对可转换公司债券的基本认识_中华会计网校
对可转换公司债券的基本认识
作者：曲桂民　　上传时间： 0:0
可转换公司是一种兼有债性、股性和转换期权三重特征的复合衍生工具。认识可转换公司债券是对其进行会计确认、计量和报告的前提条件。是做好和筹资决策的基础。
赋予持有者按事先约定在一定时间内将其转换成公司股票的选择权。在转换权行使之前，债券持有者是发行公司的债权人，权利行使之后则成为发行公司的股东。
200410002020
100040/=25
20071156%1012008119%
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& -&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
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20073820020000200711600001002%123112121010010125%3%2007
=1200/1+3%+1200/1+3%2+61200/1+3%3=58302.83
=.83=1697.17
=%*1-25%=1311.81
=.81/=1.52/
让我们更多地认识可转换债券，加强对于可转换公司债券的初始确认、计量和财务报告的研究，做好工作。
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求助：注会题目
甲上市公司经批准于日以50000万元的价格（不考虑相关税费）发行面值总额为50000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为5年，票面年利率为4%，实际利率为6%。自2008年起，每年1月1日付息。自日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换日的账面价值转为公司的普通股（每股面值1元），初始转换价格为每股10元，不足转换为1万股的部分按每股10元以现金结清。其他相关资料如下：（1）日，甲公司收到发行价款50000万元，所筹资金用于某机器设备的技术改造项目，该技术改造项目于日达到预定可使用状态并交付使用。（2）日，该可转换公司债券的40%转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥；未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。假定：1）甲公司采用实际利率法确认利息费用；2）每年年末计提债券利息和确认利息费用；3）2007年该可转换公司债券借款费用100%计入该技术改造项目成本；4）不考虑其他相关因素；5）利率为6%、期数为5期的普通年金现值系数为4.2124，利率为6%、期数为5期的复利现值系数为0.7473；6）按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成分的公允价值。要求：（1）编制甲公司发行该可转换公司债券的缉盯光故叱嘎癸霜含睛会计分录（2）计算甲公司日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用（3）编制甲公司日计提可转换公司债券利息和应确认的利息费用的会计分录（4）编制甲公司日支付可转换公司债券利息的会计分录（5）计算日可转换公司债券转换为普通股的股数（6）编制甲公司日与可转换公司债券转为普通股的有关会计分录（7）计算甲公司日至日应计提的可转换公司债券利息、应确认的利息费用和“应付债券——可转换公司债券”科目余额（8）编制甲公司日未转换为股份的可转换公司债券到期时支付本金和利息的会计分录（“应付债券”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）
提问者采纳
（1）编制甲公司发行该可转换公司债券的会计分录。（1）可转换公司债券负债成份的公允价值＝53＋50000×4%×4..8万元
应计入资本公积的金额＝.8＝4210.2万元
借：银行存款
应付债券——可转换公司债券（利息调整）
贷：应付债券——可转换公司债券（面值）
资本公积—其他资本公积
4210.2（2）计算甲公司日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用。（2）日应付利息＝50000×4%＝2000万元，应确认的利息费用＝%＝2747.39万元（3）编制甲公司日计提可转换公司债券利息和应确认的利息费用的会计分录。（3）借：在建工程
贷：应付利息
应付债券——可转换公司债券（利息调整）
747.39（4）编制甲公司日支付可转换公司债券利息的会计分录。（4）借：应付利息
贷：银行存款
2000（5）计算日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数。（5）转换日转换部分应付债券的账面价值＝（7.39）×40%＝18614.88万元
转换的股数＝＝1861.49（万股）
支付的现金＝0.49×10＝4.9万元（6）编制甲公司日与可转换公司债券转为普通股有关的会计分录。（6）借：应付债券——可转换公司债券（面值）
资本公积—其他资本公积
10.2×40%）
应付债券——可转换公司债券（利息调整） 1385.12[（.39）×40%]
资本公积—资本溢价
4.9（7）计算甲公司日至日应计提的可转换公司债券利息、应确认的利息费用和“应付债券——可转换公司债券”科目余额。（7）①日日应付利息＝50000×60%×4%＝1200万元，应确认的利息费用＝[（7.39）×60%]×6%＝%＝1675.34万元，“应付债券——可转换公司债券”科目余额增加＝0＝475.34万元，“应付债券——可转换公司债券”科目余额＝5.34＝28397.65万元。
