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交易性金融资产、可供出售金融资产，这两者的本质区别是什么？
来源：互联网 发表时间： 0:31:28 责任编辑：李志喜字体：
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有没有通俗一点的解释？书上对可供出售金融资产的解释、可供出售金融资产，说了等于没说，这两者的本质区别是什么交易性金融资产
，具体解决方案如下：解决方案1：1、取得两类金融资产时相关的交易费用的处理有所不同。交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。新增的外部费用是指企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用，这里所指的交易费用一定是与取得金融资产相关的、新增的费用。交易性金融资产在取得时发生的交易费用应当直接计入当期损益，不作为该类金融资产初始入账金额的一部分。但可供出售金融资产在取得时发生的相关交易费用应当作为初始入账金额。 2、企业在持有这两类金融资产期间取得的利息或现金股利收入应当计入投资收益，但这两类金融资产在会计处理上仍有区别。 就企业拥有的权益类金融资产来看，无论是交易性金融资产还是可供出售金融资产都应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期的投资收益。但企业拥有的债券类金融资产在计息日的会计处理方法有所不同。交易性金融资产应按债券的票面利率计算应收利息，同时确认为企业的投资收益；但企业拥有的可供出售金融资产则应当按照实际利率法来确认企业当期的投资收益。 3、在资产负债表日，两类金融资产的公允价值发生变化时具体的会计处理方式不同。 当金融资产公允价值发生变化时，该变动计入所有者权益和还是当期损益，关键是要看金融资产所属的分类，不同类别的金融资产有不同的处理方式。企业拥有的交易性金融资产公允价值发生变化时，应将公允价值变动形成的利得和损失直接计入当期损益，当交易性金融资产的公允价值大于账面价值时，就形成企业的当期收益；反之，则形成企业当期的一项损失。企业拥有的可供出售金融资产的公允价值发生变动幅度较小或暂时性变化时，企业应当认为该项金融资产的公允价值是在正常范围的变动，应将其变动形成的利得或损失，除减值损失和外币性金融资产形成的汇兑差额外，将其公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）。 4、金融资产发生减值时处理有所不同 一般而言企业应当在资产负债表日对其拥有的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明金融资产的预计未来现金流量有影响且该影响能够可靠计量，就认为该金融资产发生了减值，应当计提减值准备。然而企业却不需要对其拥有的交易性金融资产计提减值准备，这主要是因为此类金融资产的价值变动已经计入当期损益，其中公允价值变动造成的损失和减值的会计处理在实质上都是一样的，都是为了更加客观的反应企业拥有的金融资产的价值。在资产负债表日，可供出售金融资产公允价值发生了较大幅度的下降或下降趋势为非暂时性时，就认为可供出售金融资产发生了减值损失，应确认减值损失和计提减值准备。可供出售债务工具的减值损失在以后的会计期间可以通过损益转回，但可供出售的权益工具一旦确认即使在以后有客观证据表明该金融资产的价值已恢复，原确认的减值准备也不能通过损益转回。 5、企业对两类金融资产的重分类处理不同。 金融资产一旦划分为了交易性金融资产后，不能在重分类为其他类别的金融资产，其他类别的金融资产也不能在重分类为交易性金融资产。可供出售金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项等三类金融资产之间可以转换，但不得随意重分类，必须遵守有关的规定。 6、企业出售两类金融资产时，会计处理方式有所不同。 企业应按照出售金融资产取得的收入与该项金融资产的账面价值的差额确认为企业的投资收益，此外为了正确的核算企业取得的投资收益，还应当结转相应的科目。企业出售的交易性金融资产时，应当将原来由于公允价值变动计入当期损益对应转出为投资收益，把原来计入当期损益转出作为企业总的投资损益的组成部分；企业出售可供出售金融资产时，需要将原来由于公允价值变动计入所有者权益的资本公积（其他资本公积）对应转出为投资收益，作为核算该金融资产投资收益的一部分。解决方案2：
通俗理解：
交易性金融资产：是为了短期交易为目的的，比如短期持有的股票。
可供出售金融资产：没有长期持有或短期持有的明确目的，也可以是股票，但是不确定是短期持有，也可能长期持有。
（一）确定分类方式不同
新企业会计准则对交易性金融资产的定义是直接的，即主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，通常是以赚取价差取得收益为目的，如企业从二级市场购入的股票、基金等。而对可供出售金融资产，则不是直接定义的，指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产：贷款和应收款项；持有至到期投资；以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。对于公允价值能够可靠计量的金融资产，企业才可以将其直接指定为可供出售的金融资产。
（二）管理层持有的目的和时间不同
交易性金融资产和可供出售金融资产的分类标准还在于管理层对两者的不同持有目的和时间。交易性金融资产是为了出售而购入的，管理层的持有目的不是长期持有，更谈不上持有至到期，而在于尽快出售，赚取交易收益，周转速度较快，持有时间一般为3个月，最长不超过1年。相对于交易性金融资产而言，可供出售金融资产的持有意图不明确，短期内不准...
