2015经济师《中级财政税收》模拟试题及答案(1)
　　一、单项选择题 　　1.某个人或者集团对公共产品的消费，并不影响或妨碍其他个人或集团同时消费该公共产品，这是公共产品的特征之一，通常称为( )。 　　A.效用的不可分割性 B.受益的非排他性 C.取得方式的非竞争性 D.提供目的的非盈利性 　　2.市场经济条件下，在资源配置方面起主导作用的是( )。 　　A.政府 B.市场 C.计划 D.财政 　　3.征收遗产税所执行的财政职能是( )。 　　A.资源配置职能 B.收入分配职能 C.经济稳定职能 D.经济发展职能 　　4.国债利息支出属于( )。 　　A.购买性支出 B.一般利益支出 C.不可控制性支出 D.预防性支出 　　5.财政购买性支出减少会导致( )。 　　A.市场价格上升 B.所需生产资料增加 　　C.充分就业 D.社会生产萎缩 　　6.关于财政支出效益的说法，正确的是( )。 　　A.要对项目的无形所费与所得进行分析 B.项目必须带来直接的经济效益 　　C.直接效益必须大于直接投入 D.选择的项目必须具有很好的经济效益 　　7.我国事业单位财务制度体系中最基本的制度是( )。 　　A.事业单位内部财务管理规定 B.事业单位财务规则 　　C.行业事业单位财务管理制度 D.事业单位会计制度 　　8.关于财政投资的说法，正确的是( )。 　　A.财政投资中包括生产性投资 B.财政投资必须注重经济效益 　　C.财政投资的资金来源全部都是无偿的 D.财政投资只能投资于周转快、见效快的短期性项目 　　9.关于政策性银行的说法，正确的是( )。 　　A.政策性银行是商业银行 B.政策性银行的资本金主要由发行股票取得 　　C.政策性银行可以直接对非银行金融机构发行金融债券 　　D.政策性银行不能发行长期性建设国债 　　10.政府将基础设施建设项目通过招商交给某一公司进行建设经营，并在双方协议的期限内，由项目经营公司通过经营偿还债务、收回投资并盈利，协议期满，项目产权收归政府。这种投资的提供方式是( ) 　　A.私人出资，定期收费补偿成本并适当盈利方式 　　B.政府与民间共同投资的提供方式 　　C.政府投资，法人团体经营运作方式 　　D.BOT投资方式 　　11.社会保险费用完全靠代际之间收入转移的筹资模式是( )。 　　A.现收现付是 B.完全基金式 C.部分基金式 D.个人账户式 　　12.准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比例或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负，这种方式是( )。 　　A.税收豁免 B.税收抵免 C.纳税扣除 D.盈亏相抵 　　13.对相同境遇的人课征相同的税收体现了税收的( )。 　　A.普遍征税原则 B.横向公平原则 C.纵向公平原则 D.效率原则 　　14.《税务登记管理办法》属于( )。 　　A.税收法律 B.税收法规 C.部门规章和规范性文件 D.地方小法规 　　15.关于累进税率的说法，错误的是( )。 　　A.在全额累进税率下，一定征税对象的数额只适用一个等级的税率 　　B.在超额累进税率下，征税对象数额越大，适用税率越高 　　C.对同一征税对象采用同一税率，按超额累进税率计算的应纳税额大于按全额累进税率计算的应纳税额 　　D.按全额累进税率计算的应纳税额与按超额累进税率计算的应纳税额的差额为速算扣除数 　　16.关于税率的说法，错误的是( )。 　　A.在比例税率下，纳税人均适用同一税率 　　B.在累进税率下，征税对象数额越大，适用税率越高 　　C.在定额税率下，应纳税额与商品销售价格无关 　　D.税率是征税的客观基础 　　17.下列税种中，属于财产税类的是( )。 　　A.增值税 B.房产税 C.消费税 D.个人所得税 　　18.Lily为A过居民，2011年度在A国取得所得200万元，在B国取得所得100万元。已知A国税率为30%，对本国居民来自境外所得实行免税法;B国税率为20%。则Lily应在A国纳税( )万元 　　A.10 B.24 C.60 D.90 　　19.某生产企业(增值税一般纳税人)2012年8月末盘存发现上月购进的原材料被盗，账面成本金额50000元(起重含分摊的运输费用4650元)，该批货物适用增值税税率为17%，则该批货物进项税额转出数额为( )元。 　　A.8013.70 B.8035.50 C.8059.50 D.8500.00 　　20.下列行为中，不得从销项税额中抵扣进项税额的是( )。 　　A.将外购的货物利用本单位集体福利 B.将外购的货物无偿赠送给其他个人 　　C.将外购的货物分配给股东和投资者 D.将外购的货物作为投资提供给其他单位
　　21.根据现行税法，下列行为中，应同时征收增值税和消费税的是( )。 　　A.批发环节销售啤酒 B.零售环节销售基金合金首饰 　　C.生产环节销售普通护肤护发平 D.进口环节取得外国政府捐赠小汽车 　　22.关于消费税的说法，错误的是( )。 　　A.酒类生产企业向商业销售单位收取&品牌使用费&应缴纳消费税 　　B.用于投资入股的应税消费品，按同类产品的平均销售价格作为消费税计税依据 　　C.用于抵偿债务的应税消费品，按同类产品的最高销售价格作为消费税计税依据 　　D.自产自用应税消费品的计税依据为应税消费品的同类销售价格或组成计税价格 　　23.M公司以房屋作抵押，向某银行贷款100万元，到期后本息合计125万元;因M公司逾期无力偿还贷款本息，银行将所抵押的房屋进行拍卖，收回房屋价款107万元，M公司将其余的18万元支付给银行，则M公司应纳营业税为( )万元。 　　A.5.35 B.6.25 C.8.56 D10.00 　　24.下列机构中，不属于企业所得说纳税人的是( )。 　　A.基金会 B.有限合伙企业 C.非企业单位 D.社会团体 　　25.