增值税小规模纳税人如何享受免征增值税政策；★增值税小规模纳税人，月销售额不超过3万元（季度；★增值税小规模纳税人季度销售额9万元以内，免征增；一、免税销售额；增值税小规模纳税人纳税期限为一个季度；增值税小规模纳税人在季度中被认定为增值税一般纳税；二、发票开具；（一）已办理税务登记的增值税小规模纳税人，应当按；（二）增值税小规模纳税人需要向税务机关申请代开增；
增值税小规模纳税人如何享受免征增值税政策
★增值税小规模纳税人，月销售额不超过3万元（季度销售额不超过9万元的）如何享受免征增值税政策？
月销售额不超过3万元（季度销售额不超过9万元的）增值税小规模纳税人，申报时直接在申报表中填列相关数据，享受免税优惠。若有兼营营业税应税项目，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元（按季不超过9万元）的免征增值税；若未能分别核算的，不得享受小微免征增值税政策。――来源：广州市国家税务局
★增值税小规模纳税人季度销售额9万元以内，免征增值税
一、免税销售额
增值税小规模纳税人纳税期限为一个季度。以一个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人（含个体工商户及临时税务登记中的个人，下同），季度销售额不超过6万元（含本数，下同）的暂免征收增值税。季度销售额6万元至9万元的，自日至日，暂免征收增值税。
增值税小规模纳税人在季度中被认定为增值税一般纳税人的，在季度内一般纳税人资格生效前月份仍为小规模纳税人，月销售额不超过3万元的，暂免征收增值税。
二、发票开具
（一）已办理税务登记的增值税小规模纳税人，应当按规定向主管税务机关申请领购并开具与其经营业务范围相应的普通发票。
（二）增值税小规模纳税人需要向税务机关申请代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票，下同）的，应同时按规定预缴增值税税款。
季度销售额不超过9万元的增值税小规模纳税人，当期因代开增值税专用发票已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。 （三）增值税小规模纳税人如按规定需要向税务机关申请代开普通发票的，在一个季度内累计开票金额（包括增值税专用发票和普通发票）超过9万元的，应在超过9万元的当次，一并就累计代开普通发票的销售额计算预缴税款（季度销售额低于起征点的免税代开）。
三、纳税申报
（一）季度销售额不超过9万元（不包括其他增值税免税政策）
1.查账征收的增值税小规模纳税人
（1）查账征收的增值税小规模纳税人中的企业和非企业性单位（不含个体工商户及其他个人），季度销售额不超过9万元（不包括其他增值税免税政策）的，免税销售额在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》（以下简称“增值税纳税申报表”，下同）第7栏“小微企业免税销售额”填报；免税额根据第7栏“小微企业免税销售额”和征收率计算在《增值税纳税申报表》第15栏“小微企业免税额”填报。
（2）查账征收的个体工商户和其他个人，季度销售额不超过9万元（不包括其他增值税免税政策）的，免税销售额在《增值税纳税申报表》第8栏“未达起征点销售额”填报；免税额根据第8栏“未达起征点销售额”和征收率计算在《增值税纳税申报表》第16栏“未达起征点免税额”填报。
2.实行定期定额征收的增值税小规模纳税人
实行定期定额征收的增值税小规模纳税人季度销售额及核定销售额均不超过9万元的，以《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人双定户纳税人）》第4栏“本期应纳税额”扣减代开增值税专用发票的预缴税额后的值，填报在《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人双定户纳税人）》第6栏“减免税额”。
（二）销售免征增值税的应税货物及劳务、应税服务
增值税小规模纳税人销售免征增值税的应税货物及劳务、应税服务的销售额在《增值税纳税申报表》第9栏“其他免税销售额”填报；免税额根据第9栏“其他免税销售额”和征收率计算在《增值税纳税申报表》第14栏“本期免税额”填报。
（三）代开增值税专用发票
查账征收的增值税小规模纳税人季度销售额不超过9万元的，代开增值税专用发票的销售额在《增值税纳税申报表》第（一）项“应征增值税不含税销售额”第2栏 “税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”填报，代开增值税专用发票预缴税款在《增值税纳税申报表》第18栏“预缴税额”填报。
实行定期定额征收的增值税小规模纳税人季度销售额及核定销售额均不超过9万元的，代开发票预缴税款在《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模双定户纳税人）》第7栏“预缴税额”填报。
（四）应纳税额减征额
增值税小规模纳税人按照税法规定减征的增值税应纳税额，包含可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，可在增值税应纳税额中抵免的购置税控收款机的增值税税额。其抵减、抵免增值税应纳税额情况，查账征收的增值税小规模纳税人需填报《增值税纳税申报表附列资料
（四）》（税额抵减情况表，表式见附件）予以反映。无抵减、抵免情况的纳税人，不填报此表。
四、免税规定
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔号）有关规定，销售免征增值税的应税货物或者应税劳务适用免税规定和提供适用免征增值税规定的应税服务不得开具增值税专用发票。增值税小规模纳税人季度销售额无论是否超过9万元，其销售的按项目免征增值税的应税货物及劳务和应税服务，均不得向税务机关申请代开增值税专用发票，但可以向税务机关申请代开免税普通发票，不需预缴税款。
增值税小规模纳税人销售的按项目免征增值税的应税货物及劳务和应税服务，需要开具增值税专用发票的，可以按规定申请放弃免税。放弃免税后，可以向税务机关申请代开增值税专用发票，但36个月内不得再申请免税。――深圳市国家税务局
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11:25:30 来源:原创 作者:黄文飞 访问:14395 次 被顶:7 次 我要投稿 ...国家税务总局：去年小微企业共减免税600多亿元|小规模纳税人|起征点_凤凰财经
国家税务总局：去年小微企业共减免税600多亿元
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中新网2月27日电 国新办今日举行国务院政策例行吹风会。国家税务总局副局长解学智在被问及“去年小微企业所得税优惠政策的落实情况”时指出，2014年减免小微企业所得税这一项为100亿以上，去年还落实增值税起征点提高到3万元这个政策，全部加起来共减免税600多亿。