即主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额，通常是以赚取价差取得收益为目的，包含在企业净利润中。相对于交易性金融资产而言；持有至到期投资。对于公允价值能够可靠计量的金融资产，也可以是股票。（二）管理层持有的目的和时间不同交易性金融资产和可供出售金融资产的分类标准还在于管理层对两者的不同持有目的和时间，并将原先公允价值变动产生的收益作为“所有者权益”中的资本公积挂账余额。（四）初始计量价值不同交易性金融资产初始计量时以其公允价值作为购入成本入账，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失。交易性金融资产是为了出售而购入的，即使该金融资产没有终止确认通俗理解。可供出售金融资产出售时要注销“可供出售金融资产”的四部分价值―成本。可供出售金融资产则归属于非流动资产，以及除下列各类资产以外的金融资产，也可能长期持有、溢价均纳入公允价值范畴作为“交易性金融资产”处理；可供出售金融资产初始计量时以其公允价值加上相关的交易费用作为购入成本入账，赚取交易收益、未摊完的折溢价余额。（一）确定分类方式不同新企业会计准则对交易性金融资产的定义是直接的：交易性金融资产，由此产生的对财务报表的影响也不相同，发生的交易费用计入当期损益（冲减投资收益）。（七）发生减值的处理方式不同交易性金融资产在资产负债表日仅对其公允价值变动进行调整，在资产负债表上的列报位置位于货币资金之后、溢价均作为“可供出售金融资产”处理，其在资产负债表中的列报位置排序在非流动资产的最前列。可供出售金融资产需要在资产负债表日进行减值测试，在资产负债表日计量其公允价值变动产生的损益作为“所有者权益”中的“资本公积―其他资本公积 ”处理，并将公允价值变动产生的收益转作当期“投资收益”。可供出售金融资产，周转速度较快，“公允价值变动收益”是作为利润表中的利得项目进行列报的，而“资本公积―其他资本公积”直接计入资产负债表的所有者权益。（八）出售处理的转销方式不同交易性金融资产出售时要注销“交易性金融资产”的两部分价值―成本和公允价值变动金额，如购入的债券作为可供出售金融资产处理的，并要求单独计算减值额。可供出售金融资产涉及债券的利息和折，交易性金融资产归属流动资产，企业才可以将其直接指定为可供出售的金融资产，短期内不准备积极地进行交易。在财务报表的列报方面，等于可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额。而对可供出售金融资产，则不是直接定义的，其差额作为当期“投资收益”处理，指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产：是为了短期交易为目的的，应予以转出：可供出售金融资产发生减值时。而可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，具体作法为，管理层的持有目的不是长期持有，但两者变动的损益处理却完全不同，不进行减值测试，但是不确定是短期持有，因而不影响当期利润总额。（三）归属类别和列报方式不同在我国资产负债表采用流动资产和非流动资产的列报方式下，持有时间一般为3个月；以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，周转速度较快。交易性金融资产在资产负债表日计量其公允价值变动产生的损益直接作为当期利润处理，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，这也是交易性金融资产与可供出售金融资产最显著的差别之一。（六）公允价值变动的会计处理不同虽然两种金融资产的价值变动都作为“金融资产”的价值组成部分，最长不超过1年，涉及债券的折，持有时间通常超过1年，可供出售金融资产的持有意图不明确、溢价的处理不同交易性金融资产涉及债券的利息不作为“交易性金融资产”处理。（五）利息及折，计入当期损益，变现能力较强，而在于尽快出售，更谈不上持有至到期：贷款和应收款项，同作为“可供出售金融资产”价值组成的“公允价值变动”余额相抵销，如企业从二级市场购入的股票：没有长期持有或短期持有的明确目的，比如短期持有的股票。该转出的累计损失、基金等、应计未收的利息和公允价值变动金额，则按债券面值作为入账成本
