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可供出售金融资产是否需要计提递延所得税
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可供出售金融资产在出售前的每个资产负债表日将其公允价值的变动计入资本公积，这个会计处理既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，那么还对可供出售金融资产账面价值和计税基础之间的差异确认递延所得税吗？
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应该确认相应的递延所得税！ 可查看企业会计准则2008讲解所得税&&P275-276
回复 楼主 dodosky 的帖子
要注意一点：“既不影响应纳税所得额也不影响会计利润”的递延所得税资产、负债确认的豁免条款仅适用于初始计量。可供出售金融资产价值按公允价值的调整已经属于后续计量，因此不能适用这一豁免条款。
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谢谢大家了。
这种后续计量不影响会计利润，但影响应纳所得额。
回复版主fanxu7788
可供出售金融资产公允价值的变动直接计入资本公积，不通过损益核算，怎么会影响到应纳税所得额？
回复 藤椅 chenyiwei 的帖子
陈板主:现有一个问题想请教一下,本公司持有上市公司11%的股权,在可供出售金融资产核算,未来也不打算出售,且当期亏损,可不可以不确认递延所得税负债?依据是什么,谢谢
回复 7楼 zhouxianhong 的帖子
首先，需要明确持股11%是否对该上市公司无重大影响，因而作为金融资产核算。
其次，如果作为金融资产核算是恰当的，则由于递延所得税负债并不像递延所得税资产那样，存在“未来有足够的应纳税所得额”的限制条件，因此需要对其公允价值的增值部分确认递延所得税负债。但如果确有证据表明即使有这些增值收益，未来股权处置时应纳税所得额仍然将为负数的，则可以相应确认等额的递延所得税资产。根据《讲解2008》中的新增内容（所得税资产和所得税负债抵销列报的规定），该等递延所得税资产和递延所得税负债可以抵销后净额列报。
回复 8楼 chenyiwei 的帖子
如果打算长期持有的话，未来也不处置，也必须要确认递延所得税负债吗？如果可以，依据是什么
如果打算长期持有则无需确认递延所得税负债。
回复 9楼 zhouxianhong 的帖子
除非有确凿证据表明法律法规规定或者外部签订的合约对其转让该部分股权予以禁止，否则仅仅根据管理层的意图，尚不足以构成不确认递延所得税负债的充分证据。
回复 11楼 chenyiwei 的帖子
回复 11楼 chenyiwei 的帖子
本公司股东将企业(国有控股企业)出售给另外的股东(民营企业),新股东购买企业的目的是为了借壳(持有11%股票的公司)上市,现在新股东按净资产收购该股权时,要不要确认这一块递延所得税负债,国资委与新股东各执一词,请陈版主考虑回答一下?
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会计(2016)
原题：综合题
【教材例20-21】甲企业持有的某项可供出售金融资产，成本为500万元，会计期末，其公允价值为600万元，该企业适用的所得税税率为25%。除该事项外，该企业不存在其他会计与税收法规之间的差异，且递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额。
正确答案：
会计期末在确认100万元的公允价值变动时，账务处理为：
借：可供出售金融资产　　　　　　　　　　　　 1000000
　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　 1000000
确认应纳税暂时性差异的所得税影响时，账务处理为：
借：其他综合收益　　　　　　　　 　　　　　　 250000
　贷：递延所得税负债　　 　　　　　　　　　　　 250000
知识点：递延所得税
处置可供出售金融资产时，处置时公允价值和上个资产负债标日公允的差是不是就...[答疑编号：]
老师，你好！
下面2个问题特请教：
1. 可供出售金融资产在持有期间公允价值变动引起的暂时性差异计入其他综合收益，不影响当期所得税费用。如果处置该可供出售金融资产时，处置时公允价值和上个资产负债标日公允的差是不是就要计入当期所得税费用了？见轻一307页综合题3的第（6）问中的可供出售金融资产处置时的会计处理，答案（P312)借：递延所得税资产&23.75&&& 其他综合收益&1.25& 贷：所得税费用& 25
2.同上题，第（6）问中投资性房地产从自用转为投资性房地产时公允价值和土地账面价值的差是计入其他综合收益，投资性房地产持有期间公允价值的变动是不是就要计入当期所得税费用了？答案（P312) 借：其他综合收益 268.75& 所得税费用 31.25& 贷：递延所得税负债 300
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知识点出处：&>&会计&>&<a
href="/openqa/showQaList.html?examId=713&year=&>&第二十章 所得税
本章所有知识点： |
本题/页答疑
递延所得税资产和递延所得税负债
老师您好，1、递延所得税资产是否可以这么理解，本期交税了，以后年度可以纳税调减；递延所得税负债，本期不交税，但以后年度需要纳税调增？
2、比如本期交易性金融资产公允价值上升2000，税法不认可公允价值变动部分，本期要纳税调减2000*25%。未来期间转回时再调增2000*25%缴纳所得税吗？这样是否确认为递延所得税负债？
3、若公允价值下降2000，本期要纳税调增2000*25%。未来期间转回时再调减2000*25%缴纳所得税吗？这样是否为递延所得税资产？
4、未来期间转回的时间点是什么时候呢？处置的时候？以上面的例子为例。
比较困惑，谢谢老师的解答~
摊销数会减少账面价值
only526 提问：
1.费用化的金额是800，账面价值=800 按税法规定费用化的要加计扣除50% 所以计税基础=800-800&50%=400
