导读：2、关注类：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，对违反国家法律和法规发放的贷款，逾期90天至180天的贷款，对利用企业兼并、重组、分立等形式恶意逃废银行债务的企业的贷款至少应划入关注类，该类贷款损失率不超过5％，●借款人的关键财务指标，●借款人的主要股东、关联企业或母子公司等发生重大的不利变化，●借款人固定资产项目出现重大的、不利于贷款偿还的调整，●借款人未按规定用途使用贷款，不与银行积极合作，
2、关注类：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。对违反国家法律和法规发放的贷款；逾期90天至180天的贷款；对利用企业兼并、重组、分立等形式恶意逃废银行债务的企业的贷款至少应划入关注类，并在依法追偿后按实际偿还能力进行分类。该类贷款损失率不超过5％。其基本特征：
●净现金流量减少；
●借款人销售收入、经营利润在下降或净值开始减少，或出现流动性不足的征兆；
●宏观经济、市场、行业等外部环境的变化对借款人产生不利影响，并可能影响借款人的偿债能力，例如借款人所出的行业地位呈下降趋势；
●借款人的关键财务指标，如：流动性比率、资产负债率、销售利润率、存货周转率低于行业平均水平或有较大下降；
●借款人的主要股东、关联企业或母子公司等发生重大的不利变化；
●借款人固定资产项目出现重大的、不利于贷款偿还的调整，例如基建工期延长或慨算调整幅度较大；
●借款人未按规定用途使用贷款；
●借款人的还款意愿差，不与银行积极合作；
●贷款的抵押品、质押品价值下降或对抵押物失去控制；
●贷款保证人的财务状况出现疑问；
●银行对贷款缺乏有效的监督。
●银行信贷档案不全，重要文件遗失，并且对还款构成实质性影响； ●违反贷款程序发放贷款。
3、次级类：借款人的还款能力出现明显问题，依*其正常经营收入已无法保证足额偿还本息，即使执行担保，也可能造成一定损失。应收利息逾期90天、本金逾期181天至360天的贷款至少要划入次级类。需要重组的贷款应至少划为次级类，重组贷款是指银行由于借款人财务状况恶化或无力还款而对借款合同还款作出调整的贷款。该类贷款损失率在30％－50％之间。其主要特征：
●借款人支付出现困难，并且难以按市场条件获得新的资金；
●借款人不能偿还对其他债权人的债务；
●借款人内部管理问题没有解决，防碍债务的及时足额清偿；
●借款人采用隐瞒事实等不正当的手段套取贷款。
●借款人经营出现亏损，净现金流量为负值；
●借款人已不得不寻求拍卖抵押品、履行担保等还款来源。
4、可疑类：借款人无法足额偿还本息，即使执行抵押或担保，也肯定要造成较大损失。逾期360天至720天的贷款至少要划入可疑类。重组后的贷款如果仍然逾期或借款人仍然无力归还贷款至少划入可疑类。该类贷款损失率在50％－75％之间。其主要特征：
●借款人处于停产、半停产状态；
●贷款项目如基建项目处于停缓状态；
●借款人已资不抵债；
●银行已诉诸法律来收回贷款；
●贷款经过了重组仍然逾期，或仍然不能正常归还本息，还款能力没有得到明显改善。
5、损失类：在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，本息仍然
无法收回，或只能收回极少部分。逾期720天以上的贷款至少应定性为损失类。该类贷款损失率在95％－100％之间。其主要特征：
●借款人和担保人宣告破产，经法定清偿后仍然不能还清贷款；
●借款人死亡、宣布失踪或死亡，以其财产或遗产清偿后未能还清的贷款； ●借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，无力偿还部分或全部贷款；
●借款人虽未破产，但已名存实亡或关停倒闭；
●由于计划经济体制等历史原因造成债务人主体消亡，无承债主体。
（二）管理要求。
