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山东省个体双定户定额核定管理试行办法
第一章 总则
第一条 为了规范个体双定户（以下简称双定户）定额核定管理工作，加强税源监控，公平税负，提高个体税收管理水平，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及有关税收法律法规的规定，制定本办法。
第二条 主管税务机关应合理设置岗位，明确定额核定管理工作的职责，加强对定额核定管理工作的监督检查。
第三条 定额核定管理工作应遵循公平、公开、公正及科学、效率的原则，维护纳税人的合法权益，促进依法治税。
第四条 主管税务机关应加强对定额核定管理工作的组织领导，认真做好各项基础工作。主管税务机关和税务人员应秉公执法、忠于职守，及时、完整、准确地采集相关信息，正确核定个体双定户的应纳税销售额，保障国家税收的及时足额入库。
第五条 本办法适用于山东省国税系统征管范围内对实行定期定额管理的个体工商户的定额管理。
第二章 业户类型及基础指标的设定
第六条 主管税务机关应按照“分类管理”原则，对辖区内个体定额业户，按生产加工、修理修配和商业三大行业进行归类。
根据生产销售商品的范围和提供修理修配劳务项目的不同，对每一大类的定额户，划分为若干个具体的行业小类；在充分调查的基础上，对各具体行业小类的户，按照生产经营商品和提供劳务的不同再进行详细分类，确定定额项目。行业类型的划分和定额项目由市国税局确定。
第七条　主管税务机关应根据当地实际情况，选取影响不同行业类型双定户应纳税销售额高低的关键因素，作为定额核定的基本依据（简称定额依据）。
县（市、区）国税机关根据典型调查测算的不同行业类型双定户应纳税销售额和选取的定额依据，计算单位定额依据的应纳税销售额，作为双定户的定额标准。
第八条　在核定双定户应纳税销售额时，对因地区经济发展水平、经营路段、信誉程度、产品销售区域等影响业户应纳税销售额的其它因素，通过设置相应的定额调整系数，对应纳税销售额进行调整。各系数指标的设定，由县（市、区）国税局确定。
第九条 对每一定额项目，应确定相应的定额计算公式，计算出其应纳税销售额。
应纳税销售额＝定额依据×定额标准×定额调整系数。（调整系数因定额项目的不同可以一个以上）
第十条 采用典型调查方法，测算双定业户应纳税销售额和定额系数时，应采用以下方法：
（1）参照当地同类行业或者类似行业中，经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率推算；
（2）按照成本加合理的费用和利润进行推算；
（3）按照耗用的原材料、燃料、动力等测算；
（4）按照经营费用倒推营业额的方法推算；
（5）按照其它合理的方法测算。
第三章 信息采集
第十一条& 双定户应税销售额的核定，应以正确、充分的采集信息为基础。信息采集包括定额基础信息采集和社会公共数据信息采集。定额基础信息是指直接影响双定户生产经营的要素信息，包括监控人员实地监控采集的生产经营信息、发票开具信息和从银行、供电、自来水等社会部门取得的该户的相关信息。社会公共数据信息是指能够反映本地区经济发展水平、生产效率等指标，而影响双定业户定额标准的信息。
第十二条&& 主管税务机关应对双定户的生产、经营发展变化情况，实行动态监控，按期采集影响定额变化的有关信息。
第十三条 为保证信息采集的及时性和准确性，主管税务机关应针对不同信息的特点，采取不同的方式和渠道，定期或不定期地进行信息的采集。对双定户日常监控信息的采集，应按季或半年进行，对社会公共数据信息的采集应根据工作需要不定期进行采集。
第十四条& 为保证信息采集工作的规范和统一，主管税务机关应建立信息采集制度，明确信息采集的内容、项目、时间及流程。具体内容由县（市、区）国税局确定。
主管税务机关信息采集人员应坚持客观、公正、准确的原则进行信息采集。信息采集后，信息采集人员和纳税人应分别在《信息采集单》上签字盖章。
第十五条& 主管税务机关应加强与工商、地税、技术监督、银行和电力等部门的协调联系，建立经常性工作联系制度，定期取得有关双定业户的涉税数据信息，并保证其信息的准确性和完整性，为定额核定管理提供参考依据。
第四章 定额核定与调整
第十六条 主管税务机关应指定专人负责双定户应纳税销售额的核定和调整工作，并成立定额评估小组负责对特殊双定业户应纳税销售额或其他重大问题的审核和评定。
第十七条 主管税务机关采集双定户相关信息后，应逐户对其进行分析，并按照已确定的公式进行计算，核定该业户的应纳税销售额。
第十八条 对按规定程序计算生成的新开业双定户的应纳税销售额，原则上不得随意调整。对由于特殊原因使核定的应纳税销售额与实际生产经营情况不符的，必须经定额评估小组评议后据实确定纳税定额。
