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2015年进出口常见问题(一)
来源：杭州市国税局内网
&&& 一、出口退（免）税资格备案
&&& （一）出口退（免）税资格备案应如何办理?
&&& 1、纳税人办理业务的时限要求
&&& 出口企业首次申报出口退（免）税时，应向主管税务机关提交相关的文件资料进行备案。
已备案内容如有变化，企业应及时到主管税务机关重新办理备案。如变更退税方法，应结清出口退（免）税款后，方可重新办理备案。
&&& 2、纳税人应提供的资料
&&& 出口企业应提供下列资料到主管税务机关办理出口退（免）税资格备案。
&&& 出口企业：
&&& （1）《出口退（免）税备案表》2份及电子数据；
&&& （2）加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》原件及复印件；
&&& （3）中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书原件及复印件；
&&& （4）未办理备案登记发生委托出口业务的生产企业应提供委托代理出口协议，不提供上述第（2）、（3）项资料。
&&& 其他单位：
&&& （1）《出口退（免）税备案表》2份及电子数据；
&&& （2）享受采购国产设备退税的研发机构：
&&& ――企业法人营业执照副本及组织机构代码证原件及复印件。
&&& ――税务登记证副本。
&&& 已办理出口退（免）税备案的，不再办理采购国产设备退税资格备案。
&&& 增值税零税率应税服务提供者：
&&& （1）《出口退（免）税备案表》2份及电子数据
&&& （2）根据所提供的适用增值税零税率应税服务，应提供以下对应资料的原件及复印件：
&&& ――提供国际运输服务。以水路运输方式的，应提供《国际船舶运输经营许可证》；以航空运输方式的，应提供经营范围包括“国际航空客货邮运输业务”的《公共航空运输企业经营许可证》或经营范围包括“公务飞行”的《通用航空经营许可证》；以公路运输方式的，应提供经营范围包括“国际运输”的《道路运输经营许可证》和《国际汽车运输行车许可证》；以铁路运输方式的，应提供经营范围包括“许可经营项目：铁路客货运输”的《企业法人营业执照》或其他具有提供铁路客货运输服务资质的证明材料；提供航天运输服务的，应提供经营范围包括“商业卫星发射服务”的《企业法人营业执照》或其他具有提供商业卫星发射服务资质的证明材料。
&&& ――提供港澳台运输服务。以公路运输方式提供内地往返香港、澳门的交通运输服务的，应提供《道路运输经营许可证》及持《道路运输证》的直通港澳运输车辆的物权证明；以水路运输方式提供内地往返香港、澳门交通运输服务的，应提供获得港澳线路运营许可船舶的物权证明；以水路运输方式提供大陆往返台湾交通运输服务的，应提供《台湾海峡两岸间水路运输许可证》及持《台湾海峡两岸间船舶营运证》船舶的物权证明；以航空运输方式提供港澳台运输服务的，应提供经营范围包括“国际、国内（含港澳）航空客货邮运输业务”的《公共航空运输企业经营许可证》或者经营范围包括“公务飞行”的《通用航空经营许可证》；以铁路运输方式提供内地往返香港的交通运输服务的，应提供经营范围包括“许可经营项目：铁路客货运输”的《企业法人营业执照》或其他具有提供铁路客货运输服务资质的证明材料。
&&& ――采用程租、期租和湿租方式租赁交通运输工具用于国际运输服务和港澳台运输服务的，应提供程租、期租和湿租合同或协议。
&&& ――对外提供研发服务或设计服务的，应提供《技术出口合同登记证》。
&&& （3）增值税零税率应税服务提供者出口货物劳务，且未办理过出口退（免）税资格备案的，除提供上述资料外，还应提供加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》和《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》的原件及复印件。
&&& 融资租赁货物出口提供：
除提供一般出口企业的资料外（仅经营海洋工程结构物融资租赁的，可不提供《对外贸易经营者备案登记表》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》、中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书），还应提供以下资料：
&&& （1）从事融资租赁业务的资质证明；
&&& （2）融资租赁合同（有法律效力的中文版）；
&&& （3）税务机关要求提供的其他资料。
&&& 3、业务流程和承诺时限
&&& （1）业务流程：纳税人申请→大厅受理办结。
&&& （2）承诺期限：提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的当场办结；不符合的当场一次性提示应补正资料或不予受理原因。
&&& 4、办理结果
&&& 办税服务厅签收纳税人的《出口退（免）税资格备案表》，1份返还纳税人，相关资料信息1个工作日内转下一环节按规定程序处理。
&&& 5、相关事项
&&&& 1、《出口退（免）税备案表》中的内容发生变更的，出口企业或其他单位须自变更之日起30日内，向主管国税机关提供相关资料，办理备案内容的变更。出口企业或其他单位需要变更“退（免）税方法”的，主管国税机关应按规定结清退（免）税款后办理变更。
&&& 2、出口企业或其他单位撤回出口退（免）税备案的，主管国税机关应按规定结清退（免）税款后办理。
&&& 3、出口企业或其他单位申请注销税务登记的，应先向主管国税机关申请撤回出口退（免）税备案。
&&& 4、已办理过出口退（免）税资格认定的出口企业或其他单位，无需再办理出口退（免）税备案。
&&& 二、申报审核
&&& （一）适用增值税征税政策的出口货物劳务包括哪些?
