会计常见的作假手法解密之应收及预付款项中常见的虚假形式第一辑调查榜单列表
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oracle财务系统培训-5应收帐款
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2002年4月全国自考中级财务会计试题及答案（课程代码：00155）由北京自考热线网站提供，同时提供北京自考专业信息，北京自考试题及答案。
一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内。
1.以收入和费用是否已经发生为标准，按照归属期来确定本期的收入和费用的原则称为(&&& )。
& A.收付实现制原则&&&&&&&&&&&& B.配比原则
& C.谨慎性原则&&&&&&&&&&&&&&&& D.权责发生制原则
2.主要适用于国际结算的结算方式是(&&&& )
& A.银行汇票结算方式&&&&&&&&&& B.商业汇票结算方式
& C.信用卡结算方式&&&&&&&&&&&& D.信用证结算方式
3.按照我国股份有限公司会计制度规定，在采用成本与可变现净值孰低法对存货计价时，存货跌价损失准备的计提应(&&&& )。
& A.按全部存货的总成本与可变现净值总额相比较确定
& B.按存货类别的成本与可变现净值相比较确定
& C.按单项存货的成本与可变现净值相比较确定
& D.分析实际情况作出比较确定
4.长期股权投资采用权益法核算时，若投资单位投资成本高于投资单位应享有被投资单位所有者权益的份额，所产生的股权投资差额，应(&&&& )。
& A.调增投资成本&&&&&&&&&& B.调减投资成本
& C.调增投资收益&&&&&&&&&& D.调减投资收益
5.一台机器成本为60000元，估计可使用10年，估计净残值为5000元，按直线法计提折旧，则第二年应计提折旧额为(&&&& )。
& A.5500元&&&&&&&&&&&&&&&& B.6000元
& C.5000元&&&&&&&&&&&&&&&&& D.4000元
6.下列各项，不应通过&固定资产清理&帐户进行核算的业务是(&&&& )。
& A.盘亏固定资产&&&&&&&&& B.出售固定资产
& C.报废固定资产&&&&&&&&& D.毁损固定资产
7.无形资产转让，不论是所有权还是使用权，其转让收入均应列入(&&&& )。
& A.投资收益&&&&&&&&&&&&& B.主营业务收入
& C.营业外收入&&&&&&&&&&& D.其他业务收入
8.确实无法支付的应付帐款，经批准，应记入(&&&& )科目。
& A.管理费用&&&&&&&&&&&&& B.营业费用
& C.营业外收入&&&&&&&&&&& D.营业外支出
9.某企业委托外单位加工一批属于应税消费品物资，已加工完成，收回后用于继续生产应税消费品。该企业对于加工单位代收代缴的消费税，应借记(&&&& )科目。
& A.应收帐款&&&&&&&&&&&&& B.其他应收款
& C.应付帐款&&&&&&&&&&&&& D.应交税金
10.用于购建固定资产的长期借款，在所购建的固定资产尚未交付使用之前，其利息费用应记入(&&&& )科目的借方。
& A.长期借款&&&&&&&&&&&&& B.在建工程
& C.财务费用&&&&&&&&&&&&& D.预提费用
11.企业发行债券实际取得的金额超过其票面价值时，其超额部分应记入(&&&& )科目。
& A.财务费用&&&&&&&&& B.资本公积&&&&&&&&& C.长期债权投资&&&&&&&&& D.应付债券
12.股份有限公司溢价发行股票所支付的手续费、佣金等筹资费用，应当(&&&& )。
& A.直接计入财务费用&&&&&&&&&&&&& B.直接计入管理费用
& C.直接计入营业费用&&&&&&&&&&&&& D.先冲减溢价收入
13.企业接受现金损捐赠时，应借记&银行存款&科目的同时，贷记(&&&& )科目。
&&A.实收资本&&&&&&&&&&&&& B.资本公积
& C.盈余公积&&&&&&&&&&&&& D.营业外收入
14.下列各项中，属于企业收入的是(&&&& )。
& A.转让无形资产价款收入&&&&&&&&&&&&& B.收到的增值税款
& C.收到的现金捐赠款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& D.收到的罚金收入
15.下列确认劳务收入的方法正确的有(&&&& )。
&& A.在同一年度内开始并完成的劳务，在劳务完成时确认收入
&& B.在同一年度内开始并完成的劳务，按完工百分比法确认收入
&& C.劳务收入应在实际收到款项时确认收入
