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固定资产以旧换新如何会计处理
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】【】【】
　　【问】：旧账面原值20万，已提折旧2万，账面价18万元，现在作价16万与一新车25万交换，支付差价9万元。发票按25万还是9万开？请教分录怎么处理？　　【解答】：根据《》应用指南&四、销售商品收入确认条件的具体应用&中对&销售商品采用以旧换新方式的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理&。同理，所述旧车作价换取新车的处理也是一样的。　　会计处理时，旧车按固定资产清理做处置固定资产，购进新车作为新购置固定资产处理。　　（1）借：固定资产清理　18　　　　　　　累计折旧　2　　　　　贷：固定资产&&旧车　20　　（2）借：固定资产清理　　　　　贷：应交税费&&应交　　　　　　　存款（印花税等）　　（3）借：固定资产&&新车　　　　　　　　　营业外支出&&处置资产损失　　　　　贷：银行存款（差价）　　　　　　　　固定资产清理&责任编辑：文会计
　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　
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　　/　　　京公网安备53　低值易耗品管理办法
低值易耗品管理办法
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TA的最新馆藏[转]&[转]&[转]&[转]&当前位置：&>&注册会计师&>&审计
审计(2015)
第三编 第十二章
采用以旧换新的方式销售商品，以新旧商品差价确认收入[答疑编号：]
采用以旧换新的方式销售商品，以新旧商品差价确认收入
这个是违反完整性吗，为什么不是准确性
本来不乱的，一到做题全乱了
还没报读课程？来这里选购吧&
老师，可能我的理解能力有点差，能麻烦你再详细解释一下？[答疑编号：]
老师，可能我的理解能力有点差，能麻烦你再详细解释一下？
知识点出处：&>&审计&>&<a
href="/openqa/showQaList.html?examId=713&year=&>&第三编 第十二章 货币资金的审计
本章所有知识点： |
本题/页答疑
考试相关问题
wangyan135253 提问：
对于审计的综合体，如果考试最后没有时间了，可以都把判断部分都填成否吗？？？毕竟错误的多，正确的少啊？？？？这样可以多拿分，可以这样做吗
关键审计合伙人如何定义
卡布丫依 提问：
上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2011年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：
（1）A注册会计师在2006年度至2010年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理，并签署了2009年度和2010年度甲公司审计报告。2011年度，A注册会计师新晋升为合伙人，担任甲公司2011年度财务报表审计项目合伙人。
正确答案：第（1）项不违反。担任甲公司关键审计合伙人没有超过五年，不违反有关独立性要求。
这到题目，签署审计报告的项目经理也不算做关键审计合伙人吗？
关键审计合伙人是指项目合伙人、实施项目质量控制复核的负责人，以及审计项目组中负责对财务报表审计所涉及的重大事项做出关键决策或判断的其他审计合伙人。，这题目的项目合伙人，不算这个规定中所说的其他审计合伙人吗？
