如何理解"外购自产自用应税消费品品用于连续生产自产自用应税消费品品

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2016-10-23 07:01 标签： 函数连续的定义的理解
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外购用于连续生产应税消费品的消费税的处理
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若某公司2005年4月外购烟丝10砘，支付价款100万元，用于生产卷烟，期初库存外购烟丝3砘，成本3万元，购进烟丝时应做的帐务处理是什么？若本月末发现有1吨外购烟丝因保管不善变质，应如何进行会计处理？另外若是原外购烟丝的消费税计入应交税金-应交消费税的借方，在将变质烟丝转为损失时，时否应一并将记入应交税金-消费税借方的相应税额同时转为损失呢？
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购进时： 如果不考虑增值税，借：原材料&&70万元
& && && &&&待摊费用（或者其他资产）-待抵扣消费税 30万元
& && && &贷：银行存款&&100万元
月末发现变质时：借：管理费用
贷：原材料7万元
待摊费用（或者其他资产）-待抵扣消费税3万元
应缴税金-应缴增值税-进项税额转出7*0.17
& &外购烟丝根据生产领用量计算可以抵扣的消费税时，会计处理是：借：应交税金-应缴消费税
贷：待摊费用（或者其他资产）-待抵扣消费税
& && && &&&
& && && && &
可以抵扣的消费税是这样处理吗
是否应直接记入应交税金-应交消费税的借方呢.在领用时抵扣相对应的消费税.至于毁损的处理,我想分很多种情况,需要企业承担的就入营业外支出吧.
我也觉得直接记入应交消费税的借方比较好。不过这个分录我好象看到过，好象在税代书上。
应该不会错的
就像增值税一样，当你拿到一张未经过认证的增值税专用发票一样，不能直接计入进项税额专栏，如果计入了，企业账面金额的应缴增值税与增值税申报表的金额就不一样，税务局就会认为企业有偷税行为，同时企业也不容易分清真正应缴的增值税。消费税也一样，购进已税烟丝用于连续生产的应税消费品的，如果直接计入借方，同样导致应缴消费税企业账面金额与实际申报应缴金额不一致，就容易出现错误，因此企业账面的应交税金金额必须是企业真正的纳税义务，所以，必须通过一个科目过渡一下，让应交税金金额与纳税义务相一致
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外购应税消费品用于连续生产的税收筹划
纳税人用已税烟丝等8种应税消费品连续生产应税消费品的,允许扣除已纳消费税款。 【案例9-14】 某烟厂10月份购进烟丝100箱,每箱200元。当月生产乙类卷烟200箱,消耗50箱已购烟丝,乙类卷
& & & 纳税人用已税烟丝等8种应税消费品连续生产应税消费品的,允许扣除已纳消费税款。
& & & 【案例9-14】 某烟厂10月份购进烟丝100箱,每箱200元。当月生产乙类卷烟200箱,消耗50箱已购烟丝,乙类卷烟的市场售价为每箱500元,则在计算10月份甲类卷烟应纳消费税税额时(以上售价均为不含增值税价,乙类卷烟消费税率暂减按40%)。应纳消费税如下:
& & & 500&200&40%-50&200&30%=37000(元)
& & & (1)在计税时按当期生产领用数量,计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。
& & & (2)准予扣除的限于下列已税消费品:外购已税烟丝生产的卷烟;外购已税酒和酒精生产的酒;外购已税化妆品生产的化妆品;外购已税护肤、护发品生产的护肤、护发品;外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石;外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火;外购已税汽车轮胎(内胎和外胎)生产的汽车轮胎;外购已税摩托车生产的摩托车(如外购两轮摩托车改装三轮摩托车)。
& & & 如果企业购进的已税消费品开具的是普通发票,在换算为不含税的销售额时,应一律采取6%的征收率换算。
& & & 例如,从某厂家购进应税消费品,支付价税合计100000元,消费税税率30%。若取得普通发票,那么允许抵扣的消费税为:
& & & .06&30%=28300.19(元)
& & & 若取得专用发票,那么允许抵扣的消费税为:
& & & .17&30%=25641.03(元)
& & & 取得普通发票比取得专用发票多抵扣消费税:
& & & 41.03=2659.16(元)
& & & 该笔业务,对销售方来说,无论是开具何种发票,其应纳增值税和消费税是不变的。对购买方来说,由于小规模纳税人不享受增值税抵扣,所以,并不增加增值税税负。很显然,对购买者来说,在这里普通发票的&身价&超过了专用发票。为此,应注意:
& & & (1)当纳税人决定外购应税消费品用于连续生产时,应选择生产厂家,而不应是商家。所谓连续生产,是指应税消费品生产出来后直接转入下一生产环节,未经市场流通。因此,允许扣除已纳消费税的外购消费品仅限于直接从生产企业购进的,不包括从商品流通企业购进的应税消费品。另一方面,同品种的消费品,在同一时期,商家的价格往往高于生产厂家。由此可见,生产厂家是纳税人外购应税消费品的首选渠道,除非厂家的价格扣除已纳消费税款后的余额比商家的价格高。
& & & (2)当小规模纳税人的生产企业向一般纳税人购进应税消费品时,应向对方取得普通发票,以获取更多的消费税抵扣。
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