房产证面积变小了契税怎么退?_百度知道注册会计师
最新招待费税前扣除标准方法
导读：新企业所得税法规定，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。但是，新法没有明确业务招待费所包含的具体内容。
　　一般情况下企业的业务招待费包括两部分，一是日常性业务招待费支出，如餐饮费、住宿费、交通费等。二是重要客户的业务招待费，即除前述支出外，还有赠送给客户的礼品费、正常的娱乐活动费、安排客户旅游的费用等。
　　新企业所得税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。即业务招待费列支应满足&实际发生&、&与取得收入有关&、&合理&三个标准。因此，笔者认为，业务招待费的税前扣除，应该从以下几个方面把握：
　　一、合理运用扣除比例
　　新税法对招待费的税前扣除采取两头限制的方式，即业务招待费的发生额只允许税前列支60%，同时最高额不得超过当年销售(营业)收入的5&。那么，如何能做到在限额以内既能充分列支，又能尽量减少纳税调整事项呢?笔者认为，应该找出二者的最佳比例关系。如果把企业当期取得的销售(营业)收入设为x，当期列支的业务招待费设为y，则当60%y=5&x时，就有y=8.3&x的关系存在。即当企业的业务招待费达到销售收入的8.3&时，就达到了业务招待费税前扣除的最高限额。
　　二、税前扣除额要真实、合理
　　业务招待费能够在税前扣除，必须有充分、有效的票据和资料来证明这部分支出的真实性、合理性。所谓合理性，指的是企业列支的业务招待费，必须与生产经营活动直接相关，并且是正常和必要的。而且，企业当期列支的业务招待费应与当期的业务成交量相吻合，否则就会存在潜在的税收风险。
　　三、及时调整本期销售收入额
　　《企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》(国税函〔号)明确，企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用的扣除限额时，其销售(营业)收入额应包括条例规定的视同销售(营业)收入额。《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔号)规定，企业将资产(自制或外购)用于市场推广或销售、交际应酬、职工奖励或福利、对外捐赠、其他改变资产所有权属的用途等移送他人的情形，应按规定视同销售确定收入。上述的视同销售行为，应及时调整为当期销售收入，以扩大当期销售(营业)收入额净额，从而提高业务招待费扣除的比例。
　　四、正确区分各项费用
　　在实际操作中，企业的业务招待费与会议费、差旅费、广告和业务宣传费等，经常难以区分。比如单位召开会议，往往在租用的酒店或宾馆内统一用餐，而这部分餐饮支出，往往被列支为会议费等。又如，外购礼品用于赠送给客户应作为业务招待费，但如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，则也可作为广告费和业务宣传费支出。为此，要求纳税人一定要准确把握税收政策，不能逾越政策的规定、想当然地处理业务招待费，否则将会带来不必要的税收风险。
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2015年最新企业所得税费用扣除说明一览表
会计城 | 日
来源 : 网络
扣除标准/限额比例
说明事项（限额比例的计算基数，其他说明事项）
任职或受雇，合理
加计100%扣除
支付残疾人员的工资
职工福利费
工资薪金总额
职工教育经费
工资薪金总额
经认定的技术先进型服务企业
软件生产企业的职工培训费用
职工工会经费
工资薪金总额
业务招待费
MIN（60%，5&）
发生额的60%，销售或营业收入的5&；股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数
广告费和业务宣传费
当年销售（营业）收入，超过部分向以后结转
当年销售（营业）收入；化妆品制作、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业
烟草企业的烟草广告费
年度利润（会计利润）总额；公益性捐赠；有捐赠票据，名单内所属年度内可扣，会计利润&0不能算限额
利息支出（向企业借款）
据实（非关联企业向金融企业借款）
非金融向金融借款
同期同类范围内可扣（非关联企业间借款）
非金融向非金融，不超过同期同类计算数额，并提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”
权益性投资5倍或2倍内可扣（关联企业借款）
金融企业债权性投资不超过权益性投资的5倍内，其他业2倍内
据实扣（关联企业付给境内关联方的利息）
提供资料证明交易符合独立交易原则或企业实际税负不高于境内关联方
利息支出（向自然人借款）
同期同类范围内可扣（无关联关系）
同期同类可扣并签订借款合同
权益性投资5倍或2倍内可扣（有关联关系自然人）
据实扣（有关联关系自然人）
能证明关联交易符合独立交易原则
利息支出（规定期限内未缴足应缴资本额的）
部分不得扣除
不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额&该期间未缴足注册资本额&该期间借款额
非银行企业内营业机构间支付利息
住房公积金
规定范围内
罚款、罚金和被没收财物损失
税收滞纳金
各类基本社会保障性缴款
规定范围内
补充养老保险
补充医疗保险
与取得收入无关支出
不征税收入用于支出所形成费用
环境保护专项资金
按规提取，改变用途的不得扣除
特殊工种职工的人身安全险
