补贴收入的账务处理及税收规定_补贴收入的账务处理_补贴收入的税收规定_税务管理
2016中级会计职称直播辅导班，考不过退现金，报名即送价值2400中级录播课！
你现在的位置：> >
补贴收入的账务处理及税收规定
会计城 | 日
来源 : 互联网
&&&&&& 概述　　补贴收入是企业从政府或某些国际组织得到的补贴，一般是企业履行了一定的义务后，得到的定额补贴。我国企业的补贴收入，主要是按规定应收取的政策性亏损补贴和其他补贴，一般将其作为企业的非正常利润处理。 　　接受政府补贴的企业，应设置“应收补贴款”账户以及“补贴收入”账户。企业按规定计算出应收的政策性亏损补贴以及其他补贴时，借记“应收补贴款”账户，贷记“补贴收入”账户；收到补贴款时，借记“银行存款”账户，贷记“应收补贴款”账户。到期末时，将“补贴收入”账户的余额结转至“本年利润”账户中去。 核算内容　1、补贴收入是指企业按规定收到的税费返还或财政补贴款等。企业应设置“补贴收入”科目核算发生的补贴额，并按补贴的具体项目设置明细账进行明细核算。 2、补贴收入核算的内容 　　（1）收到先征收后返还增值税借：银行存款贷：补贴收入 　　（2）国家按规定给予企业的销量或工作量定额补助借：应收补贴款贷：补贴收入 　　（3）收到专项财政补贴借：银行存款贷：补贴收入 会计处理　　公司专项拨款的会计处理 　　 按照《规定》，对于国家拨入具有专门用途的拨款，如专项用于技术改造、技术研究等，会计处理程序如下： 　　1.公司收到拨款时，借记“银行存款”科目，贷记“长期应付款”科目。 　　2.拨款使用时，借记“更改工程支出”（或“在建工程”，下同）等科目，贷记“银行存款”等科目。 　　3.拨款项目完成后，形成各项资产的部分，应按实际成本，借记“固定资产”、“无形资产——专有技术”等科目，贷记“更改工程支出”等科目；同时按形成资产的价值，借记“长期应付款”科目，贷记“资本公积——拨款转入”科目。对未形成资产需要核销的部分，报经批准后，冲销拨款金额，借记“长期应付款”科目，贷记“更改工程支出”等科目。 　　4.拨款项目完成后，如有拨款结余需要上交的，借记“长期应付款”科目，贷记“银行存款”科目。 　　公司定额补贴等会计处理 　　公司如有按销量或工作量等和国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴等，《规定》要求，公司应在中期期末和年度终了，按应收补贴款进行会计处理，即按应收的补助金额，借记“应收补贴款”科目，贷记“补贴收入”科目；收到定额补贴时，借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴款”科目。 　　此外，公司如有属国家财政扶持的领域而给予的其他形式补助，除有规定的专门用途外，公司应于收到时，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。 　　其他企业专项拨款的会计处理 　　1993年会计改革时财政部制发的一系列行业会计制度，均未涉及专项拨款的核算。为此，财政部；先后印发了（93）财会字第29号，（93）财会字第 35号、（94）财会二字第19号等文件（以下合称《补充规定》），就企业专项拨款核算等对行业会计制度作了补充规定： 1.企业应增设“专项应付款”科目，核算有关部门拨给企业的专项拨款。 　　2.专项拨款使用、转销、核销的程序和会计处理，与本文以上介绍的公司专项拨款基本相同，不同的只有一点：将各道分录中的“长期应付款”科目改为“专项应付款”科目。 　　3.企业资产负债表未设“专项应付款”项目，因此《补充规定》要求将“专项应付款”科目期末余额并入资产负债表的“其他长期负债”项目反映。 　　在编制现金流量表时，按照现金流量表准则的规定，收到专项拨款一般应在筹资活动现金流量的“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目反映，拨款数额大的，可在筹资活动现金流量类单列项目反映；拨款项目完成后结余款上交时，在筹资活动现金流量的“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映。 　　其他企业定额补贴的会计处理 　　按照《补充规定》，工业、商品流通等行业的企业应在会计科目表的“其他应收款”科目上一行增设“应收补贴款”科目，核算企业按规定应收的政策性补贴和其他补贴；在“营业外收入”科目的上一行增设“补贴收入”科目，核算企业已收取或应收取的补贴收入。 　　企业按规定计算应收补贴时，借记“应收补贴款”科目，贷记“补贴收入”科目；收到补贴款时，借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴款”科目。 　　“补贴收入”属损益类科目，期末其余额应全部转入本年利润。