&&& 1、出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确的取消出口退（免）税的货物 [不包括来料加工复出口货物、中标机电产品、列名原材料、输入特殊区域的水电气、海洋工程结构物]。
&&& 2、出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具。
&&& 3、出口企业或其他单位因骗取出口退税被税务机关停止办理增值税退(免)税期间出口的货物。
&&& 4、出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物。
&&& 5、出口企业或其他单位增值税退(免)税凭证有伪造或内容不实的货物。
&&& 6、出口企业或其他单位未在国家税务总局规定期限内申报免税核销以及经主管税务机关审核不予免税核销的出口卷烟。
&&& 7、出口企业或其他单位具有以下情形之一的出口货物劳务：
&&& （1）将空白的出口货物报关单、出口收汇核销单等退（免）税凭证交由除签有委托合同的货代公司、报关行，或由境外进口方指定的货代公司（提供合同约定或者其他相关证明）以外的其他单位或个人使用的。
&&& （2）以自营名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的单位或个人借该出口企业名义操作完成的。
&&& （3）以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同（或协议）的。
&&& （4）出口货物在海关验放后，自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单或其他运输单据等上的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与海运提单或其他运输单据有关内容不符的。
&&& （5）以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、收款或退税风险之一的，即出口货物发生质量问题不承担购买方的索赔责任（合同中有约定质量责任承担者除外）；不承担未按期收款导致不能核销的责任（合同中有约定收款责任承担者除外）；不承担因申报出口退(免)税的资料、单证等出现问题造成不退税责任的。
&&& （6）未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍的其他出口业务，但仍以自营名义出口的。
&&& 自日起，出口企业按规定向国家商检、海关、外汇管理等对出口货物相关事项实施监管核查部门报送的资料中，属于申报出口退(免)税规定的凭证资料及备案单证的，如果上述部门或主管税务机关发现为虚假或其内容不实的，其对应的出口货物不适用增值税退(免)税和免税政策，适用增值税征税政策。查实属于偷骗税的按照相应的规定处理。
&&& （二）视同内销出口货物的消费税如何处理？
出口企业出口或视同出口适用增值税征税政策的货物，应按规定缴纳消费税，不退还其以前环节已征的消费税，且不允许在内销应税消费品应纳消费税款中抵扣。
&&& （三）企业出口货物采用外币结算的，汇率如何确定？
&&& 出口货物不论以何种外币结算，其销售的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。
&&& （四）出口企业和其他单位丢失增值税专用发票的，如何申报办理退（免）税？
&&& 出口企业和其他单位丢失增值税专用发票的发票联和抵扣联的，经认证相符后，可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，向主管税务机关申报退（免）税。
&&& 出口企业和其他单位丢失增值税专用发票抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票的发票联复印件向主管出口退税的税务机关申报退（免）税。
&&& （五）外销发票向谁购买？使用上有什么特殊规定？什么时候开具？
&&& 1、外销发票全名为《浙江省国家税务局通用机打发票》（行业分类：出口业务），应向主管征税机关购买。
&&& 2、盖章比较特殊，应盖企业中英文对照章，法人手签章，会计销售成本章（凭证号，收入，成本，汇率），并且每一联都要盖，外销发票有存根联、发票联、记帐联、退税联、报查联、结汇联，共计六个联次（现杭州市区各税务机关发售的外销发票有存根联、发票联、记账联、退税联四个联次，纳税人申请订印的衔头发票可以增加报查联和结汇联）。
&&& 3、用中英文开票。
&&& 4、出口报关前或是当期开具。
&&& 5、各项数据要求和出口报关单上的数据一致，计量单位不一致的话，出口报关单上必须要有备注换算关系。
&&& 6、外销发票实行网络开具，使用vpdn打印软件。
&&& （六）出口企业报关单中“境内货源地”一栏应如何填写?