&& D.劳务收入应在签订劳务合同时确认收入
16.企业可供分配的利润指的是(&&&& )。
& A.净利润
& B.净利润+年初未分配利润
& C.净利润+年初未分配利润-提取盈余公积
& D.净利润+年初未分配利润-提取盈余公积-应付利润
17.&预收帐款&科目所属的明细科目如果有借方余额，应在资产负债表(&&&& )项目中列示。
& A.预收帐款&&&&&&&&&&&&& B.应收帐款
& C.应付帐款&&&&&&&&&&&&& D.预付帐款
18.在利润表中，对其他业务只要求简略列示其利润的作法体现了(&&&& )。
& A.真实性原则&&&&&&&&&&&&& B.明晰性原则
& C.重要性原则&&&&&&&&&&&&& D.配比原则
19.下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的是(&&&& )。
&& A.发行企业债券&&&&&&&&&&&&& B.签定重大合同
&& C.销售退回&&&&&&&&&&&&&&&&& D.外汇汇率发生重大变动
20.速动资产等于(&&&& )。
& A.流动资产&流动负债&&&&&&&&&&&& B.流动资产&应收帐款
& C.流动资产&存货&&&&&&&&&&&&&&&& D.流动资产&应收帐款&存货
二、多项选择题(本大题共5小题，每小题2分，共10分)在每小题列出的五个选项中有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题干后的括号内。多选、少选、错选均无分。
21.应收票据贴现时，影响贴现净额的因素有(&&&& )。
&& A.贴现利率&&&&&&&&&& B.票据面值&&&&&&&&& C.票据期限
&& D.票面利率&&&&&&&&&& E.贴现期限&&&&&&&&&&
22.企业的库存材料发生盘亏、毁损，应先记入&待处理财产损溢&科目，待查明原因后分别记入(&&&& )。
& A.&管理费用&科目&&&&&&& B.&营业外支出&科目&&& C.&财务费用&科目
& D.&制造费用&科目&&&&&&& E.&其他应收款&科目
23.下列固定资产中，应计提折旧的有(&&&& )。
&& A.已提足折旧还继续使用的固定资产&& B.未提足折旧提前报废的固定资产
&& C.以经营租赁方式租入的固定资产&&&& D.未使用的房屋、建筑物
&& E.以融资租赁方式租入的固定资产
24.下列情况不属于债务重组范畴的是(&&&& )。
&& A.正常情况下，债务人用商品抵偿债务
&& B.债权人收到的非现金资产的公允价值小于重组债务的帐面价值
&& C.债务人进行破产清算时的债务清偿
&& D.在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步
&& E.债务人改组，债权人将债权转为对债务人的股权投资
25.下列事项属于投资活动现金流量的是(&&&& )。
&& A.短期股票投资所支付的现金&&&&&& B.购入长期债券所支付的债券溢价
&& C.固定资产交付使用前的利息支出&& D.支付固定资产的清理费
&& E.收到的出租固定资产租金
三、名词解释(本大题共2小题，每小题3分，共6分)
26.现金等价物
27.收益性支出和资本性支出
四、简答题(本大共题2小题，每小题6分，共12分。)
28.比较销售收入按总价法和按净价法入帐的优缺点。
29.简述或有事项及其特征。
五、实务题(本大题共6小题，第30&33题，每小题6分，第34题8分，第35题20分，共52分)
30.某企业对原材料采用计划成本计价核算，本月&原材料&科目的期初余额为500000元，本月该企业购进原材料的计划成本为3800000元；本月发出原材料的计划成本为3200000元，其&发料凭证汇总表&列明，发出的原材料中，基本生产车间生产产品领用2280000元，辅助生产车间领用500000元，生产车间一般消耗领用300000元，厂部管理部门领用100000元，销售部门领用20000元。已知本月原材料成本差异率为-2%。
(1)计算发出原材料和结存原材料应负担的成本差异；
(2)编制有关发出材料的会计分录。
31.珠峰公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。2000年12月有以下固定资产业务：
(1)12月15日，购入一台不需安装的设备，设备买价为15万元，增值税为2.55万元，发生的运杂费1.5万元、保险费1万元、包装费0.5万元 ，全部款项一次性以银行存款付清，设备已交付使用。
(2)12月31日，自建完工厂房一幢并交付使用。为购建该厂房，公司于日向银行借入长期借款100万元(借款利率为8%，借款期限为3年)；在建造过程中，共购入并耗用工程物资70.2万元，应负担工资15万元，应负担辅助生产成本8万元，领用本企业生产的商品产品一批(帐面价值25万元，计税价格40万元)。
