一般纳税人进项转出的进项税转出会计分录录怎么做

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2016-12-04 12:29 标签： 失控进项转出会计分录
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一般纳税人的进项和销项分录怎么做？
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一般纳税人的进项和销项分录怎么做？例如：销项大于进项，但期末留底税额还有得抵，这个需要做吗？怎么做？
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1月底增值税结转
借：应交税费——应交增值税—转出未交增值税
& &贷：应交税费—应交增值税（进项税）
借：应交税费—应交增值税（销项税）
& &贷：应交税费—应交增值培—转出未交增值税
根据“应交税费—应交增值税—转出未交增值税：科目差额转入”应交税费—未交增值税“科目
若”应交税费—未交增值税”科目借方有余额为留的进项税，贷方有余额则为应交税费
借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税
& &贷：应交税费—未交增值税
缴税时& &借：应交税费—未交增值税
& &贷：银行存款
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（1）当销项税＞进项税+上月留底时，月末转出未交增值税
借：应交税金—应交增值税---转出未交增值税
& &贷：应交税金—未交增值税
（2）进项税+上月留底＞销项税时，不用进行账务处理
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我工作的公司是一般纳税人，因为大部分客户和供应商都是月结的，每次发货的时候仓库打了出库单，系统就会自动增加该客户的应收，但是我开票都是一个月一起开的，请问我该怎么做账务处理？如果开发票后在做一个借:应收账款贷:主营业务收入 应交税金-销项这样不就重复了吗？因为仓库发货的时候打了出库应收已经增加了。。。可是如果我开票时不做账务处理，到时候月底销项进项就不准了???求老司机带我，，在线等
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进项税额转出的会计处理
会计城 | 日
来源 : 互联网
本篇资讯会计城小编主要给大家分享进项税额转出的会计处理，希望能和大家一起学习了解。
以下详细说明需要记入“进项税额转出”的几种情况的会计处理。非应税用于非应税项目等购进货物或应税劳务的进项税额转出例：某企业对厂房进行改建，领用本厂购进的原材料1500元，应将原材料价值加上进项税额255（17%）元计入在建工程工程成本(注：购入材料货物或应税劳务用于与增值税生产经营相关的，不用做进项税额转出)。其会计处理如下：借：在建工程 1755贷：原材料 1500应交税金－应交增值税（进项税额转出〕 255免税项目用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额转出例：某自行车厂既生产自行车，又生产供残疾人专用的轮椅。为生产轮椅领用原材料1000元，购进原材料时支付进项税170元，其会计处理如下：借：基本生产成本--轮椅 1170贷：原材料 1000应交税金－应交增值税（进项税额转出） 170集体福利用于集体福利和个人消费的进项税额转出例：某企业维修内部职工浴室领用原材料20000元，其中购买原材料时抵扣进项税3400元，其会计处理如下：借：应付职工薪酬--职工福利费（浴池维修） 23400贷：原材料 20000应交税金--应交增值税（进项税额转出） 3400非正常损失购进货物或应税劳务非正常损失的进项税额转出。如果企业购进的货物发生非正常损失，其价值为零，进项税额无法抵扣，应作为进项税额转出处理；企业自产、委托加工的货物比如非正常损失的在产品和产成品，其价值同样为零，所耗用的购进货物的进项税额无法抵扣，也应作为进项税额转出处理。例1：某零售商业企业A柜组在月末盘点时，发现短缺某种商品售价400元（不含增值税），原因待查，根据上月的该种商品进销差率15%计算，调整有关帐目：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失 340商品进销差价60贷：库存商品400短缺商品经查属营业员的过失，营业员应负赔偿责任。经查，短缺商品增值税进项税额为58元，其会计处理：借：其他应收款 400贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损失 342应交税金--应交增值税（进项税额转出） 58企业发生意外事故，损失库存外购原材料金额32.79万元（其中含运费2.79万元），进项税额转出=（32.79-2.79）*17%+2.79/（1-7%）*7%=5.31万元。增值税专用发票入帐时计入原材料成本的是价款，进项税额是价款乘以增值税税率（17%或13%），因此进项税额转出时，用原材料成本直接乘以增值税税率（17%或13%）就得出应该转出的进项税额。运费发票的应抵扣的进项税额是运输费用总额(含税金额）乘以7%的抵扣率，计入原材料成本的金额为运输费用总额减去计算的应抵扣进项税额。因此做进项税额转出时，要将计入原材料成本的金额先换算成全部的运输费用，再计算应转出的进项税额。2.79/（1-7%）就是计算全部的运输费用，再乘以7%就计算出应转出的进项税额。例2：A企业原材料发生非常损失，其实际成本为7500元。A企业为一般纳税人，增值税率为17%。则会计账务处理为：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 8775贷：原材料 7500应交税金——应交增值税（进项税额转出）（7500×17%） 1275又如，A企业库存商品发生非常损失，其实际成本为37000元。A企业为一般纳税人，增值税率为17%。则账务处理为：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 43290进项税额转出进项税额转出贷：库存商品 37000应交税金——应交增值税（进项税额转出）（37000×17%） 6290如果上例题中改为在产品，其他资料不变，则账务处理如下：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 43290贷：生产成本 37000应交税金——应交增值税（进项税额转出）（37000×17%） 6290按《增值税暂行条例实施细则》第21条的规定，凡是企业无转让价值的存货，一律应作进项税额转出处理。包括已霉烂变质的存货；已过期且无转让价值的存货；生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货；其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。这些霉烂变质或无转让价值的存货，不管是否有市场变化和产品结构调整的原因，都属于永久或实质性损害的存货，其进项税额在会计上均应做转出处理。然而，由于市场变化和产品结构调整遭淘汰、过时的存货，虽然市场价值降低，却是由于市场变化引起的，不属于非正常损失，贬值时计提资产减值准备。只要没有发生自然灾害损失，没有盘亏、丢失或毁损，就不应作进项税额转出处理。值得注意的是，对于市场价值因市场变化而降低的存货，企业处理前一定要上报主管税务部门，得到税务部门的认可。否则，税务部门会认为是因企业管理不善而导致市场价值降低，甚至认为是因存在盘亏、丢失或毁损的情形而使销售收入总额降低，从而造成企业不应有的税收损失。
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