根据企业所得税法，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。但高新技术企业取得高新技术产品(服务)收入必须占企业当年总收入的( )以上。 　　A.50% B.60% C.70% D.80% 　　26.根据企业所得税法，企业从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照( )确认收入的实现。 　　A.纳税年度内完成进度 B.合同约定的收款日期 　　C.实际收款日期 D.工程或劳务全部完工日期 　　27.适用特殊性税务处理规定的企业重组，重组交易对价中股权支付金额不得低于交易支付总额的( )。 　　A.50% B.75% C.80% D.85% 　　28.根据企业所得税法，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照( )调整。 　　A.可比价格法 B.销售价格法 C.成本法 D.利润分隔法 　　29.个人所得税纳税人自行申报纳税的申报地点不包括( )。 　　A.任职单位所在地 B.临时居住地 C.户籍所在地 D.劳务发生地 　　30.居民甲由于原有住房拆迁获得拆迁款60万元，后又重新购买一套新住房，房价为80万元，下列说法中，正确的是( )。(当地契税税率为3%) 　　A.居民甲不需要缴纳契税 B.居民甲应缴纳契税1.8万元 　　C.居民甲应缴纳契税2.4万元 D.居民甲应缴纳契税0.6万元 　31.某企业2012年修建仓库，8月底办理验收手续，工程结算支出100万元，并按此金额计入固定资产成本，已知当地政府规定房产税计算余值的扣除比例为30%，该企业2012年度应缴纳房产税( )元。 　　A.2800 B.3500 C.5600 D.8400 　　32.下列资源项目中，不属于资源税征收范围的是( )。 　　A.原油 B.天然气 C.液体盐 D.成品油 　　33.下列合同中，免征印花税的是( )。 　　A.转包合同 B.运输合同 C.贴息贷款合同 D.专利申请权转让合同 　　34.下列措施中，不符合税收征收管理法有关规定的是( )。 　　A.采取税收保全措施时，冻结的存款金额相当于纳税人应纳税款的数额 　　B.采取税收强制执行措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行 　　C.税收强制执行的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人 　　D.税收保全措施的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人 　　35.对一些无完整考核依据的纳税人，一般采用的税款征收方式是( )。 　　A.代扣代缴 B.定期定额 C.查定征收 D.查账征收 　　36.发票监制章由( )制作。 　　A.国家审计主管机关 B.国家税务主管机关 　　C.省、自治区、直辖市税务机关 D.省、自治区、直辖市工商部门 　　37.下列情形中，增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票的是( )。 　　A.甲企业将其生产的家用电器直接销售给个人 　　B.乙企业经营商业零售销售给消费者的烟酒 　　C.丙企业将其生产的机床设备作为投资提供给其他企业(一般纳税人) 　　D.丁企业将其生产的小汽车直接销售给适用单位 　　38.关于发票管理的说法，错误的是( )。 　　A.不能自行扩大专业发票适用范围 　　B.未经税务机关批准，不能拆本适用发票 　　C.开具发票不一定要加盖单位财务印章和发票专用章 　　D.不能转借、转让、代开发票 　　39.下列凭证中，属于自制原始凭证的是( )。 　　A.进账单 B.汇款单 C.运费发票 D.领料单 　　40.关于纳税检查的说法，错误的是( )。 　　A.纳税检查的主题是税务师事务所 B.纳税检查的客体包括纳税担保人 　　C.纳税检查的对象是纳税人所从事的经济活动和各种应税行为 　　D.纳税价差的依据是国家的各种税收法规、会计法规和企业财务制度
　　41.关于国债的说法，正确的是( )。 　　A.发行国债是国有资产作为担保的 B.政府是国债的债权人 　　C.国债发行的具体数额视财政状况灵活确定 D.政府用友国债资金的所有权 　　42.某企业5月份生产领用材料的计划成本为20000元，已知该材料的成本差异率为5%，则发生材料的实际成本为( )元。 　　A.1000 B.19000 C.20000 D.21000 　　43.不属于企业不征税收入或免税收入的是( )。 　　A.国债利息收入 B.特许权使用费收入 C.财政拨款 D.政府性基金 　　44.某企业于日采用分期收款方式销售产品，不含税价款105000元，合同规定贷款于日和5月1日两次等额支付，嘉定贴现率为5%，则企业发出产品时正巧的账务处理为( )。 　　A.借：长期应收款 105000 　　贷：主营业务收入 105000 　　B.借：长期应收款 105000 　　贷：主营业务收入 89743.59 　　应交税费&应交增值税(销项税额) 15256.41 　　C.借：长期应收款 105000 　　贷：主营业务收入 100000 　　未实现融资收益 5000 　　D.借：长期应收款 105000 　　贷：财务费用 5000 　　主营业务收入 100000 　　45.某企业2013年度&固定资产&为500万元，&累计折旧&为100万元，&固定资产减值准备&为10万元，该企业应调增应纳税所得额( )万元。 　　A.500 B.400 C.100 D.10 　　46.国债负担率是指( )。 　　A.国债发行额占当年财政收入的比率 B.国债还本利息额占当年财政收入的比率 　　C.国债余额占国内生产总值的比率 D.