&&& 1、根据《新海关进出口货物报关单填制规范》的解释，境内货源地应填报出口货物在国内的产地或原始发货地。出口货物产地难以确定的，填报最早发运该出口货物的单位所在地。本栏目按海关规定的《国内地区代码表》选择填报相应的国内地区名称及代码。
&&& 2、杭州对于货源地的掌握：根据杭州市进出口处《关于报关单“境内货源地”填报规范的通知》，从日起，如果货源地是省内的要求填到地市一级，省外的则可以填到省一级。各出口企业如发现“境内货源地”与实际生产出口货物或最早发运出口货物的单位所在地不相符的，应及时改单，否则将影响退税；如出口货物来源于不同地区的，可选择一个主要货源地进行填写。
&&& （七）在办理出口退（免）税资格认定前已出口的货物劳务及服务，能否申报退（免）税?
&&& 根据《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）第三条第（三）款规定，出口企业和其他单位在出口退（免）税资格认定之前发生的出口货物劳务，在办理出口退（免）税资格认定后，可以在规定的退（免）税申报期内按规定申报增值税退（免）税或免税，以及消费税退（免）税或免税。
&&& 根据《国家税务总局关于发布〈适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法（暂行）〉的公告》（国家税务总局公告2013年第47号）第八条规定，零税率应税服务提供者在营业税改征增值税后提供的零税率应税服务，如发生在办理出口退(免)税资格认定前，在办理出口退(免)税资格认定后，可按规定申报退(免)税。
&&& （八）出口企业出口的货物劳务及服务，在退（免）税申报期截止之日前申报退（免）税的凭证仍没有对应管理部门电子信息或凭证的内容与电子信息比对不符的，应如何处理？
&&& 根据《国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告》（国家税务总局公告2013年第61号）第四条规定，自日起，在退（免）税申报期截止之日前，如果企业出口的货物劳务及服务申报退（免）税的凭证仍没有对应管理部门电子信息或凭证的内容与电子信息比对不符，无法完成预申报的，企业应在退（免）税申报期截止之日前，向主管税务机关报送以下资料：
&&& 1、《出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表》及其电子数据；
&&& 2、退（免）税申报凭证及资料。
&&& 经主管税务机关核实，企业报送的退（免）税凭证资料齐全，且《出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表》及其电子数据与凭证内容一致的，企业退（免）税正式申报时间不受退（免）税申报期截止之日限制。未按上述规定在退（免）税申报期截止之日前向主管税务机关报送退（免）税凭证资料的，企业在退（免）税申报期限截止之日后不得进行退（免）税申报，应按规定进行免税申报或纳税申报。
&&& （九）适用增值税免税政策的出口货物劳务包括哪些？
&&& 对符合下列条件的出口货物劳务，除适用《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第七条规定外，按下列规定实行免征增值税政策。
&&& 适用增值税免税政策的出口货物劳务，是指：
&&& 1、出口企业或其他单位出口规定的货物，具体是指：
&&& （1）增值税小规模纳税人出口的货物。
&&& （2）避孕药品和用具，古旧图书。
&&& （3）软件产品。其具体范围是指海关税则号前四位为“9803”的货物。
&&& （4）含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品。其具体范围见附件7。
&&& （5）国家计划内出口的卷烟。其具体范围见附件8。
&&& （6）已使用过的设备。其具体范围是指购进时未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书但其他相关单证齐全的已使用过的设备。
&&& （7）非出口企业委托出口的货物。
&&& （8）非列名生产企业出口的非视同自产货物。
&&& （9）农业生产者自产农产品[农产品的具体范围按照《农业产品征税范围注释》（财税〔1995〕52号）的规定执行]。
&&& （10）油画、花生果仁、黑大豆等财政部和国家税务总局规定的出口免税的货物。
&&& （11）外贸企业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物。
&&& （12）来料加工复出口的货物。
&&& （13）特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物。
&&& （14）以人民币现金作为结算方式的边境地区出口企业从所在省（自治区）的边境口岸出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸易出口货物。
&&& （15）以旅游购物贸易方式报关出口的货物。
&&& 2、出口企业或其他单位视同出口的下列货物劳务：
&&& （1）国家批准设立的免税店销售的免税货物[包括进口免税货物和已实现退（免）税的货物]。
&&& （2）特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务。
&&& （3）同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物。
