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外籍和港澳台地区个人取得收入该怎么缴税
来源：李娜 周松 李蓓 &　　 |
外籍个人在中国境内，港澳台地区人员在大陆取得个人收入，该如何缴纳，很多人对个人所得税相关政策不太清楚。北京市地税局国际管理处归集整理了相关政策，为纳税人提供帮助。
如何确定纳税义务
外籍个人在中国境内，港澳台地区个人在大陆的纳税义务如何确定？
外籍个人在中国境内，港澳台地区个人在大陆的纳税义务，主要是根据其是居民纳税人还是非居民纳税人进行判定。居民纳税人负有全面纳税义务，非居民纳税人负有部分纳税义务。
非居民纳税人工资、薪金所得的纳税义务如何确定？
在中国境内无住所又不居住或者无住所而在中国境内居住时间不满1年的个人，为非居民纳税人，具体纳税义务如下：
1.在一个纳税年度在中国境内连续或累计工作不超过90日（税收协定规定为183日）的个人，属于境内短期停留人员，且不在境内常设机构担任固定职务的，就其实际在中国境内工作期间取得的由中国境内企业或个人雇主支付，或者由中国境内机构场所负担的工资、薪金所得申报缴纳个人所得税。
2.在一个纳税年度在中国境内连续或累计工作时间超过90日（税收协定规定为183日）但不满1年的个人，其实际在中国境内工作期间取得的由中国境内企业或个人雇主支付和由境外企业或个人雇主支付的工资、薪金所得，均应申报缴纳个人所得税。
居民纳税人的纳税义务如何确定？
在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人，为居民纳税人，具体纳税义务如下：
1.在中国境内有住所，应就其境内和境外一切所得一并缴纳个人所得税。
2.在中国境内无住所，但居住时间在1年以上不满5年的，就其在中国境内工作期间取得的由中国境内企业或个人雇主支付和由境外企业或个人雇主支付的工资、薪金所得，以及在临时离境工作期间取得的由中国境内企业或个人雇主支付的工资、薪金所得申报缴纳个人所得税。其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税。
3.在中国境内无住所，居住时间满5年的，从第六年起的以后各年度中，凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税；凡在境内居住不满1年的，则仅就该年内来源于境内的所得申报纳税。如该个人在第六年起以后的某一纳税年度内在境内居住不足90天，可以按《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第七条的规定确定纳税义务，并从再次居住满1年的年度起重新计算5年期限。
如何确定应税所得
哪些所得应视为来源于中国境内的所得，依法缴纳个人所得税？
下列所得不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得，依法缴纳个人所得税：
1.因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；
2.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；
3.转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；
4.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；
5.从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息和红利所得。
可以享受哪些优惠
外籍个人以及港澳台地区个人在计算缴纳个人所得税时，可以享受哪些优惠？
外籍个人以及港澳台地区个人在计算缴纳个人所得税时，除可以享受《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定的优惠政策外，还可以享受以下优惠：
1.工资、薪金所得每月扣除标准为4800元。
2.下列收入暂免征收个人所得税：
（1）以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费；
（2）按合理标准取得的境内、外出差补贴；
（3）取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等合理开支部分；
