产 6.1 固定资产内部控制基本原则
（1）固定资产之采购、销售及报废，均应经适当核准。
（2）固定资产之应有健全的总帐系统适当地控制。
（3）任何客户未到期应收票据及账款之总和，不得超越其信用额度。因超越信用额度所发生之问题账款，须由单位主管及经办人员，负承担损失之责任。
（4）为适应市场环境，配合客户经营能力的变化，信用额度每年得定期予以检讨；营业人员可依据状况，按照《客户信用担保办法》申请提高客户之信用额度。
3 问题账款处理 3.1 处理原则 3.1.1 催收账款
（1）因销货而发生之应收账款，自月底结账日起逾一个月尚未收回，亦未按规定办理销货退回者，权责单位应将其列为催收账款。
（2）权责单位应于每月提列催收账款明细，交由营业单位进行催款，各营业单位应于一周内提报催收情形。
3.1.2 问题账款
（1）问题账款发生后，营业单位经办人员应于三日内据实填妥《问题账款报告书》，并附有关证据资料，呈请单位主管查证并签证注意见后，由权责单位确认实际应收账款金额及提出票据退票理由单，转法律顾问室协助处理。
【注】所称之应收账款发生日，如为票据未能兑现，系指第一次收回票据之到期日；如为被骗、被倒账，则为被骗、被倒账之当日；此外则为该笔交易月底结账日起加计两个月。（2）《问题账款报告书》之基本资料、处理意见等栏，营业单位经办人应详细填写。（3）法律顾问室应于收到报告书后三日内与经办人及单位主管协商，了解情况后拟定处理方案，呈请总经理批示，经批示后之报告书，法律顾问室立即复印一份通知权责单位备案。 3.2 其他注意事项
（1）因超越信用额度或未经核准信用额度之交易，致使公司遭受损失的，由承办之营业人员赔偿责任。
（2）业务人员因超越信用额度达百分之十五以上或未经核准信用额度之交易，产生问题账款者，其单位主管须负连带之赔偿责任，并依情节轻重予以行政处分。
（3）问题账款发生后，经办人未依规定期限提出报告书请求协助处理者，法律顾问室不予受理。逾十五天仍未提出者，由经办人负全部赔偿责任。
（4）负赔偿责任之人员，其赔偿金按月自薪资所得中扣抵。
（5）法律顾问室依法追讨收回之问题账款，扣除行政与诉讼费用后之余额，依下列状况得提拨奖金予承办人员：
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（）智力提供
A) 在受理六个月内收回者，提拨10%作奖金。
B) 在受理一年内收回者，提拨5%作奖金。
C) 已提列问题账款损失或已冲转问题账款准备之问题账款，仍应视状况继续追讨，其收回之账款得拨25%作为奖金。
（6）营业人员不依本办法各项规定办理或有瞒骗勾结行为，致使公司权益受损的，责令业务人员负责赔偿，以示惩戒，情节重大者并得移送司法部门。 3.3 奖惩规章 3.3.1 问题账款准备率本公司之年度问题账款准备率订为千分之三。 3.3.2 奖励规章各业务单位若年度问题账款率（实际发生之问题账款金额除以销售净额之比率）低于问题账款准备率者，其单位所属人员之奖励如下：
（1）年度问题账款率介于千分之三与千分之二之间者，加发年终奖金百分之十。
（2）年度问题账款度介于千分之二与千分之一之间者，加发年终奖金百分之二十。
（3）年度问题账款率低于千分之一者，加发年终奖金百分之三十，单位主管另记功奖励。
3.3.3 惩罚规章各营业单位若年度问题账款率（实际发生之问题账款金额除以销售净额之比率）高于问题账款准备率者，其单位主管及所属营业人员之惩罚如下：
（1）已逾千分之五但未超过千分之十者，减发年终奖金百分之十。
（2）已逾千分之十但未超过千分之十五者，减发年终奖金百分之三十。
（3）已逾千分之十五但不超过千分之二十者，减发年终奖金百分之六十。
（4）超过千分之二十者，不发年终奖金，单位主管另记过惩处。
范文八：收不回的应收账款处理方法
赊购赊销带来资金风险
对此，大连汇诚征信管理顾问有限公司总经理金建指出，赊购赊销已成为市场普遍运作方式但也给企业带来了资金风险。
他建议，企业一定要建立单独的信用管理部门，前期初步审查客户资料，中期建立信用管理的债权保障机制，在签约时保障或转嫁信用风险，后期则要委托第三方对拖欠账款的客户进行催收。