归纳起来有以下几个基本要求：一是要有健全的分类管理制度；二是要建立有效的分类组织管理体制；三是要有统一规范的分类标准；四是要将所有贷款纳入分类范围；五是要按规定的标准和程序分类；六是要保持分类的及时性；七是要充分掌握借款人的财务信息和经营管理信息，保持银行与企业信息的对称性；八是要保持信贷档案的完整性和连续性；九是要定期对贷款分类政策、程序执行情况进行检查和评价。
如何对抽样客户的分类偏离度进行现场检查
（一）调阅被抽取的客户贷款信贷档案资料，了解借款人的基本情况，并将基本情况录入《贷款分类偏离度现场检查操作表》。
（二）分析判断被抽取的样本客户的偿债能力和还款意愿。这是现场检查的主要环节。应从借款人的现金流量、财务、非财务因素、贷款担保和银行信贷管理等方面进行分析和判断。
1、现金流量分析。
现金流量包括现金流入量、现金流出量和现金净流量，现金净流量等于现金流入量和现金流出量之差。贷款企业的现金流入、流出主要体现在经营活动、投资活动和融资活动三个方面，通过对贷款企业现金流量的计算和分析，判断借款人能否还款和还款来源是什么，从而确定贷款分类档次。在实际分类操作中，借款人应当向银行提供现金流量表或银行利用财务软件自动生成现金流量表。
如何根据借款人的现金流量确定贷款分类档次？可以从以下方面来判断：
（1）借款人用经营活动产生的现金还款，而且现金流量比较稳定或在增加，其贷款档次为正常；
（2）借款人虽然用经营活动产生的现金还款，但经营活动中的现金流量在减少，其贷款应划为关注；
（3）借款人不能用经营活动中产生的现金还款，而要通过出售证券投资或减少固定资产维修、更新、改造资金支出，甚至对外融资还款，其贷款应归为次级；
（4）借款人对外融资产生的现金流入仍不足以还款，其贷款档次应划为可疑类；
（5）借款人出售无形资产、固定资产产生的现金，甚至转让股份所得现金都不足以还款，其贷款应划为损失类。
如果企业和银行都没有提供现金流量表，应如何计算现金流量？计算现金流量时，应以贷款企业的损益表为基础，根据资产负债表期初和期末的变动数进行调整。其计算步骤和方法：
第一步，计算资产负债表各项目期初与期末的变动情况，计算公式：各项目
变动数＝期末数－期初数。
第二步，确定项目变动数是现金流出还是现金流入。资产项目的增加是现金流出，反之是现金流入。如应收账款增加，企业的销售所得现金就会减少（现金流出）；应收账款减少，企业的销售所得现金就会增加（现金流入）。负债及所有者权益项目增加是现金流入，反之是现金流出。如应付账款增加，表示企业所购进存货部分赊销，形成自发性融资（现金流入）；应付账款减少，表示企业的所购进存货中有未销售部分但已支付了现金（现金流出）。
第三步，剔除权债发生制的影响因素。现金流量＝损益－△资产＋△负债（△表示期末与期初的差额）。
●经营活动产生的现金流量（间接法），计算公式：
经营活动产生的现金流量＝净收益＋折旧、待摊费用＋△应付账款＋△应付费用＋△应付税金－△应收账款－△存货－△预付费用。
●投资活动产生的现金流量，计算公式：
投资活动的现金流出（流入）＝△固定资产＋△投资＋△无形资产。 △为正数表示现金流出，负数表示现金流入。
●融资活动产生的现金流量，计算公式：
投资活动的现金流入（流出）＝△1年内到期的长期负债＋△短期借款＋△长期负债＋△股东权益。
△ 为正数表示现金流出，负数表示现金流入。
●净现金流量＝经营活动产生的现金流量＋投资活动产生的现金流量＋融资活动产生的现金流量。
2、财务分析。
通过对借款人财务报表中的有关数据资料进行真实性核实、计算、比较、研究，分析借款人的偿债能力，预测借款人的未来发展趋势，在分析时，要尽可能地取得经注册会计师审查验证后的报表和同行业的有关资料。主要从以下三类指标进行分析。
（1）盈利能力分析。主要从盈亏状况、销售利润率、营业利润率、净利润率、成本费用率等指标分析。其计算公式：
销售利润率＝利润/销售收入净额×100％，比率越高，表明产品成本控制越好；
营业利润率＝税前营业利润/销售收入净额×100％，比率越高，表明借款人的盈利水平越高；
