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注税考试辅导流转税纳税申报代理实务
来源:中国会计网
注税考试辅导税务代理实务第7章流转税纳税申报代理实务同步练习 一、单项选择题&(本题型共20题，练习题提供正误对照，不记分，)& 1.下列项目中应征收增值税的有（&）。& (a)&电信营业厅取得的电话销售安装费收入&&& (b)&中国人民银行批准的融资租赁业务&&& (c)&舞厅销售饮料的收入&&& (d)&企业售货中收取的储备费& &&正确答案：d& 解析：a、b、c均征收营业税。& 2.属于混合销售行为的是（&）。& (a)&某黄村供销社既销售税率为17%的家电，又销售税率为13%的化肥、农药&&& (b)&某家具厂既销售家具，又对外承揽室内装修业务&&& (c)&某建筑公司为某单位盖房，双方议定由建筑公司包工包料，一并核算&&& (d)&某农业机械厂既生产税率为13%的农机，又从事加工、修理修配业务& &&正确答案：c& 解析：a和d项属于兼营不同税率的货物或者应税劳务，b项属于兼营非应税劳务的情况。& 3.废旧物品收购业务中允许从当期销项税额中抵扣进项税额的情形是（&）。& (a)&某塑料制品厂系增值税一般纳税人，2003年4月从废旧物品收购站购买废旧塑料袋、桶等，取得废旧物资收购站开具的经税务机关监制的普通发票，按发票上注明金额的10%计算进项税额&&& (b)&某造纸厂系增值税一般纳税人，利用本厂职工直接收购废旧报纸、书刊，根据自制收购凭证上注明收购金额按10%计算进项税额&&& (c)&某啤酒厂系增值税一般纳税人，直接从饭店收回旧啤酒瓶，开具了从税务机关购领的收购凭证，并按10%计算进项税额&&& (d)&某炼钢厂系增值税一般纳税人，从小规模纳税人处收购钢铁，取得普通发票一张，按普通发票注明金额的13%计算进项税额& &&正确答案：a& 解析：生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收站经营单位销售的废旧物资，可以按照废旧物资回收经营单位开具的经税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算进项税。& 4.五一商场(一般纳税人)的儿童用品部采取“买一送一”的促销活动，买童车一辆送玩具一个。当月销售童车80辆，共计销售金额9792元（含税），同时赠送玩具80个（该商品账面含税单价18元）。商场此项业务应申报的销项税额为（&）。& (a)&1428元&&& (b)&1632元&&& (c)&1909.44元&&& (d)&1664.64元& &&正确答案：b& 解析：赠送的货物视同销售，应计入销售额一并计算销项税额，但应换算成不含税的销售额。销项税额=&()÷(1+17%)×17%=1632&(元)& 5.某商场在新年前夕销售货物实行九折，某项货物原不含售价2000元，增值税税率为17%，商场在开具发票时，将销售额和折扣额开在同一张发票上，则该项货物增值税销项税额为（&）元。& (a)&306&&& (b)&340&&& (c)&368&&& (d)&34& &&正确答案：a& 解析：如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额，本题目将销售额和折扣额开在同一张发票上，所以可以减除。& 6.某商业性小规模纳税人甲销售某种商品，获得含税收入共1500元。该商品进货时支付价款1000元和增值税额170元，则该纳税人应缴纳增值税（&）。& (a)&57.69元&&& (b)&84.91元&&& (c)&30元&&& (d)&20元& &&正确答案：a& 解析：小规模纳税人不允许抵扣进项税额，商业企业小规模纳税人应该按照4%缴纳增值税，所以应该交纳增值税=1500÷(1+4%)×4%=57.69(元)。& 7.永来自行车厂1月自产的10辆自行车被盗，每辆成本为300元（材料成本占65%），每辆对外销售额为420元（不含税），则本月转出的进项税额为（&）。& (a)&714元&&& (b)&610.3元&&& (c)&510元&&& (d)&331.5元&元& &&正确答案：d& 解析：非正常损失的产成品耗用的购进货物，不得抵扣进项税，其购进货物成本=300×65%×10=1950元，应抵减的进项税额=1.5元。& 8.某加工厂（一般纳税人）购入免税农产品一批，支付买价100000元，另支付农业特产税10000元，则其可计算扣除的进项税额为（&）。& (a)&10000元&&& (b)&11000元&&& (c)&14300元&&& (d)&7700元& &&正确答案：c& 解析：购买农业产品的单位在收购价格之外按规定缴纳并负担的农业特产税，准予并入农业产品的买价计算进项税额，所以可以计算扣除的进项税额为：（00）*13%=14300元。& 9.