建立货款拖欠防范机制
金指出，如果货款不能按时收回，企业的经营周期不能顺利完成，企业就无法持续经营，所以，企业一定要建立货款拖欠防范机制。
据介绍，客户拖欠的危险信号有很多，比如付款比以前慢，合同约定的付款没有实现，经常换银行账户或开户行，突然大额订货、突然改变付款方式等等。
金举例说，美国一家公司向广东机电公司购买机电产品，先以信用证方式付款，开出信用证后，因其中有的条款办不到，广东公司要求修改，此时离发货期很近了，美国公司又改口说，货物市场看好，请广东发货，付款条件改为赊销30天。此时货已备齐，广东公司急着出货，所以只好同意。但在以后的30天应收账款的日期内，美国公司便以公司运转资金不足为由多次拖欠货款，至今也未收回。
金还指出，追讨货款一定要及时，最好是立即追讨。根据调查，如果立即追讨，平均收款成功率达到98.2%，1个月之内93.8%，2个月86.2%，6个月57.8%，1年26.6%，2年则只有13.6%。所以，如果货款拖到1～2年，很少能顺利收回货款的。
催收货款应注意技巧
据了解，现在很多公司催收货款都是通过销售人员或财务人员去进行，但这带有明显的缺陷。大连汇诚征信管理顾问有限公司律师曲玉辉指出，销售人员与客户有先期的个人关系，担心损害关系，影响将来的销售业绩，所以并不尽力地去催缴。同时，财务人员却催缴经常口气严厉，方法生硬，往往使客户产生抵触情绪，导致他们不再向公司订货。
金建议，公司应该成立专门的信用管理人员或委托专业公司追讨，因为他们具有专门的追款知识和技巧懂得如何在适当范围内给予拖欠的客户警告，并给出最后的还款期限
范文九：应收账款回收与客户信用管理
课程目标：
一、教导学员了解完全销售对企业的重要性。
二、教导学员如何替企业制定一套有效的应收账款管理策略。
三、教导债权人和催收人员克服讨债时的心理障碍，攻破债务人的心理防线。
四、找出债务人拖延账款背后的原因，教导学员如何从心理和法律层面双管齐下，快速收回欠款。
五、教导学员正确处理不良债权和呆账的具体作法，确保利润。
六、教导学员掌握信用管理的相关知识及其理念。
七、教导学员掌握信用管理的主要流程及其各流程操作要点
八、掌握信用管理实施过程中部门及岗位设置的技巧与方法
课程收益：
一、百分百收回应收账款，增强企业竞争实力。
二、增加资金的周转率，强化企业体质。
三、实施有系统、有效的管控措施，快速收回账款，提高自有资金的比率。
四、洞烛先机，察觉客户异常状况，作好预防和补救措施，降低呆帐风险。
五、通过信用管理体系及流程的建立，变传统的应收账款的事后控制为事前控制以及事中控制。
六、掌握信用管理建立的主要流程及其组织架构保证措施的具体落实
课程大纲：
一、应收账款回收和完全销售的重要性
1.信用交易盛行的原因剖析
2.应收账款的特质
3.应收账款早期回收的必要性
二、应收账款管理绩效不佳的原因探讨
1.外部环境因素分析
2.内部环境因素分析
三、顾客迟延付款的理由分析
四、改善应收账款绩效的方法
五、提升应收帐款品质的具体作法
六、收款时的应对要领和技巧
七、处理不良债权的五大技巧
八、顾客信用亮起红灯的种种迹象
1.财务付款方面
3.销售采购方面的异态
九、信用管理相关知识介绍
1．信用管理的关键成功要素
十、信用管理的理念
1．信用与商业信用及其发展
3．信用管理价值链
5．信用管理的组织方式
7．信用风险模型
9．信用政策的类型及其调整
十一、信用管理的主要流程
1．建立信用部门
3．新客户授信
5．客户信用重审
十二、信用管理的组织保证
1．信用委员会
3．信用主管与信用管理员 经营反常现象的异态 经营者本身的反常现象 ．信用管理的引导理念 ．信用风险的来源及其防范 ．信用管理的目标及职能 ．信用客户的范畴及其控制 ．信用信息的获取和解读 ．信用成本 ．制定信用总则 ．赊销跟踪 ．信用经理
范文十：1.企业持一张面值为10000元的商业承兑汇票，汇票签发日为10月31日，期限为90天，企业于11月30日到银行贴现，贴现年利率为7.2%。
要求：计算票据的到期日，贴现期，贴现利息和贴现净额。