《补充规定》要求增设“应收补贴款”、“补贴收入”科目的企业，应同时分别在资产负债表、损益表的相应位置增设与科目名称相同的项目，以反映“应收补贴款”的余额和“补贴收入”的确认额。 所得税　　根据财政部、国家税务总局《关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔号）文件规定，企业取得的财政性基金、行政事业性收费、政府性基金在计算缴纳企业所得税时，应按以下规定处理。 　　1、财政性基金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本(股本)的直接投资。 　　（1）企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。 　　（2）对企业收取的由财政部、国家税务总局规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。 　　（3）纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但国务院和财政部、国家税务总局另有规定的除外。 　　2、政府性基金和行政事业性收费。 　　（1）企业按照规定缴纳的、由国务院或财政部批准设立的政府性基金以及国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费，准予在计算应纳税所得额时扣除。 　　企业缴纳的不符合上述审批管理权限设立的基金、收费，不得在计算应纳税所得额时扣除。 　　（2）企业收取的各种基金、收费，应计入企业当年收入总额。 　　对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政部分，不得从收入总额中减除。 　　（3）企业不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除，其计算的折旧、摊销不得在应纳税所得额时扣除。 注意事项　　误区： 误区一　　“补贴收入”还要缴税？ 　　一般人会认为，补贴是国家给予的照顾性收入，似乎与纳税沾不上边。但根据财政部、国家税务总局《关于企业补贴收入征税等问题的通知》 （财税字[1995]81号）的规定，“企业取得国家性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部、国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。”因此，企业取得补贴收入，必须首先明确该项收入的性质，并提供相关的免税证明文件及资料，否则一律视为应税收入，缴纳企业所得税。 误区二　　被确定为免税收入，为何还要补税？ 　　被确定为免税的补贴收入当然不用缴税，但是企业在申报企业所得税时，如果没有把免税收入相关的支出、费用项目剔除的话，这一部分支出应调增应税所得的。因为根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则有关规定，取得应税收入有关支出项目和免税收入有关支出项目应分别核算，没有分别核算或确实难以划分支出的，经主管税务机关审核同意，纳税人可采取分摊比例法确定纳税收入总额应分摊的成本费用金额。具体计算公式如下：与取得应税收入有关的支出项目金额=支出总额×（应税收入总额÷收入总额）因此，企业在处理“补贴收入”时要注意上述两方面的问题，否则会受到税法处罚的。 编辑本段有关法规　　企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。（财税字[号），是关于补贴收入是否征收企业所得税的基本文件。在相关的税务法规中，国家税务总局及财政部等有关部门对具体征免项目进行了明确： 　　1、《财政部国家税务总局关于保管储备棉财政补贴收入免征营业税的通知》 （财税[1999]38号）规定“供销社棉麻经营企业代国家保管储备棉所获得的财政补贴是国家对承储企业保管储备棉的成本补偿。因此，对其保管储备棉而取得的中央和地方财政补贴收入免征营业税。 　　《财政部国家税务总局关于中国储备棉管理总公司有关税收政策的通知》（财税[号）规定：在2005年底前，对中储棉总公司及其直属棉库取得的财政补贴收入免征企业所得税。 　　2、《财政部国家税务总局关于华商储备商品管理中心及国家直属储备糖库和肉冷库有关税收政策的通知》 （财税[2004]75号）规定： 　　一、在2005年底前，对华商中心从中央财政取得的财政补贴收入免征营业税、企业所得税，对其资金账簿免征印花税，对华商中心在从事储备糖、肉具体储备管理业务中书立的购销合同免征印花税，对合同其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收。 　　