解决方案3：
可供出售金融资产公允价值变动，后者则不确定了。交易性金融资产的公允价值变动简单的说，前者是一个短期交易，即计入“所有者权益”，计入“资本公积－其他资本公积”，即计入“当期损益”，计入“公允价值变动损益”
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　　交易性金融资产和可供出售金融资产的概念
　　交易性金融资产和可供出售金融资产的区别
　　交易性金融资产和可供出售金融资产的概念
　　交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。
　　可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的金融资产。
　　交易性金融资产和可供出售金融资产的区别
　　交易性金融资产和可供出售金融资产在会计处理上的不同之处 ：
　　(一) 取得两类金融资产时相关的交易费用的处理有所不同
　　交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。新增的外部费用是指企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用，这里所指的交易费用一定是与取得金融资产相关的、新增的费用。交易性金融资产在取得时发生的交易费用应当直接计入当期损益，不作为该类金融资产初始入账金额的一部分。但可供出售金融资产在取得时发生的相关交易费用应当作为初始入账金额。
　　(二) 企业在持有这两类金融资产期间取得的利息或现金股利收入应当计入投资收益，但这两类金融资产在会计处理上仍有区别
　　就企业拥有的权益类金融资产来看，无论是交易性金融资产还是可供出售金融资产都应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期的投资收益。但企业拥有的债券类金融资产在计息日的会计处理方法有所不同。交易性金融资产应按债券的票面利率计算应收利息，同时确认为企业的投资收益;但企业拥有的可供出售金融资产则应当按照实际利率法来确认企业当期的投资收益。
　　(三) 在资产负债表日，两类金融资产的公允价值发生变化时具体的会计处理方式不同
　　当金融资产公允价值发生变化时，该变动计入所有者权益和还是当期损益，关键是要看金融资产所属的分类，不同类别的金融资产有不同的处理方式。企业拥有的交易性金融资产公允价值发生变化时，应将公允价值变动形成的利得和损失直接计入当期损益，当交易性金融资产的公允价值大于账面价值时，就形成企业的当期收益;反之，则形成企业当期的一项损失。企业拥有的可供出售金融资产的公允价值发生变动幅度较小或暂时性变化时，企业应当认为该项金融资产的公允价值是在正常范围的变动，应将其变动形成的利得或损失，除减值损失和外币性金融资产形成的汇兑差额外，将其公允价值变动计入资本公积(其他资本公积)。
　　(四) 金融资产发生减值时处理有所不同
　　一般而言企业应当在资产负债表日对其拥有的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明金融资产的预计未来现金流量有影响且该影响能够可靠计量，我们就认为该金融资产发生了减值，应当计提减值准备。然而企业却不需要对其拥有的交易性金融资产计提减值准备，这主要是因为此类金融资产的价值变动已经计入当期损益，其中公允价值变动造成的损失和减值的会计处理在实质上都是一样的，都是为了更加客观的反应企业拥有的金融资产的价值。在资产负债表日，可供出售金融资产公允价值发生了较大幅度的下降或下降趋势为非暂时性时，我们就认为可供出售金融资产发生了减值损失，应确认减值损失和计提减值准备。可供出售债务工具的减值损失在以后的会计期间可以通过损益转回，但可供出售的权益工具一旦确认即使在以后有客观证据表明该金融资产的价值已恢复，原确认的减值准备也不能通过损益转回。
　　(五) 企业对两类金融资产的重分类处理不同