下列运输费用单据中，不能计算进项税额抵扣的是（&）。& (a)&国营水上运输单位开具的运费发票&&& (b)&增值税一般纳税人取得的货运定额发票&&& (c)&外购货物所支付的国营铁路运输费用结算单据&&& (d)&非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票& &&正确答案：b& 解析：货运定额发票不允许进行进项税额抵扣。& 10.增值税防伪税控企业发生（　）的情形应到税务机关办理注销认定登记。& (a)&法定代表人变更　　　　&&& (b)&经营地址迁移&&& (c)&被取消一般纳税人资格　&&& (d)&经营范围的调整& &&正确答案：c& 解析：应到主管税务机关办理注销认定登记的有以下情况：&1）&依法注销税务登记，终止纳税义务；&2）&被取消一般纳税人资格&3）&减少分开票机& 11.下列纳税人自产自用应税消费品，不需缴纳消费税的有（&）。& (a)&原油加工厂生产应税汽油后售出&&& (b)&日化厂自产化妆品用于广告样品&&& (c)&酿造厂自产酒精勾兑白酒&&& (d)&汽车制造厂自产汽车赞助助汽车拉力赛& &&正确答案：c& 解析：自产应税消费品用于连续生产应税消费品，不纳税。自产应税消费品用于其它方面的，应于移送使用时纳税。& 12.顺风汽车制造厂将一辆新开发的小汽车赠送给某高校使用，其应纳增值税的销售额应等于（&）。& (a)&制造成本×(1+成本利润率)&&& (b)&制造成本×(1+成本利润率)+消费税额&&& (c)&制造成本/(1+成本利润率)/(1+消费税税率)&&& (d)&制造成本&(1+成本利润率)/(1+增值税税率)& &&正确答案：b& 解析：如果用消费税税率来计算，则应该为：制造成本×(1+成本利润率)/(1-消费税税率)&。& 13.某汽车厂发出材料委托某企业加工一批产品，收回后用于连续生产应税消费品，该批产品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税1579元，增值税1700元。该汽车厂在提货时正确的涉税会计处理为（）.& (a)&借：委托加工材料&13279　　&贷：银行存款&13279&&& (b)&借：委托加工材料&11579　　&应交税金——应交增值税（进项税额）1700　　&贷：银行存款&13279&&& (c)&借：委托加工材料&10000　　&应交税金——应交消费税&1579　　&应交税金——应交增值税（进项税额）1700　　&贷：银行存款&13279&&& (d)&借：生产成本&13279　　&贷：银行存款&13279& &&正确答案：c& 解析：委托加工应税原材料收回后用于连续生产应税消费品的，不但其增值税进项税额可以抵扣，而且准予从应纳消费税款中扣除原材料中已由受托方代收代缴的消费税税额。& 14.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，（&）适用税率。& (a)&从低&&& (b)&从高&&& (c)&按照平均值&&& (d)&按照每种消费品的实际税率& &&正确答案：b&解析：纳税人兼营不同税率的应税消费品的，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。
15.宏建烟厂6月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元，本月生产领用80%，期初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是（&）。已知烟丝的消费税税率为30%。& (a)&6.8万元&&& (b)&9.6万元&&& (c)&12万元&&& (d)&40万元& &&正确答案：c& 解析：消费税的扣税按外购应税消费品当月生产领用部分确定。本月外购烟丝的买价＝8.5÷17%＝50（万元），生产领用部分的买价＝50×80%＝40（万元），或生产领用部分买价＝2＋50－12＝40（万元），准予扣除的消费税＝40×30%＝12（万元）。& 16.下列应视同销售，计算消费税的是（&）。& (a)&外购越野车底盘改装成工程抢险车&&& (b)&用自产烟丝继续加工卷烟&&& (c)&将自产小汽车对外投资&&& (d)&将委托加工收回的酒精继续加工成白酒& &&正确答案：c& 解析：外购越野车底盘改装成工程抢险车不屑于消费税税目征收范围；用自产烟丝继续加工卷烟和将委托加工收回的酒精继续加工成白酒不交消费税；将自产小汽车对外投资视同销售，计征消费税。& 17.关于金融保险业营业税纳税申报的表述，正确的是（&）。