10；11；12；13；14；15；16；17；18；19；20；21；22；23；24金额）；家企业提哦那个专业咨询付服务取得进账120万元；25免抵退税生产企业，是指独立核算，经主管国税机；26下列选项，（4%）不是现行出口退税率；27关于坏账准备计提的账务处理正确的是（借：资产；28在9个专题学习中，以案例说实务，使学员能够学；29资产减值损失确认后，
24金额 ）。某固定资产购置原价为100万元，已计提折旧38万元，2015年年初计提坏账准备10万元，假设计提坏账准备后固定资产净残值为4万元，尚可使用年限为6年，则2015年应计提的年折旧额是（8 ）万元。日，甲公司某项固定资产计提减值准备前的账面价值为1000万元，公允价值为980万元，预计处置费用为80万元，预计未来现金流量的现值为1050万元。日，甲公司应对该项固定资产计提的减值准备为（0）万元。企业生产车间（部门）的固定资产修理费用等后续支出，借记（管理费用 ）科目。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，借记（销售费用 ）科目A企业2010年12月购入一项固定资产，原价为600万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零，2014年1月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计400万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件的原价为300万元。则对该项固定资产进行更换后的原价为（610 ）万元。企业提取工会经费的依据是（应发职工薪酬 ）。用于核算企业代扣的个人负担社会保险费用的会计科目的是（其他应付款 ）。下列不属于职工薪酬核算范围的是（个人兼职取得的收入 ）。企业为职工缴纳社会保险费和住房公积金，应当在职工为其提供服务的期间，根据（工资总额 ）的一定比例计提。2011年12月政府以银行存款拨付700万财政拨款为企业购买大型设备。当月企业购入该设备，直接使用。设备实际成本750万元，企业支付50万元。该设备预计使用5年，采用直线法计提折旧，残值为30万元。2015年3月，企业出售该设备，取得价款500万元。企业2014年3月应确认营业外收入（459万元 ）。2011年12月政府以银行存款拨付700万财政拨款为企业购买大型设备。当月企业购入该设备，直接使用。设备实际成本750万元，企业支付50万元。该设备预计使用5年，采用直线法计提折旧，残值为30万元。2014年3月，企业出售该设备，取得价款500万元。企业于2012年1月应确认固定资产原值为（750万元 ）。2011年12月政府以银行存款拨付700万财政拨款为企业购买大型设备。当月企业购入该设备，直接使用。设备实际成本750万元，企业支付50万元。该设备预计使用5年，采用直线法计提折旧，残值为30万元。2014年3月，企业出售该设备，取得价款500万元。企业2013年应确认营业外收入（140万元 ）。与资产相关的政府补助，企业应当在收到拨款的时候计入（递延收益 ）。不开具发票销售商品收入的确认是（确认收入和销项税 ）。先开据发票后发货的情况下，正确的处理方法是（确认销项不确认收入 ）。一家咨询公司成立于2012年10月，当月为一家企业提哦那个专业咨询付服务取得进账120万元。合同约定，服务期限为2012年10月至2013年9月，合同款与开始提供服务的当月一次清算。根据所得税法，10月应确认收入（10万元 ）。一家咨询公司成立于2012年10月，当月为一
家企业提哦那个专业咨询付服务取得进账120万元。合同约定，服务期限为2012年10月至2013年9月，合同款与开始提供服务的当月一次清算。根据营业税法，应确认营业税金及附加（0.56万元 ）。以前年度损益调整科目最终应转入（利润分配 ）科目。新发生出口业务的生产企业自首笔出口业务起（12个月 ）内计算的应退税额暂不予退税。出口货物报关单上的“批准文号”应该与对应的（出口收汇核销单 ）号码相一致某外贸出口企业2010年3月出口货物取得销售收入200万美元，在国内购进货物取得防伪税控开具的进项税额专用发票，注明金额为175万元并通过主管税务机关认证。出口退税税率为13%，汇率为1：6.8。则当期出口货物应退税额为（22.75万元 ）。生产企业“免、抵、退”税实行（按月 ）申报制度。
25免抵退税生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为（一般纳税人 ），并且具有实际生产能力的企业和企业集团。
26下列选项，（4% ）不是现行出口退税率
27关于坏账准备计提的账务处理正确的是（借：资产减值损失贷：坏账准备 ）。
28在9个专题学习中，以案例说实务，使学员能够学以致用，提高相应会计实务的操作能力。（√ ）。
29资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。（√ ）