净利润率＝净利润/销售收入净额×100％；
成本利润率＝利润总额/成本费用总额×100％，比率越高，说明同样的利润只需化费较少的成本费用开支。
（2）偿债能力分析。短期贷款要分析借款人的短期偿债能力，中长期贷款要分析借款人的长期偿债能力。长期偿债能力从资产负债率、负债与所有者权益比率分析，短期偿债能力从流动比率、速动比率等指标来分析。其计算公式：
资产负债率＝负债总额/资产总额×100％，比率越低，债权人的风险越低，债权的保障程度就高；
负债与所有者权益比率＝负债总额/所有者权益×100％，该比率越低，表明借款人的长期偿债能力越强。
流动比率＝流动资产/流动负债，该比率越高，表明短期偿债能力越强。 速动比率＝速动资产/流动负债 ，速动资产＝流动资产－存货－预付账款－
待摊费用。该比率为1％最好，如果较低，说明借款人短期偿债能力存在问题，如果过高，则有说明借款人有过多的速动资产，可能失去一些有利的获利机会。
（3）营运能力分析。营运能力是指借款人资产周转速度的有关指标反映出来的资产利用效率，它表明管理人员的经营管理能力和应用资产的能力。主要用资产周转率、资产收益率、存货周转天数等指标分析。
资产周转率＝销售收入净额/资产平均余额×100％，比率越高，说明资产经营效率越好。
资产收益率＝税前利润总额/资产平均余额×100％，比率越高，说明资产的投资回报越大。
存货周转天数＝存货平均余额/销货成本×360，天数较少或呈下降趋势表明管理效率越高。
3、非财务分析。
主要从借款人的行业风险、经营风险、管理风险、自然社会、还款意愿等方面因素进行分析。
（1）行业风险分析。每个企业都处于一个特定的行业中，每一个行业都有其固有的风险，同一行业中的借款人要面对基本一致的风险。掌握了某一行业的特征、表象和风险程度，知道借款人的表现在同行业中处于什么样的水平，就可以从行业的基本状况和发展趋势来判断借款人的基本风险。主要从借款人的行业成本、行业成长周期、产品的经济周期性、行业的盈利性、依赖性、产品替代性、国家的法律和产业政策、经济环境、技术环境等方面综合分析。检查时，可以参照下表：
行业风险预警信号：
●行业整体处于衰退或属于新兴行业；
●出现重大技术改革，影响到行业的产品和生产技术的变革；
●政府对行业有严格的限制；
●经济环境变化如经济萧条或出现金融危机，对行业发展产生不利影响； ●国家产业、货币、税收等宏观政策变化对企业有重大影响；
●顾客需求发生变化；
●法律发生变化，对企业有重大影响；
●多边或双边贸易政策有所变化，对进出口的限制和保护。
（2）经营风险分析。重点从借款人的经营规模、经营策略、产品结构、企业的“供、产、销”三个环节等方面进行分析。主要风险信号：
●经营活动发生显著变化，处于停产、半停产或经营停止状态；
●业务性质和经营目标发生改变；
●主要数据在行业统计中呈现不利的变动或趋势；
●不能适应市场市场变化或客户需求的变化；
●持有一大笔大额定单，由于受生产能力和原材料供应的影响不能较好地履行合同，可能引起巨额损失；
●产品技术含量不高，容易被淘汰或被替代；
●引进技术较慢，生产技术转换方面是否存在较大弱点；
●对存货、生产、销售的控制能力下降；
●原材料购货渠道是否单一，对供应商过分依赖，原材料供应无法满足正常生产或原材料存在价格风险；
●企业的地点发生不利变化，分支机构或销售网络分布不合理；
包含总结汇报、外语学习、党团工作、考试资料、专业文献、办公文档、人文社科、经管营销、IT计算机、行业论文以及银行贷款的企业报表编制注意事项和财务指标等内容。本文共5页
相关内容搜索银行对财务会计报表审核的主要方法和内容财务会计报表审核方法包括对财务会计报表的形式审核、报表相互之间勾稽关系审核、重要会计科目审核和异常情况审核等。对于合并财务会计报表除进行上述审核外，还应该要求企业提供经会计师事务所审计过的本部(母公司)和占合并财务会计报表比重较大的子公司财务会计报表，并进行审查。
财务会计报表的形式审核。
