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大学毕业生自主创业税收优惠政策解读
来源:中国会计网
　　又到一年毕业季，据人力和社会保障部最新统计显示，2012年全国普通高校毕业生预计达680万人，创历史新高；热门专业就业趋冷、就业满意率不足五成。在这一背景下，有的大学生选择了自主创业。最近有刚毕业的大学生向税务机关咨询，大学生自主创业有何税收优惠，税务人员就相关政策进行了解答。
　　一、大学生从事个体经营每户每年免税8000元为限
　　财政部、国家税务总局《关于支持和促进就业有关税收政策的通知》（财税[2010]84号）规定，自日起，对持《就业失业登记证》（注明&自主创业税收政策&或附着《高校毕业生自主创业证》）人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，应以上述扣减限额为限；所持《就业失业登记证》（注明&自主创业税收政策&或附着《高校毕业生自主创业证》）人员是指毕业年度内高校毕业生，高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校毕业的学生；毕业年度是指毕业所在自然年，即1月1日至12月31日。
　　这就是说应届大学毕业生享受享受３年内每户每年可免税8000元优惠的条件：一是持《就业失业登记证》（注明&自主创业税收政策&或附着《高校毕业生自主创业证》）；二是在规定的期限内。不属于规定期限，或超过规定期限的不得享受上述税收优惠；三是所从事个体经营行业必须是国家规定的行业。如果从事建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧行业的不得享受上述税收优惠。
　　例一，应届大学毕业生张某、李某、唐某均持有《就业失业登记证》（注明&自主创业税收政策&或附着《高校毕业生自主创业证》），三人今年分别开设了一家个体餐饮、个体科技咨询和个体广告公司，假如，张某今年应缴各税9770元，其中营业税7000元、城市维护建设税490元、教育费附加280元、个人所得税2000元；李某今年应缴各税6550元，其中营业税5000元、城市维护建设税350元、教育费附加200元、个人所得税1000元；唐某今年应缴各税11000元，其中营业税8000元、城市维护建设税560元、教育费附加320元、个人所得税2120元。那么张某、李某和唐某今年应缴税额各是多少？
　　根据财税[2010]84号规定，张某应缴各税9770元，超过了扣除限额8000元，张某在依次扣缴营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税等计8000元后，尚需补缴个人所得税1770元；李某应缴各税6550元，小于扣除限额8000元，不需要补缴税款，李某今年只能减免应缴税额6550元；由于个体广告业是不得享受税收优惠的行业，所以，唐某今年须申报缴纳营业税等税款11000元。
　　二、大学生创办的小型微利企业今年可享受减半征收企业所得税优惠
　　财政部、国家税务总局《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔号）规定，自日至日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；本通知所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，以及相关税收政策规定的小型微利企业。也就是说大学生今年创办的企业小型微利企业只要符合上述规定，也可以享受减半征收企业所得税优惠。
　　（一）小型微利企业的认定标准
　　《企业所得税法实施条例》第九十二条规定，企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件：①工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；②其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。这就是说企业认定为小型微利企业必须同时符合以下四个条件：一是企业从事的行业必须是国家非限制和禁止行业；二是年应纳所得不超过30万元；三是从业人数，工业、其他企业分别为不超过100人、80人；四是资产总额，工业、其他企业分别为不超过3000万元、1000万元。《企业所得税法》第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。
　　（二）享受减半征收企业所得税小型微利企业标准
　　符合上述小型微利企业的认定标准，且年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业。
　　例二，应届大学毕业生唐某、季某均持有《就业失业登记证》（注明&自主创业税收政策&或附着《高校毕业生自主创业证》），今年分别创办了一家国家非限制和禁止行业的工业企业甲、乙公司，两公司的从业人数、资产总额均是20人、100万元，假如，甲、乙公司今年的应纳税所得额分别为6万元、7万元，那么这两家公司今年应分别缴纳企业所得税是多少？
　　甲公司符合享受减半征收企业所得税小型微利企业标准；乙公司由于年应纳税所得额超过了财税[2010]84号规定的6万元（含6万元），只能享受小型微利企业减按20％的税率征收企业所得税税收优惠，不能享受减半征收企业所得税税收优惠。因此，两公司今年应缴企业所得税分别为：甲公司6000元（60000&50％&20％）；乙公司14000元（70000&20％）。