②日日应付利息＝50000×60%×4%＝1200万元，应确认的利息费用＝%＝1703.86万元，“应付债券——可转换公司债券”科目余额增加＝0＝503.86万元，“应付债券——可转换公司债券”科目余额＝3.86＝28901.51万元。
③日日应付利息＝50000×60%×4%＝1200万元，应确认的利息费用＝%＝1734.09万元，“应付债券——可转换公司债券”科目余额增加＝0＝534.09万元，“应付债券——可转换公司债券”科目余额＝4.09＝29435.60万元。
④日日应付利息＝50000×60%×4%＝1200万元，“应付债券——可转换公司债券”科目余额＝50000×60%＝30000万元，“应付债券——可转换公司债券”科目余额增加＝.60＝564.40万元，应确认的利息费用＝＝1764.40万元。（8）编制甲公司日未转换为股份的可转换公司债券到期时支付本金和利息的会计缉盯光故叱嘎癸霜含睛分录。（“应付债券”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。）（8）日
借：应付债券——可转换公司债券（面值）
贷：银行存款
提问者评价
四月底前后，在中注协官网报名，十月中旬考试，要是明年考的话现在就可以复习了 一般认为会计审计有些联系，会计税法也行，财管和战略可以一起，经济法随便了是最没含量 的一科，会计和审计才是注会吃饭的饭碗 一共有六科专业课，五年内通过即可，专业阶段通过之后就可以考综合阶段了，同样是五年内通过，每科成绩保留5年，过期作废重考，只是作废的那科哦
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其他1条回答
11点熄灯！没有时间来做了！不知道你是否有轻松过关一，在那上面144页有这个题目，有详细解答！
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出门在外也不愁当前位置：&>&中级职称&>&中级会计实务
中级会计实务(2015)
原题：计算分析题
甲股份有限公司(本题下称&甲公司&)为上市公司，其相关交易或事项如下：
（1）经相关部门批准，甲公司于20&6年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券2 000万份，每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为200 000万元，发行费用为3 200万元，实际募集资金已存入银行专户。
根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年，自20&6年1月1日起至20&8年l2月31日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年1.5%，第二年2%，第三年2.5%；可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即20&6年1月1日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即每年的1月1日；可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股股票(每股面值1元)；发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设。
（2）甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设，截至20&6年12月31日，全部募集资金已使用完毕。生产用厂房于20&6年12月31日达到预定可使用状态。
（3）20&7年1月1日，甲公司支付20&6年度可转换公司债券利息3 000万元。
（4）20&7年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。
（5）其他资料如下：
①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债。
②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。
③在当期付息前转股的，不考虑利息的影响，按债券面值及初始转股价格计算转股数量。
④不考虑所得税影响。
（6）本题涉及的复利现值系数和年金现值系数如下：
①复利现值系数表&
②年金现值系数表
（1）计算甲公司发行可转换公司债券时负债成份和权益成份的公允价值。
（2）计算甲公司可转换公司债券负债成份和权益成份应分摊的发行费用。
（3）编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录。
（4）假设重新计算的甲公司可转换公司债券负债成份的实际利率为6.59%，计算甲公司可转换公司债券20&6年l2月31日的摊余成本，并编制甲公司确认及支付20&6年度利息费用的会计分录。
（5）计算甲公司可转换公司债券负债成份20&7年6月30日的摊余成本，并编制甲公司确认20&7年上半年利息费用的会计分录。
（6）编制甲公司20&7年7月1日可转换公司债券转为普通股股票的会计分录。
正确答案：
（1）负债成份的公允价值=200 000&1.5%&0.&2%&0.&（1+2.5%）&0..2（万元），权益成份公允价值=200 000-178 508.2=21 491.8（万元）。
（2）负债成份应分摊的发行费用=178 508.2&200 000&3 200=2 856.13（万元）；权益成份应分摊的发行费用=3 200-2 856.13=343.87（万元）。
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 196 800