是不是只要不是合伙人，就肯定不是关键审计合伙人，哪怕他签署了审计报告，对吗？
扩大样本规模
wangyan135253 提问：
实际执行的重要性是1000，推断出的错报是3000，这不是说明错报啊，为什么课件里老师说，说明要扩大样本规模？？？？？？
扩大审计范围
wangyan135253 提问：
1 追加审计程序
2 进一步审计程序
3 扩大审计范围
4 改变审计程序的性质
这几个怎么都感觉一样啊？？？？有什么区别啊？？？？看着就头昏
在什么情况下需要扩大审计范围啊？？？？？？
第16章 答疑
wangyan135253 提问：
追加审计程序和扩大审计范围有什么区别？？？？？
追加审计程序和改变审计程序的性质有什么区别？？？？
追加审计程序是不是 &因为我们已经通过审计程序获取了审计证据，但是获取的审计证据不充分，所以要追加审计程序？？？？？
只要获取的审计不充分，就要追加审计程序是吗？？？？
什么时候实施的审计程序是追加审计程序，？？？只有在期后事项实施的程序才是追加审计程序吗？？？
本知识点其他学员的提问
选项d和这个题有关系吗？
选项d和这个题有关系吗？
库存现金的突击式检查
库存现金的突击式检查属于增加审计程序的不可预见性吗？教材表8-1关于现金和银行存款的不可预见性示例只提及了1多选几个月的银行存款余额表进行测试 2对有大量银行存款账户的，考虑改变抽样方法。突击性检查不是属于常规程序吗？
多个地点的库存现金，要同时监盘。存货的监盘有没有类似要求呢？
zzh8023 提问：
如果存货也要求&同时&监盘，请告知对应知识点教材页码
亲自到银行获取对账单
shiylada999 提问：
p278 3（2）亲自到银行获取对账单
这里说的&亲自&需不需要有被审计单位的人员陪同？
如果有被审计单位的人员陪同，那不是和跟函一样？
但是银行存款不存在减值的问题，
但是银行存款不存在减值的问题，函证可以确定银行存款的金额吧？请老师解惑，谢谢。
注册会计师
京公网安备：号&&
& Inc. All Rights Reserved低值易耗品管理制度――新
摘要：对物品具有核对监督和再分配的权力，各部经理负责保管本部门公用部分的低值易耗品，财务部根据审批处理意见进行账务处理，实施日期年月日版本修订次第页共页，固定资产和低值易耗品管理制度。以下是小编整理的3篇最新低值易耗品管理制度――新范文，欢迎参阅！
低值易耗品管理制度――新 11:18:13 |
黑龙江省学府环艺雕塑有限公司 低值易耗品管理制度Q/XFG-201-04 低值易耗品管理制度
为加强在用低值易耗品管理和核算的目的，达到节约
经费，物尽其用的目的,特制定本办法。
2 适用范围
2.1低值易耗品是指在一定价格范围内，一次使用不改变其形态、性能、可重复使用以及达到固定资产标准但未纳入固定资产核算的资产。例如：计算器、CPU、U盘、移动硬盘、电话、电扇、鼠标、键盘、装订机、验钞机、录像机、档案柜、办公桌椅、饮水机以及生产模具等。
2.2 低值易耗品按其用途分为办公用品、家具用品、劳保
用品及其他四类。
2.3 本规定适用公司各部门及大连子公司
3.1 低值易耗品归口管理单位为行政部。对物品具有核对、监督和再分配的权力。
3.2 财务部对低值易耗品具有核算和统计职能，以及会同行政部对台账的整理工作。
3.3 各部门要尽量节约使用低值易耗品，合理分配使用，降低办公成本。配合行政部、财务部对本部门《低值易耗品台账》和《员工低值易耗品明细表》及时更新以及离职员工的低值易耗品交接工作。
4 工作程序
4.1 各部门可根据实际情况提出对办公用品的请购单，采购人员完成采购后通知行政部门办理，统一由行政部进行分发各领用部门办理
4.2 各部门领用完成后，由部门填写“低值易耗品领用单”单（附表实施日期 日 版本/修订次：1/0第1页共2页
黑龙江省学府环艺雕塑有限公司 低值易耗品管理制度Q/XFG-201-04 1），一式三份，分别为：办公室联、财务联、领用联。若一次领用低值易耗品较多也可按（附表2）填写。