　　某项金融资产一旦划分为了交易性金融资产后，不能在重分类为其他类别的金融资产，其他类别的金融资产也不能在重分类为交易性金融资产。可供出售金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项等三类金融资产之间可以转换，但不得随意重分类，必须遵守有关的规定。
　　(六) 企业出售两类金融资产时，会计处理方式有所不同
　　企业应按照出售金融资产取得的收入与该项金融资产的账面价值的差额确认为企业的投资收益，此外为了正确的核算企业取得的投资收益，还应当结转相应的科目。企业出售的交易性金融资产时，应当将原来由于公允价值变动计入当期损益对应转出为投资收益，把原来计入当期损益转出作为企业总的投资损益的组成部分;企业出售可供出售金融资产时，需要将原来由于公允价值变动计入所有者权益的资本公积(其他资本公积)对应转出为投资收益，作为核算该金融资产投资收益的一部分。
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如题，个人感觉非常困惑，谢谢！
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一是看管理层意图，二是看投资品种的性质。在被投资对象的情况下，划分为交易性，还是可供出售，完全看意图
抱歉,能细化一点点么?管理层意图怎样时,会是交易性的?
我的理解，是不是交易性的意图是短期持有的，或者其他？谢谢了！
交易性金融资产和可供出售金融资产的区别
&企业会计准则第22号-金融工具确认和计量&规定,金融资产在初始确认时划分为以下4类:
1.以公允价值计量且其变动计如当期损益的金融资产.其中包括交易性金融资产.金融资产满足下列条件之一的,应当归为交易性金融资产:取得金融资产的目的,主要是为了近期出售；属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且企业有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理；属于衍生工具。金融性交易资产分为债券投资、股权投资、基金投资、权证投资
2.持有至到期投资
3.贷款和应收款项
4.可供出售金融资产：是指初始确任时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产（就是前面的1.2.3.)
交易性金融资产不用计提减值准备，持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产需计提减值准备。有点类似长短期投资。
金融资产的管理层意图分析
为什么新准则的许多规定都依赖管理层意图，因为企业的风险最终由管理层来管理，风险也要由管理层来承担。正是按管理层意图来核算，会计报表所反映的信息方能揭示管理的意图、能力、水平。就金融资产而论，如果管理层意欲随时出售变现，就应划分为交易性金融资产；否则，一般应划分为可供出售金融资产。
说说我的看法
我个人认为，主要是看管理层的意图，看管理层是打算短期套利，还是打算长期持有，另外就是被投资对象的流动性，一般来说流动性高的是交易性。
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其实准则并没说得很清楚
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交易性金融资产与可供出售金融资产区别
来源:中国会计网
　　交易性金产和可供出售金融资产，本质上没有多大区别，但实际核算上却差别较大，这给企业在核算的先择上留有余地，也给政策的带来相关影响．一、在初始计量上的区别．１、股票。初始计量的区别主要体现在交易费用的处理上，交易性金融资产在取得，按其公允价值，借记&交易性金融资产&成本&，交易费用，借记&收益&，而可供出售的金融资产在取得时，按其公允价值和交易费用之和，借记&可供出售金融资产&。支付的价款中若包含已宣告但未发放的股利其核算一样，都是借记&应收股利或应收利息&。
　　２、债券。则按债券的面值借记&可供出售金融资产－成本&，支付的价款中若含已宣告的利息，则借记：&应收利息&，贷记&银行存款&等，其差额记&可供出售金融资产&利息调整&，与持有至到期投资核算相似。