（4）从外商投资企业取得的股息、红利所得。
哪些外籍专家取得的工资、薪金所得，可以免征个人所得税？
1.根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往中国工作的外国专家；
2.联合国组织直接派往中国工作的专家；
3.为联合国援助项目来中国工作的专家；
4.援助国派往中国专为该国无偿援助项目工作的专家；
5.根据两国政府签订文化交流项目来中国工作2年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；
6.根据中国大专院校国际交流项目来中国工作2年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；
7.通过民间科研协定来中国工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的。
特殊规定有哪些
担任中国境内企业高层管理职务的外籍个人，计算缴纳个人所得税时有哪些特殊规定？
担任中国境内企业高层管理职务的外籍个人，指在中国境内企业担任正副（总）经理、各职能总师、总监及其他类型公司管理层职务的外籍个人。
在中国境内担任董事或高层管理职务的外籍个人，应当自其担任该中国境内企业董事或高层管理职务起，至其解除上述职务止期间，不论其是否在中国境外履行职务，凡是由该中国境内企业支付的董事费或工资、薪金，均应申报缴纳个人所得税。
外籍个人在中国境内企业担任董事取得的董事费，按照劳务报酬所得征收个人所得税，担任与董事职务无联系的因从事直接管理职务而取得的所得，按工资、薪金所得征收个人所得税。对于外资企业的董事（长）同时担任企业直接管理职务或者名义上不担任企业的直接管理职务，但实际上从事日常企业管理工作的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并统一按工资、薪金所得项目征收个人所得税。
港澳台地区个人在大陆企业担任高层管理职务计算缴纳个人所得税参照上述规定执行。
驻华代表机构外籍个人计算缴纳个人所得税时有哪些特殊规定？
驻华代表机构属于采用核定利润方法计征或没有营业收入而不征收企业所得税的，任职的雇员实际在中国境内工作期间取得的工资、薪金，不论在该机构会计账簿中是否有记载，均应视为由外国企业驻华代表机构支付或负担。
外国以及港澳台地区演员、运动员计算缴纳个人所得税时有哪些规定？
1.对外国或港澳台地区演员、运动员以团体名义在中国（大陆）从事文艺、体育演出，演出团体支付给演员、运动员个人的报酬，凡是演员、运动员属于临时聘请，不是该演出团体雇员的，应依照《中华人民共和国个人所得税法》的规定，按劳务报酬所得，减除规定费用后，征收个人所得税；凡是演员、运动员属该演出团体雇员的，应依照《中华人民共和国个人所得税法》的规定，按工资、薪金所得，减除规定费用后，征收个人所得税。
2.对外国或港澳台地区演员、运动员以个人名义在中国（大陆）从事演出、表演所取得的收入，依照《中华人民共和国个人所得税法》的有关规定，按劳务报酬所得征收个人所得税。
3.演员、运动员个人应缴纳的个人所得税，应以其在一地演出所得报酬，依照《中华人民共和国个人所得税法》的规定，在演出所在地主管税务机关申报缴纳。属于劳务报酬所得的，在一地演出多场的，以在一地多场演出取得的总收入为一次收入，计算征收个人所得税。
如何申报缴纳个税
外籍个人以及港澳台地区个人如何申报缴纳个人所得税？
外籍个人以及港澳台地区个人应纳个人所得税税款，有扣缴义务人的，由扣缴义务人在支付应税款项时依法代扣代缴税款，并向主管税务机关进行个人所得税全员全额扣缴申报；没有扣缴义务人的，由外籍个人以及港澳台地区个人向取得所得地的主管税务机关申报纳税，并在次月15日内将应纳税款缴入国库。扣缴义务人或纳税人没有按规定申报缴纳税款的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处理。【】 责任编辑：zhwk
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2016年外籍人员个人所得税税率表
编辑：碧玉
　　外籍人员个人所得税如何计算?外籍人员个人所得税税率表是怎么样的?下面应届毕业生网小编分享关于2016年外籍人员个人所得税税率表!