& (a)&银行每季末最后一旬应得的贷款利息收入，可以在本季度内缴纳营业税，也可以在下季度缴纳营业税，但在确定后一年内不得变更&&& (b)&以一个季度为一个纳税期的，应于季度终了后15日内，向主管税务机关申报缴纳税款&&& (c)&以一个月为纳税期的，应于次月7日内向主管税务机关申报缴纳税款&&& (d)&除银行、财务公司外，其他的金融机构均以一个月为纳税期限& &&正确答案：a& 解析：&除了银行、财务公司外，还有信托投资公司、信用社以一个季度为纳税期限，但是以一个季度为一个纳税期的，或者以一个月为纳税期的，应当分别于季度终了后或次月10日内向主管税务机关申报缴纳税款。& 18.下列有关消费税征税规定的表述，正确的是（&）。& (a)&商场零售化妆品时，其包装物不能分别核算的，计征消费税&&& (b)&收取啤酒包装物押金时间超过一年不再退还的，该押金应按含税价计征消费税&&& (c)&收取的一年以上不再退还的应税消费品包装物押金不再征收消费税&&& (d)&按现行税法规定，白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税& &&正确答案：d& 解析：a项不属于消费税的征收范围。关于包装物的押金，对酒类产品生产企业销售酒类产品收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。& 19.一般贷款业务的营业额为（　）。& (a)&基准利率计算的利息和加息&&& (b)&基准利率计算的利息&&& (c)&浮动利率计算的利息&&& (d)&按平均利率计算的利息& &&正确答案：a& 解析：一般贷款业务的营业额为贷款利息收入（包括各种加息和罚款）。& 20.金融商品转让业务，按股票、债券、外汇、其他等四大类来划分，同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个会计年度内（　）。& (a)&分别计算　　　　　&&& (b)&可以相抵&&& (c)&结转下年　　　　　&&& (d)&加权平均& &&正确答案：b& 解析：金融商品转让业务，按照股票、债券、外汇、其他四大类来划分，同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税年度内可以相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。&
二、多项选择题&(本题型共14题，练习题提供正误对照，不记分，)& 1.企业用于非应税项目的购进货物或应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣，非应税项目是指（&）。& (a)&转让无形资产&&& (b)&销售不动产&&& (c)&在建工程&&& (d)&新建改建工程&&& (e)&装饰建筑物&&& &&正确答案：a,&b,&c,&d,&e& 解析：ab两项属于应缴纳营业税的范围，后三项都属于企业自用。& 2.下列项目中，应办理出口退税的有（&）。& (a)&生产企业自营出口一般货物&&& (b)&外贸企业委托外贸代理出口一般货物&&& (c)&外贸企业收购货物直接出口&&& (d)&小规模的生产企业委托外贸代理出口一般货物&&& (e)&外贸企业受国家委托出口援外物资&&& &&正确答案：a,&b,&c& 解析：按税法规定a、b、c项均适用又免又退的出口税收政策：对有进出口经营权的外贸企业收购货物直接出口或委托其他外贸企业代理出口的，应依据购进出口货物所取得的增值税专用发票上列明的进项金额和该货物适用的退税率计算退税；而对生产企业出口的自产货物，则实行“免、抵、退”的办法。& 3.增值税条例中规定免纳增值税的有（&）。& (a)&农机厂销售农机具&&& (b)&药厂销售避孕药品&&& (c)&商场赠送小商品给顾客&&& (d)&农民销售自产农产品&&& (e)&自产产品用于在建工程&&& &&正确答案：b,&d& 解析：农机厂销售农机具按13%的税率征收增值税，商场赠送小商品给顾客及自产产品用于在建工程视同销售，应该缴纳增值税。& 4.以下有关进项税额申报抵扣时间的表述正确的有（　）。& (a)&工业企业购进货物（固定资产除外），必须在购进货物付款后，才能在当期申报抵扣进项税额&&& (b)&工业企业外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，必须在购进货物已验收入库后，才能在当期申报抵扣进项税额&&& (c)&商业企业外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，必须在购进货物付款后，才能在当期申报抵扣进项税额&&& (d)&一般纳税人购进应税劳务，必须在劳务提供后，才能在当期申报抵扣进项税额&&& (e)&一般纳税人购进应税劳务，必须在劳务费用支付后，才能在当期申报抵扣进项税额&&& &&正确答案：b,&c,&e& 解析：申报进项税额抵扣的时间：工业企业购进货物强调购进货物验收入库后，商业企业购进货物强调付款后，一般纳税人购进应税劳务，强调在劳务费用支付后。& 5.