国债发行额占国内生产总值的比率 　　47.政府委托推销机构利用金融市场直接售出国债，这种发行方式是( )。 　　A.公募法 B.出卖法 C.支付发行法 D.承受法 　　48.现代政府预算与封建****政府的预算相比较所具有的鲜明特征是( )。 　　A.集中性 B.法律性 C.计划性 D.年度性 　　49.关于预算模式的说法，属于投入预算模式的典型特征是( )。 　　A.全部预算收支汇集编入一个总预算中 　　B.以上年度预算收支作为编制预算的依据 　　C.限制资金在不同预算项目间的转移 　　D.在成本效益分析基础上确定支出预算 　　50.根据经济社会发展的政策目标，采用相机抉择方式安排预算收支的政策称为( )。 　　A.健全财政政策 B.功能财政预算政策 　　C.周期平衡预算政策 D.充分就业预算平衡政策 　　51.政府采购的主要方式是( )。 　　A.竞争性谈判 B.邀请招标 C.询价采购 D.公开招标 　　52.在政府会计模式的选择上，采用修正的权责发生制预算会计的国家是( )。 　　A.美国 B.英国 C.澳大利亚 D.新西兰 　　53.查尔斯&提布特提出地方政府之间竞争理论的著作是( )。 　　A.《国富论》 B.《财政联邦主义》 　　C.地方支出纯理论》 D.《政府间财政关系：理论与实践》 　　54.以税收负担的分配是否公平为标准划分为中央与地方收入遵循的是( )。 　　A.效率原则 B.适应原则 C.恰当原则 D.经济利益原则 　　55.决定动用本级政府预备费的权利属于( )。 　　A.上级人民代表大会 B.本级人民代表大会 C.上级政府 D.本级政府 　　56.下列转移支付项目中，属于中央对地方专项转移支付的是( )。 　　A.一般性转移支付 B.调整工资转移支付 C.民族地区转移支付 D.国债补助 　　57.通过货币发行凭空创造购买力来弥补财政赤字的方法是( )。 　　A.增收减支 B.动用结余 C.发行公债 D.向中央银行借款或透支 　　58.政府有意识地运用财政政策手段来调节社会总供求，利用国家财力干预经济运行，称为( )。 　　A.自动稳定的财政政策 B.相机抉择的财政政策 C.内在稳定器 D.健全财政政策 　　59.下列货币政策中，属于直接信用控制的政策手段是( )。 　　A.调整法定存款准备金率 B.信用配额 C.调整再贴现率 D.公开市场业务 　　60.政府运用的财政政策工具主要有政府预算、税收、财政补贴和( )。 　　A.利润率 B.贴现率 C.公债 D.流动性比率
　　二、多项选择题 　　61.经济稳定通常是指( )。 　　A.财政收支平衡 B.信贷收支平衡 C.充分就业 　　D.物价基本稳定 E.国际收支平衡 　　62.关于购买性支出和转移性支出对经济影响的说法，正确的有( )。 　　A.购买性支出直接影响国民收入分配 B.转移性支出间接影响社会的生产和消费 　　C.转移性支出对微观经济主体的预算约束是软的 　　D.购买性支出对政府的支出效益约束是硬的 E.购买性支出执行收入分配的只能较强 　　63.政府财政投资的决策标准有( )。 　　A.成本&效益最大化标准 B.资本&产出比率最小化标准 　　C.资本&劳动力最大化标准 D.资本&利润最大化标准 　　E.就业创造标准 　　64.关于税收财政原则的说法，正确的有( )。 　　A.通过征税获得的收入要充分 B.税收收入应能随着财政支出的需要进行调整 　　C.税收的建立应有利于社会公平 D.税收制度要保持相对稳定 　　E.税收的建立应有利于保护国民经济 　　65.亚当&斯密的税收原则有( )。 　　A.平等原则 B.确定原则 C.便利原则 D.收入原则 E.最少征收费用原则 　　66.税法的正式渊源包括( )。 　　A税收法律 B.税收法规 C.部委规章 D.税收判例 E.税收习惯 　　67.下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有( )。 　　A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位 　　B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟 　　C.日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品 　　D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会 　　E.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工 　　68.关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有( )。 　　A.自产自用的应税消费品，为该货物生产的当天 . 　　B.进口的应税消费品，为报关进口的当天 　　C.委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天 　　D.采取分期收款结算方式的，为发出货物的当天 　　E.采取预收货款结算方式的，为纳税人提货的当天 　　69.企业所得税法所称小型微利企业，除了不能从事国家限制和禁止的行业之外，还需要符合的条件是( )。 　　A.工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3 000万元 　　B.非工业企业，等度应纳税所得额不超过40万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1 000万元 　　C.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3 000万元 　　D.非工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1 000万元 　　E.