&&& 3、出口企业或其他单位未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务。
&&& 具体是指：
&&& （1）未在国家税务总局规定的期限内申报增值税退（免）税的出口货物劳务。
&&& （2）未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的出口货物劳务。
&&& （3）已申报增值税退（免）税，却未在国家税务总局规定的期限内向税务机关补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务。
&&& 对于适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位可以依照现行增值税有关规定放弃免税，并依照本通知第七条的规定缴纳增值税。
&&& 根据《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第65号）第二条，出口企业或其他单位可以放弃全部适用退（免）税政策出口货物劳务的退（免）税，并选择适用增值税免税政策或征税政策。放弃适用退（免）税政策的出口企业或其他单位，应向主管税务机关报送《出口货物劳务放弃退（免）税声明》，办理备案手续。自备案次日起36个月内，其出口的适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务，适用增值税免税政策或征税政策。
&&& 根据《国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）第五条第八项规定，出口企业或其他单位未按规定进行单证备案(因出口货物的成交方式特性，企业没有有关备案单证的情况除外)的出口货物，不得申报退(免)税，适用免税政策。已申报退(免)税的，应用负数申报冲减原申报。第三条第四项规定, 主管税务机关已受理出口企业或其他单位的退（免）税申报，但在免税申报期限之后审核发现按规定不予退（免）税的出口货物，若符合免税条件，企业可在主管税务机关审核不予退（免）税的次月申报免税。
&&& 根据《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第30号）第一条规定，出口企业申报退(免)税的出口货物，须在退(免)税申报期截止之日内收汇(跨境贸易人民币结算的为收取人民币)，并按本公告的规定提供收汇资料;未在退(免)税申报期截止之日内收汇的出口货物，除本公告第五条所列不能收汇或不能在出口货物退(免)税申报期的截止之日内收汇的出口货物外，适用增值税免税政策。
&&&根据《国家税务总局关于重新发布&营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）&的公告》（国家税务总局公告2014年第49号）下列跨境服务免征增值税：
&&& 1.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。
　　2.会议展览地点在境外的会议展览服务。
为客户参加在境外举办的会议、展览而提供的组织安排服务，属于会议展览地点在境外的会议展览服务。
&&& 3.存储地点在境外的仓储服务。
&&& 4.标的物在境外使用的有形动产租赁服务。
&&& 5.为出口货物提供的邮政业服务和收派服务。
&&& (1)为出口货物提供的邮政业服务，是指：
&&& ①寄递函件、包裹等邮件出境；
&&& ②向境外发行邮票；
&&& ③出口邮册等邮品；
&&& ④代办收件地在境外的速递物流类业务。
&&& (2)为出口货物提供的收派服务，是指为出境的函件、包裹提供的收件、分拣、派送服务。
纳税人为出口货物提供收派服务，免税销售额为其向寄件人收取的全部价款和价外费用。
&&& (3)境外单位或者个人为出境的函件、包裹在境外提供邮政服务和收派服务，属于《营业税改征增值税试点实施办法》第十条规定的完全在境外消费的应税服务，不征收增值税。
&&& 6.在境外提供的广播影视节目（作品）发行、播映服务。
&&& 在境外提供的广播影视节目（作品）发行服务，是指向境外单位或者个人发行广播影视节目（作品）、转让体育赛事等文体活动的报道权或者播映权，且该广播影视节目（作品）、体育赛事等文体活动在境外播映或者报道。
&&& 在境外提供的广播影视节目（作品）播映服务，是指在境外的影院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节目（作品）。
&&& 通过境内的电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或者有线装置向境外播映广播影视节目（作品），不属于在境外提供的广播影视节目（作品）播映服务。
&&& 7.以水路运输方式提供国际运输服务但未取得《国际船舶运输经营许可证》的；以公路运输方式提供国际运输服务但未取得《道路运输经营许可证》或者《国际汽车运输行车许可证》，或者《道路运输经营许可证》的经营范围未包括“国际运输”的；以航空运输方式提供国际运输服务但未取得《公共航空运输企业经营许可证》，或者其经营范围未包括“国际航空客货邮运输业务”的；以航空运输方式提供国际运输服务但未持有《通用航空经营许可证》，或者其经营范围未包括“公务飞行”的。
