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持有至到期投资处置,怎么算?核算分录是什么 ?利息调整在处置持有至到期投资时尚未摊销的贷方余额表示
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持有至到期投资的初始确认金额是什么？
企业取得持有至到期投资应当按照公允价值计量，如果发生了交易费用也要计入初始确认金额，也就是持有至到期投资的初始确认金额等于公允价值加上交易费用。注意：企业取得持有至到期投资支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为“应收项目”，不构成持有至到期投资的初始确认金额。
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一般采用的是历史成本法，长期股权投资，则要在初始入账价值的基础上调整，例如固定资产，例如固定资产折旧或减值初始确认的金额是初始计量的金额，应收账款坏账等，短期投资的初始支出额等。一开始的入账价值，而与之对应的现值或者净值、原材料的采购价及相关运费
其他1条回答
付出的实际成本，面值进持有至到期投资-成本，溢价折价进持有至到期投资-利息调整
持有至到期投资的相关知识
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出门在外也不愁持有至到期投资的入账成本要加相关交易费用吗？_百度知道
持有至到期投资的入账成本要加相关交易费用吗？
持有至到期股权投资-成本（面值）
-利息调整（包含交易费用）
贷：银行存款交易费用是计入利息调整，一起计入入账成本的借
那可供出售金融资产呢？
可供出售金融资产如果是股票，分录是：借：可供出售金融资产-成本（公允+交易费用）
贷：银行存款如果是债券，分录就是借：可供出售金融资产-成本（面值）
-利息调整（差额，包括交易费用） 贷：银行存款（包括交易费用支出）也是计入成本的。
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会计(2015)
原题：单项选择题
日，甲公司将日购入的乙公司于日发行的面值为500000元、期限为5年、票面年利率为5%、每年12月31日付息的债券的20%对外出售。实际收到价款105300元。由于该债券距离到期日只有两个月，剩余的乙公司债券仍作为持有至到期投资核算，并一直持有至到期。出售前，乙公司该债券账面摊余成本为496800元，其中，成本500000元，利息调整（贷方余额）3200元。日，甲公司因持有剩余的持有至到期投资到期时应确认投资收益（　　）元。
正确答案：
知识点：持有至到期投资的会计处理
完整分录疑问[答疑编号：]
通江悦悦yeye
这持有至到期投资银--利息调整，怎么一会贷640，下面又借2560，应该都是借方和，这样在贷方的3200才可以冲掉阿
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会计(2015)>>课件>>>>试题编号：618335[答疑编号：]
通江悦悦yeye
其实这题是告诉你利息调整的数，算投资收益，投资收益=应收利息+或-利息调整，不用原来的步骤先算投资收益，再倒挤利息调整，算2个数，现在是有了一个已知数（60的利息调整），还知道应收利息=（000）*5%=20000，两项一加或减就是了。算起来简单，只是思路要转换过来
& 我们学习要多做这样反过来思维的题目，这样掌握更透彻，老师答疑也要答到这重层次，和书上的公式，步骤对应起来讲，再把题目和书上例题的变换讲清楚，希望讲到举一反三的程度
知识点出处：&>&会计&>&<a
href="/openqa/showQaList.html?examId=713&year=&>&第二章 金融资产
本章所有知识点： |
本题/页答疑
利息收入的计算
fxda0203 提问：
不是还有两个月就到期吗？剩余债券的利息收入不应该：%*2/12吗？为什么不是。望老师能给解答。
卖出20%出售的分录，及买方入账的问题
ruizhonghui810803 提问：
老师您好，出售20的分录，应该这样写吧，
借：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 105300
&&&&&&&& 持有至到期投资-利息调整&&&&&&&&&& 640
&&&& 贷：持有至到期投资-成本&&&&&&&&&&&&&& 100000
&&&&&&&&&&&&& 投资收益&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 5940
但是，买方应该怎么入账呢，这个债券还有2个月到期，花105300买这部分，还能赚多少收益，请老师您予以解答，谢谢。
从分录看答案
2014注会必过 提问：
老师，你好！我认为即使出售出20%的部分，等到到期日，它都会收到债券的本金和本年的利息，也就是500000*（1+5%）。而付出的是成本和利息调整的80%部分，故投资收益应该是两者的差额。
借：银行存款 &500000*（1+5%）
& & & & 可供-利调 &3200*80%
& & &贷：可供-成本 400000
& & & & & & &投资收益
为什么不是减
成本500000元，利息调整（贷方余额）3200元，
1）答案投资收益怎么知道是加还是减，有可能投资收益比成本低
2）至日利息调整贷方金额应全额摊销，摊销时在借方怎么理解
本知识点其他学员的提问
持有至到期投资
老师,利息调整怎么得出来的? 麻烦您把上题的所有分录写出来,谢谢.
持有至到期投资
日，甲公司将日购入的乙公司于日发行的面值为500000元、期限5年、票面利率5%、每年12月31日付息的债券的20%出售，实际收到价款105300元。剩余部分持有至到期，出售前摊余成本496800，成本500000，利息调整贷方年12月31日剩余部分应确认的投资收益是（）
老师,您好,能否把明细分录写出来?