4.3 领用部门应指定专人负责登记本部门“低值易耗品台账”（附表3）。按照分种类、分人员的原则进行记录。各部经理负责保管本部门公用部分的低值易耗品。
4.4 行政部依据“低值易耗品领用单”，分部门登记《低值易耗品台账》。并定期下发各部门，要求其核对，无误后在《低值易耗品台账》下放签字。由行政部进行保管。
4.5 离职员工应交回所使用或负责保管的低值易耗品，并
由登记本部门“低值易耗品台账”的人员，出具“员工低值易耗品明细表”（附表4），由交出人、接收人以及制表人三方签字确认后，附在“工作交接表”之后，方可办理下一步的离职手续。
4.6 低值易耗品在各部门之间转移，填写一式四联“低值易耗品转移单”（附表5），由转入部门与转出部门负责人签字确认。
4.7 低值易耗品在各部门使用过程中出现损坏或丢失等情况，填写 “低值易耗品报废/丢失申请单”（附表6），由部门使用人提出申请，经部门经理签字，并经行政部审核，最后经主管领导审批，并将此表送财务部备案。此表一式两份：财务一份，行政部一份。
4.8行政部与财务部每年对各部门的低值易耗品进行清查盘点，发现盘盈、短缺等应查找原因，由低值易耗品所在部门提出处理意见,报总经理审批，因个人使用或保管不善造成损坏的，应照价赔偿。财务部根据审批处理意见进行账务处理。
本制度由公司财务部拟定，解释、修改权归公司财务部。
实施日期 日 版本/修订次：1/0第2页共2页
固定资产和低值易耗品管理制度 11:17:43 |
固定资产和低值易耗品管理制度
第一章总则
第一条为加强固定资产的管理，提高资产的使用效率，根据有关规定并结合实际，制定本管理制度。
第二条固定资产包括行政经费购置的财产、无偿调拨的财产、国内外捐赠的财产、借用外单位财产（借用期半年以上）等。单价在500元（专用设备800元）以上、耐用期在1年以上的物品和设备，以及单价在500元以下、耐用期在1年以上的大批同类物资和设备，列入固定资产。不符合以上条件的为低值易耗品。
第三条行政处是管理机关资产的职能部门，行政处行政科具体负责机关固定资产和低值易耗品的采购、登记、入库、保管、发放、盘点、增减、核销等工作。
第二章固定资产和低值易耗品购置计划的提出
第四条经常性的大宗低值易耗品以及固定资产的购置，由使用的处室局(行政处内各科室，以下简称单位)提出申请，经行政科核实并签署意见后，由行政处处长牵头,厅纪检员、行政处分管副处长以及行政科、财务科负责人组成专班（以下简称专班）进行研究，确需要购置的，报厅主任办公会审议，列入下一年度经费预算。
第五条编制固定资产购置计划应严格执行《市委办公厅办公设备更换年限和购置价格（2009年参照标准）》(附后)。
第六条预算外，确需新增购置固定资产项目，由使用单位提出申请，经行政科核实其固定资产现状并签署意见后，由专班进行审核，根据资金额度情况，分别报厅分管领导审批或报厅主任办公会审定后组织实施。
第七条低值易耗品的购置按月度实施，由行政科根据各单位的使用需求和仓库库存情况，于每月25日前提出下月采购计划，经行政处处长审批后执行。低值易耗品添置情况每月报厅分管领导备案。
第三章供货商的选择与确定
第八条5000元以上固定资产供应商的选择：政府采购有规定的按规定执行；尚无规定的，由专班通过招标方式在有资质、讲信誉、经营规模较大的3家以上供应商之间进行比眩(机要专用通信设备的购买按有关规定执行)
年累计耗用量较大的低值易耗品供应商的选择：由专班按每年一次通过厅内议标方式，按质量优良、价格合理、服务到位等原则，在3家以上经营规模较大的供货商中比眩 上述供货商招议标比选后，报厅分管领导召集有关人员会议审定。
5000元以下的固定资产和其他年累计耗用量较少的低值易耗品供货商，由行政处长负责组织相关人员选定供货商。
