合伙企业的个人所得税个人所得税申报表可以作废吗

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2016-10-18 11:51 标签： 合伙企业个人所得税
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合伙企业是否应代扣代缴合伙人的所得税
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问：某公司为有限合伙企业，私募一号基金，投资人有法人和自然人。
　　问题1、有限合伙企业分配利润给投资人时如何需要代扣代缴哪些税？具体扣缴时间？其法律依据是什么？
　　2、合伙企业对自然人合伙人也没有代扣代缴义务？自然人需要在年末计算自己应纳税额，进行申报？
　　答：1、《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）第二项规定，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。
　　第三项规定，合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。
　　根据上述规定，对于合伙企业，以每一个合伙人为纳税人，合伙人为自然人的，缴纳个人所得税；合伙人为法人的，缴纳企业所得税。合伙企业采取“先分后税”的原则，在年末按各自分配比例分别确定各合伙人的应纳税所得额，再按各自适用的办法计算缴纳个人所得税或企业所得税。合伙企业不负有代扣代缴义务。
　　2、《国家税务总局关于印发〈个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2005〕205号）第二条规定，扣缴义务人必须依法履行个人所得税全员全额扣缴申报义务。
　　第三条规定，本办法所称个人所得税全员全额扣缴申报（以下简称扣缴申报），是指扣缴义务人向个人支付应税所得时，不论其是否属于本单位人员、支付的应税所得是否达到纳税标准，扣缴义务人应当在代扣税款的次月内，向主管税务机关报送其支付应税所得个人（以下简称个人）的基本信息、支付所得项目和数额、扣缴税款数额以及其他相关涉税信息。
　　本办法所称扣缴义务人，是指向个人支付应税所得的单位和个人。
　　第四条规定，实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：
　　（一）工资、薪金所得；
　　（二）劳务报酬所得；
　　（三）稿酬所得；
　　（四）特许权使用费所得；
　　（五）利息、股息、红利所得；
　　（六）财产租赁所得；
　　（七）财产转让所得；
　　（八）偶然所得；
　　（九）经国务院财政部门确定征税的其他所得。
　　《财政部、国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》（财税〔2000〕91号）第二十条规定，投资者应向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳个人所得税。投资者从合伙企业取得的生产经营所得，由合伙企业向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳投资者应纳的个人所得税，并将个人所得税申报表抄送投资者。
　　投资者兴办两个或两个以上企业的，应分别向企业实际经营管理所在地主管税务机关预缴税款。年度终了后办理汇算清缴时，区别不同情况分别处理：
　　（一）投资者兴办的企业全部是个人独资性质的，分别向各企业的实际经营管理所在地主管税务机关办理年度纳税申报，并依所有企业的经营所得总额确定适用税率，以本企业的经营所得为基础，计算应缴税款，办理汇算清缴；
　　（二）投资者兴办的企业中含有合伙性质的，投资者应向经常居住地主管税务机关申报纳税，办理汇算清缴，但经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的，应选定其参与兴办的某一合伙企业的经营管理所在地为办理年度汇算清缴所在地，并在5年内不得变更。5年后需要变更的，须经原主管税务机关批准。
　　上述扣缴申报办法中应税所得范围不包括个体工商户的生产、经营所得（合伙企业类同），对企事业单位的承包经营、承租经营所得。对取得上述所得的单位和个人没有法定的扣缴义务人。
　　因此，合伙企业中自然人合伙人为个人所得税纳税人，而合伙企业并不是扣缴义务人。财税〔2000〕91号文件第二十条规定，由合伙企业申报缴纳投资者的个人所得税，是出于方便征管的需要，但不能视为代扣代缴，该条款要求投资者向主管税务机关申报纳税。因此，合伙企业只是代为申报缴纳。