中新网2月27日电 国新办今日举行国务院政策例行吹风会。国家税务总局副局长解学智在被问及&去年小微企业所得税优惠政策的落实情况&时指出，2014年减免小微企业所得税这一项为100亿以上，去年还落实增值税起征点提高到3万元这个政策，全部加起来共减免税600多亿。国新办今日举行国务院政策例行吹风会，国务院审改办负责人吴知论、国家税务总局副局长解学智、国家工商总局副局长刘玉亭介绍深化简政放权、处理好政府与市场关系有关工作情况，并答记者问。有记者问，&请再具体介绍一下去年小微企业所得税优惠政策的落实情况，以及下一步扩大小微企业减半征税范围之后，我们落实新政还有哪些打算？&国家税务总局副局长解学智表示，这一年来政策贯彻落实的情况整个社会反映还是比较好的，减免小微企业所得税这一项为100亿以上，去年还落实增值税起征点提高到3万元这个政策，全部加起来共减免税600多亿。还有一项涉及到小微企业的税收优惠政策，就是营改增，因为小微企业基本是小规模纳税人，小规模纳税人的税率是3%，是很低的，去年又减低了增值税税率，由3%、4%、5%统一调到3%，这个含金量也是很高的。去年鼓励小微企业发展有一系列的组合拳，使小微企业享受了全方位的税收优惠。解学智指出，这一次扩大小微企业所得税减免税范围后，我们还要继续按照国务院的要求，延续并在去年做法的基础上进一步加强贯彻落实工作，有五个方面的事我们要做好：一是及时下发文件。这次国务院常务会开过之后，财税两家马上要下发操作性文件，使纳税人在今年第一个申报期就能享受到新的优惠政策。二是进一步加大宣传力度。通过12366纳税服务热线和其他宣传媒体，包括税收征管一线人员入户服务，使这项政策家喻户晓，让所有小微企业都知晓政策内容和可以带来的好处、办理的方式、流程。三是及时修改申报系统。同时按照行政审批制度改革的要求，进一步简化备案程序，纳税人通过填写申报表履行备案手续，不再另行备案，减轻小微企业享受优惠政策的负担。四是修改相应纳税软件。小微企业通过纳税软件申报纳税时，会有一个提醒，提醒他可以享受这个优惠政策，同时可以帮助他来计算优惠政策怎么减税。五是进一步加强督查督办。我们对税务机关办理小微企业减免税工作明确了限时办结，限时三日内办结。最后，我们相信通过大家共同努力，扩大小微企业减免税范围这项好的政策税务机关一定能贯彻落实好，确保真正促进小微企业发展，激发市场活力。
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48小时点击排行一般纳税人能否享受小微企业免征增值税、营业税优惠政策？
来源：中国税务报
作者：中国税务报 人气： 发布时间：
摘要：　　问：一般纳税人兼营营业稅业务，营业额不超过3万元，是否可以免征营业税？ 　　答：《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）第一条规定，增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超...
　　问：一般纳税人兼营营业稅业务，营业额不超过3万元，是否可以免征营业税？
　　答：《》（）第一条规定，增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。
　　第二条规定，增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征增值税；月营业额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征营业税。
　　根据上述规定，总局并没有对增值税一般纳税人兼营营业税项目的营业税征免问题做出明确的规定，但是实际操作中，纳税人申报营业税时，如果纳税人当月累计申报营业额未满三万，系统会自动提示纳税人享受营业税免税，并不考虑该纳税人是否为增值税一般纳税人。部分地区给出了明确规定，请参考以下地方政策：
　　《》（）第五条规定，增值税一般纳税人兼营业税应税项目，月营业额不超过3万元的，是否可免征营业税？
　　增值税纳税人（包括一般纳税人和小规模纳税人）兼营营业税应税项目，月营业额不超过3万元的，免征营业税。
　　厦门市地方税务局咨询解答：
　　问：请问一般纳税人销售货物并兼营营业税应税服务，当月有产生增值税的应税，同时又有一笔2万以内的营业税服务，这营业税的应税服务是不是属于免征营业税的范围？
　　答：纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。
　　根据《》（、以下简称《通知》）规定：&自日起，对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。&
　　纳税人申报营业税时，征管系统自动统计纳税人当月累计申报营业额（如为定期定额征收纳税人，其核定的定额也会一并纳入计算）。若纳税人当月累计申报营业额未满两万，系统自动对纳税人申报的营业税及其附加记录做减免操作。
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小微企业税收减免政策有哪些？账务如何处理？
　　一、增值税
　　现行政策：
　　《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告〔2014〕第57号）：自日起，对增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。《财政部国家税务总局关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2015〕96号）继续执行（财税〔2014〕71号）的规定至日：对月销售额2万元至3万元（季度销售额6万元至9万元）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
　　账务处理：
　　《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》（财会〔2013〕24号）：小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。
　　二、附征税费
　　按照规定，附征税费随同主税种一并征收、减免，既然增值税或者营业税减免，则附征税费同时减免。同时，根据《财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）自日起将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。
　　账务处理上，不作计提分录。
　　三、企业所得税
　　现行政策：
　　《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号）：自日至日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
　　账务处理：
　　因为此项减免属于直接减免，按照实际应纳税额计提、缴纳。
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