第九条行政处与经确定的供货商签订协议书，对质量、价格、售后服务以及付款方式作出明确规定，同时对所供物品出现问题须有相应的处罚措施。
第十条行政科负责对供应商提供物品的价格进行抽查。行政处每半年组织有关处室人员对供货商考评一次，发现问题的，除采取退、换货等措施外，还应对供货商进行警告和处罚，出现较大问题的，应及时更换供应商。
第四章固定资产和低值易耗品的采购
第十一条物品采购由行政科专职采购人员到专班确定的物品供货商处购买。采购人员须认真分析产品的性价比，对物品的品牌、质量、生产时间、价格、保质保修期等进行仔细核定，填写详细的采购单。采购物品须有正规的税务发票。
第五章固定资产和低值易耗品验收入库
第十二条采购员采购物品后，交由行政科负责人和保管员对照采购单共同对物品进行验收并
逐一上机登记。验收人员必须在收货单上签字，交保管员入库存档。
第六章固定资产和低值易耗品的领用与发放
第十三条新购入的固定资产由相关单位验收核对后直接领用，行政科根据发票填写《固定资产增加通知单》（一式三联），第一联交财务科办理财务手续，第二联由行政科保管，作为实物登记入库的依据，第三联由使用部门备查。
第十四条各单位应指定专人负责低值易耗品的领用、保管。领用低值易耗品需填写《办公用品领用单》，经所在单位负责人签字后方可领用。行政科根据办公用品定额管理规定，按进度核算掌握发放，每月25日前将开支情况报财务科汇总，纳入厅内经费开支进度表中进行公示。每季度行政处须将各单位低值易耗品领用情况报厅分管领导备案。
第十五条低值易耗品的使用要坚持勤俭节约的原则。领用的物品属于更新的，一般应交旧领新。
第十六条各单位如需领用大批量和大宗办公用品（会议专用品等），须提前1周将需求计划或《办公用品领用单》报行政科，按规定程序审核后方可领用。
第七章固定资产的处置
第十七条变卖、调出固定资产须经审核批准。资产原值50000以上的，报厅主任办公会审批后执行。10000元以上，50000元或累计50000元以下的，耐用期一年以上的物品（以下同），报厅分管领导审批后执行。10000元以下的，由专班审批。
第十八条一般性固定资产超过使用期，已失去效能，经专业部门检验，确需报废的，由使用单位造具清册报行政科登记，行政科报请专班现场核定提出意见后，按额度分别报厅主任办公会、厅分管领导审批，由行政科办理销账手续。机动车辆、房屋建筑需报废的，由车管、房管部门提出意见经专班审核，按额度分别报厅主任办公会、厅分管领导批准，由行政科办理销账手续。
第十九条固定资产因个人过失被盗或毁损，有关责任人应按资产重置价予以赔偿。具体情况由使用单位申报，行政科核实，并提出赔偿意见，专班审核后，按赔偿额度大小分别报厅主任办公会、厅分管领导批准后，由行政科负责执行。行政科必须加强日常监管和巡视，切实加强固定资产管理。
第二十条固定资产的使用年限按有关规定执行。
第二十一条对更换后尚能使用的产品，专班提出转用、捐赠意见，由厅分管领导审批。
第八章附则
第二十二条办公厅人员调动，其所使用和管理的固定资产必须办理交接手续。个人保管使用的微机、笔记本电脑、打印机、照相器材、录音录像设备、乐器、大型图书等，必须交还行政处。厅人事部门须凭行政处开具的公用物品交接证明办理调离手续。
第二十三条因机构调整，被撤销或合并单位应造具财产清册，报行政科核实，并负责办理移交手续。移交清册交行政科、财务科各一份入账。
第二十四条每年应对办公厅财产进行一次实地盘点，若有盈亏应查明原因，及时调整账目，切实做到账物相符。财务科负责对固定资产的增减进行审核报销，管理固定资产总账，对财产的增减在账务上进行监督，并每年与行政科的明细账核对一次。
第二十五条本制度自发文之日起执行。
第二十六条负责解释。
办公设备更换年限和购置价格
（2012年参照标准）
一、更换年限
