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按权益法核算的长期股权投资收益如何纳税调整？
　　问：我公司按权益法核算的长期股权投资收益，2011年度发生以下事项：
　　1、取得权益法核算的企业分红100万元，会计核算冲减“长期股权投资”科目；
　　2、按权益法确认收益500万元，会计核算计入“投资收益”科目。
　　企业所得税汇算清缴时应如何进行调整？
　　答：《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第四条规定，
企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确
定收入的实现。
　　被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方
企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
　　《企业会计准则第2号——长期股权投资》第八条规定，投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长
期股权投资，应当按照本准则第九条至第十三条规定，采用权益法核算。
　　第十条规定，投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，
确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得
的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。
　　根据上述规定，企业所得税法中关于股息、利息收入确认时间为被投资企业股东会或股东大会作出利润分配
或转股决定的日期；与会计上按权益法确认投资损益的规定是不同的。
　　被投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利时，所得税上应确认收入，会计上冲减长期股权投资
　　被投资企业实现净损益时，贵公司在会计上应按分担的份额确认投资收益，但企业所得税上不确认股息收入
　　因此，贵公司应作纳税调减500万元，填列在《企业所得税年度申报表》附表三《纳税调整项目明细表》：
　　第7行“6.按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益”第4列“纳税调减额”500万元；
　　第19行“18.其他”第1列账载金额0，第2列税收金额100万元，第3列纳税调增金额100万元。
　　《企业所得税法》第二十六条规定，企业的下列收入为免税收入：……（二）符合条件的居民企业之间的股
息、红利等权益性投资收益。
　　《企业所得税法实施条例》第八十三条规定，企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业
之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第
二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市
流通的股票不足12个月取得的投资收益。
　　根据上述规定，取得被投资企业分红100万元，若符合上述条件的，属于免税收入，否则应缴纳企业所得税。
　　符合免税条件的，应在附表五《税收优惠明细表》第3行“2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益
性投资收益”填列100万元。
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　　2013年《初级会计实务》高频考点：权益法下长期股权投资账面价值的确定
　　【小编"纪念"】本篇和大家分享的是《初级会计实务》中的高频考点：权益法下长期股权投资账面价值的确定。
　　【考情分析】
　　考频：★★
　　2009年、2011年单选
　　权益法下长期股权投资账面价值的确定
　　(一)科目设置
　　长期股权投资——成本
　　　　　　　　——损益调整
　　　　　　　　——其他权益变动
　　(二)权益法核算的账务处理
　　企业的长期股权投资采用权益法核算的，应当分别下列情况进行处理：
　　1.“成本”明细科目的会计处理
　　长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本;长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借记“长期股权投资——成本”科目，贷记“营业外收入”科目。
　　【提示】
　　(1)商誉=合并成本-被购买方可辨认净资产公允价值份额
　　(2)长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，实际上是商誉，而商誉与整体有关，不能在个别报表中确认，只能体现在长期股权投资中。
　　2.“损益调整”明细科目的会计处理
　　①被投资单位发生盈利：
　　借：长期股权投资——损益调整
　　　　贷：投资收益
　　②被投资单位发生亏损：
　　借：投资收益
　　　　贷：长期股权投资——损益调整
　　③被投资单位宣告分派现金股利：
　　借：应收股利
　　　　贷：长期股权投资——损益调整
　　3.“其他权益变动”的会计处理
　　在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额，借记或贷记“长期股权投资——其他权益变动”科目，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。
　　4.处置长期股权投资
　　处置长期股权投资时，按实际取得的价款与长期股权投资账面价值的差额确认为投资损益，并应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。其会计处理是：企业处置长期股权投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按原已计提减值准备，借记“长期股权投资减值准备”科目，按该长期股权投资的账面余额，贷记“长期股权投资”科目，按尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收股利”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。 同时，还应结转原记入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
　　【多选题】下列各项中，能引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动的有( )。(2008年)
　　A.被投资单位实现净利润
　　B.被投资单位宣告发放股票股利
　　C.被投资单位宣告发放现金股利
　　D.被投资单位除净损益外的其他所有者权益变动
　　【答案】ACD
　　【解析】被投资单位宣告发放股票股利，不影响被投资单位所有者权益的变动，投资企业不能进行账务处理。
责任编辑：纪念
