持有至到期投资中，期末计提利息增加摊余成本本里的本期计提的利息怎么计算？

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-01-05 09:34 标签： 摊余成本
持有至到期投资摊余成本“T字账户法”核算
持有至到期投资的后续计量,企业采用实际利率法,按照摊余成本对持有至到期投资进行后续计量。公式表示如下:期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益—本期收回的本金和利息—本期计提的减值准备,其中本期期初摊余成本=上期期末摊余成本。其后续计量的核心在于摊余成本的确认,笔者认为,摊余成本实际上是持有至到期投资的账面价值,使用T字账户法来列示更适合摊余成本的计算。[例]20×0年1月1日,XYZ公司支付价款1000元(含交易费用)从活跃市场上购入某公司5年期债券,面值1250元,票面年利率4.72%,按年支付利息(即每年59元),本金最后一次支付。合同约定,该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回,且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时,预计发行方不会提前赎回。XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资,且不考虑所得税、减值损失等因素。为此,XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率:设该债券的实际利率为r,...&
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一、新准则中持有至到期投资的核算内容在新会计准则中持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。按照新会计准则的规定,持有至到期投资的溢折价采用实际利率法予以摊销。实际利率法下持有至到期投资的核算内容主要是:持有至到期投资取得、实际利率的确定、摊余成本的计算、持有期间的溢折价的摊销和收益的确认及其处置时损溢的处理。在整个核算中最复杂的核算内容就是持有期间的溢折价的摊销和收益的确认,由于每期收益是根据持有至到期的摊余成本和实际利率来计算确定的,因此在实际利率确定的前提下,对于持有至到期投资的核算关键在于其摊余成本的计算。二、持有至到期投资摊余成本常见的计算方法——“公式法”持有至到期投资根据付息方式的不同可以分为分期付息、一次还本的债券投资和一次还本付息的债券投资两种类型。目前在实际利率法下对这两种类型的摊余成本的计算绝大多数的做法是利用“公式法”进行计算,再进行业务核算,即...&
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企业会计准则中规定划分为持有至到期投资的金融资产要采用实际利率法,按摊余成本进行后续计量。摊余成本是预计未来现金流量的折现,是一个现值概念,要考虑时间价值。用手工方法计算摊余成本复杂而且不准确,若用EXCEL设计出相应的核算模型就会使计算准确而且便捷得多。一、持有至到期投资初始入账价值和实际利率的确定持有至到期投资以公允价值和相关交易费用之和作为初始入账价值。实际利率就是指持有至到期投资预计未来现金流量折现值等于其初始入账价值时所使用的折现率。内含报酬率(IRR)是使投资方案的净现值为零的报酬率。因此持有至到期投资预计未来现金流量折现值等于其初始入账价值时所使用的折现率,也就是使持有至到期投资项目的净现值为零的内含报酬率。内含报酬率函数的格式为:IRR(values,guess),其功能是返回连续期间的现金流量(values)的内含报酬率。其中,guess为猜想的接近IRR结果的数值,如果省略guess,IRR函数将假定它是10...&
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一、新准则中持有至到期投资的核算规定及内容按照新会计准则的规定，持有至到期投资的溢折价采用实际利率法予以摊销，并且实际利率法下持有至到期投资的核算内容主要包括:持有至到期投资取得、实际利率的确定、摊余成本的计算、持有期间的溢折价的摊销和收益的确认及其处置时损溢的处理。在持有至到期投资的整个核算过程中最复杂的核算内容就是持有期间的溢折价的摊销和收益的确认，由于每期收益是根据持有至到期的摊余成本和实际利率来计算确定的，因此在实际利率确定的前提下，对于持有至到期投资核算的关键在于其摊余成本的计算。则可以先求出实际利率为9.05%(计算过程略)，然后同样利用“公式法”计算持有至到期投资各期的期初和期末的摊余成本，计算结果如下表2。表1:年份期初摊余成本(l)实际利息(按10%计算) (2)现金流人(3)期末摊余成本(4“l+2一3)02‘086一...&