其他商业保险
国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的除外
租入固定资产的租赁费
按租赁期均匀扣除
经营租赁租入
融资租入构成融资租入固定资产价值的部分可提折旧
劳动保护支出
企业间支付的管理费（如上缴总机构管理费）
企业内营业机构间支付的租金
企业内营业机构间支付的特许权使用费
向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益
未经核定准备金
固定资产折旧
规定范围内可扣
不超过最低折旧年限
生产性生物资产折旧
规定范围内可扣
林木类10年，畜类3年
无形资产摊销
不低于10年分摊
一般无形资产
法律或合同约定年限分摊
投资或受让的无形资产
与经营活动无关的无形资产
长期待摊费用
限额内可扣
1、已足额提取折旧的房屋建筑物改建支出，按预计尚可使用年限分摊
2、租入房屋建筑物的改建支出，按合同约定的剩余租赁期分摊
3、固定资产大修理支出，按固定资产尚可使用年限分摊
4、其他长期待摊费用，摊销年限不低于3年
开始经营当年一次性扣除或作为长期待摊费用摊销
低值易耗品摊销
审计及公证费
研究开发费用
从事国家规定项目的研发活动发生的研发费，年度汇算时向税局申请加扣
所得税和增值税（有条件）不得扣除
所得税税款
增值税进项
不允许税前扣除
购进货物已经抵扣的增值税进项税额，这部分进项税额因不参与成本和损益的计算
固定资产的折旧在所得税前扣除
购置固定资产未抵扣的增值税，进项税额应计入固定资产的成本，随固定资产的折旧在所得税前扣除
出口货物业务中，按税法规定计算的不得免征和抵扣的进项税额，进项税额应转入货物的销售成本
有条件扣除
企业货物发生的损失（如盘亏、毁损、被盗等），因已经不可能用于生产，自然也无法对外销售或是视同销售。根据税法规定，其对应的增值税进项税额不得用于抵扣，应作进项税额转出。另外，损失的货物需要向税务机关申报，并经税务机关认证批准后作为税前列支事项，转出的进项税额也可随财产损失在所得税前扣除
增值税销项税
不允许税前扣除
正常销售货物情况下，向购货方收取的增值税销项税额，这部分销项税额因其不参与成本和损益的计算，不允许在所得税前扣除
有条件扣除
由自身承担的增值税销项税额。比如对外捐赠货物的销项税额，在整体捐赠成本没有超过捐赠限额的情况下，随捐赠成本在所得税前扣除
咨询、诉讼费
会议纪要等证明真实的材料
工作服饰费用
运输、装卸、包装费等费用
取暖费/防暑降温费
并入福利费算限额
属职工福利费范畴，福利费超标需调增
车船燃料费
交通补贴及员工交通费用
08年以前并入工资，08年以后的并入福利费算限额
2008年以前计入工资总额同时缴纳个税；2008年以后的则作为职工福利费列支
电子设备转运费
安全防卫费
手续费和佣金支出
5%（一般企业）
按服务协议或合同确认的收入金额的5%算限额，企业须转账支付，否则不可扣
电信企业手续费及佣金支出，仅限于电信企业在发展客户、拓展业务等过程中因委托销售电话入网卡、电话充值卡所发生的手续费及佣金支出
15%（财产保险企业）
按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%算限额
10%（人身保险企业）
按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%算限额
为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金
投资者保护基金
营业收入的0.5%～5%
贷款损失准备金（金融企业）
贷款资产余额的1%；允许从事贷款业务，按规定范围提取
委托贷款等不承担风险和损失的资产不得提取贷款损失准备在税前扣除
按比例扣除&&&关注类贷款2%
涉农贷款和中小企业（年销售额和资产总额均不超过2亿元）贷款
&&&次级类贷款25%
&&&可疑类贷款50%
&&&损失类贷款100%
农业巨灾风险准备金（保险公司）
本年保费收入的25%，适用经营中央财政和地方财政保费补贴的种植业险种
担保赔偿准备（中小企业信用担保机构）
当年年末担保责任余额
未到期责任准备（中小企业信用担保机构）
当年担保费收入
交易所会员年费
交易席位费摊销
按10年分摊
同业公会会费
信息披露费
维简费支出
收益性支出
当期费用税前扣除
应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除
视情况而定
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来源：税屋
作者：税屋 人气： 发布时间：
摘要：企业作自查审计时发现以前年度有一笔费用支出未在企业所得税前扣除，现在还能否作税前扣除？ 根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号......
企业作自查审计时发现以前年度有一笔费用支出未在企业所得税前扣除，现在还能否作税前扣除？
根据《》（）规定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业作出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。
企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。
亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。
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