初始入账价值
乐雨baby 提问：
老师这道题的初始入账价值我会算（）*（1+15%)-(100*20)*60% 就是想不通为什么单单是+15才是初始入账价值 &怎么来理解
持有至到期投资转换可供出售金融资产时怎么确定持有至到期投资成本就是900万元？
其他综合和资产减值损失的说明
panhuiling520 提问：
问题①第三个分录不明白：
借：资产减值损失8060
&贷：其他综合收益6000
&&&&&&& 可供出售金融资产&&公允价值变动2060
是否可以写成如下：
借：资产减值损失8060
&贷：其他综合收益2060
&&&&&&& 可供出售金融资产&&公允价值变动6000
借：资产减值损失8060
&贷： 可供出售金融资产&&公允价值变动8060
问题②可供出售金融资产下跌幅度大于等于50%才计入减值损失，不然是计入其他综合收益？题中最多下跌40%
（PS：这是从书本轻一金融资产综合题第4题摘录，注会课件只有前2题的讲解，所以又麻烦老师回答了，为了方便学习，顺便问下老师哪里有轻一的电子版，非常感谢！）
可供出售金融资产
夏夏夏夏 提问：
老师你好，可供出售金融资产的汇兑差额到底计入其他综合收益还是当期损益的啊？
为什么要用“营业外支出”
为什么要用&营业外支出&，不用财务费用呢
20X6的利息是没有收取到的？
韩胖止 提问：
老师，您好。
我想请问一下，因为201X6年的利息是没有收到的，所以年底的摊余成本才是0是吧？
第6小问不理解
题目中说信用等级下降而且日期将尽，应该是可以重分类的，我看到答疑里面也有人问了相同的问题但是老师答复的是&
因为这是一个独立的事件，油价变化影响最大的就是汽车行业，对于其他行业的债券可能就不会有影响，所以不将剩余的债券重分类为可供出售金融资产。
&，但是题目中说的是W汽车金融公司的债券评级下降，将这个重分类应该是对的？
具体计算方式
韩胖止 提问：
老师，您好。
如果贷款1000 ，合同利率是5 % ，N年期，每年年末付利息,最后一年年末还本，是不是这种类型的贷款，实际利率一定是和合同利率一致的，不管合同利率是多少，期限是多少年？
第（5）种方案中，在延长的期限内仍按之前的利率计算每年利息，还是本金乘以合同利率。只是因为不能再每年年末支付这些利息，需要按照复利将这些每年末未支付的利息也计算利息最终与最后一期利息、本金一起计算支付。
注册会计师
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持有至到期投资的处置和重分类（一）处置持有至到期投资时，应将所取得价款与持有至到期投资账面价值之间的差额，计入当期损益。借：银行存款（处置价款）& & 持有至到期投资减值准备　贷：持有至到期投资—成本　　　　　　　　　　—利息调整（或借方）& && &持有至到期投资—应计利息（到期一次还本付息的债券）& && &应收利息（分期付息到期还本的债券）& && &投资收益（倒挤）（或借方）（二）企业因持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大，且不属于企业会计准则所允许的例外情况，使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，企业应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资剩余部分的账面价值与其公允价值之间的差额计入所有者权益，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。【例题6&#8226;计算分析题】甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下：（1）日，甲公司支付价款1100万元（含交易费用），从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%.当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。日，该债券未发生减值迹象。（2）日，该债券市价总额为1200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80%，将扣除手续费后的款项955万元存入银行；该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。要求：（1）编制日甲公司购入该债券的会计分录。（2）计算日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额，并编制相应的会计分录。（3）编制甲公司日处置该债券80%的会计分录。（4）编制甲公司日将剩余部分划分为可供出售金融资产的会计分录。【答案】（1）借：持有至到期投资—成本　　1000　　　　　　　　　—利息调整　　100&&贷：银行存款　　1100（2）日甲公司该债券应确认的投资收益=%=70.4（万元），应确认的应计利息=0（万元），利息调整摊销额=100-70.4=29.6（万元），相关会计分录如下：借：持有至到期投资—应计利息&&100&&贷：投资收益 70.4& && &持有至到期投资—利息调整&&29.6 （3）日甲公司售出该债券的损益借：银行存款　　955&&贷：持有至到期投资—成本　800 （1000×80%）& && && && && && &&&—利息调整　 56.32[（100-29.6）×80%]& && && && && && &&&—应计利息　80（100×80%）& && &投资收益　　18.68（4）日甲公司该债券剩余部分的摊余成本持有至到期投资-成本（借）=0（万元）持有至到期投资-应计利息（借）=100×20%=20（万元）持有至到期投资-利息调整（借）=（100-29.6）×20%=70.4×20%=14.08（万元）将剩余持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的账务处理：借：可供出售金融资产—成本　　240&&贷：持有至到期投资　　234.08& && &资本公积—其他资本公积　　5.92【拓展】假定：日甲公司将该项债券出售，扣除手续费后所得价款为250万元。（不考虑公允价值变动）借：银行存款　　250　贷：可供出售金融资产—成本　　240& && &投资收益　　10借：资本公积—其他资本公积　　5.92　贷：投资收益　　5.92
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