下列可以从计税销售额中扣除的项目有（&）。& (a)&折扣额与销售额不在同一张发票上的折扣额&&& (b)&销售折扣额&&& (c)&销售折让额&&& (d)&销售退货额&&& (e)&进货退货额&&& &&正确答案：c,&d& 解析：与销售额在同一张发票上的折扣额可以从销售额中扣除，不在同一张发票上的折扣额则不可以从销售额中扣除，至于进货退货额应该记入进项税额转出。& 6.某医疗器械厂为增值税一般纳税人，其本期发生的经济业务中，不需作进项税额转出处理的购进货物有（&）。& (a)&生产本企业产品耗用的上期购买原材料&&& (b)&捐赠灾区的医疗器械耗用上期购买的原材料&&& (c)&本企业医院使用自产医疗器械耗用的本期购买原材料&&& (d)&被盗产品耗用的本期购买原材料&&& (e)&本企业用于在建工程使用的购入原材料&&& &&正确答案：a,&b,&c& 解析：非正常损失的产成品（d选项）所耗购进货物，其进项税额不准予抵扣，已经抵扣的需作进项税额转出处理，捐赠货物及自产自用货物因视同销售计算了销项税额，其所用外购货物的进项税额准予抵扣。用于在建工程的购入原材料的进项税额不允许抵扣，所以应该做进项税额转出处理。& 7.a啤酒厂自产特制啤酒5吨用于某地啤酒节，知其总成本为20万元，消费税单位税额为每吨220元，则其纳税情况是（&）。（成本利润率为10%）(a)&消费税220元&&& (b)&消费税1100元&&& (c)&增值税37400元&&& (d)&增值税37587元&&& (e)&增值税35870元&&& &&正确答案：b,&d& 解析：啤酒消费税实行从量定额征收，税额＝220×5＝1100元；而增值税一律从价定率征收，组价中不含从量计征的消费税，增值税＝[200000×（1＋10%）+1100]×17%＝37587元
& 8.下列纳税人委托加工收回的已纳消费税的珠宝玉石，用于（&）不可进行已纳消费税的抵扣。& (a)&首饰厂继续生产珠宝首饰&&& (b)&收回后直接销售给商店&&& (c)&外贸企业收购后出口&&& (d)&首饰厂用于加工生产金银镶嵌首饰&&& (e)&收回后直接销售给顾客&&& &&正确答案：b,&c,&d,&e& 解析：外购已税珠宝玉石生产的珠宝玉石及贵重首饰，准予进行已纳消费税的扣除。b、c、e选项均不交消费税，也就不能扣消费税，d选项外购已税珠宝玉石生产的金银首饰因在零售环节征收消费税，因而不能扣除已纳消费税。& 9.委托加工的应税消费品（受托方未代扣代缴消费税）收回后直接出售，应交的税种有（&）。& (a)&消费税&&& (b)&增值税&&& (c)&城建税&&& (d)&教育费附加&&& (e)&什么税都不用交&&& &&正确答案：a,&b,&c,&d& 解析：按税法规定，应税消费品收回后直接出售应缴增值税，委托加工时，未代扣代缴消费税的收回后出售应补缴消费税，同时根据实际缴纳的增值税、消费税计算缴纳城建税和教育费附加。& 10.营业税的扣缴义务人包括（&）。& (a)&委托金融机构发放贷款的，由受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人&&& (b)&建筑安装业实行转包的，以发包方为扣缴义务人&&& (c)&分保业务，以分保人为扣缴义务人&&& (d)&歌舞团举行演出由他人售票，以售票者为扣缴义务人&&& (e)&融资租赁业务，以承租者为扣缴义务人&&& &&正确答案：a,&d& 解析：建筑安装业实行转包的，以总承包者为纳税人；分保业务，以初保人为扣缴义务人，融资租赁业务，以出租者为扣缴义务人。& 11.下列有关营业税计税依据的确定，表述正确的是（&）。& (a)&金融机构从事外汇买卖业务，以卖出价为营业额&&& (b)&金融机构销售账单凭证、支票，以取得的收入为营业额&&& (c)&金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息减去存款利息的余额为营业额&&& (d)&保险公司的储金业务应以储金业务的保费收入计缴营业税&&& (e)&金融机构进行债券转让业务，以买卖债券的价差收入为营业额&&& &&正确答案：b,&d,&e& 解析：金融机构从事外汇买卖业务，以买卖外汇的价差收入为营业额；金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息（包括各种加息和罚款）为营业额。& 12.营业税的纳税地点是（&）。& (a)&纳税人销售不动产，应在不动产所在地申报纳税&&& (b)&纳税人销售不动产，应在纳税人核算所在地申报纳税&&& (c)&纳税人销售不动产，应该购买方核算所在地申报纳税&&& (d)&纳税人从事应税劳务，应在纳税劳务发生地申报纳税&&& (e)&纳税人从事应税劳务，应回其机构所在地申报纳税&&& &&正确答案：a,&d& 解析：营业税具有很强的属地性，纳税人销售不动产，应在不动产所在地申报纳税；纳税人从事应税劳务，应在纳税劳务发生地申报纳税。