&&& 要求：分别确定上述固定资产的原始价值并编制交付使用时的会计分录。
32.甲公司于2000年3月份委托A商店代销一批零配件(系本公司商品产品)，代销价款总额为50万元(不含增值税)，增值税率为17%，该批零配件的成本总额为35万元。当年8月份，甲公司收到A商店交来的代销清单，代销清单列明已销售零配件的80%，A商店共收取代销手续费2万元。
要求：为甲公司编制发出代销商品、收到代销清单、结算代销手续费以及收回代销款项的有
关会计分录。
33.某企业所得税会计采用应付税款法核算，适用的所得税率为33%。2000年度该企业实现的会计利润总额为1000万元，该企业2000年度其他有关资料如下：
(1)年度内计入投资收益的债券投资利息收入为50万元，其中国库券的利息收入为35万元；
(2)年度内实际发放的工资为120万元，而税务机关核定的计税工资为100万元；(3)全年企业按会计折旧方法计提的折旧总额为70万元，而按税法规定的折旧方法计算的折旧额应为40万元。
(1)上述三项资料是否产生所得税差异?若产生所得税差异，请指明是永久性差异还是时间性差异；
(2)计算2000年该企业的应纳税所得额和应纳所得税；
(3)编制计算应缴所得税和实际上缴所得税的会计分录。
34.某公司2000年度利润表中显示：1999年度和2000年度分别实现销售收入2670万元和3738万元；发生的销货成本分别为1780万元和2429.7万元；实现的净利润分别为578万元和871万元；2000年度分派现金股利600万元。
其他有关数据如下：年初年末股本总额均为500万元(全部为普通股，每股面值1元)，年初年末股东权益(所有者权益)总额分别为1800万元和2200万元；本年度支付的利息费用为100万元；年末普通股每股市价34.84元。
要求：计算该公司2000年的销售毛利率、销售利润率、利息保障倍数、每股收益、市盈率、股利发放率、股东权益(所有者权益)报酬率和股票获利率(假定该公司的所得税率为33%，会计利润总额与应纳税所得额相等)。(列出计算式)
35.天山公司发行了一批债券，总面值为200万元，原定发行时间为日，债券的票面利率为9%，期限为5年，债券利息于每年的1月1日和7月1日支付。后因故推迟至日发行，但起息日和到期日均不变，实际发行价格为219.7万元(包括至实际发行日的债券已含利息)。天山公司发行债券所筹资金用于固定资产购建，该固定资产于日竣工并交付使用。
&& 华泰公司在日按发行价格购入了天山公司债券总额的60%，并准备持有至到期。
&&&&& 日，天山公司和华泰公司达成协议，天山公司以债券面值105%的价格买回华泰公司手中的全部债券；同日，天山公司在证券市场上，以同样的价格购回本公司发行的、剩余的全部债券。
两个公司均需要对外提供中期财务报告和年度财务报告。
两个公司的债券溢价(或折价)均按直线法摊销。有关款项在付款日均以银行存款付清。
除天山公司的债券发行费用外，其他税费均不考虑。为发行该批债券，天山公司支付了发行费用2.7万元。由于天山公司支付的债券发行费用数额不大，经批准不采用摊销的方法，而将其直接列入有关费用支出。
(1)为华泰公司编制购买债券、中期和年末计息并摊销溢价(或折价)、每次收到利息及处置债券的全部有关会计分录；
(2)为天山公司编制发行债券、支付发行费用、中期和年度末计息并摊销溢价(或折价)、每次支付利息及提前赎回债券的全部有关会计分录。
参考答案：
一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)
&&& 1.D&&&&&&&&& 2.D&&&&&&&&& 3.C&&&&&&&&& 4.A&&&&&&&&& 5.A
&&& 6.A&&&&&&&&& 7.D&&&&&&&&& 8.C&&&&&&&&& 9.D&&&&&&&&& 10.B
&&& 11.D&&&&&&&& 12.D&&&&&&&& 13.B&&&&&&&& 14.A&&&&&&&& 15.A
&&& 16.B&&&&&&&& 17.B&&&&&&&& 18.C&&&&&&&& 19.C& &&&&&&&20.C
二、多项选择题(本大题共5小题，每小题2分，共10分)
&&& 21.ABCDE&&&& 22.ABE&&&& 23.DE&& 24.ACE&& 25.ABD
三、名词解释(本大题共2小题，每小题3分，共6分)
&&& 26.现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价格变动风险很小的投资。
