转发关于明确来料加工免税证明开具及核销工作有关问题的通知
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改革开放初期，清溪镇把引进外资企业、开展来料加工作为..
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转发关于明确来料加工免税证明开具及核销工作有关问题的通知
各来料加工企业：
根据国家税务总局公告2012年第24号、2013年第12号、2015年第29号以及《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.0版）》（以下简称《工作规范》）等对来料加工免税证明开具及核销工作的有关规定及要求，结合我东莞市对外加工装配服务公司的实际情况，现对相关工作明确如下：
一、新签来料加工手册的免税证明开具及核销工作要求
从2015年7月1日起，对新签订以及此前未向主管税务机关申请开具来料加工免税证明的来料加工手册，必须严格按照24号公告要求，在开具加工费发票后，按月申请开具免税证明。在手册完成海关核销手续后，按照29号公告要求，于次年5月15日前完成手册免税证明的核销工作。对于之前已开具免税证明的来料加工手册，无需重复开具，待其完成海关核销手续后，其免税证明按规定于次年5月15日前进行核销即可。
来料加工免税证明开具及核销的业务范围为出口企业签订来料加工合同委托来料加工企业加工出口的业务。生产企业自行签订来料加工合同进行加工复出口且无委托加工的（即合同的经营企业与加工企业为同一单位的），无需开具免税证明及核销。
二、来料加工企业的免税申报工作要求
来料加工企业应在发生加工费收入当月向出口企业开具加工费发票，于次月纳税申报期结束前（次月15号前），凭来料加工免税证明就相关加工费收入申报免税，未取得免税证明的加工费收入不得申报免税。为便于免税证明的开具和核销，来料加工企业开具加工费发票时应按不同手册分别开具，并在发票备注栏注明对应的来料加工手册号。
对于合同经营单位属于“东莞市对外加工装配服务公司”的手册，其办理免税证明的具体操作：1，来料加工企业每月实际发生加工业务并开具加工费发票后，应在次月3日前填写《来料加工免税证明信息采集表》（见附件1）及表格的电子版，连同加工费发票的发票联原件转交东莞市对外加工装配服务公司（地址：东莞市南城区莞太大道33号市商务局一楼的录入点，联系人：傅凤鸣，联系电话：）。服务公司于每月8日前根据来料加工企业提交的信息数据填报《来料加工免税证明申请表》，连同电子申报数据及相关资料向主管税务机关申请开具《来料加工免税证明》。服务公司取得免税证明后再转交来料加工企业（由企业于13号前自行到服务公司领取），来料加工企业于当月15号前凭免税证明到当地的税务部门完成免税申报工作。
申报完成后，加工费发票的发票联原件交回来料加工企业，请企业自行保管好以便税务部门日后抽查。
根据目前税务系统的设置，每张加工费发票必须对应录入进口报关单的相关内容，同时也必须录入复出口商品内容。如加工费发票份数多于进口报关单份数的，可以重复填报进口报关单，但重复填报时相关报关单的数量、单价、金额只能填零，同时复出口数量也填零，确保总的进出口数量、金额与进出口报关单的合计数一致。如当月加工费发票份数少于进口报关单份数，则多出的进口报关单可以不用对应录入加工费发票内容，有关内容为0或为空即可。
三、免税证明核销的具体操作
对已开具免税证明且对应手册已在海关办结核销手续的，其免税证明必须于次年5月15日前由出口企业向主管税务机关申请办理免税证明核销手续，期间各来料加工企业在相关手册完成海关核销手续后即可申请办理免税证明核销，无需集中在最后一个月办理。如出口企业或来料加工企业需要注销的，必须在申请注销前完成相关手册免税证明的核销工作。
对于合同经营单位属于“东莞市对外加工装配服务公司”的手册，其办理免税证明核销的具体操作：1，来料加工企业整理已在海关核销的手册数据及相关资料，并由来料加工企业填写《来料加工免税证明核销信息采集表》（见附件2）及表格的电子版交东莞市对外加工装配服务公司；2，由服务公司出具《来料加工出口货物免税证明核销申请表》，连同电子数据及相关资料到主管税务机关办理核销手续。来料加工企业填写《来料加工免税证明核销信息采集表》时，必须注意手册核销的加工费收入及出口数量是否等于已开具免税证明的加工费总额及出口数量总额，如出现差异的，将有可能因为未按规定开具免税证明或核销而需要补缴相关税款。
根据税务部门有关文件精神，未及时办理免税证明核销的企业需要补缴相关税款，请各来料加工企业高度重视此项工作，按时申报。
东莞市对外加工装配服务公司