非工业企业，年度应纳税所得额不超过20万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元 　　70.关于个人所得税的说法，正确的有( )。 　　A.按照住所和居住时间两个标准，个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人 　　B.从中国境外取得所得的纳税人，应当在年度终了后30日内向中国境内主管税务机关办经纳税申报 　　C.从中国境外取得所得的纳税人不属于自行纳税申报的纳税人 　　D.在中国境内两处取得工资、薪金所得的，应纳税所得额应合并计算 　　E.扣缴义务人没有义务办理全员全额扣缴申报 　71.下列税额税款中，不属于城市维护建设税计税依据的有( )。 　　A.销售产品征收的增值税税额 B.因减免税退库的营业税税款 　　C.进口产品征收的消费税税额 D.进口产品征收的增值税税额 　　E.减免的消费税税款 　　72.在我国，通行的纳税申报方式有( )。 　　A.直接申报 B.邮寄申报 C.汇总申报 　　D.委托代理申报 E.数据电子申报 　　73.关于税收征收管理法对税款追征制度的说法，正确的有( )。 　　A.对偷税行为，税务机关追征偷税税款的期限为10年 　　B.因纳税人失误造成的未缴或少缴税款，追征期一般为5年 　　C.因扣缴义务人计算错误等失误造成的少缴税款，追征期一般为3年 　　D.因税务机关的责任致使纳税人未缴或少缴税款的，追征期为5年，不加收滞纳金 　　E.由于纳税人的责任造成未缴或少缴税款的，税务机关除追征税款外，还要追征滞纳金 　　74.A企业(增值税一般纳税人)发生的经济业务中，可以计提进项税额的有( )。 　　A.购进货物发生非正常损失 B.销售货物所支付的运费 　　C.购进货物所支付的运费 D.外购材料用于在建工程 　　E.外购固定资产 　　75.某企业被工商部门处以罚款10 000元，正确的涉税会计处理有( )。 　　A.计入&营业外支出&科目 B.不得在税前列支 　　C.计入&利润分配&科目 　　D.不超过利润总额12%的部分，可以税前列支 　　E.冲减&营业外收入&科目 　　76.国债调节国民经济的功能主要表现在( )。 　　A.调节经济主体盈利水平 B.调节货币流通和资金供求 　　C.调节国民收入的使用结构 D.调节产业结构 E.调节金融市场 　　77.关于各种性质预算间资金往来关系的说法，正确的有( )。 　　A.公共财政预算可以补助社会保险基金 　　B.国有资金经营预算必要时可部分用于社会保障支出 　　C.社会保险基金预算可以用于平衡公共财政预算 　　D.国有资本经营预算必要时可以安排赤字 　　E.国有企业上缴利润列入政府公共预算中 　　78.我国国库管理制度改革的主要内容有( )。 　　A.改革账户管理体系 B.改革税收管理制度 C.改革资金收缴方式 D.改革资金支付方式 　　E.改革资产管理方式 　　79.政府间财政支出划分的原则是( )。 　　A.与事权相对称的原则 B.公平性原则 C.效率性原则 D.考虑支出性质特点的原则 　　E.权责结合的原则 　　80.财政政策包括( )。 　　A.税收政策 B.货币政策 C.预算政策 D.国债政策 E.信贷政策
　　三、案例分析题 　　(一) 　　某工业企业(增值税一般纳税人)主要生产销售各种型号发电机组。2012年9月的有关 　　资料如下： 　　(1)本月发出7月份以预收货款方式销售给桌机电设备销售公司的发电机组3台，每台不含税售价30 000元。另向购买方收取装卸费3 510元。 　　(2)企业采取分期收款方式销售给某单位大型发电机组1台，开具普通发票，金额为245 700元。书面合同规定9月、10月、11月三个月每月付款81 900元。 　　(3)委托某商场代销10台小型发电机组，协议规定，商场按每台含税售价25 000元对外销售，并按该价格与企业结算。手续费按每台500元计算，在结算货款时抵扣。产品已发给商场，商场本月无销售。 　　(4)为本企业专门自制发电机组1台，本月移送并开始安装。该设备账面成本为35 000元，无同类型产品销售价。 　　(5)外购原材料一批，增值税专用发票上注明的进项税额为2 000元，货款已经支付，材料已验收入库。 　　(6)进口原材料一批，关税完税价折合人民币120 000元，假设进口关税税率为50%。另从报关地运到企业，支付运费5 000元、建设基金100元、装卸费500元，取得运费发票。原材料已验收入库。 　　已知取得的作为增值税扣除依据的相关凭证均在本月认证并申报抵扣。 　　根据以上资料，回答下列问题： 　　81.该企业采用预收货款方式销售发电机组的销项税额是( )元。 　　A.0 B.15 300 C.15 810 D.15 896.7 　　82.该企业采取分期收款方式销售发电机组的销项税额是( )元。 　　A.11 900 B.13 923 C.35 700 D.41 769 　　83.该企业委托代销发电机组的销项税额是( )元。 　　A.0 B.35 598.29 C.36 324.79 D.37 051.28 　　84.进口原材料的进项税额是( )元。 　　A.30 600 B.30 950 C.30 957 D.30 992 　　85.该企业当月应纳增值税税额是( )元。 　　A.1 298 B.3145 C.5 328 D.32 664 　　(二) 　　某跨地区经营汇总缴纳企业所得税的企业，总公司设在北京，在天津和广州分别设有一个分公司。2012年第二季度共实现应纳税所得额1 000万元，假设企业按季预缴，企业所得税率为25%。另外，天津、广州分公司2010年度的经营收入、职工工资、资产总额分别为200万元、100万元、500万元和1 800万元、100万元、2 000万元。