　　个人所得税率是个人所得税税额与应纳税所得额之间的比例。个人所得税率是由国家相应的法律法规规定的，根据个人的收入计算。缴纳个人所得税是收入达到缴纳标准的公民应尽的义务。
　　外籍人员个税起征点提高到4800元，个人所得税率是个人所得税税额与应纳税所得额之间的比例。个人所得税率是由国家相应的法律法规规定的，根据个人的收入计算。 缴纳个人所得税是收入达到缴纳标准的公民应尽的义务。
　　外籍人员个人所得税税率表
扣除费用标准
速算扣除数
不超过1500元的
超过1500元至4500元的部分
超过4500元至9000元的部分
超过9000元至35000元的部分
超过35000元至55000元的部分
超过55000元至80000元的部分
超过80000元的部分
　　外国人个人所得税纳税义务的判定
　　对于在中国境内无住所而在中国境内工作的外籍个人，其纳税义务的判定，是以一个纳税年度内在中国境内居住时间和任职受雇机构的具体情况来判定的：
　　1、居住时间不超过90天或183天纳税义务的判定：
　　在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作不超过90日或在上述协定规定的期间在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人，由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资薪金，免予申报缴纳个人所得税。
　　2、居住时间超过90天或183天但不满1年纳税义务的判定：
　　在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作超过90日或在上述协定规定的期间在中国境内连续或累计居住超过183日的个人但不满一年的个人，其实际在中国境内工作期间取得的由中国境内企业或个人雇主支付和由境外企业或个人雇主支付的工作薪金所得，均应申报缴纳个人所得税。
　　3、居住时间满1年但不超过5年纳税义务的判定：
　　在中国缴纳无住所但在缴纳居住满1 年而不超过5年的个人，其在中国境内工作期间取得的由中国缴纳企业或个人雇主支付和由中国境外企业或个人雇主支付的工作薪金，均应申报缴纳个人所得税。
　　对其临时离境工作期间取得的工作薪金所得，仅就由中国境内企业或个人雇主支付的部分申报纳税。
　　对在1个月中既有中国境内工作期间的工资薪金所得，也有在临时出境期间由境内企业或个人雇主支付工资薪金所得的，应合并计算当月应纳税，并按税法规定的期限申报缴纳个人所得税。
　　4、居住时间超过5年纳税义务：
　　个人在中国境内居住满5年，是指个人在中国境内连续居住满5年，即在连续5年中的每一纳税年度内均居住满1年。
　　个人在中国境内居住满5年后，从第6年起以后各年度中，凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税;凡在境内居住不满1年的，则仅就该年内来源于境内的所得申报纳税。
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纳税义务人在中国境外一个国家或者地区实际已经缴纳的个人所得税税额，低于依照规定计算出的该国家或者地区
纳税义务人在中国境外一个国家或者地区实际已经缴纳的个人所得税税额，低于依照规定计算出的该国家或者地区
作者：游戏玩家inone &&&更新日期：
纳税义务人在中国境外一个国家或者地区实际已经缴纳的个人所得税税额，低于依照规定计算出的该国家或者地区
扣除限额的，应当在中国缴纳差额部分的税款；超过该虎酣港叫蕃既歌习攻卢国家或者地区扣除限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中扣除，但是可以在以后纳税年度的该国家或者地区扣除限额的余额中补扣，补扣期限最长不得超过几年？
纳税义务人在中国境外一个国家或者地区实际已经缴纳的个人所得税税额，低于规定计算出的该国家或者地区扣除限额的，应当在中国缴纳差额部分的税款；超过该国家或者地区扣除限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中扣除，但是可以在以后纳税年度的该国虎酣港叫蕃既歌习攻卢家或者地区扣除限额的余额中补扣。补扣期限最长不得超过五年。
纳税义务人在中国境外一个国家或者地区实际已经缴纳的个人所得税税额,低于依照规定计算出的该国家或者地 ...……
纳税义务人在中国境外一个国家或者地区实际已经缴纳的个人所得税税额,低于规定计算出的该国家或者地区扣除...中国公民在境外工作,个人所得税怎么算?……
如果纳税义务人在中国境外一个国家或者地区实际已经缴纳的个人所得税税额,低于依照上述规定计算出的该国家...补扣在境外已缴纳的个人所得税的最长期限不超过多少年?……
五年。 根据我国《个人所得税法实施条例》第三十三条第二段:纳税义务人在中国境外一个国家或者地区实际已...境外取得收入怎样计算缴纳企业所得税……
已在境外缴纳的个人所得税税额:指纳税义务人从中国境外取得的所得,依照该所得来源国家或者地区的法律应当...中国居民在境内境外收入如何计算个税……
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根据《个人所得税法》规定,在中国境内无住所且在境内居住不满1年的个人,属于非居民纳税人的纳税义务人。...关于外国人在中国缴纳个人所得税的问题,请内行人士解答……
但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照我国税法规定计算的应纳税额。 纳税义务人在中国境外一个国家或...中华人民共和国个人所得税法实施条例的实施条例……
纳税义务人在中国境外一个国家或者地区实际已经缴纳的个人所得税税额,低于依照前款规定计算出的该国家或者...海外投资收益,需要在国内交税不。如果要交又怎么交……
纳税义务人在中国境外一个国家或者地区实际已经缴纳的个人所得税税额,低于依照前款规定计算出的该国家或者...澳大利亚个税的问题:不在澳大利亚居住,不是永居不是国民,但有房产出租、银行利息等收入,需要交税吗?……
国家规定纳税义务人在中国境外一个国家或者地区实际已经缴纳的个人所得税税额,低于依照前款规定计算出的该...