30固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。（ √）
31固定资产修理费用，应当直接计入当期费用。（√ ）
32企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程，并在此基础上核算经更新改造后的固定资产原价。（√ ）
33区分劳务报酬所得与工资、薪金所得的基本标准是是否存在雇佣与被雇佣关系。（√ ） 34因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记应付职工薪酬科目。（ √) 35职工薪酬既包括提供给职工本人的薪酬，也包括提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等。（√ ）36工程未开始时，企业应将收到的财政贴息却认为递延收益。（√ ）
37对于构建综合性项目的取得的政府补助，应按照政府的拨款方式和要求核算。（√ ） 38后开发票的情况下，在开票时应先冲销不开发票时确认的收入，再确认开票收入。（√ ） 39咨询收入是否采用分期确认的方式应当及时与税务机关沟通。（√ ）
40企业分期确认劳务收入，能够起到一定节税的作用。（√ ）
41以前年度损益调整的借方发生额表示调整增加以前年度利润。（√ ）
42外贸公司免退税，退的是进项税，与出口收入额没有直接关系。（√ ）
43外贸企业从流通企业购进直接出口的货物，准予按现行规定的手续和程序办理退（免）税。（√ ）
44小规模纳税人在按规定办理出口货物免税认定以前出口的货物，凡在免税核销申报期限内申报免税核销的，税务机关可按规定审批免税。（√ ）
45当期应计提的坏账准备等于当期按应收账款计算应计提的坏账准备余额加上坏账准备账户借方余额（或减去贷方余额）。（√ ）
46坏账准备是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。（X ）
47企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房的公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪。（X ）
48政府以投资者身份向企业投入资本属于政府补助。（X ）
49与收益相关的政府补助必须分次计入损益。（X ）
50先开据发票后发货的情况下，在计算企业所得税的时候仍应当将该收入算作应税收入。（X ）
51以前年度损益调整的处理方法不适用于会计电算化。（X ）
52零税率就是对所有的出口货物免税。（X ）
53外贸企业从事进料加工复出口货物，税务机关在计算抵扣进口料件税额时，一律按复出口货物的退税率计算抵扣。（X ）
54出口货物退（免）税凭证、资料应当保存5年。（X ）
55企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，全部计入当期损益。（X)
1将自产的产品等用作福利发放给职工，应视同产品销售计算应交增值税，该业务小企业的会计处理正确的是（借：应付职工酬薪贷：主营业务收入 应交增值税――销项税额 ）。
2本企业的产品或商品用于在建工程，按照税法规定应交纳的增值税销项税额应记入的会计科目是（在建工程 ）。3关于业务招待费的节税技巧，下列说法错误的是（所有企业均可通过下设独立核算的分支机构的方式来提高费用限额的扣除基数）。
下列不属于业务招待费的节税技巧的是（报销入账后的业务招待费没有超过5‰时，适用“拉长企业杠杆”技巧 ）。5A公司持有B公司30%的股份，并派人参与B公司的经营决策。B公司2014年实现调整后净利润500万元、宣告分派股利400万元。A公司采用权益法核算，该项业务中A公司应调减应纳税所得额（150万元 ）。
6在税务处理上，股息、红利等权益性投资收益确认收入实现的时间是（被投资方作出利润分配或转股决定的日期 ）。
7下列各项不属于《专项用途财政性资金纳税调整明细表》调整内容的是（不征税收入对应的资本化支出金额 ）。8某企业于2014年12月收到与收益相关的政府补助（属于征税收入）800万元，当年转入营业外收入账户金额100万元，2014年应调增应纳税所得额（700万元 ）。
9政府取得与资产相关的政府补助时，确认为（递延收益 ）。
10小企业购进的物资、在产品、产成品因盘亏、毁损、报废、被盗等原因按照税法规定不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，其进项税额应转入有关科目，借记“待处理财产损溢”等科目，贷记应交增值税――进项税额转出。（√）
11值得注意的是，销售（营业）收入作为招待费用的扣除基数，仅为纳税人的申报数，而不包括税务机关查增的收入。（√ ）
12成本法下，投资企业按照实际分得的现金股利或利润，确认投资收益（股息、红利）金额。（√ ）
13企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。（√ ）