&&& 8.以公路运输方式提供至香港、澳门的交通运输服务，但未取得《道路运输经营许可证》，或者未具有持《道路运输证》的直通港澳运输车辆的；以水路运输方式提供至台湾的交通运输服务，但未取得《台湾海峡两岸间水路运输许可证》，或者未具有持《台湾海峡两岸间船舶营运证》的船舶的；以水路运输方式提供至香港、澳门的交通运输服务，但未具有获得港澳线路运营许可的船舶的；以航空运输方式提供往返香港、澳门、台湾的交通运输服务或者在香港、澳门、台湾提供交通运输服务，但未取得《公共航空运输企业经营许可证》，或者其经营范围未包括“国际、国内（含港澳）航空客货邮运输业务”的；以航空运输方式提供往返香港、澳门、台湾的交通运输服务或者在香港、澳门、台湾提供交通运输服务，但未持有《通用航空经营许可证》，或者其经营范围未包括“公务飞行”的。
&&& 9.适用简易计税方法，或声明放弃适用零税率选择免税的下列应税服务：
&&& (1)国际运输服务；
&&& (2)往返香港、澳门、台湾的交通运输服务以及在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务；
&&& (3)航天运输服务；
&&& (4)向境外单位提供的研发服务和设计服务，对境内不动产提供的设计服务除外。
&&& 10.向境外单位提供的下列应税服务：
&&& (1)电信业服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）、认证服务、鉴证服务、咨询服务、广播影视节目（作品）制作服务、程租服务。
&&& 纳税人向境外单位或者个人提供国际语音通话服务、国际短信服务、国际彩信服务，通过境外电信单位结算费用的，服务接受方为境外电信单位，属于向境外单位提供的电信业服务。
境外单位从事国际运输和港澳台运输业务经停我国机场、码头、车站、领空、内河、海域时，纳税人向其提供的航空地面服务、港口码头服务、货运客运站场服务、打捞救助服务、装卸搬运服务，属于向境外单位提供的物流辅助服务。
合同标的物在境内的合同能源管理服务，对境内不动产提供的鉴证咨询服务，以及提供服务时货物实体在境内的鉴证咨询服务，不属于本款规定的向境外单位提供的应税服务。
&&& (2)广告投放地在境外的广告服务。
广告投放地在境外的广告服务，是指为在境外发布的广告所提供的广告服务。
根据《财政部 国家税务总局关于跨境电子商务零售出口税收政策的通知》（财税[2013]96号），电子商务出口企业出口货物，不符合本通知第一条规定条件，但同时符合下列条件的，适用增值税、消费税免税政策：
& （1）电子商务出口企业已办理税务登记；
& （2）出口货物取得海关签发的出口货物报关单；
& （3）购进出口货物取得合法有效的进货凭证。
& （十）出口企业或其他单位出口货物报关单上的计量单位与和其相匹配的增值税专用发票上计量单位不符的，能否申报退（免）税？
&&& 日以后报关出口的货物（以出口货物报关单上的出口日期为准），除下款规定以外，出口企业或其他单位申报出口退（免）税提供的出口货物报关单上的第一计量单位、第二计量单位，及出口企业申报的计量单位，至少有一个应同与其匹配的增值税专用发票上的计量单位相符，且上述出口货物报关单、增值税专用发票上的商品名称须相符，否则不得申报出口退（免）税。
&&& 如属同一货物的多种零部件需要合并报关为同一商品名称的，企业应将出口货物报关单、增值税专用发票上不同商品名称的相关性及不同计量单位的折算标准向主管税务机关书面报告，经主管税务机关确认后，可申报退（免）税。
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2015年注册税务师考试《税法一》模拟题及答案四(2)
来源:中国会计网
　　二、多项选择题
　　1. 根据营业税的相关规定，下列业务属于&服务业&&租赁业&征税范围的有()。
　　A.文化场所的出租业务
　　B.金融机构的租赁业务
　　C.以租赁方式为体育比赛提供场所的业务
　　D.航空运输企业从事的干租业务
　　E.单位和个人在旅游景区经营旅游游船、观光电梯取得的业务
　　2. 根据现行营业税的规定，下列说法中表述正确的有()。
　　A.纳税人单独提供林木管护劳务行为的，属于营业税征税范围
　　B.酒店产权式经营按照服务业&租赁业征收营业税
　　C.单位和个人在旅游景点兼有不同税目应税行为并采取&一票制&收费方式的，取得的收入一律税率从高征收营业税
　　D.服务性单位从事餐饮中介服务的营业额包括代委托方转付的就餐费用
　　E.个人从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税
　　3. 下列有关建筑业纳税义务发生时间和纳税地点的表述中，正确的有()。
　　A.纳税人提供建筑业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天
　　B.纳税人将不动产无偿赠送其他单位或个人的，其自建行为的纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天
　　C.纳税人发生自建行为的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间
　　D.纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为纳税人机构所在地或居住地
　　E.扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款的解缴地点为该工程建筑业应税劳务发生地