经营收入、职工工资、资产总额的权重依次为0.35、0.35、0.30。2012年7月，该企业按规定在总机构和分支机构之间计算分摊税款就地预缴。 　　根据以上资料，回答下列问题： 　　86.该企业2012年第二季度的应纳企业所得税为( )万元。 　　A.150 B.200 C.250 D.330 　　87.总公司在北京就地分摊预缴的企业所得税为( )万元。 　　A.50 B.125 C.150 D.250 　　88.广州分公司就地分摊预缴的企业所得税为( )万元。 　　A.50.00 B.69.75 C.91.25 D.125.00 　　89.天津分公司就地分摊预缴的企业所得税为( )万元。 　　A.33.75 B.55.25 C.75.00 D.125.00 　　90.关于该企业汇总纳税管理的说法，正确的有( )。 　　A.北京总公司需进行所得税年度汇算清缴 　　B.天津分公司需进行所得税年度汇算清缴 　　C.广州分公司需进行所得税年度汇算清缴 　　D.天津、广州分公司均不需进行所得税年度汇算清缴 　　(三) 　　某零部件生产企业为增值税一般纳税人，每件产品的不含税售价为1 000元，每件产品的成本为800元;购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用增值税税率均为17%(城市维护建设税及教育费附加暂不考虑)。2012年8月，税务机关对该企业201 1年度的纳税特情况进行检查，有关账务资料如下： 　　(1)销售给A企业产品10件，同时收取未逾期的包装物押金l 000元，包装物租金2 000元 　　(2)企业购进原材料，取得的增值税专用发票上注明价款10 000元，税款1 700元。同时支付运费500元，取得运输部门开具的运费发票。 　　(3)企业在建工程部门领用产品5件(该项工程至2012年8月尚未完工)，企业账务处理为： 　　借：在建工程4 000 　　贷：库存商品 4000 　　(4)企业以前月份购进的原材料被盗，已知该批原材料的成本为10 000元。 　　根据以上资料，回答下列问题： 　　91.向A企业收取的包装物押金，正确的会计和税务处理为( )。 　　A.应计人&其他应付款&科目 B.应计人&主营业务收入&科目 　　C.不用缴纳增值税 D.应计提增值税销项税额 　　92.向A企业收取的包装物租金，正确的税务处理为( )。 　　A.应计提增值税销项税额340元 B.应计提增值税销项税额290.6元 　　C.不用缴纳增值税 D.应缴纳营业税100元 　　93.企业购进原材料取得的运费发票，应计提增值税进项税额为( )元。 　　A.0 B.35 C.72.65 D.85 　　94.企业在建工程领用本企业生产的产品，正确的会计处理为( )。 　　A.借：在建工程 5 000 　　贷：库存商品 5 000 　　B.借：在建工程4 850 　　贷：库存商品4 000 　　应交税费一应交增值税(销项税额)850 　　C.借：在建工程 5 850 　　贷：主营业务收入 5 000 　　应交税费一应交增值税(销项税额) 850 　　D.借：在建工程 4 680 　　贷：库存商品 4 000 　　应交税费一应交增值税(进项税额转出) 680 　　95.企业原材料被盗，正确的会计处理为( )。 　　A.借：待处理财产损益 11700 　　贷：原材料 10 000 　　应交税费一应交增值税(进项税额转出) 1700 　　B.借：待处理财产损益 10 000 　　贷：原材料 10000 　　C.借：营业外支出 10 000 　　贷：原材料 10 000 　　D.借：营业外支出 11700 　　贷：原材料 10000 　　应交税费一应交增值税(销项税额) l 700 　　(四) 　　甲企业为增值税一般纳税人，主要生产M产品，每件产品的不合税售价为l 000元，成本为每件200元;购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用增值税税率均为17%(城市维护建设税及教育费附加不考虑)。2012年8月，税务机关对甲企业2011年度的纳税情况进行检查，甲企业有关账务资料如下： (1)销售给A企业M产品10件，同时收取包装物租金1 000元，账务处理为： 　　借：银行存款 12 700 　　贷：资本公积 1l 700 　　其他业务收入 1 000 　　(2)销售给B企业(小规模纳税人)M产品2件，账务处理为： 　　借：银行存款 2 340 　　贷：其他应付款 2 340 　　(3)职工福利部门领用M产品5件，账务处理为： 　　借：应付职工薪酬 1 000 　　贷：库存商品 l 000 　　(4)在建工程领用生产用原材料10 000元(该项工程至2012年8月尚未完工)，账务处理为： 　　借：在建工程 10 000 　　贷：原材料 10 000 　　根据以上资料，回答下列问题： 　　96.甲企业销售给A企业产品，正确的涉税处理为( )。 　　A.按对外售价计算主营业务收入 B.计算增值税销项税额 　　C.其进项税额不得抵扣 D.其进项税额作转出处理 　　97.甲企业向A企业收取的包装物租金应调增增值税销项税额为( )元。 　　A.0 B.50 C.145.3 D.170 　　98.甲企业销售给B企业产品应调增增值税销项税额为( )元。 　　A.0 B.70.2 C.340 D.97.8 　　99.甲企业职工福利部门领用产品应做的正确账务调整为( )。 　　A.借：应付职工薪酬 5 000 　　贷：以前年度损益调整 5 000 　　B.借：应付职工薪酬850 　　贷：应交税费一应交增值税(销项税额)850 　　C.借：应付职工薪酬 5 850 　　贷：以前年度损益调整 5 850 　　D.借：应付职工薪酬 170 　　贷：应交税费一应交增值税(销项税额) 170 　　100.甲企业在建工程领用原材料应做的正确账务调整为( )。 　　A.借：在建工程 I 700 　　贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出) l 700 　　B.借：在建工程 1 452.99 　　贷：应交税费一应交增值税(销项税额) 1 452.99 　　C.借：在建工程 1 700 　　贷：应交税费一应交增值税(销项税额) 1 700 　　D.借：在建工程 1 452.99 　　贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出) I 452.99