二、在2005年底前，对中国糖业酒类集团公司直属的国家储备糖库和中国食品集团公司直属的国家储备肉库取得的财政补贴收入免征企业所得税、资金账簿免征印花税，对其自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。（注：享受上述税收政策的国家直属储备糖库、肉库必须是财政部、国家税务总局列名单位）。 　　3、《财政部国家税务总局关于企业再就业专项补贴收入征免企业所得税问题的通知》（财税[号）规定：纳税人吸纳安置下岗失业人员再就业按《财政部劳动保障部关于促进下岗失业人员再就业资金管理有关问题的通知》 (财社[号)中规定的范围、项目和标准取得的社会保险补贴和岗位补贴收入，免征企业所得税。纳税人取得的小额担保贷款贴息、再就业培训补贴、职业介绍补贴以及其他超出“财社[号”文件规定的范围、项目和标准的再就业补贴收入，应计入应纳税所得额按规定缴纳企业所得税 　　4、自日起至2010年底以前，对增值税一般税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即退政策。所退税款企业用于研究开发软件产品和扩大于生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。 　　日起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行车生产的集成电路产品（含单晶硅片）按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退政策。所退税款由企业用于研究开发集成电路产品和扩大再生产，不作为所得税应税收入，不予征收企业所得税。 　　5、其他有关规定 　　为促进企业技术进步和技术创新，增加企业发展后劲，国家及省、市财政部门在企业项目贷款贴息、基金贴息、补助等方面均出台了一些扶持政策和措施，具体规定如下： 　　（1）经国务院批准建立的“科技型中小企业技术创新基金”采取贷款贴息形式支持的，企业在项目建设期受到的有关贷款贴息，应冲减该项目的工程成本；企业在非项目建设期受到的有关贷款贴息，应冲减企业财务费用，并入企业利润总额，征收企业所得税。 　　采用资本金投入形式的，企业应在“实收资本”科目中核算，不予征收企业所得税。采用无偿资助形式支持的，无偿资助主要用于中小企业技术创新中产品研究开发及中试阶段的必要补助，研究人员写但科技成果创办企业进行成果转化的补助，企业收到的无偿资助时，应在企业“专项应付款”科目中核算，专款专用，不予征收企业所得税。 　　（2）经省科技行政主管部门认定的有自主知识产权的高新技术企业自认定当年起，经有关部门批准后收到高新技术产品的财政资金补助，应按现行财务会计制度进行核算，并计入“资本公积”项目，不予征收企业所得税，应专项用于企业高新技术产品的研究、开发等资本性支出。 　　企业的财政补助资金包括高新技术产品财政补助资金、污染防治基金补助、高新技术发展基金无偿补助、国家重点项目投资补助、扭亏增盈奖励、科技型中小企业技术创新基金无偿资助等资金。 　　（3）对于国家拨入具有专门用途的拨款，企业收到科技三项费用，新产品开发补助经费等财政拨款，在有关项目完工清算，并按规定。 　　补贴收入是企业从政府或某些国际组织得到的补贴，一般是企业履行了一定的义务后，得到的定额补贴。我国企业的补贴收入，主要是按规定应收取的政策性亏损补贴和其他补贴，一般将其作为企业的非正常利润处理。 　　接受政府补贴的企业，应设置“应收补贴款”账户以及“应收补贴”账户。企业按规定计算出应收的政策性亏损补贴以及其他补贴时，借记“应收补贴款”账户，贷记“补贴收入”账户；收到补贴款时，借记“银行存款”账户，贷记“应收补贴款”账户。到期末时，将“补贴收入”账户的余额结转至“本年利润”账户中去。&
[关注会计城官方微信，获更多新鲜、专业、实用资讯]
你可能对以下内容感兴趣：学校办的困难补助金的银行卡掉了怎么办。_百度知道
学校办的困难补助金的银行卡掉了怎么办。
仅仅是银行卡掉了，就没有管它，而且密码我也忘了。主要是平时很少用，银行是农业银行，有身份证，本人满16岁，学校发钱了我才想起它。我就为什么这么霉呀
提问者采纳
去银行补办
提问者评价
太给力了，你的回答完美地解决了我的问题，非常感谢！
其他类似问题
为您推荐：
等待您来回答
下载知道APP
随时随地咨询
出门在外也不愁曾经辛苦发布信息到半夜，现在我帮你搞定！
8&小时前[b2b综合]
8&小时前[b2b综合]
8&小时前[b2b综合]
8&小时前[b2b综合]
8&小时前[b2b综合]
8&小时前[b2b综合]
8&小时前[b2b综合]
8&小时前[b2b综合]
8&小时前[b2b综合]
8&小时前[b2b综合]
8&小时前[b2b综合]
8&小时前[b2b综合]
8&小时前[b2b综合]