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& 中国将对境外公民开征个人所得税
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中国将对境外公民开征个人所得税
1月8日，美国《纽约时报》消息，大量中国人走出国门，但他们仍然需要向中国政府缴税。
中国大批富豪通过在英属维尔京群岛注册成立名字神秘的离岸公司，转移大量财富的做法行不通了。同理，那些常年生活在非洲或拉丁美洲的广东商人也不能再享受免征所得税的待遇了。中国国税和地税机关将开始向移居境外但仍持有中国国籍的公民征税。征税的基础是境内境外收入之和，而不仅仅是中国境内收入。
值得注意的是，此规定已存在多年，但因很少得到有效执行而一直罕为人知。
关于税务法规一直有两种争论：是依据境内境外整体所得还是只算境内收入。中国在此问题上和美国站在一边，本国公民征税的基础是境内境外收入之和。而欧盟、日本、澳大利亚、加拿大则只依据公民境内收入征税，豁免其境外收入的个人所得税。
“对海外的公民和企业征税是否合理”，这一争议话题在经济学家和会计师中也引发了大讨论。不少欧洲人认为，旅居海外者较少享受政府提供的社会服务，如公费医疗保险，同时，这些人还为促进出口发挥了巨大作用。
而海外税收支持论者的理由也很充分——鉴于多数旅居海外者是金融界人士或者其他高收入群体，这种税务豁免是倒退，将伤害低收入群体的利益。
普华永道北京分公司合伙人Edmund Yang表示：“最新的进展是中国税务机关将更严格的执行此项规定，确保境外公民也依法缴纳境外收入部分的个人所得税。”他同时表示此规定执行起来有一定难度，因为“中国境外公民的守法程度相对较低。”
向美国“学习”
美国《纽约时报》表示，早在上世纪90年代初期，中国相关机构就关注到境外税收问题。
尽管当时中国还称不上富裕，中国还是向美国、英国、德国以及其他一些国家派出税务人员，为起草新税法寻求建议。据德勤国际税务中心（亚太区）联席领导人、美国税务执行总裁郑莉莉回忆，当年，前往美国的中国考察小分队拜访了加州和纽约的税务官员，她当时作为一名会计师，也是访问活动的协调联络员。考察团在美国国家税务局（IRS）停留了很长时间，并获得了两卷美国税法和五卷IRS法规的副本。
1993年，中国颁布修改后的《中华人民共和国个人所得税法》，其中对收入的定义囊括了“中国境内和境外取得的所得”。
《纽约时报》认为，中国此举正是参考了美国税法的定义。这部税法虽历经多次修订，至今仍然适用。
北京和广东已有动作
消息人士向《纽约时报》透露，在华南经济重镇，广州当地政府拟于1月28日召集150家当地大公司的高管开会，会议主旨是讨论这些企业海外雇员的缴税问题。北京和其他各大城市也在行动，联络辖下的大企业，要求他们提供外派员工收入的详细信息。
国税总局新规将于2月1日出台
国税总局将颁布新规：中国公司在进行海外大型投资前需避免偷税漏税的嫌疑。此专项行动意在防止公司借国际投资之名寻求“避税港湾”，将于今年2月1日正式开始执行。
此项规定将间接打击到很多富有的中国人。他们通常借加勒比海岸附件的离岸公司进行海外投资
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离岸算不算境外收入呢
外贸独行侠
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无耻，在国内已经榨得盆满钵满了，还要在国外榨，逼迫富人移民的节奏~~~
UID 1276810
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回复 #2 超级猫咪 的帖子
算，也包括离岸，说是要对离岸公司收税，如果法人是国内的
(我代表月亮消灭你们)
UID 2474547
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这是要逼富人移民的节奏啊。
当前时区 GMT+8, 现在时间是
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