　　（三）不得享受减免税优惠的小型微利企业
　　大学毕业生创办的下列企业即使相关指标符合有关规定，也不得享受小型微利企业减免税优惠：
　　１.从事属于国家限制和禁止行业的小型微利企业
　　根据《企业所得税法实施条例》第九十二条规定，企业所从事的行业是属于国家限制和禁止的行业，即使经营规模很小、年度盈利水平也不高，不能享受减按20%的低税率征收企业所得税优惠政策，更不得享受减半征收企业所得税优惠。这里要提醒纳税人的，国家限制和禁止行业，在国家未明确以前，可参照《产业结构调整指导目录（2005年本）》（国家发展和改革委员会令第40号）执行，国家以后有新的规定，按照新规定执行。在行业性质的认定上，按照《国家统计局关于贯彻执行新&国民经济行业分类&国家标准（GB/T）的通知》（国统字[号）规定执行。因此，大学毕业生应尽是避免从事国家限制和禁止行业，否则不得享受税收优惠。
　　2.核定征收所得税企业
　　财政部、国家税务总局《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）规定，企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照国家税务总局《企业所得税核定征收办法》（国税发[2008]30号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。因此，实行核定征收方式缴纳企业所得税的纳税人暂不享受小型微利减免税优惠。
　　例三，应届大学毕业生韩某，持有《就业失业登记证》（注明&自主创业税收政策&或附着《高校毕业生自主创业证》），今年创办了一家家国家限制和禁止行业的丙公司，从业人数、资产总额分别为20人、100万元，假如今年该公司的应纳税所得额是4万元，那么该公司今年应缴企业所得税是多少？
　　由于其从事的是家国家限制和禁止行业，所以，该公司不得享受减按20%的低税率征收企业所得税优惠政策，更不得享受减半征收企业所得税优惠。因此该公司今年应缴企业所得税10000元（40000&25％）。
　　三、《就业失业登记证》的领取
　　财税[2010]84号规定，毕业年度内高校毕业生在校期间凭学校出具的相关证明，经学校所在地省级教育行政部门核实认定，取得《高校毕业生自主创业证》（仅在毕业年度适用），并向创业地公共就业服务机构申请取得《就业失业登记证》；高校毕业生离校后直接向创业地公共就业服务机构申领《就业失业登记证》。高校毕业生申领相关凭证后，由就业和创业地人力资源和社会保障部门对人员范围、就业失业状态、已享受政策情况审核认定，在《就业失业登记证》上注明&自主创业税收政策&等字样；主管税务机关在《就业失业登记证》上加盖戳记，注明减免税所属时间。
常见问题解答
　　1.问：应届大学生毕业生从事哪些行业的个体经营不得享受税收优惠？
　　答：财政部、国家税务总局《关于支持和促进就业有关税收政策的通知》（财税[2010]84号）规定，自日起，应届大学生毕业生从事建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧的，在3年内不得享受按每户每年8000元为限额的税收优惠。　
　　2.问：通过函授、业余等形式所取得的高等学历教育的应届毕业大学生自主创业，能否享受税收优惠？
　　答：财政部、国家税务总局《关于支持和促进就业有关税收政策的通知》（财税[2010]84号）规定，高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校毕业的学生。
　　成人高等学校是指按照国家规定的设置标准和审批程序批准举办的，通过全国成人高等学校统一招生考试（成人高考），招收普通高中或同等学历的在职从业人员为主要培养对象，利用函授、业余、脱产等多种形式对其实施高等学历教育的学校。包括广播电视大学、职工大学、业余大学、职工医学院、管理干部学院、教育学院、普通高校的成人（继续）教育学院等。
　　成人高等学校招生全国统一考试是指全国各类成人高等学校选拔合格的毕业生以进入更高层次学历教育的入学考试。考试分高中起点升成教专科（简称高起专）、高中起点升成教本科（简称高起本）和普通专科起点升成教本科（简称成教专升本）三个层次。全国成人高等学校招生统一考试成人高等教育属国民教育系列，列入国家招生计划，国家承认学历，参加全国招生统一考试，各省、自治区统一组织录取。
　　因此，通过函授、业余等形式取得的高等学历教育的应届毕业大学生，要享受税收优惠的条件是：通过参加全国成人高等学校统一招生考试（成人高考）选拔入学并取得相应院校毕业文凭的大学生。
　　3.问：申领《高校毕业生自主创业证》要经过哪些流程？
　　答：高校毕业生离校后创业，毕业生申领《就业失业登记证》，毕业生凭毕业证直接向创业地县以上人社部门提出申请，县以上人社部门在对提交申请相关情况审核认定后，对符合条件的毕业生相应核发《就业失业登记证》，并注明&自主创业税收政策&。毕业生持《就业失业登记证》(注明&自主创业税收政策&或附《高校毕业生自主创业证》)、减免税申请及税务机关所需提供的其他相关材料，向创业所在地县以上主管税务机关申请减免税，通过审核后，享受相关创业税收优惠政策。
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2015年国家创业政策解析
欲望以提升热忱，毅力以磨平高山。下面一起来看看国家创业政策有哪些吧!