　　4. 根据营业税的相关规定，下列关于金融保险业的说法正确的有()。
　　A.银行买卖金银的业务，不征收营业税
　　B.金融商品转让以买卖差价为营业额计征营业税
　　C.融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额计征营业税
　　D.人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税
　　E.人民银行对金融机构的贷款业务不征营业税
　　5. 依据营业税的有关规定，下列项目属于&文化体育业&征税范围的有()。
　　A.有线电视台广告的播映
　　B.资料借阅业务
　　C.出租文化场所
　　D.广播电视有线数字付费频道业务
　　E.从事体育表演活动
　　6. 按照现行营业税的有关规定，下列说法正确的有()。
　　A.单位和个人将土地使用权无偿赠送他人，视同转让土地使用权征税
　　B.对个人(含个体工商户及其他个人)从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税
　　C.中国网通通信集团公司及其分公司以业务销售附带赠送实物业务，其附带赠送实物，也需要缴纳营业税
　　D.银行金银买卖业务应按照金融业缴纳营业税
　　E.境内单位和个人提供的国际运输劳务免征营业税
　　7. 按照邮电通信业营业税的有关规定，下列业务以营业收入减去一定的支出作为计税依据的有()。
　　A.邮务物品销售
　　B.邮政储蓄
　　C.电信部门以集中受理方式提供跨省电信业务
　　D.报刊发行
　　E.邮件传递
　　8. 根据现行营业税的有关规定，下列项目中应当征收营业税的有()。
　　A.银行从事金融商品转让的行为
　　B.邮局销售报刊、杂志
　　C.企业转让商标取得的收入
　　D.工商银行销售金银业务
　　E.代办进出口业务
　　9. 根据营业税的相关规定，下列经营项目，其营业额确定符合营业税规定的有()。
　　A.单位和个人转让其自建的不动产，以全部收入减去不动产的原值后的余额为营业额
　　B.娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费
　　C.单位因财务核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除
　　D.代开票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为减除支付给其他联运合作方的各种费用后的余额为营业额
　　E.仓储业的营业额是经营仓储业务向顾客收取的全部费用
　　10. 依据营业税的有关规定，下列说法中正确的有()。
　　A.长款收入不征收营业税
　　B.存款或购入金融商品，不征收营业税
　　C.人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税
　　D.证券公司给客户的折扣额与向客户收取的佣金额在同一张证券交易交割凭证上注明的，可按折扣后的佣金额征收营业税
　　E.金融商品转让业务的纳税义务发生时间为取得转让收入的当天
　　11. 按现行制度规定，下述关于营业税的减免政策陈述，正确的有()。
　　A.对社保基金理事会、社保基金管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，暂免征营业税
　　B.外商投资企业和外国企业处置债权重置资产和股权重置资产取得的收入，不予征收营业税
　　C.中国境内单位或者个人在中国境外提供建筑业劳务暂免征收营业税
　　D.公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入按5%的税率征收营业税
　　E.个人将土地使用权无偿赠送给他人，暂免征收营业税
　　12. 根据现行规定，下列关于营业税的说法正确的有()。
　　A.因核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除
　　B.纳税人提供建筑业劳务应当向机构所在地的主管税务机关申报纳税
　　C.营业税纳税人购置税控收款机，可以凭增值税专用发票或者普通发票抵免营业税税额
　　D.因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税
　　E.营业税的组成计税价格=营业成本或工程成本&(1+成本利润率)&(1+营业税税率)
　　13. 根据营业税减免税规定，下列说法正确的有()。
　　A.注册在深圳市的保险企业为前海深港现代服务业合作区的企业提供国际航运保险业务取得的收入
　　B.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征税范围，不征收增值税和营业税。
　　C.自日起，对注册在天津东疆保税港区内的航运企业从事海上国际航运业务取得的收入，免征营业税
　　D.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立等方式将部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的土地使用权转让应征收营业税
　　E.自日至日，对家政服务企业由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入免征营业税
[责任编辑：千寻]
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