　　参考答案及解析 　　一、单项选择题 　　1B受益的非排他性是指某个人或集团对公共产品的消费，并不影响或妨碍其他个人或集团同时消费该公共产品，也不会影响其他个人或集团消费该公共产品的数量和质量。故选B。 　　2B在市场经济条件下，社会资源的配置主体是市场，而不是政府。只肴在市场失灵的领域，政府才有必要介入。 　　3B财政收入分配职能的目标是实现公平分配，在市场经济条件下，公平包括经济公平和社会公平两个层次，社会公平通常是指收入差距维持在现阶段各阶层居民所能接受的范围内。征收遗产税的实质是把收入从高收入者向低收入者转移，缓解贫富差距，因此执行的是收入分配职能。 　　4C不可控制性支出可解释为根据现行法律、法规所必须进行的支出，即在法律和法规的有效期内，必须按照规定准时如数支付，不得随意停付或逾期支付，也不得任意削减其数额。一般包括两类，一类是最低收入保障和社会保障，另一类是政府遗留义务和以前年度设置的固定支出项目，如债务利息支出、对地方政府的补贴等。 　　5D当购买性支出减少时，政府对货物和劳务的需求减少，市场价格水平下降，企业生产利润率下降，企业紧缩生产，所需生产资料和劳动力减少，因此A、B、C错误，D正确。 　　6A政府在分析财政支出效益时，所追求的是整个社会的最大效益。某些关系整个国民经济发展、社会总体效益很大，而对于政府却无经济效益、甚至赔钱的项目，仍是政府安排支出时的选择目标。故C、D错误。有些财政支出项目可以带来直接的、可以用货币衡量的经济效益，而有些财政支出项目只会带来无法用货币衡量的社会效益，故B错误。 　　7B事业单位财务规则是整个事业单位财务制度体系中最基本、最高层次的法规，是所有国有事业单位必须遵守的行为规范。 　　8A财政投资包括生产性投资和非生产性投资。财政投资可以不盈利或微利，但是财政投资项目的建成，可以极大地提高国民经济的整体效益。政府财力雄厚，而且资金来源多半是无偿的，可以投资于大型项目和长期项目。故B、C、D错误。 　　9C政策性金融机构从性质上看，既不是商业银行，也不是制定政策的机关，而是执行有关长期性投融资政策的机构，是政府投资的代理人，故A错误。一般来说，政策性银行的资本金，主要应由政府预算投资形成，故B错误。在政策性银行的负债结构中，发行长期性建设国债、集中邮政储蓄和部分保险性质的基金应占重要份额，故D错误。 　　10D BOT投资方式(建设一经营一转让投资方式)指政府将一些拟建基础设施建设项目通过招商转让给某一财团或公司组建项目经营公司进行建设经营，并在双方协议的期限内，由项目经营公司通过经营偿还债务、收回投资并盈利，协议期满，项目产权收归政府。 　　11A现收现付式是指社会保障完全靠当前的收入满足当前的支出，不为以后年度的保险支出作资金储备。从资金角度看，现收现付式的养老保险是一种靠后代养老的保险模式，上一代人并没有留下养老储备基金的积累，养老金需要下一代人的缴费筹资，这种保险实际上靠的是代际之间的收入转移。 　　12C纳税扣除是指准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比例或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。 　　13B横向公平是指对相同境遇的人课征相同的税收。 　　14C部委规章和规范性文件是指国务院所属的财政部、国家税务总局根据法律和国务院的行政法规，单独或联合发布的有关税收的规章和规范性文件，《税务登记管理办法》由国家税务总局发布。 　　15C 对同一征税对象采用同一税率，按超额累进税率计算的应纳税额小于按全额累进税率计算的鹰纳税额。 　　16D税基是征税的客观基础;税率是税收制度的中心环节。 　　17B财产税类包括房产税、契税、车船税、船舶吨税。 　　18C 200 x30%=60(万元)。 　　19C()&17%+4 650&(1&7%)x7%=8 059.5(元)。 　　20A用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务的，不得从销项税额中抵扣进项税额。
　　2lB啤酒在生产环节一次性征收消费税，故A错误;金基合金首饰在零售环节征收消费税，故B正确;普通护肤护发品不征收增值税，故C错误;外国政府及国际组织无偿援助的进口物资和设备免征增值税，故D错误。 　　22B纳税人自产应税消费品用于投资人股的，以纳税人同类应税消费品最高销售价格为计税依据。 　　23A销售房地产按5%征收营业税，107 x5%=5.35(万元)。 　　24B 有限合伙企业是个人所得税纳税人，不是企业所得税纳税人。 　　25B国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。但高新技术企业取得的高新技术产品(服务)收入必须占企业当年总收入的60%以匕。 　　26A根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十三条规定，企业从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者工作完成量确认收人的实现。 　　27D适用特殊性税务处理规定的企业重组，重组交易对价中股权支付金额不得低于交易支付总额的85%. 　　