& 13.下列款项中，营业税计税依据不正确的是（&）。& (a)&装修业包工包料装修时收取的施工费&&& (b)&缝纫店加工服装收取的加工费&&& (c)&融资租赁业务向承租者收取的全部价款和加外费用&&& (d)&保险公司向保险人收取的全部保费&&& (e)&买卖债券的价差收入&&& &&正确答案：a,&b,&c& 解析：装修业计征营业税的税基，应包括料工费全部而不只限于施工费。缝纫店加工服装收取的加工费属增值税的征收范围，融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和加外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。& 14.下列各项属于增值税非应税劳务的是（&）。& (a)&从事装卸搬运业务&&& (b)&经营音乐茶座&&& (c)&从事内河运输业务&&& (d)&从事加工修理修配业务&&& (e)&邮局销售邮票&&& &&正确答案：a,&b,&c,&e& 解析：abce四项都属于应纳营业税业务。& &
三、综合分析题&(本题型共1题，练习题提供正误对照，不记分，)& 1.可能涉及的税率一览表& 1.增值税：空调的出口退税率为15%& 2.营业税：销售不动产、转让无形资产、服务业5%& 3.城市维护建设税7%& 4.教育费附加3%& 某中外合资企业于1995年成立，具有进出口经营权.被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，主要生产各种型号的空调，出口货物增值税实行“免抵退”税管理方法.& 2000年第1季度企业有关业务资料如下，并回答后面的问题。& 1．根据国外客户有关订货单出口空调30000台，其中：（1）28000台以每台200美元离岸价成交，人民币外汇牌价为1：8．2836元；（2）2000台以每台208美元离岸价格成交，人民币外汇牌价为1：8．2948元.上述款项已收存银行.& 2．转让一项节能技术给中国境内某制冷设备生产厂家，双方签署的专有技术使用权转让协议中载明转让费为1000000元，该款项已收存银行.& 3．根据当期签订的购销合同销售给中国境内某大商场空调19400台，含税总收入为元，已收存银行.& 4．当期从中国境内购进生产用原材料、辅助材料取得增值税专用发票上注明价款为元，税金为元，材料均已验收入库，货款已付.& 5.当期从境内购进电脑20台，取得增值税专用发票上注明价款为200000元，税金为34000元；购进货物包装箱一批，取得增值税专用发票上注明价款10000元，税金170o元，包装箱已验收入库，上述款项均已付.& 6．当期因销售给中国境内商家空调，支付给承运部门运费，取得承运部门开具的运费普通发票上注明运费金额累计2000000元，款项均已付.& （1）当期应纳营业税为（&）元。& a.5000&b.50000&c.10000&d.100000& （2）当期转让专有技术应纳城建税及教育费附加（&）元。& a.0&b.5000&c.10000&d.100000& （3）当期增值税应纳税额为（&）元。& a.5936400&b.&c.-&d.-&& （4）当期免抵退税额为（&）元。& a.&b.&c.&d.& （5）当期应退税额为（&）元。& a.&-&b.&&c.&&d.& 正确答案：& 1、b& 分析：转让专有技术应纳营业税=％＝50000元。& 2、a& 分析：根据规定对外商投资企业和外国企业暂不征收城市维护建设税和教育费附加。& 3、d& 分析：& 1.计算出口自产货物销售收入& 出口自产货物销售收入=离岸价格×外汇人民币牌价=2×8．×208×8．6．80（元）& 2.计算当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额& 当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×（增值税条例规定的税率一出口货物退税率）=×（17％一15％）=（元）& 3.计算当期内销货物销项税额当期内销货物销项税额=．17×17％=5936400（元）& 4.计算当期内销货物进项税额& 当期内销货物进项税额=00＋%=（元）。& 5.当期应纳税额=当期内销货物的销项税额一（当期进项税额一当期出口货物不予免征抵扣和退税的税额）=5936400一（6775．94）=08524．06（元）。& 4、c& 分析：当期免抵退税额=本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率=×15％=（元）& 5、b& 分析：当应纳税额为负数且绝对值＜本期免抵退税额时，应退税额=应纳税额的绝对值=（元&