1、审计报告的形式审核。
①标题是否为“审计报告”；
②收件人是否正确；
③是否有注册会计师签字及盖章；
④是否已注明了会计师事务所的地址；
⑤是否签署了报告日期；
⑥是否有会计师事务所的执业许可证；
⑦是否已核对审计报告的骑缝章无误；
⑧是否为标准的年度审计报告；
⑨报告内容是否完整齐全。
2、审计报告结论审核
①无保留意见；
②带强调事项段的无保留意见；
③保留意见；
④无法表示意见；
⑤否定意见。
3、会计师事务所的形式审核。
①受过注册会计师协会处罚；
②受过国家证券监督管理部门处罚；
③受过财政税务审计等公安机关处罚；
④是否曾贷款行提供过虚假审计报告；
⑤有过其他不良记录。
4、会计报表及附注的形式审核。
①报表名称是否符合规定；
②报表编制单位是否盖章；
③报表是否有编制人、财务负责人、公司负责人签字及盖章；
④资产负债表是否为账户式；
⑤利润表是否为多步式。
5、验资报告的形式审核。
①标题是否为“验资报告”；
②收件人是否正确；
③是否有注册会计师签字；
④是否已注明了会计师事务所的地址；
⑤是否签署了报告日期。
6、合并会计报表的形式审核。主要审查以下内容：
①是否为汇总会计报表；
②了解合并报表的编制范围，并审核其合规性。
温馨提示：贷款是一种按照利率和归还条件而出借货币的信用形式，出借机构分为银行和各信用机构，贷款类型分为个人贷款，汽车贷款，住房贷款，公积金贷款，消费贷款，信用贷款，无抵押贷款。2013年最新的贷款利率具体定位：一、半年至一年的短期贷款为：1.180天以内（含180天）5.6%；2.180天至365天（含365天）6%。二、一年至五年以上的中长期贷款利率为：1.一至三年（含）6.15%；2.三至五年（含）6.4%；3.五年以上 6.55%。为响应国家对个人征信的号召，快易贷建议用户遵守征信要求和相关法律，以免影响贷款和信用卡申请的信用。
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> 银行信贷人员分析财务报表的若干要点
银行信贷人员分析财务报表的若干要点
发布时间：　　新闻分类：财务专题
　　(一)资产负债表
　　1、对资产负债和权益进行总量判断
　　首先，是对资产总量进行判断，即就是判断企业在某一时点拥有或控制的经济资源总和，得出的结论是一个企业经营规模的大小和它的变动趋势。
　　其次，是进行负债总量的判断，即判断企业在某一时间所承担以资产或劳务偿付的债务总和，得出的结论是一个企业债务负担的大小。
　　再次，是对所有者权益总量进行判断，即判断企业在某一时点投资人对其净资产的所有权总和，得出的结论是企业资本实力的强弱。通过上述三大指标的判断，分析人员应初步掌握了企业的财务实力以及由此决定的综合竞争能力，即产品竞争力、经营管理水平、人力资源状况、财务实力、创新能力。因为一般而言，资产、资本规模越大，财务实力就越强，就越有综合竞争力。
　　2、对资产的结构进行判断
　　首先，是判断资产的价值结构。资产按价值形式分，可分为货币形态与非货币形态。企业货币资金的占比和总量，反映企业的直接支付能力、资金的周转能力和资金的运用能力。货币资金的占比如果低，会影响企业的正常经营和正常支付，如果过高，会导致现金闲置，影响正常的获利能力。因此，企业应视具体情况确定一个合理的现金储备。不过，目前一些企业不是现金过多，对多数企业来说，今后任务是适当增加现金储备，提高资产的变现能力和支付能力。
　　其次，是判断企业资产变化的期限结构。主要是考察流动资产和非流动资产的比重。企业资产的流动性和变现能力既取决于流动资产占比高低，还取决于流动资产的质量。从占比上来看：通过观察企业货币资金、短期投资、存货和应收及预付账款等各项占流动资产或总资产的比重，可以不同程度地反映出企业的行业特点、经营水平和管理水平。如存货和应收账款数额发生变化，说明企业销售能力和企业收回账款能力的变化，因而也是企业经营与管理水平的变化。从流动资产质量来看：如果显性和隐性坏账过多，不良资产较多(通过应收账款、库存材料、库存产品、库存商品的账龄分析)，即使有较高比重的流动资产，也不能说明流动性好、变现能力强。从长期资产看：其总量反映企业的发展方向和生产规模。企业对这部分资产的调整，即长期资产的逐年变化，才能构成企业的投资周期，也称为企业的更新改造周期。通过分析可以把握企业生产的发展方向和发展速度，并可结合时常变化，及时调整生产结构，以适应市场的需要，实现企业的价值。