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个人独资合伙企业的申报表的变化和注意事项
来源：新华日报&　　 |
　　问：新版《申报表》已上线，个人独资合伙企业的申报表有何变化？
　　答：根据《国家税务总局关于发布个人所得税申报表的公告》（国家税务总局公告2013年第21号）的规定，江苏省地方税务局根据新版《个人所得税申报表》对申报系统进行了升级改造。个人独资合伙企业的申报表主要有三个方面变化：
　　一是两表变三表。将原来的《生产经营所得投资者核定征收个人所得税申报表》和《生产经营所得投资者核定征收个人所得税申报表（年报）》两张表更新为《生产、经营所得个人所得税纳税申报表（A表）》、《生产、经营所得个人所得税纳税申报表（B表）》，并增加了一张《生产、经营所得投资者个人所得税汇总申报表》。
　　二是适用范围更细化，《生产、经营所得个人所得税纳税申报表（A表）》适用于查账征收个人所得税的个体工商户、企事业单位的承包承租经营者、个人独资企业投资人和合伙企业合伙人的预缴纳税申报，以及所有实行核定征收的纳税申报。
　　《生产、经营所得个人所得税纳税申报表（B表）》适用于查账征收&个体工商户的生产、经营所得&和&对企事业单位的承包经营、承租经营所得&个人所得税的个体工商户、承包承租经营者、个人独资企业投资者和合伙企业合伙人的个人所得税年度申报。
　　《生产、经营所得投资者个人所得税汇总申报表》改变了原来多处生产经营所得合并，没有专门的申报表的状况。适用于个体工商户、承包承租企事业单位、个人独资企业、合伙企业投资者在中国境内两处或者两处以上取得&个体工商户的生产、经营所得&和&对企事业单位的承包经营、承租经营所得&的，进行个人所得税年度汇总纳税申报。
　　三是投资者减除费用的扣除顺序发生了变化，由&先扣后分&变为&先分后扣&。改变了以往先扣除投资者的费用标准扣除额再按比例分配的计算方法，按分配比例计算出每个投资者的份额，再减除投资者的费用标准扣除额。计算方法的改变，带来税额的变化，提醒个人独资企业和合伙企业自然人投资者关注。【】 责任编辑：zhwk
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合伙企业投资者个人所得税汇总纳税申报 申办主体：个人所得税税纳税人。申办条件:符合《个人所得税法》规定负有个人所得税纳税义务的合伙企业投资人个人。申请材料:《合伙企业投资者个人所得税汇总申报表》办理机构：陵县陵县政务大厅地方税务局窗口、各中心税务所 办理地址、电话：陵县政务大厅地方税务局窗口（受理直属分局、陵城中心所管辖区域纳税人申报）&陵州路&& 8261679&&&&&&&&&&&&&&&& 陵县地方税务局边临中心税务所&福星街北部 8267338&&&&&&&&&&&&&&&& 陵县地方税务局安德中心税务所&福星街北部 8282986&&&&&&&&&&&&&&&& 陵县地方税务局宋家中心税务所&宋家镇驻地& 8882029&&&&&&&&&&&&&&&& 陵县地方税务局郑家寨中心税务所&郑家寨镇驻地 8642795办理时间：周一至周五 上午8：30-下午17:30（法定节假日不予办理，因不能延押税款，周五下午一般不予受理）办理程序：1、直接申报：纳税人填报《合伙企业投资者个人所得税汇总申报表》&受理人审核&缴纳税款---开具完税证2.网上报税：纳税人事先签订&税、银、企三方协议&开通银行纳税账户（确保申报期间有足够的余额）---登录网络申报系统&输入《合伙企业投资者个人所得税汇总申报表》并点击&申报&&划款---随时到银行取得电子完税证办理时限：每月（季）终了后15日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴。收费标准及依据：不收费办理依据：德州市地税系统税收执法标准（2011版）表格下载：办理流程图：合伙企业个人所得税年度申报表 - 财税问答社区 -- 中国最大的财税问答知识库
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合伙企业个人所得税年度申报表
去年12月成立一家合伙企业投资公司，现在是亏损，是否需要申报年度合伙企业投资者个人所得税？如何申报？
2014年 3月 12日
合伙企业不是所得税纳税人，因而无论是个人所得税还是企业所得税均由投资人也就是股东进行申报和缴纳；合伙企业的全部经营所得即便未进行分配，也应当视同分配，并入股东的应纳税所得额，但是亏损则不得与投资者的利润合并。也就是说合伙企业的应分配所得是可以抵减投资人的亏损的。
2014年 3月 13日
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