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Copyright &第七章&&流转税
第七章& 流转税
1、下列各项中，属于增值税征收范围的是（&&
A、提供通信服务
B、提供金融服务C、提供加工劳务D、提供旅游服务
2、下列各项中，视同销售货物计算的缴纳增值税（&&
A、销售代销货物 B、将货物交付它人代销
C、将自产货物分配给股东D、将自产货物用于集体福利
3、增值税一般纳税人将自产的货物无偿赠送他人，不征收增值税。（&
4、下列各项中，应缴纳增值税的有（&&
A、将自产的货物用于投资&
B、将自产的货物分配给股东C、将自产的货物用于集体福利
D、将自建的厂房对外转让
5、增值税纳税人兼营应税劳务与非应税劳务的，如果不分别核算或者不能准确核算各自销售额的，其非应税劳务应与应税劳务一并缴纳增值税。（&
6、某计算机公司是增值税小规模纳税人。该公司既销售计算机硬件，也从事软件的开发与转让，某月硬件销售额为18万，另接受委托开发并转让软件取得收入2万，该企业应作何种纳税筹划？（征收率4%，转让无形资产营业税率5%）
答：不分开核算：应纳增值税=200000/（1+4%）*4%=7692（元）
分开核算：应纳增值税=180000/（1+4%）*4%=6923（元）
应纳营业税=00元
所以分开核算可以节税231元。
7、下列各项中，属于增值税征收范围的有（&&
A、邮政部门销售集邮商品
B、邮票厂印制邮票C、银行销售金银D、商场销售金银饰品
8、下列企业中，属于增值税小规模纳税人的有（&&
A、会计制度健全，年应纳税销售额100万元的零售企业
B、 会计制度健全，年应纳税销售额120万元的批发企业
C、会计制度健全，年应纳税销售额160万元的生产企业
D、会计制度健全，年应纳税销售额180万元的生产企业
9、增值税一般纳税人兼营不同增值税税率的货物，未分别核算不同税率货物销售额的，确定其适用增值税税率的方法是（&&
A、从高适用税率 B、从低适用税率&
C、适用平均税率 D、适用6%的征收率
10、增值税一般纳税人兼营不同税率的货物，未分别核算或不能准确核算销售额的，从高适用税率。（&&
11、某企业为一般纳税人，该企业将100件新研制的用天然材料的凉席作为福利发给本企业职工，凉席的成本为每件120元。将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，属于视同销售行为。凉席是新研制的，没有当月或最近时期同类货物的平均销售价格，销售额应按组成计税价格确定：
组成计税价格=100*120*（1+10%）=13200元
12、东方家具公司为增值税一般纳税人。2000年2月，该公司发生以下经济业务：
1）外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票注明的货款（不含税）为40万，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万；
2）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税发票上注明的增值税额为9万，已办理验收入库手续；
3）进口生产家具用的辅助材料一批，关税完税价格为8万，已纳关税1万；
4）销售家具一批，取得销售额（含增值税）93.6万。
月初增值税进项税余额为零。
要求：1）计算该公司进口辅助材料应纳增值税。
2）计算该公司2月份可以抵扣的增值税进项税、销项税、应纳增值税。
答案：1）进口辅助材料应纳增值税=（8+1）*17%=1.53万
2）可抵扣的进项税=40*17%+1*7%+（8+1）*17%=8.4万
3）销项税=93.6/（1+17%）*17%=13.6万
应纳增值税=13.6-8.4=5.2万
13、某商业零售企业为小规模纳税人。2002年3月，该企业商品销售收入（含税）31200元。3月份应纳增值税（&&&
C、1766.04&& D、1200
14、某五金工具厂为小规模纳税人。2004年3月，该厂取得销售收入含税5512元，则该厂3月份应缴纳增值税（&&
B、330.72&&
C、884& D、937.04
15、某食品加工厂为小规模纳税人，2月份取得销售收入含增值税16960元；直接从农户购入农产品价值6400元，支付运输费600元，当月支付人员工资2460元。该企业当月应纳增值税为（&&
A、450& B、597.6&
C、870&& D、960
16、下列各项中，免征增值税的有（&&
A、用于对外投资自产工业产品
B、用于单位集体福利的自产副食品C、农业生产者销售的自产农业产品D、直接用于教学的进口仪器
17、甲烟草公司提供烟叶委托乙公司加工一批烟丝，甲公司将已收回烟丝中的一部分用于生产卷烟，另一部分烟丝卖给丙公司。在这项委托加工烟丝业务中，消费税的纳税义务人是（&&&
A、甲公司& B、乙公司&
C、丙公司 D、甲公司和丙公司