第十九条& 主管税务机关应定期根据日常采集的双定户有关信息，对双定户的应纳税销售额进行适时调整。定额调整分单户调整和行业性批量调整。
第二十条&& 双定户申报经营额与定额相差幅度在20％以内的，仍按定额征收税款；申报经营额高于定额20％的，按申报经营额征收税款；申报经营额低于定额20％的，暂按定额征收税款。
主管税务机关对申报经营额高于（或低于）定额20％的，应重新进行信息采集、认定，并按定额核定程序核定定额。
第二十一条&& 为加强双定户定额核定和调整权限的管理，避免人为修改定额核定的有关内容，各地主管税务机关应建立定额核定和调整的审批制度。
第二十二条&& 双定户定额核定后，主管税务机关应及时向纳税人送达《定额核定（调整）通知书》和《税务文书送达回证》。
第二十三条　　主管税务机关要建立定额核定公开制度，通过新闻媒体、税务公告、税收宣传栏等形式，及时将定额核定的依据、核定方法、应纳税销售额等内容向双定户公开，接受双定户和社会的监督。
第五章 监督考核
第二十四条& 主管税务机关应加强对双定户定额核定管理工作的监督检查，建立考核奖惩制度，落实目标责任制，促进个体双定户定额核定管理工作的健康发展。
第二十五条& 主管税务机关应根据双定户的分布情况和工作量大小，合理分配征管力量，明确相应职责，促进定额监控质量的提高。
第二十六条& 对双定户定额核定管理工作，主要考核日常管理质量和核定定额的基本准确率，以及监控管理人员是否按照规定全面、准确地采集定额信息等。
第六章 附则
第二十七条& 对有征管法第35条所列情形之一的其它纳税人，可参照本办法核定其应纳税额。
第二十八条& 本办法由山东省国家税务局负责解释。
第二十九条 本办法自下发之日起执行。
山东省国家税务局
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个体双定户的税收管理实现公平税负的思考
内容简介：个体双定户的税收管理实现公平税负的思考&&&&&&个体税收虽在整个税收中的总量不大，额度不高，但因其涉及面较广，影响较大，最能透视民情、体现民意，一度成为税务管理的难点和社会关注的焦点，同时也成为衡量各地税收征管水平高低的一个基点。在与时俱进的经...
个体税收虽在整个税收中的总量不大，额度不高，但因其涉及面较广，影响较大，最能透视民情、体现民意，一度成为税务管理的难点和社会关注的焦点，同时也成为衡量各地税收征管水平高低的一个基点。在与时俱进的经济发展中，如何加强个体双定户的税收管理以实现公平税负，是个体税收征管中的现实课题。
实行定期定额征税方式的个体工商户简称“双定户”。定期分为一个季度、半年、一年，最长不超过一年；定额是指核定纳税人在定期内月销售额或营业收入；“双定户”又分为达起征点业户（以下简称达点户）和不达起征点业户（以下简称不达点户）；对达点户的定额要根据其适用征收率计算应纳税额，即“既管且征”，而对于不达点户核定销售额或营业收入免征税款，即“只管不征”。对双定户的税收管理分为达点户和不达点户的税收管理。如何加强个体双定户的税收管理以实现公平税负，笔者浅见如下：
一、正确执行起征点税收政策，是实现个体双定户税负公平的前提 从日起，国家税务总局再次调整了双定户起征点标准后，一夜之间有80%以上纳税人从原来的征税户变成了免税户。起征调整后的最初几个月，个体税收收入同比下降近三成，部分地区下降60%以上，三年过去了，个体税收收入不但没有下降，而是逐年大幅递增，年均增长幅度在30%以上，其原因有二：一是市场经济的不断发展，税收收入的自然增长；二是，随着国家优惠政策的扶持到位，原有不达点户经营规模的不断壮大，已从原来的不达点户培养成达点户，甚至变成纳税大户，这充分体现了国家调整起征点所带来的宏观调控现实意义。
因此，我们要准界定达点户和不达点户，对达起点的业户要按规定核定税款，足额征收；对不达点业户，仍然要按规定核定营业额，加强日常管理，一旦达到起征点标准，应及时列入正常征收管理范围。这也是实现公平税负的前提之一。
二、规范双定户定额核定方法，是实现个体双定户税负公平的关键 目前，我们在日常工作中对双定户定额的核定，其依据和标准往往是历史性定额或参照同地域、同行业、同规模等因素，缺乏科学、合理、统一、有效的办法，加之人为因素，必然使行业之间、地区之间存在税负不平衡。作为国税机关，在核定税额时，同一行业看地域的好坏、同一地域看生意的好坏，尽管考虑得很周全，却难以满足各位纳税人的心意。“生意同样做，为何别人少缴税，而我却要多缴税？”个体纳税人一旦找到自己认为合理的理由，钻进这个死胡同，要他按时自觉缴纳税款就困难了。解决问题的关键是如何科学、公平、公正、公开核定税款，使双定户的税负公平合理。
在双定户的定额核定上，如何核定定额以及核定多少税款是税务机关解决的首要问题。如何核定定额是方法问题，而核定多少税款则体现税务机关的征管力度、征管水平；其次，核定税款要体现执法的公平、公正性。随着市场经济发展的不断成熟，对经营者来说更需要公平竞争的环境，税收也是纳税人公平竞争的外部环境之一，而且纳税人的维权意识在不断提高，所以税务机关在确定核定税款方法的同时，更应该注重依法、公平、公正、公开。