28D企业与关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照利润分割法进行调整。 　　29B 个人所得税纳税人自行申报纳税的申报地点包括：任职、受雇单位所在地，实际经营所在地，经常居住地，户籍所在地或劳务发生地。故B不包括。 　　30.D 对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购买成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。(80-60)&3%=0.6(万元) 　　31A 1 000 000&(1-30%)&4&12&1.2%&2 800(元) 　　32D 本着纳入征税范围的资源必须具有商品属性，即具有使用价值和交换价值的原则，资源税收征收围只包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐(包括固体盐和液体盐)。 　　32C 无息、贴息贷款合同免征印花税 　　33D 采取税收强制执行措施适用于扣缴义务人、纳税担保人，采取税收保全措施对他们不适用。 　　33.B 对一些无完整考核依据的纳税人，一般采用定期定额征收方式。 　　34.C 发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。 　　35.C 向最终消费者销售货物不能开具增值税专用发票。故A、B、D错误。 　　36.C 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。 　　37.D 资质原始凭证包括各种报销的支付款项的凭证，其中对内自制凭证有收料单、领料单、支出证明单、差旅费报销单、成本计算单等。 　　38.A 纳税检查的主题是税务机关，故A错误。 　　39.C 国债的担保物是国家的信誉，故A错误;政府是国债的债务人，故B、D错误。 　　40.D &5%=21000(元) 　　41.B 特许权使用费收入属于企业应税收入。 　　33.C +5%)&5%=5000(元)，确认为为实现融资收益。 　　34.D 按照税法规定，资产减值不可在税前扣除，故应调增应纳税所得额10万元。 　　35.C 国债负担率是指国债余额占国内生产总值的比率。 　　36.B 出卖法是指政府委托推销机构利用金融市场直接售出国债。 　　37.B 现代政府预算与封建****政府的预算相比较所具有的鲜明特征是法律性。 　　38.C 投入预算是指在编制、执行传统的线性预算时主要强调严格遵守预算控制规则，限制甚至禁止资金 　　在不同预算项目之间转移，只能反映项目的用途和支出金额，而不考虑其支出的经济效果的预算。 　　39.B 功能财政预算的核心内容是要说明政府不必局限于预算收支之间的对比关系，保持预算收支的平衡，而重要的是为保持国民经济整体的平衡，采用相机抉择方式来实现政策目标。 　　51.D政府采购主要采用公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价采购等方式，其中主要的采购方式是公开招标。 　　52.A在政府会计模式的选择上，采用修正的权责发生制预算会计的国家是美国。 　　53.C 查尔斯&提布特提出地方政府之间竞争理论的著作是《地方支出的纯理论》。 　　54.C 效率原则以征税效率的高低作为标准来划分中央与地方政府收入;适应原则以税基的宽窄为标准来划分中央与地方政府收入;恰当原则以税收负担的分配是否公平为标准来划分中央与地方政府收入;经济利益原则以增进经济利益为标准来划分。 　　55.D预算管理相关职权的具体划分如下：①各级人民代表大会是审查、批准预决算的权力机关;各级人民代表大会常务委员会监督预算执行，审批本级预算调整方案。②各级人民政府是预算管理的国家行政机关，决定本级政府预备费的动用。③各级财政部门是预算管理的职能部门。 　　56.D中央对地方专项转移支付包括一般预算专项拨款、国债补助等。 　　57.D由于中央银行通常代理国家金库业务，所以向中央银行透支或借款实际相当于通过货币发行，凭空创造购买力来弥补赤字，对货币流通的影响很大。 　　58.B所谓相机抉择的财政政策，是指政府有意识地运用政策手段来调节社会总供求，是政府利用国家财力有意识干预经济运行的行为。 　　59.B直接信用控制的政策手段包括利率最高限、信用配额、流动性比率和直接干预。 　　60.C政府运用的财政政策工具主要有政府预算、税收、政府投资、公共支出、财政补贴和公债。
　　二、多项选择题 　　61CDE经济稳定通常是指充分就业、物价基本稳定、国际收支平衡。 　　62CD 　　63BCE政府财政投资决策标准取决于政府不同时期的政策目标。A、D不符合。 　　64.ABD税收的财政原则包括以下内容：①充裕原则：选择税源广大，收入稳定的征税对象。②弹性原则：税收收入应随着财政支出的需要进行调整。③便利原则：要使 纳税人付出的&奉行费用&&较少，必须确立尽可能方便纳税人纳税的税收制度。④节约原则：要做到以尽可能少的税务行政费用，获取应得的税收收入。 　　65ABCE亚当.斯密在其代表作《国民财富性质和原因的研究》中提出了著名的税收四原则：平等原则、确定原则、便利原则、最少征收费用原则。 　　66ABC在我国，税法的正式渊源专指由国家制定的、以规范性文件为表现形式的作为税法渊源的制定法，包括宪法、税收法律;税收法规、部委及地方规章和有关规范性文件、自治条例和单行条例，以及国际税收条约或协定等。 　　67ADE消费税一般在出厂环节缴纳，所以BC错误。A、D、E视同熊，应缴纳增值税 　　和消费税。 　　68BCE纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。故A错误。采取分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。