　　应付债券&可转换公司债券（利息调整）　 24 347.93
　贷：应付债券&可转换公司债券（面值）　　　　 200 000
　　　其他权益工具　　　　　　　　　　　　　 21 147.93
（4）20&6年12月31日的摊余成本=（200 000-24 347.93）&（1+6.59%）-200 000&1.5%=184 227.54（万元）。
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　 11 575.47
　　　　　　　　　　　[（200 000-24 347.93）&6.59%]
　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 000
　　　应付债券&可转换公司债券（利息调整）　　8 575.47
借：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 000
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 000
（5）20&7年6月30日的摊余成本=184 227.54+184 227.54&6.59%&2-200 000&2%&2=188 297.84（万元）。
借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　6 070.30
　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 000
　　　应付债券&可转换公司债券（利息调整）　　4 070.30
借：应付债券&可转换公司债券（面值）　　　　 200 000
　　其他权益工具　　　　　　　　　　　　　 21 147.93
　　应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 000
　贷：应付债券&可转换公司债券（利息调整）　 11 702.16
　　　股本　　　　　　　　　　　 20 000（2 000&10&1）
　　　资本公积&股本溢价　　　　　　　　　　191 445.77
知识点：可转换公司债券的账务处理
转股时的处理[答疑编号：]
老师好！转股时题里没有说不考虑利息影响，那就要（面值20万+未付利息2000）/转股价10*面值1= 股本20200 是吗
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知识点出处：&>&中级会计实务&>&<a
href="/openqa/showQaList.html?examId=712&year=&>&第十一章 负债及借款费用
本章所有知识点： |
本题/页答疑
本知识点其他学员的提问
关于折现问题
老师，您好！我现在不知道，如何折现，折现公式为什么是这样做？完全看不懂。麻烦老师详细讲一下。还有以下标红色的部份金额432.98元是怎么算出来的？
题目说每份债券可以转股200股， 题目是30万份债券，转股= 30*200=6000万股。
一年末的负债价值= 14327.54*（1+9%）- 15000*7%= 14567.02.
借：应付债券- 面值 15000/其他权益工具 527.74- （150-144.72）=522.46
贷：应付债券-利息调整& 432.98/ 股本 6000/资本公积-股本溢价&& 9089.48
其他权益工具的后续处理
wjhjuan190819 提问：
老师,请问其他权益工具的后续计量和处理是怎样一个过程,从开始的350一至到转股仍保持350的数字吗?
假设按题目要求1年后转股的话，具体分录能帮忙写出来吗？就是如何算股数
jiang888999 提问：
假设按题目要求1年后转股的话，具体分录能帮忙写出来吗？就是如何算股数
可转换公司债券
chyj1002 提问：
老师您好，还是不太理解你这分录做的代 应付债券-1000& 利息调整150 是怎么来的
可转换公司债券
chyj1002 提问：
老师您写的那个分类贷方的应付债券的成本为什么不是的面值呢，为什么是100150呢，根据书上200页的列11-3 我是这样理解的，本题的起初不是告诉了可转换债券的负债成分的金额是100150 那么权益工具的成分金额是不是可以确定就是用收到的款项减去负债的金额=150=350& 那分录是不是应该是 借：银行存款-100500& 代：应付债券&&成本 100000 代：其他权益工具 500呢&&& 老师如果本题中的价格不是100.5& 如果是以面值的价格出售的话 那又该怎么处理呢，能帮忙说明下吗。谢谢
这句话还是没有理解？
ljdqcg 提问：
使用分摊率就是重新计算最低租赁付款额现值=公允价值时折现率，需要重新计算折现率的，该折现率就是实际利率。
负债是按公允计量初始金额
zjjrzz 提问：
借：银行存款 200 000
应付债券-利息调整 20000
贷：应付债券面值 200 000
其他权益工具 20000
借：其他权益工具 60
应付债券-利息调整 540
贷：银行存款 600&
老师此题的分录是这样的，可是负债成份的公允价值为180 000万，负债不是按公允计量初始金额吗。那不是应该是
借：银行存款 &199400
&应付债券-利息调整 19460
贷：应付债券 & & & & 180000
&其它权益工具 &19940
资产支出加权平均数计算
tdcq2011 提问：
公司在2&11年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=24 000 000&270&360+6 000 000&180&360+6 000 000&90&360=22 500 000（元） 资产支出的用了多少钱，几个月我总是不会找。
11-18不明白
tdcq2011 提问：