大学生是国家宝贵的人才资源。今年高校毕业生人数达727万，为历年来最多，就业压力进一步加大。日前，国务院办公厅发出通知，在全国范围内启动实施&大学生创业引领计划&，帮助和扶持更多高校毕业生自主创业，逐步提高高校毕业生创业比例。
大学生创业，将会面对哪些困难和挑战?他们最需要哪方面的支持和帮助?我们对此进行了采访，希望通过创业者的切身感受和专家的观点建议，给相关各方提供一些借鉴和参考。
●大学生创业，可享税收、贷款等多重政策倾斜
曹冲是北京语言大学的学生，还有一年就毕业。这位湖南姑娘打算毕业后和男友一起在北京开一家正宗的湘菜馆。她很想了解，国家对大学生自主创业都有哪些具体的支持政策?
&今年国家出台的鼓励大学生创业政策包括很多方面，既减轻税费负担，又提供资金支持。大学生创业的环境得到很大改善，更多高校毕业生将从中受益。&财政部财政科学研究所副所长白景明说。
比如，在税收优惠方面，毕业年度内高校毕业生从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额，依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，扣减额最高可达9600元。
在贷款支持方面，高校毕业生在电子商务网络平台开办网店，可享受小额担保贷款和财政贴息政策。同时，各银行业金融机构将根据高校毕业生创业实际需求特点，积极探索和创新金融产品和服务方式，降低贷款门槛，优化贷款审批流程，提升贷款审批效率。
&除了上述专门的支持政策，大学生创办企业，还能同时享受国家对小微企业的税收优惠政策和鼓励吸纳就业的相关优惠政策，比如减免企业所得税，以及社会保险补贴等。&税收科学研究所所长李万甫说，大学生创业的主要载体是个体户和小微企业，目前国家出台的各项优惠政策已经涵盖了个体户和小微企业日常经营过程中的主要税费，对大学生创业的支持作用也相当大。
●降低创业难度，让大学生想创业、敢创业、能创业
&刚毕业的学生没什么钱也缺乏经验，只有一腔热血。俗话说万事开头难，除了政策上支持，我们更需要创业道路上的引领。&北京大学管理学博士赵帅说，从2006年到现在，自己就没有离开过校园，对于社会和商业运作了解太少了。虽然有过创业的想法，但还是觉得条件不成熟，不敢轻易&下海&。
&学校应当发挥更大作用，成为大学生创业的孵化器和引路人。&上海海风教育培训机构创办人郑文丞说，他2011年创业之初资金困难、经验欠缺，在学校和上海市创业基金会的帮助下，最终克服了这些困难创业成功。去年，公司营业额达到900万元，今年通过融资又获得了100万美元的资金，企业规模和人员编制进一步扩大。
大家都在关注
精彩测试-能力创业3年内，每年最高可扣减税款9600元
目前，大学生就业形势依然相当严峻。在一些创业成功人士的感召下，越来越多的大学生选择了自主创业。随之而来 ，一系列政策鼓励大学生自主创业的税收优惠政策相继出台。为此，我市地税部门相关人士提醒：广大有创业意愿的大学生一定要用足、用好税收优惠政策，借政策之力实现自己的创业梦。
大学生从事个体经营的三年内享有税收优惠
据市地税局相关人士介绍，对持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）人员从事个体经营的，税务部门将在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，我市按最高限额上浮20%，也就是我市大学生创业3年内，每年最高可扣减税款9600元。
大学生自主经营小型微利企业享有税收优惠
据介绍，对于大学生自主经营小型微利企业的，根据《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》，日起至日止，符合小微企业条件的纳税人，按月销售额或营业额不超过3万元的，按季不超过9万元免征增值税和营业税。