18、下列各项中，适用从量定额与从价定率相结合的复合计税方法的是（&&
A、汽油 B、卷烟 C、薯类白酒 D、啤酒
19、纳税人销售应税消费品向购买方收取的下列税金、价外费用中，不应并入应税消费品销售额的是（&&
A、向购买方收取的手续费&
B、向购买方收取的价外基金
C、向购买方收取的增值税款&
D、向购买方收取的消费税款
20、纳税人自产自用的应税消费品用于下列用途时，应缴纳消费税的有（&&
A、用于职工福利和奖励 B、用于生产非应税消费品
C、用于生产应税消费品D、用于馈赠、赞助
21、纳税人自产的用于下列用途的应税消费品中，不需要缴纳消费税的是（&&
A、用于赞助的消费品
B、用于职工福利的消费品C、用于广告的消费品D、用于连续生产应税消费品的消费品
22、A酒厂3月份委托B酒厂生产酒精30吨，一次性支付加工费9500元。已知A酒厂提供原料的成本为57000元，B酒厂无同类产品销售价格，酒精适用的消费税税率5%。该批酒精的消费税组成计税价格是（&&
B、60000&&
C、70000& D、63333.33
23、某摩托车厂生产企业为一般纳税人，6月份将生产的某型号摩托车30辆以每辆出厂价12000元（不含增值税）售给自设非独立核算的门市部；门市部又以每辆16380元（含增值税）售给消费者。该摩托车生产企业6月应缴纳消费税为42000元。（摩托车消费税率10%）。（&&
24、某汽车制造厂以自产小汽车10辆换取某钢厂生产的钢材200吨，每吨钢材3000元。该厂生产的同一型号销汽车销售价格分别为9.5万/辆、9万/辆、8.5万/辆（以上价格不含增值税），该汽车制造厂用于换取钢材的小汽车应纳消费税为4.75万。（小汽车消费税率5%）（&&
25、下列各项中，应当缴纳营业税的是（&
A、某网络公司买卖股票取得收入8万
B、某旅行社从事旅游业务取得收入20万&
C、某修理厂从事汽车修理取得收入1.2万
D、某商场批发、零售取得收入3万
26、下列各项中，属于营业税征收范围（&&
A、广告业& B、旅游业 C、租赁业
D、修理修配业
27、下列各项中，不属于营业税征收范围（&&
A、金融保险业 B、修理修配业 C、文化体育业 D、建筑业
28、下列各项中，属于营业税征收范围（&&
A、销售货物 B、进口货物 C、转让无形资产 D、提供修理修配劳务
29、从事运输业务的纳税人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，应缴纳营业税。（&
30、2001年3月，某音乐茶座门票收入1万，台位费、点歌费等收入5万，茶水烟酒饮料收入12万；发生工资性支出1.8万，水电费以及购买烟酒等支出3.6万。已知当地娱乐业营业税率15%。该音乐茶座3月份应缴纳营业税（&&
A、0.15& B、0.9&
C、1.89& D、2.7
31、在计算金融保险业的营业税时，下列有关营业额的确定方法符合税法规定的有（&&
A、一般贷款业务以利息收入全额为营业额&
B、有价证券买卖业务以卖出价为营业额&
C、转贷业务以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额
D、外汇买卖业务以卖出价减去买入价后的余额为营业额
32、某运输公司3月份取得运营收入400万；另取得联运收入200万，其中支付给其他承运单位承运费100万。已知交通运输业营业税率3%。该公司当月应缴纳营业税（&&
A、3& B、12&
C、15&& D、18
33、2000年2月，东阳国际旅行社组织甲乙两个旅游团。甲团是由36人组成的境内旅游团。旅行社向每人支付交通费人民币1600元，住宿费人民币400元，餐费人民币300元，公园门票等费用600元。乙团是由30人组成的境外旅游团。旅行社向每人收取费用人民币6800元，在境外该团改由当地WT旅游公司接团，负责在境外安排旅游，旅行社按协议支付给境外WT旅游公司旅游费折合人民币144000元。营业税率5%。
答案：营业税营业额=（0-300-600）*36+（000）=117600
34、东方花园日化用品有限公司为一般纳税人，2003年1月，该公司发生以下经济业务：
1）外购原材料一批，货款已付并验收入库，从供货方取得的增值税专用发票商注明的增值税额为30万，另支付运费10万，运输单位已开具运输发票。
2）外购机器设备一套，从供货方取得的增值税专用发票商注明的增值税额为2.2万，货款已付并验收入库。
3）销售化妆品一批，取得产品销售收入2457万（含增值税），向购货方收取手续费11.7万（含增值税）
4）将公司闲置的一套设备出租，取得租金收入1万。
月初增值税进项税余额为6.3万，消费税率30%，营业税率5%。
答案：销项税=（）/（1+17%）*17%=358.7万
进项税=30+10*7%=30.7万
应纳增值税=358.7-30.7-6.3=321.7
应纳消费税=（）/（1+17%）*30%=633万
应纳营业税=1*5%=0.05万