题目中：公司在2&10年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=（24 000 000+12 000 000+36 000 000-60 000 000）&60&360=2 000 000（元）
为什么是两个月时间，这个括号里的计算结果1200万，它占用的是2010年的7月和8月对吧？一般借款在暂停期间的9-12的四个月，在计算资产支出的时候就不算了是吗？也就是在暂停的4个月里，有利息的收入，有利息的支出，但是没有资产的支出？
此题费用化的时间是几个月，费用的金额
是多少？求指教。谢谢！
京公网安备：号&&
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[可转换公司债]可转换公司债券的核算[经典例题] 可转换公司债
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甲股份有限公司（本题下称“正保公司”）为上市公司，其相关交易或事项如下：（1）经相关部门批准，正保公司于20×6年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券200000万元，发行费用为3200万元，实际募集资金已存入银行专户。根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年，自20×6年1月1日起至20×8年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年1.5%，第二年2%，第三年2.5%；可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即20×6年1月1日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即每年的1月1日；可转换公司债券在发行1年后可转换为正保公司普通股股票，初始转股价格为每股10元（每股面值1元）；发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设。（2）正保公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设，截至20×6年12月31日，全部募集资金已使用完毕。生产用厂房于20×6年12月31日达到预定可使用状态。（3）20×7年1月1日，正保公司20×6支付年度可转换公司债券利息3000万元。（4）20×7年7月1日，由于正保公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为正保公司普通股股票。（5）其他资料如下：①正保公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债。②正保公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%.③在当期付息前转股的，不考虑利息的影响，按债券面值及初始转股价格计算转股数量。④不考虑所得税影响。要求：（1）计算正保公司发行可转换公司债券时负债成份和权益成份的公允价值。（2）计算正保公司可转换公司债券负债成份和权益成份应分摊的发行费用。（3）编制正保公司发行可转换公司债券时的会计分录。（4）计算正保公司可转换公司债券负债成份的实际利率及20×6年12月31日的摊余成本，并编制正保公司确认及20×6支付年度利息费用的会计分录。（5）计算正保公司可转换公司债券负债成份20×7年6月30日的摊余成本，并编制正保公司确认20×7年上半年利息费用的会计分录。（6）编制正保公司20×7年7月1日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录。[例题答案]（1）负债成份的公允价值＝.5％/（1+6%）+％/（1+6%）2+.5％/（1+6%）3+200000/（1+6%）3＝（万元）权益成份的公允价值＝发行价格－负债成份的公允价值＝487.87（万元）（2）负债成份应份摊的发行费用＝.13/56.19（万元）权益成份应分摊的发行费用＝.87/3.81（万元）（3）发行可转换公司债券时的会计分录为：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　196800（发行价格200000-交易费用3200）应付债券――可转换公司债券（利息调整）　24344.06（倒挤）贷：应付债券――可转换公司债券（面值）　　　　　　　200000资本公积――其他资本公积　　　　　　　　　　　　21144.06（权益成份的公允价值21487.87-权益成份应分摊的发行费用343.81）（4）负债成份的摊余成本＝金融负债未来现金流量现值，假设负债成份的实际利率为r，那么：.5％/（1+r）+％/（1+r）2+.5％/（1+r）3+200000/（1+r）3=44.06利率为6%的现值=万元利率为r的现值=万元 （44.06）；利率为7%的现值=万元（6％-r）/（6％-7％）＝（-）/（-）解上述方程r=6%-（-）/（-）*（6%-7%）=6.59% 20×6年12月31日的摊余成本＝（344.06）×（1＋6.59％）－.5％＝（万元），应确认的20×6年度资本化的利息费用＝（344.06）×6.59％＝11575.73（万元）。正保公司确认及20×6支付年度利息费用的会计分录为：借：在建工程　　11575.73贷：应付利息　　　×1.5％）应付债券――可转换公司债券（利息调整）　8575.73借：应付利息　　　3000贷：银行存款　　　　　3000（5）负债成份20×7年初的摊余成本＝344.06+4231.67（万元），应确认的利息费用＝×6.59％÷2＝6070.43（万元）。