建筑业营改增实务问题改革所面临的问题有哪些

建筑企业如何有效应对营改增探究
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建筑企业如何有效应对营改增探究
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  摘要:&营改增&的税收改革,是新时期我国税务改革的重要内容,也是推动市场经济发展的有力之举。本文立足于对&营改增&的改革认识,分析了&营改增&对建筑企业的财务影响,并在此基础之上,阐述了建筑企业有效应对&营改增&的策略。
  关键词:建筑企业 影响 策略 营改增
  日,我国在上海拉开了营业税改征增值税的试点工作,并于日,试点工作推广至全国,标志着&营改增&改革工作的全面推进。&营改增&的改革实施,对于诸多行业的影响是巨大的,特别是对于建筑企业,&营改增&对企业的财务管理形成了多样化的影响,有正面的,也有负面。这就强调,建筑企业在&营改增&的改革中,一是要对&营改增&形成全面的认识,积极应对&营改增&对企业财务管理所带来的影响;二是要抓住&营改增&改革动力,推进企业财务管理工作的改革,不仅是优化企业内控管理,也是推动企业改革发展的有力之举。
  一、&营改增&对建筑企业的财务影响
  (1)&营改增&对建筑企业税率的影响
  &营改增&的改革实施,对建筑企业的影响是显而易见的。特别是在业务及税率等方面,&营改增&的改革影响,表现的尤为突出。
  对于建筑企业而言,电力机械租赁服务、电力设备检测服务、电力技术咨询服务等,都涉及到此次的&营改增&改革,在业务税率方面表现出一定的变化。如下表1所示,是&营改增&改革之后,电力施工安装企业各业务税率的变化情况。从中可以知道,在&营改增&之后,企业各业务的税率发生了一定变化,特别是在电力施工机械租赁服务方面,税率增加幅度较大,由原来的5%提高至了17%。
  电力施工安装企业的主营业务在于两个方面:一是变电站建筑业务;二是电力输电线路、电力设备的安装业务。依据《关于印发&营业税改征增值税试点方案&的通知》,电力安装企业的两大主营业务的税率将发生较大变化,由改革前的3%税率提高为11%的税率,这势必影响企业的经营发展。
  (2)&营改增&对建筑企业现金流量的影响
  对于建筑企业而言,工程款的回收与工程施工进度具有不同步性,也就是工程款的回收滞后于施工进度。这样一来,建筑企业一方面要垫付尚未回收的工程款;另一方面还需要垫付未回收工程款的税金。这对于建筑企业的现金流量的影响是巨大的,在很大程度上给企业造成沉重的现金流压力。
  (3)&营改增&对建筑企业财务分析的影响
  在&营改增&的实施过程中,&进项税额抵扣制度&对建筑企业的财务影响较为显著。首先,在&进项税额抵扣制度&之下,建筑安全企业的安装材料、设备等的成本有所下降,这也就降低了建筑企业的经营成本;其次,记账方法的不同,影响了建筑企业的财务分析。从实际来看,现行的营业税与增值税在记账方法上存在差异性。其中,&营改增&实施之后,建筑企业的部分资产的一些科目出现相应的变化,进而导致建筑企业的财务报表出现&数据结构&的变化。
  二、建筑企业有效应对&营改增&的策略
  (1)切实了解&营改增&的最新政策,并及时与税务部门建立沟通机制
  &营改增&的改革实施,是新时期我国税务改革的重点,相关改革试点的政策,直接影响着建筑企业在营改增中的利益获取。因此,对于建筑企业而言,要切实关注并了解&营改增&的最新政策,及时调整财务管理等工作,与营改增的政策走向齐步走,更有助于财务工作全面而有效开展。与此同时,要及时与税务部门建立沟通机制,获取&营改增&改革之后税务相关的信息,并利用好相关的资源,有效解决涉税事项管理的相关问题,进而为企业在&营改增&改革中创造良好的基础。
  (2)狠抓落实财务人员培训,提高&营改增&后的业务能力
  新的税务环境、税务制度,强调建筑企业一方面要积极适应营改增后的税务环境;另一方面要狠抓落实财务人员的培训工作,为&营改增&后财务管理工作的有效开展,创造良好的环境。因此,首先,&营改增&之后,对于应纳税额的计算、专业发票的管理,都是会计人员工作中的新考验。企业要组织好相关人员的税务知识培训,并对营改增后的税务政策、制度及规定有清楚地了解,以更好地适应&营改增&后财务岗位的职能要求;其次,强化业务处理能力培训,切实做好企业纳税管理、会计核算等工作,既要确保企业在&营改增&的税务改革中,处于正常的经营发展;也要尽力降低企业在涉税中的风险,提高企业的市场竞争力。