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&2015年7月16日
（联系人：录入点联系人：傅凤鸣，联系电话：；加工贸易科联系人：郭志伟，联系电话：）君，已阅读到文档的结尾了呢~~
补办来料加工出口货物免税证明核销手续须知(精品)
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对来料加工出口的一些操作解答
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来料加工业务是一类一般人不这么见到的业务，所以不熟悉不知道这么处理。很多情况下比如生产企业，做了一笔来料加工，不知道确认收入、进项税额转出、退税系统申报、海关结案以及到国税局怎么申报等等一系列事情。
生产企业做来料加工分两种情况：一种是自行来料加工；一种是委托来料加工。
生产企业如果是自行来料加工出口以后，
第一只是确认收入；
第二，对应的增值税进项税额转出，不用在生产企业出口退税申报系统中录入生成明细数据，不再报送主管税务机关，
第三，出口报关单、进料加工手册海关结案通知书等免税资料按出口日期装订存档；
第四，在增值税纳税申报时填写免税销售额即可。
生产企业如果委托来料加工出口，比较繁琐一些，因为涉及到了加工方的加工费免税和核销问题。需在生产企业出口退税申报系统中进行来料加工免税证明申请录入，来料加工手册核销后在企业出口退税申报系统中进行来料加工免税证明核销申请录入。
1、来料加工免税证明的办理。根据国家税务总局2014年第24号规定，从事来料加工委托加工业务的出口企业，在取得加工企业开具的加工费的普通发票后，应在加工费的普通发票开具之日起至次月的增值税纳税申报期内，填报《来料加工免税证明申请表》，提供正式申报电子数据，及下列资料向主管税务机关办理《来料加工免税证明》。
　　①进口货物报关单原件及复印件；
　　②加工企业开具的加工费的普通发票原件及复印件；
　　③主管税务机关要求提供的其他资料。
　　出口企业应将《来料加工免税证明》转交加工企业，加工企业持此证明向主管税务机关申报办理加工费的增值税、消费税免税手续。这是重点。
还要注意，根据国家税务总局公告2013年第65号规定，出口企业将加工贸易进口料件，采取委托加工收回出口的，在申请开具《来料加工免税证明》时，如提供的加工费发票不是由加工贸易手（账）册上注明的加工单位开具的，出口企业须向主管税务机关书面说明理由，并提供主管海关出具的书面证明。否则，属于来料加工委托加工业务的，不得申请开具《来料加工免税证明》，相应的加工费不得申报免税。
2、来料加工免税证明的核销。根据国家税务总局2013年第12号公告规定，出口企业从事来料加工委托加工业务的，应在海关签发来料加工核销结案通知书之日（以结案日期为准）起至次月的增值税纳税申报期内，提供出口货物报关单的非“出口退税专用”联原件或复印件，持海关签发的核销结案通知书、《来料加工出口货物免税证明核销申请表》和下列资料及正式申报电子数据，向主管税务机关办理来料加工出口货物免税核销手续。
　　①出口货物报关单原件及复印件；
　　②来料加工免税证明；
　　③加工企业开具的加工费的普通发票原件及复印件;
　　④主管税务机关要求提供的其他资料。
&&&&未按照规定办理来料加工出口货物免税核销手续或经主管税务机关审核不予以办理免税核销的，应该按规定补缴来料加工费的增值税。
来料加工与进料加工有以下区别：
1. 来料加工是对方来料，我方按其规定的花色品种、数量进行加工，我方向对方收取约定的加工费用；进料加工是我自营的业务，自行进料，自定品种花色，自行加工，自负盈亏。
2. 进料加工，进是一笔买卖，加工再出口又是一笔买卖，在进出口的合同上没有联系；来料加工原料进口和成品出口往往是一笔买卖，或是两笔相关的买卖，原料的供应往往是成品承受人
3. 来料加工的双方，一般是委托加工关系，部分来料加工，虽然包括我方的一部分原料，在不同程度上存在买卖关系，但一般我方为了保证产品的及时出口，都订有对方承购这些产品的协议，进料加工再出口，从贸易对象来讲，没有必然的联系，进归进，出归出，我和对方都是商品买卖关系，不是加工关系。
来料加工增值税：1 来料加工出口货物免征增值税；2 加工企业取得的工缴费收入免征增值税。3出口货物所耗用的国内货物所支付的进项税额不得抵扣，转入生产成本，其国内配套的原材料的已征税款也不予退税。
进料加工增值税:进料加工业务进口料件一般是免征增值税的，出口时免税进口料件这部分对应的进项税额是不存在退还的，所以我们在计算免抵退税时，要计算一个免抵退税额不得免征和抵扣税额的抵减额。
