分保赔付支出出与理赔费用抵扣

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2016-05-02 16:34 标签： 摊回赔付支出
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赔偿款的会计和税务处理
现今纳税人在经营过程中的经济纠纷司空见惯，为了解决这些纠纷，一方可能提起诉讼，也可能与纠纷对方协商解决，但不管采取何种解决方法，最终可能以其中一方支付一定的赔偿款而告终。那么，此情形下，纳税人收到对方的赔偿款应不应该纳税？收到和支付的赔偿款又应如何进行会计和税务处理？本文为此探讨如下。
　　一、纳税情形分析
　　1、经营增值税应税货物或应税劳务引起的赔偿
　　（1）销售货物或提供劳务方收到的赔偿款
　　对于经营增值税应税货物或应税劳务的行为，如果因购买方违约而由购买方支付给销售方的赔偿款，有观点认为这种赔偿款必须缴纳增值税，其理由是，增值税暂行条例第六条规定：销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。增值税暂行条例实施细则第十二条又规定：条例第六条所称价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。因此，对于纳税人销售货物或应税劳务的经营行为，如果因购买方违约而付给销售方的赔偿款，销售方应该按照上述规定缴纳增值税。
　　但笔者认为，上述问题不能一概而论，需分两种情形。
　　第一种情形：如果销售方将所销售货物的所有权及所有权上的主要风险和报酬已经转移，合同已经履行，或按照增值税法的相关规定，销售方的增值税应税劳务已经提供，增值税的纳税义务已经形成，如果再出现因购买方违约而付给销售方赔偿款的情况，销售方收到的赔偿款就应该按照增值税暂行条例及实施细则的相关规定缴纳增值税。
　　例如：甲公司已将产品按合同约定销售给乙公司，但乙公司未能按照合同约定及时支付货款，后双方约定，乙公司支付延期付款违约金30万元给甲公司，此违约金从本质上讲就属于增值税暂行条例及其实施细则所述的价外费用。对于甲公司而言，收到的30万元应该开具销售发票给乙公司并按规定计算缴纳增值税；对于乙公司而言，支付的30万元视情况增加购入存货的购进成本或计入营业外支出（笔者观点），如果收到的是增值税专用发票，还可以按规定计算抵扣进项税。
　　第二种情形：如果销售方所销售货物的所有权及所有权上的主要风险和报酬没有转移，增值税应税劳务未提供，也就不存在销售货物或提供应税劳务的前提，即销售方还没有形成增值税的纳税义务，因此，在此情形下销售方向购买方收取的赔偿款不存在缴纳增值税的问题。
　　例如：因市场行情变化，乙公司不再需要向甲公司订购的产品，甲公司遂向法院提起诉讼，法院判决乙公司赔偿甲公司由此造成的损失30万元。在此情形中，甲公司实际上没有销售产品给乙公司，收取的30万元赔偿款也不符合增值税暂行条例及其实施细则所规定的价外费用的特征，因此，甲公司收取的此30万元不存在增值税纳税义务，无需缴纳增值税。所以，对于甲公司而言，其收到的30万元应作为营业外收入；对于乙公司而言，支付的30万元作为营业外支出。但必须注意的是，实务中对甲公司为生产所订购产品而购进的原材料等货物的进项税是否可以抵扣的说法不一，有人认为可以扣除，也有人认为因没有明文规定故不可以扣除。笔者认为，如果该批货物用于生产非增值税应税货物，而且相关损失30万元已经从对方得到补偿，那么，该批购进货物不可以抵扣增值税进项税，已经抵扣的需作进项税转出。
　　（2）购进货物或接受劳务方收到的赔偿款
　　对于经营增值税应税货物或应税劳务的行为，如果因销售方违约而由销售方支付给购买方的赔偿款，由于购买方不存在销售货物或应税劳务给销售方的情形，也就不存在购买方缴纳增值税的纳税义务。
　　例如：甲公司因所销售产品的质量存在问题，购货方乙公司与甲公司商定，由甲公司支付30万元赔偿金给乙公司。对于乙公司而言，由于乙公司仅是购买货物而非销售货物，所以，乙公司收取的30万元不存在增值税暂行条例及其实施细则所规定的增值税的纳税义务，无需缴纳增值税，但乙公司应将此30万元作为所购进货物的抵减额冲减相关产品的购进成本（对于重新索取增值税专用发票的需相应调减增值税进项税）；对于甲公司而言，所支付的30万元实际上相当于对乙公司销售货物的折扣或折让，应该按照折扣、折让的相关规定进行财务处理。此分两种情形：