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一、持有至到期投资的会计核算方法持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。该项金融资产需要按照公允价值和交易费用之和进行初始计量,其公允价值与债券面值之间的差异计入利息调整,在后续计量中进行分期摊销。按照现行会计制度要求,其后续计量应当采用实际利率法,按照摊余成本计量。金融资产的摊余成本是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经扣除已偿还本金,加上或减去利息调整的累计摊销额,扣除已发生的减值损失后的结果。计算摊余成本的一般步骤是:第一步,计算现金流入,在现金流入中不仅包括本期应收利息,还包括本期收回本金,该本金实际上就是利息调整的摊销额。第二步,计算实际利率。第三步,计算投资收益。第四步,计算摊余成本,其相关计算公式一般如下:期末摊余成本=期初摊余成本+本期投资收益-本期现金流入-本期计提的减值准备,其中:本期投资收益=期初摊余成本×实际利率,本期现金流入=债券面值×票面利...&
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1持有至到期投资后续计量时所用的摊余成本的实质对持有至到期投资,《企业会计准则》中规定其初始计量时应用公允价值核算,其后续计量时应用摊余成本进行计量.具体核算时又可分为分期付息、到期还本的债券持有方式和到期一次性还本付息的债券持有方式分别进行核算,二者在计算摊余成本时的方法相同,但每期的摊余成本金额不同.本文分析时以分期付息、到期还本的债券为例,该债券类投资入账时的公允价值反映在“持有至到期投资”科目的二个明细中:“持有至到期投资-成本”、“持有至到期投资-利息调整”.“持有至到期投资-成本”反映的是购入债券的面值,“持有至到期投资-利息调整”反映的是债券面值与购买债券时实际支付的公允价值之间的差额,即购买债券发生的溢折价及相关的交易费用均计入“持有至到期投资-利息调整”明细中.下面以一实例分析持有至到期投资的入账价值的确定(该例题参考刘永泽、陈立军主编的《中级财务会计》精编版第85页例4-33)企业2xx7年1月1日从活跃的市...&
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持有至到期投资的重点
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1.初始计量借：持有至到期投资－成本（面值）－利息调整（或在贷方）应收利息（分期付息债券中，实际支付价款中包含的已经到期但尚未领取的利息）贷：存款注意：交易费用计入初始入账金额中，体现在利息调整中。如果收到实际支付价款中包含的已经到期但尚未领取的利息（别忘记这个分录）借：银行存款贷：应收利息2.后续计量采用摊余成本在资产负债表日的处理借：应收利息（分期付息票面的利息）持有至到期投资－应计利息（一次还本付息票面利息）贷：持有至到期投资－利息调整（差额，也可能在贷方）投资收益（摊余成本×实际利率）注意：摊余成本实际上就是持有至到期投资的账面价值。期末的摊余成本＝期初的摊余成本＋利息调整的摊销额－本期计提的减值准备－偿还的本金。而利息调整的摊销额＝投资收益－应收利息其中，投资收益＝本期计提的利息＝期初的摊余成本×实际利率；应收利息＝本期实际收到的金额＝分期付息债券的面值×票面利率。3.减值计提减值，借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备转回减值，借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失计提减值以后，摊余成本为计提减值前的摊余成本减去减值准备，这里计算投资收益要注意。4.重分类为可供出售金融资产借：可供出售金融资产（重分类日的公允价值）持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资－成本、利息调整（或借方）、应计利息其它综合收益（金融资产重分类日公允价值与账面价值的差额）5.出售借：银行存款持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资－成本、利息调整（或借方）、应计利息投资收益（出售时的售价与账面价值之间的差额）
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持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入资本公积。（）
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持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入资本公积。（）此题为判断题（对，错)。请帮忙给出正确答案和分析，谢谢！
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1所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况，有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的原因。（　　）2企业对长期股权投资计提的减值准备，在该长期股权投资价值回升期间应当转回，但转回的金额不应超过原计提的减值准备。（　　）
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