2.资本化金额=1200 账面价值=1200 摊销数会减少账面价值，所以计税基础=0% 这个为啥不是这样的？
公式的关系
jiaonan1977 提问：
1、应纳税所得额=税前会计利润+本期发生的影响损益的可抵扣暂时性差异-本期转回的影响损益的可抵扣暂时性差异-本期发生的影响损益的应纳税暂时性差异+本期转回的影响损益的应纳税暂时性差异
2、递延所得税费用=当期递延所得税负债的增加额+当期递延所得税资产的减少额-当期递延所得税负债的减少额-当期递延所得税资产的增加额。
老师，这两个公式我怎么觉得说的是相反的概念？第一个公式是递延所得税资产-递延所得税负债，第二个公式是递延所得税负债-递延所得税资产，这两个公式有什么关联吗？谢谢。
一般对应的其他综合收益资本公积，这不是相当于冲减或增加了相关权益？
蒲公英明年见 提问：
一般对应的其他综合收益资本公积，这不是相当于冲减或增加了相关权益？
缴纳所得税
qbxwv123 提问：
不影响应纳税所得额的情况，计入营业外支出不是影响利润总额了吗？会减少缴税，进而影响到了应纳税所得额啊？
遇到类似上面的题目类型，我该如何判断？
本知识点其他学员的提问
老师，选项D的职工薪酬是不是不
玲珑宝贝722 提问：
老师，选项D的职工薪酬是不是不太严谨？如果超标部分是职工教育经费，以后年度是可以抵扣的
余额和发生额
老师 您好 怎么理解600是余额而不是发生额
老师，资料一（4）其他综合收益
老师，资料一（4）其他综合收益不应该不递延所得税负债都得25吗？为什么会是75（100-25）
老师，是不是只有先形成暂时性差
老师，是不是只有先形成暂时性差异的才会涉及递延所得税。
递延所得税费用
wangjun_2014 提问：
你好,题目问的是递延所得税费用是多少,不是问所得税费用是多少,为什么不考虑可供出售金融资产形成的递延所得税负债50万元.
转回应纳税暂时性差异
brucehuang 提问：
我在答疑版上看到其他老师的一个解答:&08年年初暂时性差异余额为675-600=75 年末暂时性差异余额为550-480=70，转回应纳税暂时性差异5 借：递延所得税负债5*25% 贷：所得税费用 5*25%&&
请问老师：这句话我看不懂。1 、什么叫转回应纳税暂时性差异 &为什么要转回应纳税暂时性差异？&
2、从分录中好像可以看出递延所得税负债减少5*25%，为什么是减少了？
0708年当期纳税调整
brucehuang 提问：
既然今后会纳税调增，那0708年当期是不是应该纳税调减？07、08年会计和税法往费用里记的分别是多少？
综合体第3题的第四问计算201
综合体第3题的第四问计算2016年土地使用权的摊销额为什么乘以9/12，而不是一年呢
轻一304页多选12题
xumincxcx 提问：
1.2016年应交所得税我做的答案为(.5-337.5)*15%=1128.75,书上答案为什么没有减投资 性房地产当期发生的应纳税暂时性差异337.5.老师讲课时公式是纳税所得额=税前会计利润+本期发生的影 响损益的可抵扣暂时性差异-本期转回的影 响损益的暂时性差异-本期发生的应纳税暂时性差异+本期转回的影 响损益的应纳税暂时性差异
资产负债表日后事项
这道题目是不是加2个条件才是我的做法：
1.所得税汇算清缴在日后事项后面
2.C公司坏账不是估计而是已发生，这样税法认可可以冲减对吗
注册会计师
京公网安备：号&&
& Inc. All Rights Reserved后使用快捷导航没有帐号？
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有关可供出售金融资产公允价值对递延所得税的影响
书上是说，因为可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积，所以期末的话产生的差异是对资本公积进行调整，但是这对应的递延所得税负债（或者资产）是否计算如所得税费用呢？
我看轻一里面的题目好像是没计入的，但是觉得既然做了这个分录，为什么不计入呢？有没有说法，另外还有没有其他同样情况的科目呢？
可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积，期末的话产生的差异是对资本公积进行调整，资本公积不是损益类科目，对所得税不产生影响，所以不调整所得税费用
公允价值下跌：
借：递延所得税资产
&&贷：资本公积
张嘉铭 发表于
可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积，期末的话产生的差异是对资本公积进行调整，资本公积不是损益类 ...
看到这个分录的话，我就想知道，既然已经算入了递延所得税资产（或者负债），那么所得税费用不是用递延所得税资产和负债计算的么？在计算的时候，这笔就不算在里面了？也就是递延所得税资产、负债有余额，但是还和计算所得税费用无关？
比较迷茫？
递延所得税对应有3个科目——所得税费用、资本公积、商誉
所以，递延所得税发生额和所得税费用不一定相等
有关可供出售金融资产公允价值对递延所得税的影响
书上是说，因为可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积，所以期末的话产生的差异是对资本公积进行调整，但是这对应的递延所得税负债（或者资产）是否计算如所得税费用呢？
我看轻一里面的题目好像是没计入的，但是觉得既然做了这个分录，为什么不计入呢？有没有说法，另外还有没有其他同样情况的科目呢
因为可供出售金融资产公允价值变动本身不影响损益，所以不确认所得税费用
但是因为他确实增加了账面价值，所以以后年度你出售的时候也会影响损益，他的会计基础和计税基础是不同的
所以需要确认“递延所得税资产或负债”
比如说可供出售购入100万，年底公允价值150万
借：可供出售金融资产-公允价值变动&&150-100=50
& &贷：资本公积&&50
同时需要做分录
借：资本公积&&50*25%=12.5
&&贷：递延所得税负债&&12.5
做所得税的时候只要考虑，会计基础和税法基础是不是相同的，或者怎么不一样
然后对方科目使用的是这个情况发生时计入的科目就可以了
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