故D错误。 　　69CD 企业所得税法所称小型微利企业，除了不能从事国家限制和禁止的行业之外，还需要符合以下条件：①工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3 000万元;②非工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1 000万元。 　　70ABD从中国境外取得所得的纳税人属于自行纳税申报的纳税人，故C错误。扣缴义务人应按国家规定办理全员全额扣缴申报，故E错误。 　　71BE城市维护建设税计税依据包括纳税人实际缴纳的增值税税额、消费税税额、营业税税额，对上述&三税&实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，随&三税&附征的城市维护建设税和教育费附加一律不予退(返)还。 　　72ABDE 纳税申报方式包括直接申报(上门申报)、邮寄申报、数据电文申报和委托代理申报。 　　73CE 因纳税人和扣缴义务人计算错误等失误造成的未缴或少缴税款，追征期为3年，加征滞纳金;因税务机关的责任致使纳税人未缴或少缴税款的，追征期为3年，不加收滞纳金;对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金或所骗取的税款，不受前款规定的时间限制。 　　74BCE购进货物、外购材料用于在建工程发生非正常损失的进项税额要转出。 　　75AB企业被相关部门处以的罚款、罚金计入&营业外支出&科目，不可在税前扣除。 　　76.BCDE自债调节国民经济的作用主要表现如下：①国债可以调节国民收入的使用结构。②国债可以调节国民经济的产业结构。③国债可以调节社会的货币流通和资金供求，是调节金融市场的重要手段。 　　77AB社会保险基金预算严格按照有关法律法规规范收支内容、标准和范围，专款专用，不得挤占或挪作他用，故C错误;国有资本经营预算按照当年取得的国有资本收益确定支出规模，量人为出，不列赤字，故D错误;政府公共预算以税收收入为收入来源，故E错误。 . 　　78ACD我国国库管理制度改革的主要内容有改革账户管理体系、改革资金收缴方式、改革资金支付方式。 　　79ABDE财政支出划分的原则包括：与事权相对称原则、公平性原则、考虑支出性质特点的原则、权责结合原则。 　　80ACD一个完整的财政政策体系包括税收政策。支出政策、预算政策、国债政策等。
　　三、案例分析题 　　81C向购买方收取的不含税装卸费为：3 510&(1+17%)=3 000(元)。 　　应纳所得税额为：30 000&3+3 000=93 000(元)。 　　应纳税额为：93 000&17%=15 810元(元)。 　　82A因为开具的是普通发票，所以发电机不含税价格为：81 900&(1+17%)=70 000(元)。应纳税额为：70 000&17%=11 900(元)。 　　83A委托代销商品在收到代销清单时才发生纳税义务，由于本月无销售，所以应纳税额为0。 　　84.C进口原材料关税进项税额为：120 000&(1+50%)&17%=30 600(元)。 　　运费进项税额为：(5 000+100)&0.07=357(元)。 　　进项税额总额为：30 600+357=30 957(元)。 　　85A本月销项税额为：15 810+11 900+35 000&(1+10%)&17%=34 255(元)。 　　本月进项税额为：2 000+30 957=32 957(元)。 　　本月应纳税额为：34 255&32 957=1 298(元)。 　　86C l 000&25%=250(万元)。 　　87B 250&50%=125(万元)。 　　88C 125&[0.35&(1 800&2 000)+0.35&(100&200)+0.3&(2 000&2 500)]= 　　125&0.73=91.25(万元)。 　　89A 125&[0.35&(200&2 000)+0.35&(100&200)+0.3&(500&2 500)]=125& 　　0.27=33.75(万元)。 　　90AD汇算清缴由总公司进行，分公司不进行汇算清缴。 　　91AC收取的包装物押金计人&其他应付款&科目，不用缴纳增值税。预期未收回的押金应缴纳增值税。 　　92B 2 000&(1+17%)&17%&290.6(元)。 　　93B 500&7%=35(元)。 　　94B 自产产品用于非增值税应税项目应视同销售，按照同类产品市场价格缴纳增值税。 　　95A原材料被盗在查明原因之前计入&待处理财产损益&科目，同时将进项税额转出。 　　96AB在货物销售同时收取包装物租金，这时的包装物租金为货物销售收取的价外费用，应并入销售额按包装货物适用税率计征增值税。故应按对外售价计算主营业务收入。计算增值税销项税额。 　　97.C 在货物销售同时收取包装物租金，这时的包装物租金为货物销售收取的价外费用，应并入销售额按包装货物适用税率计征增值税。1 000&(1+17%)&17%=145.3(元)。 　　98C采用预收货款方式销售产品(商品).于企业发出产品(商品)时确认销售实现，转作收入，计算相应的增值税： 　　借：预收账款 　　贷：主营业务收入 　　应交税费一应交增值税(销项税额) 　　其中，销售额：含税销售额&(1+税率)=2 340&(1+17%)=2 000(元);销项税额：销售额&税率=2 000&17%=340(元)。 　　99.B企业将自产、委托加工的产品用于本企业基本建设、专项工程、集体福利、职工个人消费等方面要视同销售计算缴纳增值税。销项税额=对外售价&使用数量&税率=l 000&5&17%=850(元)，所以，应交税费一应交增值税(销项税额)为850元。 　　100.A讲项税额不能抵扣，转入在建工程成本。