2.日，企业收到一张面值20000元，为期6个月的商业承兑汇票，票面利率为10%，2个月后，企业 持该票据到银行办理贴现业务，银行给出的贴现利率为6%。
要求:计算票据贴现期，贴现利息和贴现净额。
3.日，企业收到一张面值60000元，期限5个月的带息商业承兑汇票，利率为12%，7月16日是，该企业持手头票据到银行办理贴现业务，银行贴现利率为5%。
要求：计算票据的到期值，贴现期，贴现利息和贴现净额。
4.收到某企业商业承兑汇票一张，面值10000元，用以抵付前欠本厂的货款。
5.（1）甲公司3月1日销售A商品一批，开具增值税专用发票注明的价款5000元，增值 税850元，共计5850元，对方开出为期3个月的商业汇票一张，抵付货款。
（2）上述票据到期，对方按时付款。
（3）若票据到期，对方无力支付时。
6.企业出售给大众工厂商品一批，增值税专用发票载明价款25000元，增值税额为4250元，收到大众工厂签发并承兑的一张金额为29250元，承兑期为一个月的商业承兑汇票，产品已经发出。商业承兑汇票到期时，按票面金额收回存入银行。
7.甲公司5月15日出售A商品一批给乙公司，开具增值税专用发票注明价款100000元，增值税额为17000元，其计117000，乙公司开出一张为期2个月的商业承兑汇票一张，2个月后票据到期，对方无力支付。
8.甲公司在日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为20000元，增值税额为3400元，为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30.假定计算现金折扣时不考虑增值税额。
（1）如果乙公司在7月9日付清货款。
（2）如果乙公司在7月18日付清货款。
（3）如果乙公司在7月底付清货款。
9.甲企业日销售一批商品给乙企业，销售收入为100000元，增值税额为17000元，商品已发出。乙企业交来一张期限为6个月，票面利率为10%的商业承兑汇票。
要求：编制甲企业收到票据，年终计提票据利息和收回货款的会计分录。
10.某企业日销售产品一批，价款10万元，增值税税率17%，收到带息商业承兑汇票一张，年利率12%，期限为6个月，企业持有2个月后贴现，年贴现率为10%。票据到期时，付款单位无资金支付与贴现企业均无力付款，转做银行借款处理。
要求：编制销售产品，票据贴现息和票据到期的会计分录。
11.某企业采用“应收账款余额百分比法”提取坏账准备，提取坏账准备的比例为0.5%。有关资料如下：
（1）该企业从2010年开始计提坏账准备，该年年末应收账款的余额分50万元。
（2）2011年和2012年年末应收账款的余额分别为125万元和110万元，这两年均未发生坏账损失。
（3）2013年7月，确认一笔坏账，金额为9000元。
（4）2013年末应收账款的余额为100万元。
要求：根据上述资料编制相应的会计分录。
12.某企业发生以下业务：
（1）8月7日，从乙公司购入A商品一批，价款20万元，税款3.4万元，双方约定预付50%的价款，余额在收货后一次支付。
（2）9月12日，收到A商品，并验收入库。
（3）9月15日，开出转账支票支付A产品剩余款项。
13.某公司2012年末应收账款余额为1000万元；2013年确认坏账损失为10万元，年末应收账款余额为1200万元；2014年收回坏账4万元，年末应收账款余额为800万元。坏账准备的提取比例为1%。
要求：根据以上资料编制会计分录。
14.A公司于12月5日销售给B公司产品一批，货款为110万元，规定销货的现金折扣条件为2／10，1／20，n／30.B公司当天验收入库为生产用材料。B公司于12月14日付款。
要求：（1）编制A公司销售，收款会计分录。
（2）编制B公司购料，付款会计分录。
15.A公司于日向B公司销售商品一批，增值税发票注明介税合计为100000元，B公司签发一张期限为100天，面值为100000元的无息商业承兑汇票。6月19日A公司因急需资金持此票据到银行贴现，贴现率为9%，（A公司要负连带偿带责任）该票据到期日，B公司如数支付票款。
要求：计算并编制A公司在5月10日，6月19日及到期日的相关分录。