　　3、对负债和所有者权益结构进行判断
　　首先，看负债长期化程度。如果短期负债占比高，说明企业短期还债的压力和财务风险就越大。如果企业现金储备不足，较高的短期负债率便是威胁企业生存的重大因素。泰国金融危机的教训就说明了这一点。因此，一个资产结构优化的企业，不仅应当保持适度的负债规模和负债经营水平，而且还应当通过不断的降低短期负债的比重以使企业负债长期化和合理化。
　　其次，看负债的集中化程度。主要看企业的各大银行的借款占总的银行借款的比重。在其他条件一定的情况下，负债越分散，或负债的集中程度越小，则负债经营的风险就越小。
　　再次，看产权结构。进行产权结构分析，重点是观察&某投资者的实收资本占全部实收资本的比重&，借助这个指标，可以观察企业产权结构的集中化程度以及企业治理结构的有效性。
　　(二)利润表
　　通过分析利润表可以考核借款人经营计划完成情况，可以预测借款人收入的未来发展变化趋势，进而预测借款人收入的未来赢利能力。在分析利润表时应首先确定收入和费用的确认方法，然后在分析表中的其他收益、其他费用等重要项目，最后采用结构分析法和比较分析法来判断借款人历年来变化情况、发展趋势以及在同行业的地位。
　　在分析利润表时，主要从以下几个方面着手。
　　1、看经营实力。主要从主营业务收入、市场份额和净利润上表现。
　　2、看经营成长性。主要看业务收入增长率、利润增长率。
　　3、看赢利能力。
　　4、从利润表看经营结构。
　　(1)收入结构：主要分析两个方面，一是经常性收入比重。主要是指主营业务收入，这个比例愈高表明其经营持续化的能力愈大。二是有效收入比重。由于企业会计制度的影响，使得按权责发生制所确定的收入与现实的收入有较大的差距，所以，一定要分析现金的净流入量。一个经营或业绩良好的企业，应当是能够通过有效的措施，将无效收入的比重降低到最低限度。
　　(2)产品销售结构：利润表无法反映这一结构，基于了解企业经营结构，评估企业经营未来发展前景的需要，银行必须查阅&主营业务收支明细表&。计算各种产品或业务在总的生产或销售业务收入中的比重，从而观察企业多元化经营战略的实施情况及与之相关的风险情况。一般是：对工业企业而言，如果某一种或某一类产品或业务的收入所占比重较大，说明该企业的经营较为集中或单一，反之，说明企业经营多元化的水平较高。
　　(3)成本费用结构：主要考虑主营业务成本(有历史和行业标准)期间费用(这是导致企业利润下降的主要因素)、研发费(有提高趋势)
　　(4)利润结构：合理的利润结构，应当是经常性业务利润占绝大比重。这既表明稳定性，又表明持续性。同时由于无效收入的存在，使得无效利润也大量存在。目前一些企业的主营业务利润有下降趋势，而营业外利润有上升的趋势，这表明企业处置固定资产时不合理估价因素在增加。
　　(三)现金流量表
　　1、总体分析判断的类型
　　(1)判断企业在一定期间现金流入来源与流出去向的结构。
　　(2)判断企业在一定期间净利润的质量。
　　(3)判断企业现实与未来的支付能力。
　　2、现金流量结构分析
　　(1)经营活动中现金流量的分析
　　①经营活动中现金流量稳定性较好，一般应占较大比例。
　　②如果经营活动中现金净流量大于零，表明企业有较强的支付能力;若相反，则说明企业要靠收回投资和举债才能维持正常的经营，而且还要靠筹资来偿还到期债务，说明企业已陷入了财务危机。
　　③将利润表中的净利润与经营活动中的净现金联系起来，可以分析净利润质量，如果变现收益对账面收益的比值越高，说明净收益的变现能力越强，净利润的质量越好，相反则差。