来料加工关税：进口时免征关税，出口时对成品也不征收出口关税。
进料加工关税：按加工后复出口的数量免征进口关税，出口时这部分材料免征出口关税。
进料加工：进口时免税，出口时与其他出口产品一起计算退税时，就要计算“免抵退税抵减额”，因为外销收入中包含免税进口料件，如果按照外销收入计算的免抵退税就高于实际的免抵退税额，所以要计算一个抵减额用于调整免抵退税额；同时要计算“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”，因为“免抵退税不得免征和抵扣税额”调整的是征税率高于退率税不得免抵退税的部分，但外销收入中含了进料加工使用的免税材料的价值，进料加工进口材料本来就是免税的，不存在免抵退的问题，如不调减就多计了不得免抵退税额。
来料加工：进口时免税，出口时也免税，只要单独核算，就不存在退税计算的问题。但是如果耗用的境内原材料的部分与内销或一般出口贸易、进料加工贸易无法划分的，原则上应该按照销售比例，计算不得抵扣税额，调整当期的进项税额。
对于来料加工和进料加工可以这样理解：来料加工视同销售免税货物，所以耗用的境内购进的材料负担的增值税进项税是不能抵扣的。
进料加工视同销售自产货物，出口适用零税率，可以抵扣购进材料负担的增值税进项税。
其他的处理来料加工和进料加工的处理都是一致的。
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你好，请求得到您的帮助。
我是受托加工企业。委托方是来料加工企业。按理我们开的加工费也可享受免税。但实际不知道怎么操作。我咨询本地主管税务机关：要求委托方加工手册上有我们单位的名称 ，开具《来料加工免税证明》。但委托方称不好办。我很疑惑。委托方能在加工手册上增加我单位名称吗？我们需办理哪些手续，我受托单位才能享受免税？拜托大神指教！
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出口免税证明及核销管理
来源：清远市国家税务局
作者：进出口税收管理科
事项名称：&
　　出口免税证明及核销管理
　　设定依据：&
　　《国家税务总局关于进一步加强出口卷烟税收管理的通知》（国税发〔号）第二条
　　《国家税务总局关于调整出口卷烟税收管理办法的通知》（国税发〔2008〕5号）第一条第（二）款、第二条第（二）款、第三条第（三）款、第五条
　　《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第九条第（二）项第4目
　　《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）第九条
　　《国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》（国家税务总局公告2013 年第12 号）第三条第（五）项
　　《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013 年第65 号）第四条
　　《国家税务总局关于下发〈全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.0 版）〉的通知》（税总发〔 号）第七章
　　《国家税务总局关于开展出口退税无纸化管理试点工作的通知》（税总函〔）全文
　　《国家税务总局关于出口企业申报出口退（免）税免予提供纸质出口货物报关单的公告》（国家税务总局公告2015 年第26 号）全文
　　《国家税务总局关于出口退（免）税有关问题的公告》（国家税务总局公告2015 年第29 号）第五条
　　申请条件：&
　　出口免税证明是退税机关给出口企业出具的具有法律效力的凭证。出口企业提出办理相关
　　出口货物免税证明的申请，税务机关确认符合有关规定的，应及时出具相关证明。出口免税证明包括来料加工免税证明、准予免税购进出口卷烟证明、出口卷烟已免税证明。
　　出口免税证明核销是申请免税证明的出口企业在合同执行完毕后将相关资料递交主管税务机关，由税务机关对其申请的已免税事项进行核查的一项业务。出口免税核销包括来料加工出口货物免税证明核销和出口卷烟免税核销。
　　办理材料：&
　　自日（含5月1日，以海关出口报关单电子信息注明的出口日期为准）以后出口的货物，出口企业申报出口退（免）税及相关业务时，免予提供纸质报关单。出口退（免）税无纸化申报试点地区的出口企业，申请办理出口退（免）税相关证明时，只提供通过税控数字证书签名后的正式电子数据，原规定应向主管国税机关报送的纸质凭证和纸质申报表留存企业备查。