另外，根据《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》，日起至日，年应纳税所得额低于20万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。
税务部门相关人士表示，对于自主创业的大学生来说，绝大多数学生都能从相关政策中得到实惠和帮助，希望广大大学生能够认真了解相关优惠政策，并合理、充分地运用，为自己的创业梦插上放飞的翅膀。（记者黄永力，通讯员刘英杰、张培蕾）
落实相关政策做好扶持。工信等相关部门进一步落实关于减税降费和支持全民创业及小微企业、民营经济发展的政策文件，加强对政策落实情况的督导检查，做好全民创业的政策保障。
创享吧是以服务初创项目和创业团队为主的众创空间，是一个集创客交流、信息发布、创业服务、投资对接、团队组合等创业服务于一体的青年创业创新服务平台。依托省青年创业服务中心，创享吧将为创业者提供注册公司、法律咨询、创业培训、创业项目辅导、创业项目路演、代理申请各类政府帮扶资金、天使投资和创业投资对接等创业服务。
省委副书记赵勇在座谈会上寄语广大青年，要积极投身创新创业洪流，不辜负我们所处的伟大时代，以创新创业的生动实践书写青春华章。省人大常委会副主任马兰翠，副省长许宁出席座谈会。
“找到一个适合的平台，展示、销售自己画的鼻烟壶，是我现在最大的梦想。”重度瘫痪的孙志成说。
今天，河北召开纪念五四运动96周年表彰座谈会。省委副书记赵勇在座谈会上寄语广大青年，要积极投身创新创业洪流，不辜负我们所处的伟大时代，以创新创业的生动实践书写青春华章。
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文明旅游新规五一起实施，导游将有权举报游客不文明行为。破除以暴易暴的思维定式，需要人们自觉培树法治精神与法治意识。读好书 评好书 得好书！快来看看这些好书你都读过没？
国民经济实现缓中趋稳河北省稳中有进的态势2015年我国鼓励大学生自主创业 允许学生休学创业
【导语】：2014年12月国家教育部发布通知，要求全国高校推进创新创业教育和自主创业工作，指导意见明确允许在校大学生休学创业。政府会给予一定创业基金补助。
　　【教育部：允许在校学生休学创业】
　　教育部昨日下发通知,要求高校全面推进创新创业教育和自主创业工作,高校要建立弹性学制,允许在校学生休学创业。要聘请创业成功者、企业家、投资人、专家学者等担任兼职导师,对创新创业学生进行一对一指导。要加大对大学生自主创业资金支持力度。
　　指导意见截取：全面推进创新创业教育和自主创业工作
　　各地各高校要把创新创业教育作为推进高等教育综合改革的重要抓手，将创新创业教育贯穿人才培养全过程，面向全体大学生开发开设创新创业教育专门课程，纳入学分管理，改进教学方法，增强实际效果。坚持理论与实践相结合，组织学生参加各类创新创业竞赛、创业模拟等实践活动，着力培养学生创新精神、创业意识和创新创业能力。高校要建立弹性学制，允许在校学生休学创业。高校要聘请创业成功者、企业家、投资人、专家学者等担任兼职导师，对创新创业学生进行一对一指导。
　　要加大对大学生自主创业资金支持力度，多渠道筹集资金，广泛吸引金融机构、社会组织、行业协会和企事业单位为大学生自主创业提供资金支持。建设一批大学生创业示范基地，继续推动大学科技园、创业园、创业孵化基地和实习实践基地建设，高校应开辟专门场地用于学生创新创业实践活动，教育部工程研究中心、各类实验室、教学仪器设备等原则上都要向学生开放。实施好新一轮大学生创业引领计划，落实创业培训、工商登记、融资服务、税收减免等各项优惠政策，鼓励扶持开设网店等多种创业形态。完善大学生创业服务网功能，提供项目对接、政策解读和在线咨询等服务。
指导意见全文：
【导语】： 2014年12月国家教育部发布通知，要求全国高校推进创新创业教育和自主创业工作，指导意见明确允许在校大学生休学创业。政府会给予一定创业基金补助。
　　 【教育部：?