办公设备的使用及购置要体现勤俭节约的精神，尽量发挥设备的使用效能，延长使用年限。一般情况下，无规定年限的设备以及计算机应使用6年以上、空调使用8年以上且经修理仍无法正常使用才予以更新；其它设备的更新一般以产品规定使用年限为准。
二、购置价格参照标准。
1、计算机类
台式电脑：原则上政务处室每人配置一台，其它处室根据工作需要配置，每台标准不超过4000元。
笔记本电脑：严格按工作需要配置，每台标准不超过5000元。
2、打印机类
普通激光打印机：每台标准不超过1200元。
多功能激光打印机：每台标准不超过2800元。
针式打印机：每台标准不超过2600元。
3、其它设备
电话机：每台标准不超过100元。
热敏传真机：每台标准不超过1000元。
激光传真机：每台标准不超过1600元。
扫描仪：每台标准不超过1000元。
碎纸机：每台标准不过超900元。
录音笔：每支标准不过超1200元。
液晶电视机：每台标准不超过3600元。
复印机：每台标准不超过10000元。
数码照相机：每台标准不超过3000元。
数码摄相机：每台标准不超过6000元。
（配置设备为政府采购中心推荐的国产品牌）
办公桌：每张不超过2300元。
办公椅：每把不超过600元。
沙发：每个不超过2400元(三人沙发)。
文件柜：每个不超过900元。（铁皮）
采购管理规范及流程
为加强和规范办公厅办公用品及低值易耗品的采购管理，保证采购的物品质优、价廉，达到方便工作、满足需求、杜绝浪费的目的，制定如下管理规范及流程。
一、供货渠道与供应商的选择与确定
（一）供货商选择原则。固定资产供货商的选择，按政府采购的规定程序，通过招投标方式或在有资质的三家以上的供货商之间进行比较选择为原则。同比的内容为价格、品质、售后服务。
低值易耗品供货商的选择，在三家以上的供货商中，按质量优良、价格合理、供货及时及售后服务到位同比为原则。
（二）成立供货商确定小组。成立由行政处处长任组长，厅纪检员、分管行政科和财务科的
处处长、行政科长参加的供货商确定小组。小组根据上述选择原则，综合考虑供货商的资信度，每年比选一次，报秘书长和厅分管领导审批；每半年组织有关人员对供货商考证一次；每季度对供货商物品在质量、价格等方面进行2－3次抽查，发现问题及时警告，出现问题3次的，更换供货商。
在配件、低值易耗品及纸张的采购中，也采取相同方法选择价优、质好、售后服务一流的供货商。
（三）签订供货协议。行政科与被选择的供货商签订协议书，对质量、价格、售后服务以及付款方式作出明确规定，制订出现问题的处罚措施。
（四）建立抽查制度。行政科对供货商的物品进行不定期抽查，对比市场价格，如价格不合理，或品质不好，随时更换供货商。跟踪物品使用情况，发现质量问题，及时与供货商取得联系，根据具体情况给予退货、更换、罚款等处理。
二、物品采购流程
（一）采购的提出。
1、低值易耗办公用品（指５００元以下不做固定资产登记的办公用品）的采购，由保管员根据各处、室的使用需求和库存情况提出采购意见，报分管处长和科长审定。
2、采购５００元以上的需做固定资产登记的大件办公用品，由使用处、室提出。
（二）采购的程序及要求
1、采购批准
固定资产类，需要有预算资金。由处、室提出书面申请，报厅领导审批，行政处处长根据固定资产配置情况签阅。
２、通知供货商或现地采购
行政科负责人审定采购单后，由采购员通知供货商，内容包括需采购物品的数量、品种、品牌、质量及时间等要求，或到已确定的供货商处直接采购。
３、验收入库
采购员采购回物品后，由科室负责人、保管员共同对物品进行验收并逐一登记，验收内容包括：
(1)电器产品类：品牌、生产厂家、出厂时间、保修年限、外观、价格、数量等。
(2)食品类：
定性包装食品的验收，验生产日期、保质期，验包装上是否有厂名、厂址，验食品外观，验有无破损、污损、变形、杂物、霉变等。
非定性包装食品的验收，看是否有腐烂、霉变，闻是否有异味，手感有无异样，水果等食品是否新鲜。对不符合要求的及时退货或更换，并作为问题记录一次。验收后，验收人员必须在收货单上签字，交保管员入库存档。