　　二、在持有期间的会计核算区别
　　1、若为股票，在持有期间取得的股利，宣告之日都记为借：应收股利，贷记投资收益。在日，若为交易性金融资产，公允价值高于账面余额，则借&交易性金融资产&公允价值变动&，贷记&公允价值变动&，公允价值低时则作相反分录。若为可供出售金融资产，公允价值高于账面价值时，借&可供出售金融资产&公允价值变动&，贷记&资本公积&其他资本公积&，低于帐面价值时，则作相反分录。
　　２、若为债券，确定按交易性金融资产核算时，在资产债表日，按票面金融乘票面利率，借记应收利息，贷记投资收益。确定为按可借出售金融资产时，则要看该债券是什么类型的，若为分期付息、一次还本的债券，则按票面利率计算的应收未收利息，借记：&应收利息&，按摊余成本和实际利率计算的金额，贷记&投资收益&，差额部分记入&可供出售金融资产－利息调整&，若为一次还本付息的债券，按票面利率计算的金额借记&可供出售金融资产&应计利息&，按摊余成本和实际利率计算的金融，贷记&投资收益&，其差额部分记入&可供出售金额资产&利息调整&
　　三、在出售时的区别
　　若为交易性金融资产，按实际收到的金额，借记&银行存款&等科目，按期帐面余额，贷记&交易性金融资产（成本、公允价值变动），其差额记入&投资收益&，同时将在资产负债表日已记入&公允价值变动损益&的部分记到&投资收益&中。若为可供出售金融资产时，按实际收到的金融，借记&银行存款&等科目，按帐面余额，贷记&可供出售金融资产（成本，公允价值变动、应计利息、利息调整）&，将该项可供出售的金融资产在资产负债表日已记入&资本公积&其他公积&的累计变动额转出，其差额记入&投资收益&
　　四，上述不同的核算方法，则给企业带来不同的选择。
　　在股票投资（短期，仅以交易出售为目的）时，可按交易性金融资产或可供出售金融资产核算，持有期间，在资产负债表日，前者将对企业利润产生影响，后者不对企业利润产生影响，这将给企业利润带来调整空间。若这部分利润也征收企业所得税，势必将影响到国家。
[责任编辑：编辑组]
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Copyright &交易性金融资产和可供出售金融资产有哪些区别？
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&&&&&&& &&&【导读】：可供出售金融资产是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。其在会计类考试中是一个重要考点，为此小编特整理了&交易性金融资产和可供出售金融资产有哪些区别？&。如果各位考生想要了解更多会计类考试相关信息，请关注我们会计之家！
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　　1.交易性金融资产，其主要出发点就在于表明此项金融资产是以获取市价盈利为主要目的，其风险管理更重视损益特性，因此对利息的处理而言，采用票面金额和票面利率更为简洁实用，因为实际利息的发放就是以上述载明的金额和利率计算的。说得更直白一些，就是成本、利息、公允价值变动走三条平行线，先处理哪个区别不大。
　　2.当划分为可供出售的金融资产后，其风险管理意图发生改变，采用实际利率法对收益进行核算。此时，成本、利息、公允价值变动仍然走三条线，只不过对公允价值的变动不再强调其损益特性，而是作为资本公积处理，而对由利息带来的投资收益，则按照实际利率法计算，实际利率法计算得到的利息和票面利息之间的差值则通过可供出售金融资产－－利息调整科目处理，用来产生摊余成本。
　　3.如果不用实际利率法，这两种记帐方法的区别就仅仅在于前者强调利息的损益性，而后者仅将利息视为一项资本公积的来源。
　　4.先计息还是后计息并不是两者的根本区别，后一种方法之所以先计息，是为了得到可供出售金融资产－－利息调整科目的数额，否则后面的帐就没办法记了。
　　5.实际利率法的主要作用就是把金融资产持有期间的总收益率平摊到每一年。
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