正保公司确认20×7年上半年利息费用的会计分录为：借：财务费用　　　　6070.43贷：应付利息　　　　×2％/2）应付债券――可转换公司债券（利息调整）　）转股数＝＝20000（万股）正保公司20×7年7月1日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录为：借：应付债券――可转换公司债券（面值）　200000资本公积――其他资本公积 21144.06应付利息　　　　　　　　　　　　　2000贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20000应付债券――可转换公司债券（利息调整）　　11697.9资本公积DD股本溢价　　　　　　　　　　　[例题总结与延伸]债券的负债成份和权益成份的公允价值的计算实际上就是将未来现金流量现值进行折现，未来现金流量包括利息和本金；折现的折现率实际上用的是市场上投资者投资债券的必要报酬率，因为只有按照这个必要报酬率折现后的债券价值才是债券可以定的公允价值。对于一个成熟的债券市场来说，债券的交易价格会在债券的公允价值上下浮动，一般在会计题目中我们承认市场是完善的有效的，那么债券的公允价值就是按照实际利率折现的值。另外需要注意的是债券的实际利率并不一定是发行债券方采用的实际利率摊销中的实际利率，但凡是债券发行时发生了相关税费，发行方就承担了额外的费用，对于发行债券方来说就承担了实际上比投资者要求的报酬率更高的利息率，这一点需要明确。一般情况下题目中都会给出实际利率，如果是给出的市场的实际利率，一般不会涉及到发行费用的问题；如果给出的是发行债券方承担的实际利率，那么一般是会涉及到相关费用的处理问题。关于实际利率的计算，掌握一个方法就是插值法：比如债券的面值为1000万元，5年期按年支付利息，本金最后一次支付，票面利率10％，购买价格为900万元，交易费用为50万元，实际利率为r，则期初摊余成本＝950＝1000×10％×（P/A，r，5）+1000×（P/F，r，5），即：100/（1+r）+100/（1+r）^2+100/（1+r）3+100/（1+r）4+100/（1+r）5+1000/（1+r）5=950采用插值法，设r=11%，代入上式，则期初摊余成本=963.04；设r=12%，代入上式，则期初摊余成本=927.9，则：（11%-r）/（11%-12%）=（963.04-950）/（963.04-927.9）可以计算出企业的实际利率r=11%-（963.04-950）/（963.04-927.9）*（11%-12%）=11.371%[知识点理解与总结]1、企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积。在进行分拆时，应当先对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额，再按发行价格总额扣除负债成份初始确认金额后的金额作为权益成份的初始确认金额。2、这里需要注意一下如果发生了相关税费的，需要在权益成分和负债成本之间进行分摊，思路如下：负债成份的公允价值＝未来现金流量的现值权益成份的公允价值=发行价格-负债成份的公允价值负债成份分摊的交易费用＝交易费用×负债成分的公允价值/（负债成份的公允价值+权益成份的公允价值）权益成份分摊的交易费用＝交易费用×权益成分的公允价值/（负债成份的公允价值+权益成份的公允价值）借：银行存款（发行价格-交易费用）应付债券――可转换公司债券（利息调整）（倒挤）贷：应付债券――可转换公司债券（面值）资本公积――其他资本公积（权益成份－分摊的交易费用）负债成份应分摊的交易费用实际上是计入了应付债券――可转换公司债券（利息调整）中。分摊交易费用后，对于发行方来说，自己承担的实际利率是高于市场的实际利率的。那么这个时候需要计算包含了相关税费的债券的实际利率，比如债券负债成分公允价值为900万，分摊的交易费用为20万，那么这里对于发行方来说，债券的公允价值其实就变成了880万了，因为发行方实际是支出了费用的，相当于是收到的发行收入减少为880了，那么应该按照新的公允价值880来计算实际利率。也就是说，当发生了交易费用后的实际利率和市场上的实际利率是不一致的。3、关于可转换公司债券处理的难点是在发生转股时，转股数的计算问题。很多人都会遇到这样的疑惑：究竟是按照面值来转换股票还是按照账面价值来转换股票。一般来说应该是按照账面价值来转换股票，按照既定的转换价格，再按照以后市场的发展来形成新的债券的公允价值，然后按照公允价值来转换。当然如果市场是看好的，发行方可能顾及到自己的利益，可能会规定就按照面值和固定的价格转换，就是不太想让投资者享受到市场向上的收益，那么投资者转换为股票的机率就更大，这对于发行方来说是有好处的。作为考生来说，按照什么来转换并不重要，只要按照题目要求来做就可以了，所以没有必要焦虑究竟是按照什么来转换。欢迎您转载分享：
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前年好像要发行的，不过申请没有了下文，所以没有长春燃气的可转债。
你可以到相關部門去辦理所需手續，而且要辦一個企業代碼證，好像是在工商局辦理。
现在的快递行业有汽运，空运的，汽运价格便宜点，一般用的比较多。空运快但价格稍高，单位或急件，都走空运。
如果你想加盟一个快递公司，首先看你那里的整体消费客户偏
首先你要对快递行业有充分的了解,这样才能有的放矢的去考察你要加盟的公司
加盟快递公司,前期可以省些力气,但在各个方面都要受总公司的限制,例如承接快件范围、
　　您好，注册一个新公司的流程如下：
　　工商注册流程
　　1、名称核准
　　拟定企业的名称（字号），字号要2个中文字以上（包含2个字），新规定相同行业字
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