　　（1）A05019《来料加工免税证明申请表》
　　（2）加工企业开具的加工费普通发票
　　（3）加工企业开具的加工费普通发票复印件
　　（4）加工贸易手（账）册
　　（5）加工贸易手（账）册复印件
　　（6）来料加工免税证明正式申报电子数据
　　（7）A05027《来料加工出口货物免税证明核销申请表》
　　（8）海关签发的核销结案通知书
　　（9）A05029《来料加工免税证明》
　　（10）加工企业开具的费普通发票
　　（11）加工企业开具的工费的普通发票复印件
　　（12）来料加工出口货物免税证明核销正式申报电子数据
　　（13）A05021《准予免税购进出口卷烟证明申请表》
　　（14）准予免税购进出口卷烟证明正式申报电子数据
　　（15）A05052《出口卷烟已免税证明申请表》
　　（16）出口卷烟已免税证明正式申报电子数据
　　（17）A06191《出口卷烟免税核销申报表》
　　（18）出口发票
　　（19）出口合同
　　（20）A05053《出口卷烟已免税证明》
　　（21）A05025《代理出口货物证明》
　　（22）代理出口协议副本
　　（23）出口卷烟免税核销正式申报电子数据
　　上述资料报送条件为：
　　自日（含5月1日，以海关出口报关单电子信息注明的出口日期为准）以后出口的货物，出口企业申报出口退（免）税及相关业务时，免予提供纸质报关单。
　　1．《来料加工免税证明申请表》、进口货物报关单、进口货物报关单复印件、加工企业开具的加工费的普通发票、加工企业开具的加工费的普通发票复印件、加工贸易手（账）册、加工贸易手（账）册复印件、来料加工免税证明正式申报电子数据的报送条件为：从事来料加工委托加工业务的出口企业，在加工费的普通发票开具之日起至次月的增值税纳税申报期内申来料加工免税证明开具时。
　　2．《来料加工出口货物免税证明核销申请表》、海关签发的核销结案通知书、来料加工免税证明、加工企业开具的加工费的普通发票、加工企业开具的加工费的普通发票复印件、来料加工出口货物免税证明核销正式申报电子数据的报送条件为：出口企业从事来料加工委托加工业务的，应当在海关办结核销手续的次年5月15日前，办理来料加工出口货物免税核销手续；申请来料加工出口货物免税证明核销开具时。
　　3．《准予免税购进出口卷烟证明申请表》、准予免税购进出口卷烟证明正式申报电子数据的报送条件为申请准予免税购进出口卷烟证明开具时。
　　4．《出口卷烟已免税证明申请表》、出口卷烟已免税证明正式申报电子数据的报送条件为申请出口卷烟已免税证明开具时。
　　5．《出口卷烟免税核销申报表》、出口发票、出口合同、出口卷烟已免税证明、代理出口货物证明、代理出口协议副本、出口卷烟免税核销正式申报电子数据的报送条件为：卷烟出口
　　企业（包括购进免税卷烟出口的企业、直接出口自产卷烟的生产企业、委托出口自产卷烟的生产企业），在卷烟报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，申请出口卷烟免税核销开具时。
　　（1）出口卷烟已免税证明的报送条件为购进免税卷烟出口的企业。
　　（2）代理出口货物证明的报送条件为委托出口自产卷烟的生产企业。
　　（3）代理出口协议副本的报送条件为委托出口自产卷烟的生产企业。
　　办理地点：&
　　办理时间：&
　　本税务事项在5个工作日内办结（相关资料信息等需进一步核实真实性的除外）。
　　联系电话：&
　　12366-1
　　办理流程：&
　　受理-&办理
编辑：杨德胜当前位置：
关于来料加工免税管理工作调整的通知
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　　各出口企业：
　　为加强来料加工出口货物免税管理，优化操作流程，更好地服务出口企业，根据上海市国家税务局沪国税办发（2016）19号文的精神，从日起来料加工免税管理工作由市税务三分局调整至各出口企业的主管税务机关。为顺利完成管理职能调整及资料的移交，现将有关事宜通知如下：
　　一、本次调整的来料加工免税管理事项
　　本次调整的来料加工免税管理事项主要涉及：《来料加工免税证明》开具、免税核销。
　　二、市税务三分局受理时间节点安排
　　（一）免税证明开具
　　截止时间为日。
　　（二）免税核销受理
　　截止时间为日。
　　（三）已受理核销企业资料领取
　　已受理免税核销的出口企业请在日前来领取资料原件及核销结果。
　　三、调整后来料加工免税管理具体要求请各出口企业与各主管税务机关联系和咨询。
　　上海市国家税务局第三税务分局
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