35、某化工公司是增值税一般纳税人，生产护肤护发品。日，该公司向当地税务机关申报纳税，结清3月份应缴纳税款。4月20日，税务机关在对该公司3月份纳税情况实施税务稽核时发现以下情况：
1）连同护肤护发品一同销售的特制包装盒收入（含增值税）9360元未纳入增值税、消费税销售额中，生产特制包装盒发生的进项税额已在3月份销项税中抵扣。
2）外购一批用于生产护肤护发品的原料并验收入库，支付货款（含增值税）35100元，取得对方开具的增值税专用发票商注明的增值税额为5100元。经核查，该批原料因管理不善已被盗窃，但其进项税已从3
月份销项税中抵扣。
3）将新开发的x牌洗发露40箱作为样品用于新产品发布会，会后全部赠送与会人员，该批样品未计入销售收入，生产该批样品发
生的进项税已在3月份销项税中抵扣。X牌洗发露每箱市场销售价（含增值税）315.9元。
增值税率17%，消费税率8%
要求：3月份补缴的增值税、消费税。
答案：增值税=9360/（1+17%）*17%+.9/（1+17%）*17%=8296元
消费税=[9360/（1+17%）+40*315.9/（1+17%）]*8%=1504元
某日用化学品厂为一般纳税人，主要生产不同类型的化妆品和部分护肤护发品。2005年9月该企业发生以下经济业务：
1）企业把化妆品和护肤护发品组成套装礼品盒一起销售。本月销售成套化妆品礼盒1000盒，取得不含税销售额750000元。其中化妆品销售额350000元，护肤护发品400000元，并分别合算。
2）设一门市部（非独立核算）销售本厂生产的化妆品1000盒，洗发水1000瓶，取得收入117000元（含税），划分不清两种产品收入金额。
3）将自产的化妆品作为福利分配给本企业职工。该化妆品生产成本30000元，本企业无同类产品销售价格。该产品成本利润率为5%。
4）接受乙企业委托加工一批护肤护发品，对方提供原材料成本10000元，收到加工费4500元，另为对方代垫辅助材料500元。该护肤护发品无同类消费品销售价格。
计算消费税。
答：%+117000/（1+17%）*30%+30000*（1+5%）/（1-30%）*30%+（）/（1-8%）*8%=
1、纳税人销售应税消费品，采取赊销和分期收款结算方式的，纳税义务发生时间为（&&
A发出应税消费品的当天&
B、取得全部价款的当天C销售合同规定的收款日期的当天D每一期收到收款凭据的当天
2、一般纳税人的下列销售行为中，应开具专用发票的是（&&
A向消费者个人销售应税货物B向小规模纳税人转让专利权C向一般纳税人销售房地产D向一般纳税人销售应税货物
3、某食品加工厂为小规模纳税人，2月份取得销售收入16000元，直接从农户购入农产品价值6400元，支付运输费600元，当月支付工资2460元。该企业当月应纳增值税税额（&&
A450& B597.6&
C870&& D960
4、纳税人自产的用于下列用途的应税消费品中，不需缴纳消费税的（&&
A用于赞助的消费品
B用于职工福利的消费品C用于广告的消费品D用于连续生产应税消费品
5、A酒厂3月份委托B酒厂生产酒精30吨，一次性支付加工费9500元。已知A酒厂提供原料的成本为57000元，B酒厂无同类产品销售价格，消费税税率5%。组成计税价格（&&
A50000& B6000&
C70000& D63333.33
6、某运输公司3月份取得运营收入400万，另取得联运收入200万，其中支付给其他承运单位承运费100万。营业税率3%。当月应缴纳的营业税（&&
7、某五金工具厂为小规模纳税人，2004年3月，该厂取得销售收入（含增值税）5512元，3月份应缴纳的增值税（&&
B330.72&& C884&
8、属于营业税征收范围的是（&&
A销售货物& B进口货物C
转让无形资产D提供加工修理修配服务
9、纳税人销售不动产，申报缴纳营业税的地点是（&&
A纳税人所在地& B不动产所在地&
C纳税人经营所在地 D销售不动产行为所在地
10、属于增值税征收范围的有（&&
A邮政部门销售集邮商品
B邮票厂印制邮票C银行销售金银D商场销售金银饰品
11、下列各项中，适用从量定额与从价定率相结合的复合计税方法的有（&&
A汽油& B卷烟 C薯类白酒 D啤酒
12、规定了起征点的有（&&
A增值税& B消费税&
C营业税& D个人所得税
13、属于消费税征收范围（&&
A卷烟& B化妆品& C自行车
14、应缴纳增值税的有（&&
A将自产的货物用于投资&
B将自产的货物分配给股东C将自产的货物用于集体福利D将自建的厂房对外转让
15、纳税人自产自用的应税消费品用于下列用途时，应缴纳消费税的有（&
A用于职工福利和奖励&
B用于生产非应税消费品C用于生产应税消费品D用于馈赠
16、符合营业税纳税地点规定的有（&&
A企业转让土地使用权的，在土地所在地纳税
B企业从事运输业务的，在其机构所在地纳税C企业提供应税劳务的，在其机构所在地纳税D企业销售不动产的，在不动产所在地纳税