　　④通过现金流量分析判断收现质量。与本期销货收到的现金与本期的销售收入基本一致时，表明企业的销售没有形成挂账，资金周转良好;本期收到的销货现金大于本期的销货收入，说明企业当期的销售全部变现，而且还收回了部分前期的应收账款，这种状况应当与应收账款的下降相适应;本期的销货收到的现金小于当前的销或收入，说明账面收入高，而变现收入低，应收账款挂账增多，必须关注其债权资产的质量。
　　(2)投资活动中现金流量的分析
　　①如果投资活动中的NCF&0，则表明企业变现了大量的固定资产，如果这些资产是闲置和多余的，这种变现就是对企业的经营和理财都是有利的，否则，说明企业经营或偿债可能出现了问题，不得不靠处理固定资产来维持经营和偿还债务。或者由于经营困难或环境变化，不得不开始收缩战线。相反，则是实施了投资扩展政策，这是企业获得新的投资、获利和发展机会的表现。
　　②投资收益取得的现金净流量项目金额对利润表的投资收益项目金额的比值越大，说明企业所实现的变现投资收益越高。若企业对外投资采用成本法核算，一般只在实际收到现金股利时才确认投资收益，故二者的适应性较好。若采用权益法核算，被投资企业只要实现利润，投资企业就按股权比例确认投资收益，而不是在实际收到现金股时确认。借助该指标，可以观察企业投资收益中变现收益含量。
　　(3)筹资活动中现金流量分析
　　①如果筹资活动中的NCF明显大于零，说明企业吸收资本或举债的步伐加快;如果投资环节的现金流出非常明显的话，则意味着企业加快了投资和经营扩张的步伐，这可能意味着企业有了扩大利益的机会。相反，说明吸收资本或举债的资金部分补充了经营上资金短缺，同时也反映企业的经营在现金方面出现了问题。
　　②如果用于支付分配股利或利润的现金支出对前期实现的净利润的比率过小的话，则说明了企业实施低利润的分配政策，这可能是企业偿债和投资任务过重引起的。
　　总之，如果现金流量净增加额项目为正数，说明本期现金和现金等价物增加了，企业的支付能力增强了;反之则较差，财务状况恶化。必须注意的是，现金流量净增加额对企业来说并非是越多越好，因为现金的收益性较差，若现金流量净增加额太大，则可能企业现在的生产能力不能充分吸收现有的资产，使资产过多停留在盈利能力较低的现金资产上，从而降低了企业的获利能力。
　　3、对产品生命周期现金流量分析
　　(1)在产品的开发期，要重点做好两方面的工作：一是关注融资活动的现金流入，分析金额与期限是否合理;二是看投资活动的现金流出是否恰当地满足了资本的需求。
　　(2)在产品上市期间，要重点关注两个方面问题：一是看企业营运投资是否合理;二是看资本循环引起的企业现金流出是否在借款人充分利用现有技术设备后发生。
　　(3)在产品成熟期，重点关注两个问题：一是企业经营活动是否能最大限度地产生现金，这是企业经营活动的生命线;二是看企业在融资活动中的现金流出是否合理。
　　(四)财务比率指标分析
　　限于篇幅，这里只列示几个主要指标。
　　1、短期偿债能力分析
　　(1)流动比率分析
　　流动比率等于流动资产比流动负债。流动比率是短期偿债能力分析的核心指标，它揭示了流动负债被偿付的可能性，反映在最坏情况下，如出现严重亏损或企业处于清算时，抵御资产价值缩水的安全程度。一般情况下，流动比率越高，反映借款人短期偿债能力越强，债权人的权益越有保障。流动比率越高，不仅能反映借款人拥有的营运资本金高，可用以抵偿短期债务，而且表现借款人可以变现的资产数额越大，债权人遭受损失风险小。这里需要注意的问题是：
　　①货币资金中专门用于固定资产投资的货币资金，银行限制性条款中规定的最低存款余额等，它们不能随时用于偿债，应予扣除。
　　②流动资产的长期化问题，就是一些实际上不可能在1年变现的或已经&沉淀&了1年以上，如长期积压的存货和长期挂账的应收款等。这在一定程度上抵消了偿债能力。
　　③流动资产中虚资产的问题。如待摊费用等，实际是虚资产应予扣除。