15小企业应交增值税应当分别“进项税额”“销顼税额”“出口退税”“进项税额转出”“已交税金”等设置专栏。（X ）
16政府补助，是指企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，包括政府作为企业所有者投入的资本。（X ）17企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的千分之三。（X ）
税务稽查风险与防范
1纳税人死亡后税款的追缴不需要注意的是（是否复议前置 ）。
2因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在（3年 ）内可以追征税款、滞纳金。3国家机关工作人员严重不负责任，不履行或者不认真履行职责，致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的行为构成（玩忽职守罪 ）。
4职务犯罪的主体是（国家工作人员) 。
5徇私舞弊，造成直接经济损失（20万元 ）以上的构成玩忽职守罪。
6介绍贿赂罪的立案标准为介绍个人向国家工作人员行贿，数额在（2万元以上 ）。
7国家机关工作人员超越职权，违法决定、处理其无权决定、处理的事项，或者违反规定处理公务，致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的行为是指（滥用职权罪 ）。
8下列稽查风险属于来源于组织风险的是（政府或上级违法指令 ）。
9下列符合滥用职权罪的立案标准的是（严重损害国家声誉 ）。
10某地税局副局长程某收受贿赂非法出具检查表涉嫌（滥用职权罪 ）。
11纳税人因特殊困难不能按期交纳税款的，经县级以上税务局(分局)批准，可以延期交纳税款，但最长不得超过（3 ）个月。
12关于纳税申报，下列说法错误的是（纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，由国家税务机关责令限期改正，可以处以五千元以下的罚款；逾期不改正的，可以处以五千元以上一万元以下的罚款 ）。
13下列不属于加强稽查风险防范的措施的是（完善税收法律、法规 ）。
14行政诉讼风险主要是指（败诉和赔偿 ）。
15纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，不缴或者少缴应纳税款的，是（偷税 ）。
16税务稽查风险是在税务稽查过程中稽查局及其工作人员潜在的危险。（ √）
17因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。（√ ）
18国家工作人员的财产、支出明显超过合法收入，差额巨大的，可以责令该国家工作人员说明来源。（√ ）19介绍贿赂是指在行贿人与受贿人之间沟通关系、撮合条件，使贿赂行为得以实现的行为。（√ ）
20国家工作人员在经济往来中，违反国家规定，收受各种名义的回扣、手续费，归个人所有的，以受贿罪追究刑事责任。（√ ）
21徇私舞弊不征、少征应征税款不满10万元，但具有索取收受贿赂或者其他恶劣情节的，应予立案。（√ ）22税务稽查风险潜在地存在于稽查过程的每一个环节，要提高稽查人员的风险意识，规范稽查程序，收集充分可靠的稽查证据等，尽力将税务稽查风险降到最低。（√ ）
23犯徇私舞弊不征、少征税款罪的，处五年以下有期徒刑或者拘役；造成特别重大损失的，处五年以上有期徒刑。（√）
24对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（√ ）
25加强稽查风险的防范，要进一步健全汇报、集体审议、统一规定制度。（√ ）
26对于政府指令，我们的公权力应该慎于使用。（ √)
30索取他人财物并为他人谋取利益的，构成受贿罪。（X ）税收损失累计达30万元以上，为特大损失。（X ）防范稽查风险不需要与司法机关进行沟通和协调。（X ）。纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处二万元以下的罚款。（X ） 2015会计继续教育考试答案-企业成本管理与控制
1 如果生产能力可以转移，做出继续生产亏损产品决策的条件是（ ）。亏损产品的边际贡献大于生产能力转移的机会成本
2 某企业生产A产品, 固定成本为60万元，变动成本率为40%，企业销售额为400
万元，则经营杠杆为（ ）。 1.33
3 某企业息税前利润200000万元，债务利息为40000万元，固定成本为50000万元，财务杠杆为（ ）。1.25
4 某企业每月固定成本2000元，单价20元，计划销售产品500件，欲实现目标利润1000元，其单位变动成本应为14元/件
5 下列各项制造费用中与生产工时有直接关系的是（ ）。车间管理
6 下列各项中，属于满足客户需求所必需的作业是（ ）。增值作业
7 对于大型企业，比较恰当的直接间接比率是（ ）6：4
8 为谋求人力资源的有效利用，首先要知道自己的下属做些什么样的工作、花费多少时间去工作，这个过程实际上就是（ ）。业务分析
9 推广价值分析的中心是（ ）。采购部门