４、物品领用与发放。
各处、室领用低值易耗品需填写《办公用品领用单》，并经所在处、室负责人签字后方可领用。行政科根据办公用品定额管理规定，按进度核算和掌握发放。每月25日前将开支情况报财务科汇总，以便纳入厅内各类经费开支进度表中进行公示。
５、物品的使用年限及报废
根据目前国际通行的标准，物品的使用年限一般为：台式电脑5－10年，笔记本电脑6年，打印机、复印机、传真机5－8年，数码摄像机、照相机10年，电话机5年，液晶电视机10年，彩色电视机8－10年，电子钟8年，冰箱10－15年，空调10－15年，电风扇10年，电热水器12年，洗衣机8年，电话录音系统5年，微波炉11年。按以上标准超过使用年限且确实不能使用的，由使用处、室提出更新报废申请。物品提前报废，需经专班认可，专班由行政处处长和相关科室负责人组成。
7、复核检查。行政处处长、厅纪检员和行政科分管处长每月对行政科采购情况进行抽查，抽查重点是流程执行情况，看是否严格按照验收标准执行，验收流程是否到位。发现问题，视情给予批评教育，如属严重违规违纪行为，对相关责任人要给予处分。
固定资产与低值易耗品管理制度 11:17:35 |
固定资产管理制度
1、 为加强固定资产管理，明确责任、保护固定资产的完整无缺，充分发挥固定资产的最大效能特制定本制度。
2、固定资产的标准及范围
（1）、固定资产包括房屋及建筑物、计算机设备、运输工具、机器 设备、办公设备、卖场设备。
（2）、凡使用年限在一年以上，单位价值在2000元以上为固定资产。
（3）、凡不同时具备以上两个条件的为低值易耗品。
（4）、虽具备上述两个条件，但更换频繁、易碎易破的也列为低值
管理职责分工
1. 固定资产的管理是在董事会领导下的由总经理统一负责，按照谁使用谁管理的原则，实行归口管理。
2. 财务部负责固定资产折旧的核算，办理转移、买卖、租入、报废等资产财务入账手续，并作好审核工作，定期与固定资产的主管部门进行核对。
3. 工程部是固定资产的监督部门，负责报废鉴定及设备使用的验收工作，并拟定维修制度，按期进行维修及组织临时抢修。
4. 各使用部门的主管负责本部门所有固定资产的维护、保管及新设备投入前验收、定期和不定期盘点等工作。报废固定资产的鉴定
和非主要设备的内部调配等，并指定专人具体负责管理。
固定资产的购置、转移、停用、租借手续
1. 购置的固定资产由使用部门提出书面申请、填制采购申请单由财
务部、工程部编写购建计划、按规定的程序报批后方可购建。使用部门在领用时随即填写“固定资产验收移交单”并同时向财务部办理报销手续、财务部根据“固定资产验收移交单”分别登记总账、明细账、作到账、卡、物三相符。使用部门根据“固定资产验收移交单”和明细卡登记固定资产登记卡。
2. 新建或改造工程完工移交时、由工程部编写移交工清册一式三份，
工程部、财务部、使用部门各执一份、凭竣工清册作为建卡记账依据，清册中必须详细注明每项固定资产的名称、规格、技术特征、数量、价格，附属设备名称、数量、规格、设计使用年限等有关资料，由工程部、财务部、使用部门进行检查验收，如发现问题向施工单位提出意见，待检验合格后，在竣工清册上签章，作为正式验收。
3. 固定资产调入时，其调出单位的凭证视同外购处理。
4. 固定资产调出时，由行政部提出书面报告，经总经理批准后，方
可办理外调。
5. 固定资产在公司内的转移，由总经理根据各部门需要，在公司内
部进行调剂，移出、移入部门须办理转移手续，由移出部门详细填列“固定资产店内转移申请单”一式三联，签章后，第一联为
财务部调整账卡依据，第二联与实物卡片作为接收部门入账依据，第三联为移出部门消账依据。
6. 由于各种原因停止使用的固定资产在三个月以上，可办理停用手
须，并同时说明原因。须经总经理批准后，方可作为停用或不须用的固定资产由原部门负责维护保管，但不得使用，需用时办理相应手续。