  (3)会计处理方法的正确应用,有效防范会计核算风险
  不可否认,在&营改增&实施之后,建筑企业面临的一个问题,就是会计处理的变化,对企业会计核算带来较大影响。建筑企业一方面严格遵循相关的法律法规进行税务业务的处理,并基于企业的实际情况,正确选择会计政策,以确保自身利益的最大化。此外,为更好地适应&营改增&改革,建筑企业也应调整企业的相关制度,如会计核算制度的调整,确保税收改革之后,建筑企业会计核算工作平稳开展,有效防范会计核算风险的发生。
  三、结束语
  总而言之,建筑企业在&营改增&的改革中,有收益、也有挑战,财务管理所面对的新环境、新制度和新要求,都强调建筑企业优化与调整财务管理工作的必要性与紧迫性。当前,建筑企业在有效应对&营改增&对财务管理的过程中,一是要切实了解&营改增&的最新政策;二是要狠抓落实财务人员培训;三是要正确应用会计处理方法,从而本质上提高建筑企业在&营改增&中的&收益&。
  [1]何掌权.有关&营改增&对建筑企业财务管理产生的影响浅议[J].商,2014;02
  [2]林雯.浅析建筑业营改增的应对措施及税收筹划[J].中国乡镇企业会计,2013;08
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建筑企业如何有效应对营改增探究相关推荐建筑业在“营改增”改革中的应对措施--《中国乡镇企业会计》2014年11期
建筑业在“营改增”改革中的应对措施
【摘要】:"营改增"是完善现行税制的重要的不可或缺的基础性举措,拥有催生新一轮财税改革、促使优化税制、企业减负和产业转型的特殊功效。"营改增"给建筑行业可持续发展提供了国家税收体制的保障,建筑企业如何应对营业税改增值税,是当前迫切需要研究和解决的问题。本文从建筑企业的角度,对建筑业在"营改增"改革中如何应对提出针对性的、科学的和建设性的具体措施,希望通过对这些具体措施的详细研究,能发现建筑企业在营改增过程中还存在哪些问题需要改进和提高,并且能在进一步的分析中找到最适合的操作方案,以便能减少建筑企业执行税制改革中的困难,达到结构性减税、减轻企业税收负担的实质性的目的,进一步促进建筑企业更好、更快、更稳的发展。
【作者单位】:
【关键词】:
【分类号】:F812.42;F426.92;F406.7【正文快照】:
国家税制改革初衷是要减轻企业税负,深化增值税制度改革,是国家宏观层面上的大事,营改增是一项十分复杂的系统工程,目的是按照国际通行做法避免重复征税以及进一步完善我国税制,随着营改增改革逐步进入深水区,建筑业营业税改征增值税势在必行,建筑业如何敏锐地把握营业税改征
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“营改增”为建筑行业带来哪些效益?
“营改增”为建筑行业带来哪些效益?
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自今年5月1日以来,全面推开营改增试点已近5个月时间。为跟踪“营改增”的效应,按照本轮改革的四大行业分类,从试点企业出发,全面诠释“营改增”的内涵。
  自今年5月1日以来,全面推开营改增试点已近5个月时间。为跟踪“营改增”的效应,按照本轮改革的四大行业分类,从试点企业出发,全面诠释“营改增”的内涵。    本期聚焦“建筑业”,沪上较为知名的几家建筑企业“亲身示范”,在这个与钢筋、水泥打交道的行业里,增值税的改革究竟为行业发展带来了怎样的效益?    上海宝冶集团有限公司:    税负降下来,内控更完善    上海宝冶集团有限公司,是世界500强企业“中国中冶”旗下的骨干企业。建筑业纳入营改增后,仅5-7月期间,该企业税负下降累计超过1000万元。    对于“营改增”,企业也曾有过顾虑,一度担心相较于营业税时代,增值税税率的上升会给企业增加额外的经营成本。但当政策真正落地时,企业坦言“没想到”。    事实上,营改增后建筑业“老项目”可以选择简易计税的方式,按照3%的征收率缴纳增值税;另外,包括建筑业中常见的甲供材项目、清包工项目,也都可以采用简易计税方法缴纳增值税;此外,“差额预缴”政策也使得绝大多数老项目在营改增后可以保持稳定的税负不增。    但在快节奏的“营改增”改革试点过程中,企业也发现,增值税时代对企业内部管理的要求更高了。譬如:建筑项目分散各地,导致发票的收集、审核、整理工作难度大、时间紧;而增值税和营业税计税方式的不同以及增值税核算、申报体系的相对复杂性,也对工程造价及合同管理提出了更高的要求。