10 坏账会给企业带来的恶劣后果不包括（ ）。损害企业信誉
11 降低成本的起点部门是（ ）。研发设计部门
12 销售过程中的主要浪费是指（ ）。坏账损失
13 缩短销售周期的方法不包括（ ）。尽量采用订单管理模式
1.变动成本水平的表现形式一般是（ ）。 单位变动成本
2.影响总杠杆系数的因素不包括（ ）。 所得税率
3.下列各项中，属于传统成本控制的对象是（ ）。 成本项目
4.通过业务分析最终要计算出业务人员过剩率，所谓人员过剩率是（ ）。 过剩人员占全体员工的比率
5.业务流程再造可以理解为重新组合某些要素而产生价值，不包括（ ）。 提高废品损失
6.作业成本计算法把企业看成是最终满足顾客需要而设计的一系列（ ）的集合。作业
7.在企业经营中，最有创造力、最活跃的因素是（ ）。人
二、判断题
1 引入供应链管理理念可以在较大程度上消除时间上的浪费。（ ）正确
2 企业越早发现设计缺陷，越能够提高效率。（ ）正确
3 成本性态可分假设是指一切成本都可以按其性态划分为固定成本和变动成本，这两类成本的划分是绝对的。（ ）错误
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销售已使用固定资产应交增值税的会计处理
一、纳税人销售已使用固定资产的增值税政策
　　2008底年我国出台增值税由生产型向消费型转型政策后，财政部、国家税务总局于近期先后出台了财税[号文《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》和财税[2009]9号文《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》。根据两个文件精神，除其他个人外，纳税人销售已使用固定资产不再享有免税政策，财税[2002]29号文《财政部 国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》中的“非应税固定资产”概念自然也就不复存在。
　　增值税转型前，除其他个人外，纳税人销售已使用固定资产的增值税政策都是一致的。而增值税转型后，纳税人身份及其所在地区、所销售固定资产的类别及其购进或自制时间，对其销售已使用固定资产的增值税政策都有影响：
　　1.一般纳税人，销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税;
　　2.一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，根据纳税人所在地区及该资产购进或自制时间的不同，分别按照适用税率或按照4%征收率减半征收增值税;
　　3.除其他个人外，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，一律减按2%征收率征收增值税。
　　二、纳税人销售已使用固定资产应交增值税的会计处理
　　不同身份的纳税人销售已使用固定资产增值税适用政策不同，其会计处理也存在区别。其中小规模纳税人销售已使用固定资产，及一般纳税人销售已使用固定资产按照适用税率征收增值税的，应交增值税的会计处理与销售其他货物的处理一样，即小规模纳税人应通过“应交税费-应交增值税”科目核算，一般纳税人应通过“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目核算。这里需要关注的是一般纳税人销售已使用固定资产按简易办法征收时，如何进行应交增值税的会计处理。
　　例：甲公司系一般纳税人，200X年出售于2009年1月份购买的某设备，该设备用于生产一种免征增值税的产品，购买时未抵扣进项税额。设备原值20万元，已计提折旧5万元，售价12万元，适用17%的增值税税率。甲公司对该业务的会计处理：
　　1.出售设备转入清理：
　　借：固定资产清理 　　　　　　　　150000
　　累计折旧 　　　　　　　　　　　50000
　　贷：固定资产 　　　　　　　　　　　　200000
　　2.收到出售设备价款：
　　借：银行存款 　　　　　　　　　　　120000
　　贷：固定资产清理 　　　　　　　　　　120000
　　3.根据财税[2009]9号文第二条第一款，该公司应按简易办法依4%征收率减半征收增值税：7;(1+4%)×4%÷2=4616 ÷2=2308。
　　按4%应交增值税的处理：
　　借：固定资产清理 　　　　　　　　　　　4616
　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 4616
　　减半未征的增值税处理：
　　借 应交税费——应交增值税 (减免税款)　2308
　　贷：补贴收入　　　　　　　　　　　　　　 2308
　　4.结转固定资产清理 ：
　　借：营业外支出 　　　　　　　　　　　　　34616
　　贷：固定资产清理 　　　　　　　　　　　　34616
　　对于应按简易办法依4%征收率减半征收增值税的计算，首先应将含税销售额换算成不含税销售额，再按4%征收率减半计算出应交增值税额。因此甲公司计算出的应交增值税额是正确的。但在会计处理上，存在以下两个问题：