7. 租出、租入固定资产由使用部门办理，总经理批准后双方签订租
赁合同，一式四份，使用部门、财务部各一份，归还固定资产时，由使用部门负责检验接交，如有残损现象应提出处理意见。
8. 凡租出、出售以及委托外部试验、检修的固定资产出店时，由各
使用部门填写固定资产出门记录，一式三份，使用部门、财务部、保安部各一份，须经主管部门签章总经理签批后方可出店。
固定资产的清查、盘盈、盘亏、报废、报批手续
1、 固定资产报废，凡固定资产因年久而损坏，已不能修复使用的，由使用部门申请经由工程部、财务部等有关人员进行鉴定，填列固定资产毁损报告，工程部、财务部确认并签章、经总经理批准后方可办理。如因发生事故而损坏的，应由使用部门查明责任，提出报告，由总经理批准后方可清理。清理的变价收入，应及时上交财务部。
2、 盘盈的固定资产，由总经理批准后，按盘盈固定资产的重置完全价值入账。
3、 盘亏的固定资产其价值在一万元以上的，报经董事会批准后方可办理。
4、 每年末由使用部门组织财产盘点，财务部检查盘点情况，如有遗失，应由使用部门编制固定资产遗失原因报告，提出处理意见，及改进办法，报总经理批准后处理，如有盘盈则编制资产盘盈记录表报财务部。
固定资产的核算
1. 财务部设立固定资产总账、明细账及卡片并进行明细分类核
算，明细账和卡片按固定资产大类编号设置，并详细记载有关固定资产的各项明细资料。
2. 固定资产增减必须根据有关凭证入账。
3. 尚未提足折旧的固定资产报废时，不补提折旧，固定资产折旧
足额后仍可继续使用的，不再计提折旧。
4. 固定资产以原价作为计价标准，原价的确认按如下规定办理：
（1） 购入的固定资产，以购入价加由企业负担的运输、装卸、包装、
安装调试费、保险费用计价，购入固定资产发票中单独列开的增值税应并入固定资产价格中一并计算。国外购入的还应包括进口税金；
（2） 自行建造的固定资产，按在建造过程中实际发生的全部支出记
（3） 其他单位投资转入的固定资产，应按投出单位的账面原价记账，
按评估确认的价值作为固定资产净值；
（4） 融资租入的固定资产，按租赁协议确立的设备价款，发生的运
输费、安装调试费等支出记账；
（5） 在原有固定资产的基础上，进行改建、扩建的按原有的固定资
产的价值，加上由于改建、扩建而发生的支出，减去改建，扩建过程中发生的变价收入记账，盘盈的固定资产，按重置完全价值记账。按调整后的原价减去已提折旧和估计残值后的余额，除以相应延长尚可使用年限重新计算折旧额，反之则按原可使用年限计算；
（6） 接受捐赠的固定资产，按捐赠固定资产的发票，报关单、有关
协议以及同类固定资产的国内或国际市场价格等资料而定的价值记账；
（7） 企业用借款购进的固定资产，在购进期内发生的借款利息支出，
外币折合价差等应当计入固定资产价值；
（8） 投资人投入的固定资产，以合同协议或者企业申请书和验收清
单中所列金额，加上由企业负担的运输、装卸、保险等费用和应缴纳的税金作为原价。合资企业中方投入的固定资产，按资产评估机构评定并经资产管理局确认的价格入账。合资外商投入的设备要以海关、商检局认可确定的价格入账；
（9） 公司固定资产折旧，一般采用平均年限法或者工作量法，需要
采用其他折旧方法或者改变现有折旧方法的，须依法履行报批手续。
5. 公司的固定资产按以下分类的年限，分别计算折旧：
（1） 房屋、建筑物不短于20年；
（2） 火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，不短于10年；
（3） 电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产、经营业务
有关的器具、工具、家具等，不短于5年。