对达点户来说，营业额相对较大，但因缺乏相关的进销货凭证，绝大部分经营业务实行现金交易，真实的销售收入往往游离于税务干部视线之外，想掌握这部分纳税人的真实销售收入确实很难。这种情况下，定额必须有相对科学、合理的“参照物”。由于90%以上的个体经营者聚集在各类市场或主要街道上，经营行业也相对集中，经营面积大小、租金的多少以及其他固定性费用都有据可查或有据可参照。因此分行业、分地段进行典型调查测算，在掌握大量测算资料的基础上，确定影响纳税人销售收入的客观要素，制定科学、客观的定额评税体制。
笔者认为，市场（街道或）规模、市面等级（以单位面积房租来体现）、经营面积、行业平均利润率、从业人员、运输工具等六大要素是影响纳税人经营收入的主要因素，而经营规模的大小、经济效益的好坏也是通过六要素来体现的，前面四要素是客观的、也是经营的基础，而第五、六两要素则是在前面四要素基础上体现出的经营规模、经营效益。税务机关通过调查测算，首先确定达点征收的标准，确定核定计税依据的基本公式，然后将上述六大要素赋以影响经营收入的参数，税务人员将向纳税人采集的信息输入计算机，就能计算出定额，并张榜公布。在实践中，笔者曾用如下公式测试过现在正常征管的纳税人的定额：
笔者通过对十个行业200余户纳税人的调查测算，将六要素赋以合理的系数后，用此公式重新测试正常征管水平下的其他纳税人的定额，测算出的新定额70%以上在现定额上下20%范围内。由于这一公式是在调查测算的基础上产生，有相关的测算资料佐证，符合现行的法律法规的规定。这一公式可为新增业户的定额提供较为客观的定额依据。
三、科学化、精细化管理，是实现个体双定户税负公平的基础 好的税收政策、规范的定额核定方法，要依靠税收管理员科学化、精细化管理，税收管理员必须经常深入第一线，要做到“四勤”：腿勤、手勤、眼勤、嘴勤，才能掌握大量有关纳税人生产经营的真实信息，不断提高典型业户的调查面，为双定户定额提供更加充分的法律依据。 税务管理员一方面要加强业务学习，不断提高自身的业务素质，增强税收服务意识，在工作中注重加强税法宣传，多与纳税人沟通，进一步融洽征纳关系；另一方面要加强自身廉政建设，做到手莫伸，嘴莫贪，切勿因蝇头小利影响公正税收执法。俗话说得好，“天下不患贫而患不均”，我们在执法中要力求“一碗水端平”，拼弃一切私心杂念，杜绝人为不公正因素，从执法源头保证双定户的税负公平。 四、严惩税收违法行为，不断提高纳税人的依法遵从度，是实现个体双定户税负公平的保障 当前，对个体双定户的管理缺乏深度，管理人员疲于应付。就笔者对所了解的某分局进行了分析，其原因：一是个体征管户多，而税收征管人员太少，人少事多矛盾尤为突出，人均管户近五百户，管户多的有600余户，税务管理人员没有足够时间保证及时了解纳税人生产经营的变动情况；二是征管人员老龄化，管理人员平均年龄51岁，其中有两位已59岁，目前还在征管第一线，他们没有足够的精力去适应当前的征管要求。三是专业业务水平相对薄弱，15位一线管理人员中有11位是军转干部，年龄大的同志其业务水平很难独立适应现代化的征管要求；四是纳税人的维权意识和税务机关的文明创建要求越来越高，除重大的、突出性违法案件依法办理外，其余征管上的矛盾往往是大事化小，小事化了，遇麻烦绕道走，缺少强硬的打击力度。
基于上述诸多因素，个体税收征管质量和征管效率无法得到充分保证，在治税环境上往往形成“恶性循环”。笔者认为：在短期内无法增加足够年轻的、业务水平高的征管人员的情况下，但必须要保证打击税收违法违规行为的专业队伍的人员。通过对违法违规行为的打击，实现“惩治一个，教育一片”的作用，不断改善治税环境，提高征管工作效率。
总之，如何加强个体双定户的税收管理以实现公平税负是一项长期而艰巨的任务，我们要内外兼顾，标本兼治，实现公平税负，构建和谐征纳关系。查字典【】
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&&& 国税局为了进一步落实“便民办税春风行动”各项服务措施，向纳税人提供更加方便、快捷、多元的办税方式。自6月份起，个体定期定额纳税人除了原来的上门申报、银行扣缴等方式外，新增加了网上申报缴税功能。通过该系统，纳税人只要有一台能够连接互联网的电脑，使用任何一张带有银联标志的银行卡，即可足不出户在网上实现自主办理纳税申报、税款缴纳、完税凭证等涉税事宜。截至目前已有78户纳税人在互联网上成功申报扣款。该系统的成功运行，不仅是该局网上办税系统的进一步补充，同时也标志着个体申报纳税进入了崭新的变革时代。
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