【导语】： 2014年广州第二届的广州青年创业大赛即将开始，目前已开始接受报名，登陆其官方网站可以注册报名。有意愿参加的年轻人们赶紧来试试看吧。
　 　【广州青年创业大赛启动?
【导语】： Startup Weekend“创业周末”旨在全世界范围内通过活动举行来教育帮助创业者，支持社区建设，以及培养未来领袖。2014年11月，广州创业周末即将开始。广州创业周末活?
【导语】： 为期5个月的“赢在广州”第三届大学生创业大赛将在9月28日迎来决赛阶段。据悉，本届大赛决赛将分为“40进15”、“15进7”和“7进2”等三个阶段进行，目前大赛已进入到“15?
【导语】： 万达的王健林、万科的王石等几个房地产的巨头，分别是怎么发家致富，怎么创业的呢？一起来看看6地产掌门人发家史吧。王石是靠倒卖玉米一下挣了40万，然后才开始弄起了万科集团的。
【导语】： 日后回国的留学生，且在广州市国家机关、企事业单位工作或在广州创办企业，并已在穗购房或租房居住的留学来穗就业、创业人员，只要符合一定的要求，即可获得政府分三年大学生创业优惠政策有哪些 日
【导语】：据教育部网站消息，为助推大学生实现创业梦想，国务院日前出台了《关于进一步做好新形势下就业创业工作的意见》，有关创业的新政不少，优惠多多，快过来看看吧。
　　1.民办企业“三证合一”
　　深化商事制度改革，进一步落实注册资本登记制度改革，坚决推行工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证“三证合一”，年内出台推进“三证合一”登记制度改革意见和统一社会信用代码方案，实现“一照一码”。
　　2.注册企业场所可“一址多照”
　　放宽新注册企业场所登记条件限制，推动“一址多照”、集群注册等住所登记改革。
　　3.推进创客空间等孵化模式
　　总结推广创客空间、创业咖啡、创新工场等新型孵化模式，加快发展市场化、专业化、集成化、网络化的众创空间，实现创新与创业、线上与线下、孵化与投资相结合，为创业者提供低成本、便利化、全要素、开放式的综合服务平台和发展空间。
　　4.众创空间税收优惠
　　落实科技企业孵化器、大学科技园的税收优惠政策，对符合条件的众创空间等新型孵化机构适用科技企业孵化器税收优惠政策。有条件的地方可对众创空间的房租、宽带网络、公共软件等给予适当补贴。
　　5.创业担保贷款提高额度
　　将小额担保贷款调整为创业担保贷款，针对有创业要求、具备一定创业条件但缺乏创业资金的就业重点群体和困难人员，提高其金融服务可获得性，明确支持对象、标准和条件，贷款最高额度由针对不同群体的5万元、8万元、10万元不等统一调整为10万元。鼓励金融机构参照贷款基础利率，结合风险分担情况，合理确定贷款利率水平，对个人发放的创业担保贷款，在贷款基础利率基础上上浮3个百分点以内的，由财政给予贴息。
　　6.整合发展就业创业基金
　　整合发展高校毕业生就业创业基金，完善管理体制和市场化运行机制，实现基金滚动使用，为高校毕业生就业创业提供支持。
　　7.税收减免
　　高校毕业生等重点群体创办个体工商户、个人独资企业的，可依法享受税收减免政策。毕业年度内高校毕业生从事个体经营，在3年内以每户每年8000元为限额依次扣减当年应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税，限额标准最高可上浮20%。
　　8.优先转移科技成果
　　鼓励利用财政性资金设立的科研机构、普通高校、职业院校，通过合作实施、转让、许可和投资等方式，向高校毕业生创设的小微企业优先转移科技成果。
　　9.支持举办创新创业活动
　　支持举办创业训练营、创业创新大赛、创新成果和创业项目展示推介等活动，搭建创业者交流平台，培育创业文化，营造鼓励创业、宽容失败的良好社会氛围，让大众创业、万众创新蔚然成风。对劳动者创办社会组织、从事网络创业符合条件的，给予相应创业扶持政策。
　　10.大力加强创业教育
　　把创新创业课程纳入国民教育体系。《国务院办公厅关于深化高等学校创新创业教育改革的实施意见》(国办发〔2015〕36号)从健全创新创业教育课程体系、创新人才培养机制、改进创业指导服务等9个方面促进大学生创新创业。
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