8&小时前[b2b综合]
8&小时前[b2b综合]
8&小时前[b2b综合]
8&小时前[b2b综合]
8&小时前[b2b综合]
8&小时前[b2b综合]
8&小时前[b2b综合]
3&天前[公告通知]
7&天前[生意经]
7&天前[生意经]
[福建论坛]
[电视剧本]
[教程百科]
[教程百科]
[教程百科]
[教程百科]
[电 视 剧]
[教程百科]
[生活百科]
[教程百科]
[教程百科]
[教程百科]
[电脑/网络]
[唐诗宋词]
[文化精粹]
[养生知识]
[养生知识]
[电脑/网络]
[你问我答]
[教程百科]
[你问我答]
[教程百科]
[教程百科]
[教程百科]
[教程百科]
[教程百科]
昨天&19:43
昨天&16:37
昨天&16:20
昨天&09:12
前天&12:53
风中的影子
今日:68帖今日:15帖今日:2帖今日:2帖今日:1帖今日:1帖今日:1帖今日:1帖今日:1帖今日:0帖
查看: 1012|回复: 3
以下是网友发布的关于【】的信息，请自行甄别，也欢迎分享您的亲身经历，让更多人免受被骗之苦！如要举报【】的违法违规行为，可无需注册账号直接回复本帖，分享你智斗骗子的经历。如要举报其他号码的违法违规行为，可无需注册账号直接点击左上角[发帖]按钮进行举报，让骗子无所遁形！
被举报电话号码:
骗子电话号码是什么电话？骗子电话骗术曝光,垃圾电话,骚扰电话
购车有3000节能补贴报银行卡打钱过来吗卡里还必须有钱不然不给办。后来打4S电话问了是子以前也有客户被补贴的钱购车的时候就已经减掉了。
由于存在用电话诈骗、短信陷阱、引诱回拨国际长途、引诱回拨收费声讯台等陷阱，遇到陌生来电请谨慎接听、小心回电，如您使用的是接听免费的电话/手机则可放心接听并问清底细，如需要回电，在不知道对方底细的情况下，最好使用公用电话。不要轻信中奖、冒充熟人、冒充银行等骗术，未完全查明身份前，千万不要给陌生人汇款、转账，不要透露银行帐号、密码。
请在确凿证据的情况下，动动手指留下您遭遇的事件经过，让骗子无所遁形，让世上所有的好人不再受骗子的诈骗与骚扰！可在帖子下无需注册账号直接回复，描述您接听骗子电话时的【接听时间】、【具体骗术】、【骗子提供的相关联系电话、银行卡号等骗术道具资料】、【您识别出骗子的技巧与评论】》》》》》》站长邮箱：g8f8_，请将#改为@
快来发帖，让我们共同努力为论坛的发展添砖加瓦吧！
才可以下载或查看，没有帐号？
<font color="#CC/6/11 购车有3000节能补贴报银行卡打钱过来吗卡里还必须有钱不然不给办。后来打4S电话问了是子以前也有客户被补贴的钱购车的时候就已经减掉了。 发布:123.97.181.105
<font color="#CC/6/9 国家节能补贴什么部门。对购车人员给补贴款名义要卡号。 发布:115.210.167.243
<font color="#CC/5/20 国家节能补贴什么部门。对购车人员给补贴款名义要卡号。 发布:125.211.154.40本帖标题：（）永久地址：/thread--1.html欢迎转载分享，让有用的内容给更多的人带来帮助，请记得带上本帖地址哦，别让网友们迷路啦！
如果您觉得本站给您带来帮助，可以选择捐赠以支持本站，鼓励网站产出更多更好的内容！
post_newreply
查看本页在搜索引擎的收录情况：
我接到了一个手机打来的电话说可以节能补贴，
前段时间刚换辆车，4s店承诺可以补贴3000元，但是已经减掉，打电话来的人就给了我这个号码，我用座机回过去，一个广东口音的人跟我核对信息，故意报错，骗子还能对答如流，真是高手，这些都核对完了以后，就是高潮部分，问我要卡号，我报错了几个卡号，骗子说要卡里有钱才行，到这一步，骗子的意图已经很明显了，不想陪你完了！大家都看看吧
前段时间刚换辆车，4s店承诺可以补贴3000元，但是已经减掉，打电话来的人就给了我这个号码，我用座机回过去，一个广东口音的人跟我核对信息，故意报错，骗子还能对答如流，真是高手，这些都核对完了以后，就是高潮部分，问我要卡号，我报错了几个卡号，骗子说要卡里有钱才行，到这一步，骗子的意图已经很明显了，不想陪你完了！大家都看看吧
热门版块榜您的举报已经提交成功，我们将尽快处理，谢谢！
带你的身份证去中国银行，因应该可以查到你的卡号。
你可以到中国银行对原卡进行挂失，另外再新办（不是补办）一张银行卡，用新办的卡领奖学金。
尊敬的客户:
您好！5173回复客服03号很高兴为您服务！
开户名您自己是无法修改的，请您先登陆5173，然后进入我的5173，点投诉咨...
大家还关注
(window.slotbydup=window.slotbydup || []).push({
id: '2081942',
container: s,
size: '1000,60',
display: 'inlay-fix'