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酒店涨价借口营改增两部委算账不背黑锅
来源：每日经济新闻&　　 |
距离5月1日酒店行业营改增节点越来越近，一场由部分酒店发起的涨价行为正在持续扩散。
记者在北京金融街威斯汀大酒店网页上选择4月27日入住，条款与细则中标明，除房费外，每房每晚收取15%的服务费。
将入住日期改为5月2日后，页面上会出现这样一段话：&中国大陆地区将从日起改征增值税。自生效之日起，房费和酒店内其他消费将被征收增值税。&再看细则，除了房费和服务费，收费中增加了6.9%的增值税。
这种情况并非只有这家威斯汀才有。一名酒店从业人员告诉记者，目前除了雅高外凯悦、洲际、万豪、希尔顿等国际酒店集团，都和北京金融街威斯汀一样，在收费中增收增值税。
针对这种情况，4月25日傍晚，财政部在其官方网站上挂出《就营改增后酒店业税收负担问题答记者问》回应称，对于年销售额在500万元以上的酒店，即使没有任何进项税可以抵扣，税负最多也只比营业税制度下增加0.66个百分点。
酒店为什么要加收增值税？上述从业人员解释说，这并非涨价，而仅仅是根据国家法律，按照增值税价外税的性质，将其标注在价格之外。
●营改增后酒店最多减税4成
&五一&本就是小长假，酒店趁这个时间涨点价，并不稀奇。可是今年部分酒店涨价的理由却是&营改增&。
自5月1日起，酒店业将和建筑业、房地产业、金融业、生活服务业一起，进入营改增试点范围。
计划在小长假期间出行的魏女士告诉记者，自己是某国际酒店集团会员，每次出行都是通过官网订酒店。这一次，她在订房时发现，网站上出现了增收增值税的提示，并且要增收6.9%的费用。
&营改增不是从营业税改为增值税吗？以前收营业税不提示，现在改成了增值税，怎么多出来这么多。&魏女士不解地问。
事实上，魏女士理解的并没有错。财政部税政司、国家税务总局货物和劳务税司负责人解释说，全面推开营业税改征增值税，就是由征收营业税改为征收增值税，而不是在原征收营业税的基础上再征收一道增值税。
也就是说，酒店业的纳税人，在今年&五一&之前缴纳的是营业税，从今年&五一&之后，将不再缴纳营业税，改为缴纳增值税。
既然是这样，营改增后，酒店的税负真的增加了6.9%之多吗？在改革之前，营业税税率一般为5%，改革之后得分两种情况来解释。
上述负责人介绍，年销售额在500万元以下的酒店，将其归为增值税小规模纳税人。
按政策规定，这部分纳税人适用简易计税方法依照3%的征收率计算缴纳增值税（即：销售额&3%），与原先5%的营业税税率相比，其税收负担直接下降约40%。
本次涨价的都是国际知名酒店集团，年销售额肯定超过500万，根据规定，这部分酒店属于一般纳税人，适用6%的增值税税率。
两部委介绍，由于增值税是价外征收而营业税是价内征收的，6%的增值税税率按营业税口径返算，相当于5.66%的营业税税负水平。
&营改增后酒店业增值税一般纳税人，即使没有任何进项税可以抵扣，税负最多也只比营业税制度下增加0.66个百分点。&相关负责人说。
●酒店人员称价没涨，只在价外标明
对于这个问题，酒店也有一套自己的逻辑。接受记者采访的酒店从业人员解释说，正是因为营业税属于价内税，增值税属于价外税，酒店才会专门在细则中标明增值税。
从字面意义来理解，所谓价外税，就是税款不包含在商品价格内的税。这位从业人员告诉记者，原来征收营业税，价格中是包含了税费的，而如今酒店的房间价格并没有提高，而只是将增值税单列出来，而且这个税是可以被用来抵扣的。
两部委相关负责人仔细算了一笔账。假设某酒店为增值税一般纳税人，当月销售收入（含税）106万元，同期采购设备、材料等成本支出11.7万元，取得增值税专用发票上注明的进项税额为1.7万元。
在营业税制度下，纳税人当期应缴纳的营业税为：106&5%=5.3万元；在增值税制度下，纳税人当期应缴纳的增值税为：106&（1+6%）&6%-1.7=4.3万元。同样的收入水平，改革后增值税相比较营业税少负担税款1万元。
当记者把这个解释告诉魏女士时，她突然想到说：&我想起来，到国外住酒店的时候都有这么一条，叫做VAT，可是这个钱应该是包括在房价以外的15%里的啊。&
上述酒店从业人员告诉记者，按照国际惯例，房费以外收取10%的服务费和5%的税费，和在一起是15%。
如果按照这一惯例，国内酒店征收的15%中已经包含了5%的税费，此次各家酒店为何还要多收6.9%的增值税呢？
他告诉记者，这个管理制度在中国并未执行，目前国内酒店收取的15%完全为服务费，并不包含税费。