　　④将于1年内到期的长期负债问题。账面上的长期负债，如果按约定将于1年内到期，应在编制资产负债表时作为流动负债处理，计算流动比率时，应加计到流动负债中去，否则也会高估企业短期偿债能力。
　　(2)速动比率 = (流动资产 - 存贷) & 流动负债
　　速动比率可用作流动比率的辅助指标，有时借款人流动比率虽然较高，但是流动资产中易于变现，具有即时支付能力的资产却很少，借款人的短期偿债能力仍然较差。应根据借款人的行业性质及其他因素进行综合评价。
　　(3)现金比率 = (货币资金 + 短期投资净额) & 流动负债
　　现金比率反映企业的即刻变现能力，在评价企业变现能力时，一般说来现金比率重要性不大。因为不可能要求企业用现金和短期证券投资来偿付全部流动负债，但是，当发现企业的应收账款和存货的变现能力存在问题，现金比率就显得很重要了。它的作用是表现在最坏情况下偿债能力如何。
　　2、长期偿债能力分析
　　(1)资产负债率 = 负债总额 & 资产总额
　　资产负债率是衡量企业负债水平及风险程度的重要标志。负债对于企业来说是一把双刃剑：一方面，负债增加了企业的风险，另一方面，债务成本低于权益资本的成本，增加债务可以改善获利能力，增加股东财富。财务理论认为，企业较好的资本结构负债率在40%&&60%之间，我国交通、运输、电力一般为50%，加工业为65%，商贸业为80%，2000年上市公司为53%。
　　新的会计制度有几方面值得我们关注：
　　①取消了资产中递延资产和待处理财产项目。
　　②要求计提八项资产减值准备，使资产更加实在。
　　③要求企业在特定情况下，全额转销资产账面价值。
　　(2)利息保障倍数 = 息税前利润 & 利息费用
　　这一指标反映了当期企业经营收益是所需支付债务利息的多少倍，从偿付债务利息资金来源的角度考察债务利息的偿还能力。该指标越高，企业债务偿还越有保障。从统计的角度看，一般在3~6倍之间。
　　(3)产权比率 = 负债总额 & 所有者权益总额
　　这个指标主要是用于衡量企业的风险程度和对债务的偿还能力。这个指标越大，表明风险越大，一般认为应维持在0.7~1.5之间。
　　产权比率是对资产负债率的必要补充，它能反映债权人财务结构的稳定性;反映了债权人投入资本受到所有者权益保护的程度，也可以表明当企业处于清算状态时，对债权人利益的保障程度;还反映了经营者运用财务杠杆的程度。这一指标过低，表明企业不能充分发挥负债带来的财务杠杆作用;反之，当该指标过高时，表明企业过度运用财务杠杆，增加了企业的财务风险。
　　3、资产运用效率分析
　　(1)应收账款周转率(次数) = 主营业务收入 & 应收账款平均余额
　　周转天数 = 计算期天数 & 次数
　　是反映企业应收账款收回速度快慢及其运用效率高低的指标，一定期间，周转率越高，次数越多，收账速度越快，短期偿债能力越强。但值得注意的是：公式中的应收账款数应包括&应收账款&和&应收票据&。同时必须说明：周转指标并非越快越好，过快的应收账款周转率可能是由紧缩的信用决策引起的，其结果会危及企业的销售增长，损害企业的市场占有率。
　　(2)存货周转率分析(次数) = 主营业务成本& 存货平均余额
　　天数 = 计算期天数 & 次数
　　是借款人销售能力和存货周转速度的一个指标，也是衡量借款人生产环节中存货营运的一个综合指标。一般来说，这个指标是越快越好。依照现代管理理论，企业应向&零存货&靠拢，存货的比重也将越来越低，存货分析的重点也将转移。
　　(3)总资产周转率
　　是指企业一定时期的主要业务收入与资产总额的比率，它反映了总资产运用效率的好坏。 这里应指出，总资产中包含了部分非营运资产，如一年内到期的长期债权投资、待摊费用、长期投资、开办费、长期待摊费用等，它们与销售收入的取得并没有直接关系，不宜也不能反映其周转状况，因而在衡量总资产周转率时，最好将这些资产扣除。
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