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合并财务报表解析(高级财务会计)
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3秒自动关闭窗口高级财务会计合并财务报表习题 计算题+答案 全_中华文本库
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3．代荣华公司编制2009年度与该设备相关的合并抵销分录。
（一）目的：练习企业集团内部股权投资交易抵销的处理。
（二）资料：假设P公司能够控制S公司，S公司为股份有限公司。日，P公司个别资产负债表中对S公司的长期股权投资的金额为3 000万元，拥有S公司80%的股份。P公司在个别资产负债表中采用成本法核算该项长期股权投资。日，S公司股东权益总额为3 500万元，其中股本为2 000万元，资本公积为1 500万元，盈余公积为0元，未分配利润为0元。
2007年，S公司全年实现净利润1 000万元，提取法定公积金100万元，向P公司分派现金股利480万元，向其他股东分派现金股利120万元，未分配利润为300万元。S公司因持有的可供出售金融资产的公允价值变动计入当期资本公积的金额为100万元。
（三）要求：根据上述资料，编制2007年末合并会计报表的抵销分录。(非同一控制下企业合并)
（一）目的：练习企业集团内部债权债务交易抵销的处理。
（二）资料：A公司拥有B公司80%的股份。2007年A公司出售商品给B公司，售价100万元，成本价80万元，商品销售货款尚未结算。假定A公司的本年营业收入总额为1 500万元，营业成本1 100万元。B公司本年营业收入总额为800万元，营业成本600万元。2007年末，A公司对应收B公司的货款提取坏账准备5万元。到年末B公司购入的上述存货全部未出售。
（三）要求：编制2007年末合并会计报表的抵销分录。
（一）目的：练习企业集团内部商品交易抵销的处理。
（二）资料：某母公司 2008年向子公司销售商品售价10 000万元，其销售成本为8 000万元，子公司2008年将该商品全部未销售，形成期末存货，该存货2008年末可变现净值为9 200万元。2009年子公司又从母公司购进该种商品15 000万元，母公司的销售成本为12 000万元。子公司2008年从母公司购进的商品在2009年全部销售，销售价格13 000万元；2009年从母公司购进的商品销售40%，销售价格7 500万元，另60%形成期末存货，该存货2009年末可变现净值为8 000万元。
（三）要求：编制2009年末合并会计报表的抵销分录。
（一）目的：练习编制合并会计报表的抵销分录。
（二）资料：甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)系上市公司，需要对外提供合并会计报表。甲公司拥有一家子公司——乙公司，乙公司系日以3 000万元购买其60％股份而取得的子公司。购买时乙公司的可辨认净资产总额为6 000万元，其中实收资本为 4 000万元．资本公积为2 000万元。
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淘豆网网友近日为您收集整理了关于高级财务会计 合并报表习题4的文档，希望对您的工作和学习有所帮助。以下是文档介绍：综合题举例:1.正保公司在 20×8 年度完成了以下两笔企业合并交易:(1)20×8 年 1 月 1 日,正保公司以 3215 万元的货币资金购买了东大公司 60%的股权。东大公司与正保公司是非同一控制下两家独立的公司。(2)20×8 年 6 月 1 日,正保公司以发行 800 万股普通股为对价合并取得中熙公司 80%的股权。中熙公司与正保公司是属于同一集团内的两家子公司。正保公司普通股每股面值为 1元,合并日每股公允价为 3 元。为发行股票,正保公司支付股票发行费用 80 万元。另外,还发生合并直接费用 10 万元,已用银行存款付讫。合并日东大公司和中熙公司的资产、负债情况如下表:资产负债表(单位:万元)东大公司(20×8 年 1 月 1 日) 中熙公司(20×8 年 6 月 1 日)账面价值公允价值账面价值公允价值货币资金 300 300 205 205存货 120 250 310 350应收账款 00 1000固定资产 00 3900无形资产 300 750 600 750资产总计 15 6205负债及股东权益交易性金融负债 00 1000应付账款 360 360 200 200负债合计 00 1200股本 资本公积 900 750盈余公积 300 500未分配利润 600 665股东权益合计 15 5005权益总计 15 6205假定上述资产负债表中东大公司的未分配利润中含有20×7年度实现净利润350万元尚未分配股利;东大公司固定资产和无形资产尚可使用年限均为 10 年;中熙公司固定资产和无形资产尚可使用年限均为 8 年。假定正保公司、东大公司、中熙公司在合并前后采用相同的会计政策,发出存货采用先进先出法核算,固定资产、无形资产采用直线法计提折旧和摊销。正保公司、东大公司、中熙公司在 20×8 年度合并前后所发生的交易或事项如下:(1)20×8 年 3 月 20 日,东大公司股东会决定分配 20×7 年度现金股利 150 万元,于 4 月20 日实际发放。(2) 中熙公司 20×8 年 6 月 1 日结存的存货中含有上期从正保公司处购入并结存的存货25 万元,中熙公司为该批存货计提了存货跌价准备 4 万元,上年度正保公司的销售毛利率为 18%。20×8 年 6 月 10 日,正保公司向东大公司销售商品,售价为 175.5 万元(含增值税);正保公司向中熙公司销售商品,售价为 58.5 万元(含增值税)。假定正保公司本期销售毛利率为 20%。