　　1.根据财税[2009]9号文，适用按简易办法征收增值税的已使用固定资产等，不得抵扣进项税额。所以，对于企业销售已使用固定资产按简易办法计算出的应交增值税，在会计处理上应将其直接计入“应交税费——未交增值税”科目，而不能计入 “应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。因为如果将按简易办法计算出的应纳增值税计入“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目，则在计算本期应纳税额或期末留抵税额的时候，这部分应交增值税就必然会参与抵扣进项税额。实际上，无论是旧税法下一般纳税人适用的增值税纳税申报表，还是根据国税函[号文《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的通知》调整的从今年2月1日开始启用的一般纳税人适用的增值税纳税申报表，这部分应交增值税都是单独填入“按简易办法计算的应纳税额”中，与其他业务的“应纳税额”或“期末留抵税额”分别计算的。假设该企业当月进项税额11万元，销项税额10万元(包括销售已使用固定资产应交税额)，无上期留抵税额等其他事项，则期末留抵税额应为)=12308元，而非000=10000元，同时当期应纳税额为2308元。当然根据国税发[号文《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》的规定，纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税，同时“期初未缴税额”栏数据为纳税人前一申报期的“期末未缴税额”减去抵减欠税额后的余额数。从国税函[号文调整后的申报表看，这一规定仍是适用的。因此2308元的应纳税款如果未交则可以抵减期末留抵税额12308元，即结转到下期的“期初留抵税额”为=10000元。
　　2.对于减半未征的增值税，甲公司将其计入“补贴收入”也是不合适的。首先，即使减半未征的增值税可以作为政府补助，但“补助收入”科目也只适用于执行《企业会计制度》的企业，而无论是《小企业会计制度》或者新会计准则，对于政府补助都应计入“营业外收入”。更重要的是，对这种直接减免的增值税作为政府补助处理本身就是不正确的。根据《企业会计制度》，只有对即征即退、先征后退、先征后返的增值税，才能于实际收到时计入“补贴收入”科目。而根据《企业会计准则第16号——政府补助》，作为政府补助的税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返(退)、即征即退等办法向企业返还的税款，而直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式，由于政府并未直接向企业无偿提供资产，不作为会计准则规范的政府补助。因此，不论企业执行会计制度还是新准则，将直接减征的增值税作为政府补助处理都是不正确的。综上，甲公司此笔业务正确的会计处理应为：
　　1.出售设备转入清理：
　　借：固定资产清理 　　　　　　150000
　　累计折旧 　　　　　　　　　50000
　　贷：固定资产　　　　　　　　　 200000
　　2.收到出售设备价款：
　　借：银行存款　　　　　　　　 120000
　　贷：固定资产清理　　　　　　　 120000
　　3.按4%征收率减半计算出应交增值税2308元：
　　借：固定资产清理 　　　　　　　　2308
　　贷：应交税费——未交增值税 　　　2308
　　4.结转固定资产清理 ：
　　借：营业外支出 　　　　　　　　　32308
　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　32308
　　当然，甲公司的处理对其利润总额和应纳税所得额并无影响的。公司的处理对利润总额的影响是=-32308元。而根据财税[号文《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》，企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。所以即使甲公司错误地将减半未征的增值税2308元计入“补贴收入”，也应同时将其计入应纳税所得额。
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问：固定资产在会计中已按报废处理，现对外销售，适用税率如何规定？答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号)第二条第一款规定：&纳税人销售或者进口货物，除本条第(二)项、第(三)项规定外，税率为17%。& 固定资产已在会计中按照报废处理，转让时按废品出售的，适用17%税率征收增值税。
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