　　一是，甲公司可以依据乙公司退回的增值税专用发票或乙公司主管税务机关开具的《企业进货退出及索取折让证明单》重新开具发票，调减销售额30万元并相应减少应纳增值税；
　　二是，如果甲公司未能索取到退回的增值税专用发票或索取到乙公司主管税务机关开具的《企业进货退出及索取折让证明单》，则甲公司不能从销售额中减除30万元并少缴税款。
　　但对商业企业从供货方取得的赔偿费的问题必须注意两
　　一是，如果商业企业从供货方取得的收入与商品销售量、销售额无必然联系，但商业企业向供货方提供了一定劳务，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，而商业企业是以赔偿款的名义收取的，则应根据国税法[号文件的规定，按照营业税的适用税目税率征收营业税。
　　二是，如果商业企业从供货方取得的收入是与商品销售量、销售额挂钩（如以一定的比例、金额、数量计算）的各种返还收入，而商业企业是以赔偿款的名义收取的，则根据国税法[号文件的规定，应按照对平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。
　　2、经营营业税应税项目而引起的赔偿
　　（1）提供营业税应税项目方收到的赔偿款
　　对纳税人提供营业税应税项目，如果因受让方违约，提供方从受让方收取的赔偿款是否纳税的问题，营业税暂行条例及其实施细则虽未有明确规定，但财税[2003）16号文件有明确规定，即“单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。”由此可见，在应纳营业税应税项目的经营活动中，如果因受让方违约而由受让方支付给提供方的赔偿款，提供方均需缴纳营业税，而不管营业税应税项目是否已经提供。另外，双方需根据具体情况分别进行相应的财务处理，即提供方取得的赔偿款应作为营业外收入入账，受让方支付的赔偿款视情况作增加相关项目的营业成本或作营业外支出进行账务处理。
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| 法规法库 |问：法院判决企业支付赔偿金，但无法取得发票，此项支出可否税前扣除？
答：《企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。因此，如果该赔偿金的支出是与企业生产经营有关且属于企业因合同行为而发生的，可以税前扣除。法院判决企业支付赔偿金，企业可凭法院的判决文书与收款方开具的收据作为扣除凭据。
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实务课程分类* 您要为您所发的言论的后果负责，故请各位遵纪守法人寿一个保险住院医疗是这么说的：“合同生效后因意外伤害或60天的等待期后因疾病原因住院治疗的，对于自确诊后90天内发生并实际支出的符合当地社会基本医疗保险支付范围内的医疗费用：1）若未从其它途径获得补偿，保险公司在扣除次免赔额500元和自费部分之后按以下方式分段赔偿：对于5000元及以下的部分，给付50%；5000元以上至10000元部分（含1万），给付65%；10000元以上至30000元部分（含3万），给付80%,30000元以上，给付90%。
2）若被保险人已从其它途径取得补偿，保险公司仅承担剩余符合社保范围内医疗费用的保险责任，在扣除其他途径已获得的补偿后及次免赔额300元后，对于剩余部分费用符合社保范围内的医疗费用按照90%的比例给付。”。对“保险公司在扣除次免赔额500元和自费部分之后按以下方式分段赔偿”这句话不太明白，特别是自费部分，请大神解说，感谢。
谢邀。医保有个范围，范围外的就是自费的，范围内还有个类别，类别还有个比例。具体的可网上查。比如一次住院花了10万，自费部分3万，还有7万，扣除500，就是69500.1）若未从其它途径获得补偿，保险公司在扣除次免赔额500元和自费部分之后按以下方式分段赔偿：对于5000元及以下的部分，给付50%；5000元以上至10000元部分（含1万），给付65%；10000元以上至30000元部分（含3万），给付80%,30000元以上，给付90%。5000以下，给付50%，就是2500,，给付65%，就是32501，给付80%，就是16000.30000以上，给付90%，就是35550总共报销57300。
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