(3)20×8 年 7 月 20 日正保公司向中熙公司销售商品,售价为 117 万元(含增值税),销售成本为 55 万元,中熙公司购入上述商品后作为固定资产并于当月投入到行政管理部门使用,中熙公司另支付运杂费等支出 2.5 万元,固定资产预计使用年限为 5 年,预计净残值 0.1万元。(4)东大公司 20×8 年 12 月 31 日的无形资产中包含有一项从正保公司购入的管理用无形资产,该无形资产东大公司是在 20×8 年 9 月 20 日以 252 万元的价格购入的。正保公司转让该项无形资产时的账面价值为 201 万元。东大公司购入时该项无形资产估计剩余受益年限为 4 年。20×8 年末东大公司为该项无形资产计提了 21 万元的减值准备。(5)20×8 年末正保公司应收东大公司账款余额为 300 万元,正保公司应收中熙公司账款余额为 350 万元;年初应收中熙公司账款余额为 50 万元。正保公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,坏账准备的计提比例为 5%。(6)东大公司将本年度从正保公司处购入的部分存货实现对外销售,取得销售收入为 150万元,销售成本为 120 万元。中熙公司本期从正保公司处购入的存货以及上期结存的存货均未对外销售。20×8 年末,东大公司估计该存货期末可变现净值为 20 万元;中熙公司估计该存货期末可变现净值为 55 万元。(7)20×8 年度,东大公司实现净利润 2250 万元;中熙公司实现净利润 1500 万元。其他资料:(1)20×9 年 3 月 20 日,东大公司董事会提出 20×8 年度利润分配方案为:①按当年度实现净利润的 10%提取法定盈余公积;②分配现金股利 450 万元。该分配方案尚未经股东大会通过。(2)20×9 年 4 月 2 日,中熙公司股东会决定按 20×8 年度实现净利润的 10%提取法定盈余公积,并分配现金股利 400 万元。中熙公司当日已执行股东会的利润分配决议。(3)适用的所得税率 25%,除内部销售存货外,其余内部交易产生的暂时性差异不予以考虑。(4)适用的增值税税率为 17%,除增值税外,不考虑其他税费。要求:(1)做正保公司购买日和合并日必要的会计处理。(2)编制正保公司 20×8 年度对东大、中熙公司有关长期股权投资的会计分录。(3)编制正保公司 20×8 年末有关合并抵销分录。【参考】(1)正保公司购买日对东大公司的投资处理:20×8 年 1 月 1 日的投资分录:借:长期股权投资 3215贷:银行存款 3215同时编制合并抵销分录:借:存货 130固定资产 1440无形资产 450股本 1500资本公积 900盈余公积 300未分配利润 600商誉 23贷:长期股权投资 3215少数股东权益 2128或:借:存货 130固定资产 1440无形资产 450贷:资本公积 2020借:股本 1500资本公积 2920盈余公积 300未分配利润 600商誉 23贷:长期股权投资 3215少数股东权益 2128合并日正保公司对中熙公司的投资处理:20×8 年 6 月 1 日投资分录:借:长期股权投资 ×80%)贷:股本 800资本公积 1532借:资本公积 80管理费用 10贷:银行存款 90同时编制调整分录和抵销分录:调整分录:借:资本公积 932贷:盈余公积 400 (500×80%)未分配利润 532(665×80%)抵销分录:借:未分配利润——年初 4.5贷:存货 4.5(25×18%)借:存货——存货跌价准备 4贷:未分配利润——年初 4借:递延所得税资产 0.125贷:未分配利润――年初 0.125借:应付账款 50贷:应收账款 50借:应收账款-坏账准备 2.5贷:未分配利润――年初 2.5借:股本 1000资本公积 750盈余公积 500未分配利润 665贷:长期股权投资 2332少数股东权益 583(2)做正保公司 20×8 年度有关投资分录:对东大公司长期股权投资的处理:20×8 年 3 月 20 日:借:应收股利 90贷:长期股权投资 90 (150×60%)20×8 年 4 月 20 日:借:银行存款 90贷:应收股利 90对中熙公司的长期股权投资除初始投资外,无需作其他处理。(3)编制正保公司 20×8 年末合并抵销分录:对东1播放器加载中，请稍候...
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综合题举例:1.正保公司在 20×8 年度完成了以下两笔企业合并交易:(1)20×8 年 1 月 1 日,正保公司以 3215 万元的货币资金购买了东大公司 60%的股权。东大公司与正保公司是非同一控制下两家独立的公司。(2)20×8 年 6 月 1 日,正保公司以发行 800 万股普通股为对价合并取得中熙公司 80%的股权。中熙公司与正保公司是属于同一集团内的两家子公司。正保公司普通股每股面值为 1元,合并日每股公允价为 3 元。为发行股票,正保公司支付股票发行费用 80 万元。另外,还发生合并直接费用 10 万元,已用银行存款付讫。合并日东大公司和中熙公司的资产、负债情况如下表:资产负债表(单位:万元)东大公司(20×8 年 1 月 1 日) 中熙公司(20×8 年 6 月 1 日)账面价值公允价值账面价值公允价值货币资金 300 300 205 205存货 120 250 310 350应收账款 00 1000固定资产 00 3900无形资产 300 750 600 750资产总计 15 6205负债及股东权益交易性金融负债 00 1000应付账款 360 360 200 200负债合计 00 1200股本 资本公积 900 750盈余公积 300 500未分配利润 600 665股东权益合计 15 5005权益总计 15 62...
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