因此,企业也在进项税额抵扣、增值税核算方面加强了内控管理。通过开发“增值税管理系统”,加强了企业内部发票开具、取得及进销项税额的管理;通过区分增值税和营业税计税方式,做好建设工程计价依据的调整,从而加强了合同签订方面的风险管理;而在会计核算方面,企业从购入材料、设备物资时,就要求财务人员将增值税与买价分别核算,并同步做好各项目的预缴和台账管理,不断加强监督检查账目核算的准确性,并建立和完善了相应的核对体系。上述三个层面的内部管控,使企业在享受增值税带来的“实惠”时,也倒逼企业提升了内部风险管控的能力。    中交上海航道局有限公司:    扩大投资,增强企业活力    中交上海航道局有限公司前身“浚浦工程总局”,成立于1905年,现为全球最大的疏浚企业――中交疏浚集团旗下核心企业,企业资产总额超过200亿元。企业先后承建过长江口深水航道整治和维护疏浚、洋山深水港陆域形成和航道疏浚、青草沙水源地原水工程等数十项国家和省市重点工程。    同样作为行业代表,中交上海航道局为了迎接本轮“营改增”也花了不小的功夫。企业内部陆续出台了相关制度、措施,强化了增值税管理,尤其是对增值税发票的管理事项进行了细化和明确;企业财务部牵头按照不同业务类型汇编了增值税进项抵扣手册,为日后工程项目的投标报价,税负测算工作做好了准备;而针对过渡期新政策发布较多的情况,企业还形成了总公司牵头、二级主业公司参与的每周一次的碰头会机制,有效帮助各级公司员工理解和把握最新政策动向,吃准、用透新政策,使企业更好地适应了新政策的变化,实现了二级公司之间跨部门的联动机制和应急反应机制。    截至7月,中交上海航道局因“营改增”减负约101万元。企业称,本轮营改增试点实现了增值税对货物和服务的全覆盖,基本消除了重复征税,打通了增值税抵扣链条,有力地支持了建筑行业的转型升级。同时,不动产纳入增值税抵扣范围后,还有利于企业扩大投资、增强经营活力,在进一步减轻企业税负的同时,为企业保持中高速增长,实现管理模式转变打下坚实基础。    而从建筑行业发展的角度看,增值税税制相较于营业税时代,创造了更加公平、中性的税收环境,有效释放了市场在经济活动中的作用和活力,在推动企业转型、结构优化、创新创业和深化供给侧结构性改革等方面将发挥重要的促进作用。    上海市机械施工集团有限公司:    加强分包单位发票管理    上海市机械施工集团有限公司成立于1958年,是上海建工集团股份有限公司的核心企业之一。。    与缴纳营业税相比,截至2016年7月,企业总体减负达302余万元。企业称,作为一家以建筑业为主营业务的集团公司,营业税时代,重复征税方面矛盾突出。自实行“营改增”后,实现了从道道征收、全额征收向环环抵扣、增值征税方向的转变,有效解决了重复征税的问题。企业认为,“营改增”在推动企业转型升级上发挥了极其重要的作用,一是推动服务外包,形成了主辅分离;二是推动了产业资源重构,提升总部经济;三是推动了设备的更新换代,带动了上下游企业、产业的联动发展。    在谈到建筑行业最常见的“分包”时,企业称,在管理上,他们作为发包方,特别加强了对分包单位的发票管理,一方面在签订新项目合同时,加强了对这类项目有关条款的深化,在事前就对双方款项的结算形式进行了规范;另一方面,对按照一般计税方式缴纳税款的工程项目,企业要求各经办人尽量按照工程进度和合同约定,取得增值税专用发票。粗略估算,在企业完成合同约定建筑施工工作量、需开具发票的同时,各分包单位均能开具增值税专用发票的情况下,即使是按照11%税率缴纳增值税的项目,因取得增值税发票及时、进项税额抵扣及时,也不会出现企业税负增加的情况。    专家视角    从这些建筑企业的情况来看,增值税时代税率的提高并不一定带来税负的提高。由于增值税特有的核算和缴纳方式,增值税税额由“销项税额”“进项税额”二大类组成,在一般计税方式下,企业通过销售货物、劳务、服务开具发票、计算销项税额,通过购进货物、劳务、服务取得发票计算进项税额,销项税额减去进项税额才最终形成档期应缴纳的税款。在建筑项目采取一般计税方式的情况下,若建筑企业能在内部管理上下功夫,克服施工项目分散、分包方众多的“取票难点”,即使名义税率增长到了11%,企业实际税负下降的效应仍会凸显。  小编推荐:         
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一说到业营改增最新消息,相关建筑人士还是比较陌生的,现阶段建筑业营改增最新政策对的影响内容包括什么?基本概况如何?以下是中国为建筑人士分析建筑业营改增基本内容:
建筑网小编通过本网站专栏的知识整理,建筑业营改增最新政策基本概况如下:
小编通过相关内容的梳理,现阶段最新建筑业营改增政策主要的影响是在税制改革方面,小编梳理相关专业人士对税制改革进行分析,基本内容如下:
最迫切的一项税制改革
日,我国在上海启动&营改增&试点,后分行业进行全国范围内的试点,涉及的行业包括交通运输、邮政、电信、部分现代服务业。
然而,&营改增&仍没能全面推行。
有关统计显示,目前已有约1/4的营业税纳税人转为了增值税纳税人,但仍有3/4的营业税纳税人未完成&营改增&改革,分布在建筑业、房地产业、金融业和生活性服务业。这4个行业户数众多、业务形态丰富、利益调整复杂,被称为&营改增&中难啃的&硬骨头&。
施正文说,&营改增&是当前最为迫切的一项税制改革,其意义不仅在于其本身,而且对于经济的发展、税收情况、财政体制和税收体制的改革都有深远的影响意义。
全国政协委员、财政部财政科学研究所原所长贾康表示:&&营改增&是一项税制改革,其结构性减税的特征很明显。&营改增&的内在机理是鼓励专业化竞争。它减少了营业税的重复征收。&
此前,国家税务总局原副局长许善达表示,全面&营改增&的减税额度有望达到9000亿元。有预测称,2016年,已纳入&营改增&的行业减税规模估计有2000亿元,金融业、房地产和建筑业、生活服务业等行业减税规模或接近4000亿元,2016年&营改增&减税总规模接近6000亿元。
李克强强调,&营改增&有利于减少重复征税,降低企业成本和税收成本,这将对发展服务业尤其是科技等高端服务业、促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革发挥重要作用。
&必须要看到,&营改增&这个税制改革是当前的让利,更是在培育未来的&新动能&。&李克强总理在1月22日的座谈会上说,用短期财政收入的&减&换取持续发展势能的&增&,为经济保持中高速增长、迈向中高端水平打下坚实基础。
&消除了行业的重复征税问题,有利于企业的专业化发展、专业化分工协作,这是社会大生产的基本形式。比如,可以把服务业等行业外包出去。所以才有利于生产性服务业的发展,有利于经济的转型升级。&施正文说。
李克强明确指出,全面推进&营改增&,是深化财税体制改革、推进经济结构调整和产业转型的&重头戏&。
减税为税制改革铺路
&减税&是&营改增&的功能之一。
增值税是最主要的流转税种之一,其最大特点是能够最大限度地消除重复计税。
最难推行&营改增&的4个行业将在今年被全部覆盖。财政部部长楼继伟表示,2016年将全面推开&营改增&改革,将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点范围。
&这4个行业都很重要。比如房地产业、建筑业都是生产性的行业,正处于经济上下游的中间环节,所以营改增对经济的上下游都会产生影响。生产服务业此前没有纳入增值税征收范围,就让增值税的链条被中断了,很多成本不能抵扣,就造成了重复征税。&施正文分析说。
施正文说,增值税的链条应该是多环节的,从源头、制造生产、批发、零售等各领域都打通,企业的各种成本才能抵扣,这样才能彻底消除了重复征税;否则成本不能抵扣,比如,金融机构的服务费等,成本就高了。整体的增值税机制也不能很好地运行。
倒逼财政体制改革
&营改增&还具有财政体制调整方面的功能。
增值税是中央与地方共享税种,营业税为地方的主体税种。&营改增&不仅关系着税收体制全局稳定,也关系到中央和地方各自的利益分享。
据统计,2015年前11个月,剩下4个行业的营业税收入实现1.75万亿元,占地方一般公共财政收入比重为23%。而增值税为中央和地方共享税,目前中央和地方按75∶25分成。
不少业内人士担心,全面推进&营改增&后,原来地方的主体税种变成地方分享25%,会对地方财力造成冲击,并进而增加本已沉重的地方事权负担。
&增值税改革的意义,涉及经济层面、财政体制层面、税制体制层面等,再往后延伸,就是中央与地方关系的法制化,对于一个国家治理的现代化意义非常大,对国家的民主法治进程推动意义也很大。&
&财税不仅仅是经济问题,更多的是政治、社会、法律、文化各方面的问题。我们的现代税制改革已经拓展到现代国家治理的高度。对我们国家提出的全面深化改革、全面依法治国的战略布局的意义非凡。从这个层面,我们看增值税,就已经超越&税&了。&施正文总结说。
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