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【例1－73】2008年东方股份有限公司实现净利润10 000 000元。甲公司按照持股比例确认投资收益3 000 000元。日，东方股份有限公司已宣告发放现金股利，每10股派3元，甲公司可分派到1 500 000元。日，甲公司收到东方股份有限公司分派的现金股利。　　 [答疑编号]　　『正确答案』　　甲公司应作如下会计处理：　　（1）确认东方股份有限公司实现的投资收益时：　　借：长期股权投资——损益调整　3 000 000　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　3 000 000　　（2）东方股份有限公司宣告发放现金股利时：　　借：应收股利　　　　　　　　　1 500 000　　　　贷：长期股权投资——损益调整　　　1 500 000　　（3）收到东方股份有限公司宣告发放的现金股利时：　　借：银行存款　　　　　　　　　1 500 000　　　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　1 500 000 红色的地方，贷方为什么要记在长期股权投资——损益调整　　　<font color="#ff 000？想不通，求解。这样不就和前面的对冲了吗？
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按照权益法核算的长期股权投资，投资企业自被投资单位取得的现金股利或利润，应抵减长期股权投资的账面价值。在被投资单位宣告分派现金股利或利润时，借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资——损益调整”科目被投资单位实现净利润时，会计分录；借：长期股权投资（损益调整）&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：投资收益（发生亏损时做相反的会计分录，长期股权投资的账面价值不足冲减时，冲减长期应收款，超过按持股比例应承担的部分一般不承担责任，如果事先约定承担责任时，超过部分做预计负债（贷方）处理被投资单位宣告发放股利时，会计分录;借：应收股利&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&贷：长期股权投资（损益调整） 最后也是进的投资收益
涉江而过 芙蓉千朵诗也简单 心也简单
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权益法下就是冲减损益调整。。 因为前期已经确认为投资收益。。 然后卖出的时候还有投资收益那部分。。损益调整的差异在卖出时一块挤入投资收益。
<FONT style="BACKGROUND-COLOR: #ffffff" color=#000000 size=4 face=仿宋_GB继续加油！
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按照权益法核算的长期股权投资，投资企业自被投资单位取得的现金股利或利润，应抵减长期股权投资的账面价值。在被投资单位宣告分派现金股利或利润时，借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资——损益调整”科目被投资单位实现净利润时，会计分录；借：长期股权投资（损益调整）&&&&&&&&&&&&&& 贷：投资收益（发生亏损时做相反的会计分录，长期股权投资的账面价值不足冲减时，冲减长......?童话?发表于 10:54:11辛苦了，童话老师！
道法自然，随心而动，随意而行。
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辛苦了，童话老师！~追梦人~发表于 11:21:41您再笑话我么
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您再笑话我么?童话?发表于 11:40:36哪里笑话你了！这是很真诚的赞美啊！师者，传道授业解惑也！虽说你没传道、也未授业，但是最起码你是在解惑啊！
道法自然，随心而动，随意而行。
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按照权益法核算的长期股权投资，投资企业自被投资单位取得的现金股利或利润，应抵减长期股权投资的账面价值。在被投资单位宣告分派现金股利或利润时，借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资——损益调整”科目被投资单位实现净利润时，会计分录；借：长期股权投资（损益调整）&&&&&&&&&&&&&& 贷：投资收益（发生亏损时做相反的会计分录，长期股权投资的账面价值不足冲减时，冲减长......?童话?发表于 10:54:11童话姐，强人。我仔细看看。。吼吼……
本期主题： -人之一生如负重远行..不可急于求成------------------------------------陪小包子度过漫长考试岁月人生若只如初见..君子之交淡如水...
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路漫漫其修远兮，吾将上下而求索！
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回复#3楼yuki001的帖子多谢，看了你的解释，我明白了。
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回复#2楼?童话?的帖子谢谢，回答的很详细。
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如当时看不明白，你就先记住，等一段时间你再回过头来看看，就明白了，我是这样做的！
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回复#11楼xw292888的帖子谢谢你的经验分享。
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我终于想明白了，谢谢各位。因为是权益法的核算，被投资单位的损益就是抽资公司的损益，所在记在贷方。
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好像我也明白点了、老师辛苦了
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回复#楼主楼九思的帖子被投资方宣告发放现金股利，所有者权益减少，相应的投资方的权益也减少了，所以在贷方是：长期股权投资-权益调整
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回复#楼主楼九思的帖子亲，那是冲减“长投-投资收益”。因为公司实现利润的时候已经计入“长投-损益调整”里了。现在明白了？
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各位版主大神，您好
A公司在2015年度与其他公司共同设立一家公司B，A拥有B公司40%的股权，具有重大影响。若2015年度B公司净利润-10万，A公司应确认：借长期股权投资-4.5万，贷投资收益-4.5万。但如果截至，股东双方皆尚未对B公司出资，长期股权投资为0，那么A公司还需要对B公司按权益法确认投资收益吗？如果确认了，出现一个负数的长期股权投资，不是很奇怪吗？
求各位大神赐教。谢谢
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看到你的问题有点奇怪，-10*40%=4.5？
如果已经履行了投资的手续（工商登记等），那么对于被投资公司就负有出资的责任，对于亏损也就承担的义务。
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A．被投资单位实现净利润 B．被投资单位资本公积增加 C．被投资单位宣告分派现金股利 D．投资企业与被投资单位之间的未实现内部交易损益
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