6、企业取得已经使用过的固定资产，其尚可使用的年限短于上述折旧年限的，可以提出证明凭据经审核批准后，按其尚可使用所限计算折旧，固定资产在计算折旧前，应当估计残值，从固定资产原价中减除，残值率不低于10％。
7、固定资产折旧，按月初的固定资产价值计算，月内增加的固定资产当月不计折旧，月内减少的固定资产仍计提折旧，折旧率按国家的规定计算。
8、经批准停止使用或不需用的固定资产可不计提折旧。
9、固定资产金额提取折旧后，仍继续使用的不再计提折旧，尚未提足折旧的固定资产报废的不补提折旧。
10、 公司固定资产大修理费用，数额较小的，可计入当期成本费用，修理费用发生数额较大的，可以采用分期摊销或者预提的方法在预提费用中核算，大修理费用月提取率为0.17％，实际发生的大修理费用超过预提部分的差额，计入管理费用，少于预提的年终冲减当年的管理费用。
11、公司的固定资产每年实地盘点一次，固定资产有偿转让收入或清理报废变价收入扣除清理费用后的净收入与其账面净值的差
额，以及固定资产盘盈、盘亏、毁损、报废的净收益或净损失，计入营业外收入或营业外支出，毁损、报废损失较大的可分期摊销，摊销期限不得超过两年。
固定资产折旧一般采用平均年限法。企业的客货运汽车和大型设备可采用工作量法，残值率为
平均年限法：固定资产分折旧计算公式
固定资产年折旧率＝
月折旧率＝年折旧率
固定资产月折旧额＝固定资产原结
工作量法：固定资产折旧计算公式
单位里程（每工作小时）折旧额＝（原值－预计净残结）程（总工作小时）
固定资产分类折旧年限表
一、通用设备分类
1、 动力设备
2、 运输设备
3、 自动化、半自动化控制设备
4、 电子计算机
5、 空调器、空气压缩机、电气设备
6、 通用测试仪器设备
7、 传真机、电传机、移动无线电话10％－预计净残值率 100％ 折旧年限 12 月折旧率总行驶里 折旧年限
8、 电视机、复印机、文子处理机5
9、 音响、录（摄）像机5
二、专用设备分类折旧年限
1、 营业柜台、货贺5
2、 加工设备 10
3、 制冷设备 （冷气、冷柜）10
4、 烘干设备5
5、 消防安全设备5
6、 其他经营用设备及器具 10
三、房屋建筑物分类折旧年限
1、 经营用房、仓库钢结构 20
2、 钢筋混凝土结构 20
3、 钢筋混凝土砖结构 20
4、 砖木结构 10
5、 简易房5
7、 晒台、货场5
8、 其他建筑物 10
1、办公家具5
低值易耗品及行政费用的管理制度
低值易耗品管理
1、 低值易耗品是指使用年限超过一年，单位价值在2000元以下，
200元以上的家具、工具和小型设备，低值易耗品的分类繁多，为便于管理和核算，其分类与固定资产相同；
2、 由于低值易耗品价值低、期限短、品种多、更换频繁，为便于
核算，将其视同物料分为在库和在用两个阶段核算；
3、 低值易耗品摊销的核算方法采用一次性摊销法；
4、 管理部门应根据各使用部门提出的使用情况考虑到适当的储
备，按月、季、年提出采购计划，由财务部落实资金，报总经理批准方能采购。计划外采购的，财务部不予报销；
5、 不论实物的金额大小，不管采购渠道如何，所有购入物品一律
经仓库办理入库手续，无入库手续，财务部不予报账；
6、 使用部门应指定兼职人员负责办理低值易耗品的领用手续，为
加强管理使物尽其能，采用以旧换新的办法；
7、 月末盘点、出盘点表，实盘数必须与会计的账面金额相符。
行政费用管理
1. 每月行政部库管、依据各部门领用情况填制的“物品领用本”发放物品，月末行政部将部门确认无误的“物品领用本”交财务部，财务部将对其费用进行核算并纳入其利润中心考核范围。
2. 复印纸、传真费、美工用品、电脑配件、其他费用及电话费由行
政部管理发放，月末进行盘点，盘点结果报财务部
3. 财务部将根据盘点结果与各部门领用本进行核对，差异部分将由
行政部负责赔偿。
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