此外，还有其他不愿具名的酒店业人士告诉记者，大型高档酒店往往除住宿外，收入来源还包括宴会、会议等，从税收角度看，以往全部算在5%的营业税中，但现在往往要去适用11%乃至更高的税率标准。 【】 责任编辑：zx
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　　今年全国两会期间，国务院总理李克强在政府工作报告中庄重宣告：从5月1日起全面 实施营改增，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有 企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。
　　记者从芜湖市国税局了解到， 这次营改增受益最大的就是生活服务业，涉及我市纳税人两万多户，主要包括教育医疗、餐饮住宿、文化旅游等领域。生活服务业的增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两类，从税制适用而言，这两类纳税人有很大区别，但不管是哪一类纳税人，不能否认的是，适用增值税将减轻他们的税负。 国税局党组成员、总会计师牛美玲给我们算了一笔账。年营业额在500万以下的生活服务业小规模纳税人，税率由原营业税5％，降至现增值税3％，税负下降 40％，如某一企业年营业额100万元，过去需缴营业税5万元，营改增后，则只需缴纳增值税约3万元。
　　此外，年营业额在500万以上的一般纳税人税负也有不同程度降低，营改增后，生活服务业一般纳税人税率为6％，虽比营业税提高了1个百分点，但由于一般纳税人是以增值额为计税依据，所以营改增后纳税人实际税负仍有所下降。如某酒店年营业额1000万元，外购菜品原料以及水电气等共支出400万元，以前需缴纳营业税50万元，营改增后，只需就其600万的增值额按6％税率纳税，即每年只需缴纳增值税约360万元，比改革前少缴40万元，减负20％。 采访中，海螺国际大酒店常务副总经理付良华介绍，从长远来看，营改增确实减轻了企业的负担，并且，海螺也不会以营改增为由涨价。
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客服邮箱：2016年税务总局关于营改增后酒店业税收负担疑问解答(最新)
发布日期： 13:18:00
《2016年税务总局关于营改增后酒店业税收负担疑问解答(最新)》是由智坤教育（）为你整理收集，希望这篇文章对你有帮助，您可及时反馈意见：
　　近期，《第一财经日报》等媒体反映，“五一”假期期间，凯悦、洲际、万豪、希尔顿等国际酒店集团纷纷以营改增为名进行“五一涨价”，引起舆论广泛关注。就此问题，国家税务总局为了解答了相关的问题。　　一、营改增后是不是意味着对酒店业在原征收营业税的基础上增加征收了一道增值税?　　答：全面推开营业税改征增值税，就是由征收营业税改为征收增值税，而不是在原征收营业税的基础上再征收一道增值税。也就是说，酒店业的纳税人，在今年“五一”之前缴纳的是营业税，从今年“五一”之后，将不再缴纳营业税，改为缴纳增值税。　　增值税与营业税的计算方式不同：营业税直接依据销售额乘以税率计算应纳税额;而增值税按销售额乘以税率计算出销项税额后，还要扣减成本费用中的进项税额，才是最终的应纳税额。并且，增值税的计税销售额为不含税销售额，而营业税的计税销售额为含税销售额。　　二、与原先缴纳营业税相比，酒店业改为缴纳增值税后，税收负担是增加了还是减少了?　　答：我们作一个简单的比较。酒店业征收营业税时，纳税人无论其经营规模大小，都应以其取得的全部收入(销售额)，包括房费、服务费等，按照5%的税率计算缴纳营业税。改征增值税后，酒店业的纳税人可以分为两类：　　第一类，年销售额在500万元以下的酒店，将其归为增值税小规模纳税人。按政策规定，这部分纳税人适用简易计税方法依照3%的征收率计算缴纳增值税(即：销售额×3%)，与原先5%的营业税税率相比，其税收负担直接下降约40%。　　第二类，年销售额在500万元以上的酒店，将其归为增值税一般纳税人。这部分纳税人适用6%的增值税税率，增值税是价外征收而营业税是价内征收的，因此，6%的增值税税率按营业税口径返算，相当于5.66%的营业税税负水平。也就是说，营改增后酒店业增值税一般纳税人，即使没有任何进项税可以抵扣，税负最多也只比营业税制度下增加0.66个百分点。而改革后，酒店的材料采购、设备采购、服务采购、不动产购置和租赁、办公支出等都可以获得进项抵扣，总体上看，纳税人的税收负担一般都有不同程度的下降。
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