&&& 27.收益性支出是指支出的发生是为了取得本期收益，应从当期已实现的收益中得到补偿；而资本性支出是指支出的发生是为当期、主要是为以后会计期间收入的取得，应由今后若干会计期间的收益来补偿。
四、简答题(本大题共2小题，每小题6分，共12分)
&&& 28.(1)总价法，是在销售业务发生时，销售收入按未扣减现金折扣前的实际售价作为入帐价值。总价法也是我国会计实务中常用的方法。实际发生的现金折扣应计入当期损益，有两种方法：一种是将现金折扣作为销售收入的抵减项目，从产品销售收入中予以抵扣；另一种是将现金折扣视为加速资金周转的理财费用，在财务费用中列支。其优点是可以较好地反映销售全过程，其缺点是在购货方可能享受现金折扣的情况下，会引起高估应收帐款和销售收入，虚增应收帐款余额。
&&&& (2)净价法，是将扣除现金折扣后的金额作为应收帐款和销售收入的入帐价值。这种方法是把购货方取得现金折扣视为正常现象，认为大多数购货方都会提前付款，把因购货方超过折扣期限付款而多收的款项，视为提供信贷获得的收入，于收到帐款时入帐，作为其他收入或直接冲减财务费用。其优点是弥补了总价法的不足，更为合理。其缺点是期末结帐时，对已经超过期限而尚未付款的应收帐款还要调整，工作量大。所以会计实务中很少采用。
&&& 29.或有事项是指过去的交易或事项形成的一种状态，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。常见的或有事项有：商业票据背书承兑转让或贴现、未决诉讼、未决仲裁、产品质量保证(含产品安全保证)等。或有事项具有以下基本特征：(1)或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况；(2)或有事项具有不确定性；(3)或有事项的结果只能由未来事项的发生或不发生予以证实；(4)影响或有事项结果的不确定因素不能由企业控制。
五、实务题(本题共6小题，第30&33小题，每小题6分，第34小题8分，第35小题20分，共52分)
&&& 30.(1)计算发出原材料及结存原材料应负担的成本差异：
&&&&&& 发出原材料应负担的成本差异=3200000&(-2%)=-64000(元)
&&&&&& 结存原材料应负担的成本差异=()&(-2%)=-22000(元)
&&&&&& (2)编制的有关会计分录：
&&&&&&&&& ①借：生产成本&基本生产成本&&&&&& 2280000
&&&&&&&&&&&&&&& 生产成本&辅助生产成本&&&&&& 500000
&&&&&&&&&&&&&&& 制造费用&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 300000
&&&&&&&&&&&&& &&管理费用&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 100000
&&&&&&&&&&&&&&& 营业费用&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 20000
&&&&&&&&&&&&&&& 贷：原材料&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 3200000
&&&&&&&&& ②借：生产成本&基本生产成本&&&&&&&&& (45600)
&&&&&&&&&&&&&&& 生产成本&辅助生产成本&&&&&&&&& (10000)
&&&&&&&&&&&&&&& 制造费用&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&&&(6000)
&&&&&&&&&&&&&&& 管理费用&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& (2000)
&&&&&&&&&&&&&&& 营业费用&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& (400)
&&&&&&&&&&&&&& 贷：材料成本差异&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& (64000)
&&& 31.(1)固定资产&设备原始价值=15+2.55+1.5+1+0.5=20.55(万元)
&&&&&&&&& 借：固定资产&设备&&&&&&&&&&&& 205500
&&&&&&&&&&&& 贷：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 205500
&&&&&& (2)固定资产&厂房原始价值=100&8%+70.2+15+8+25+40&17%=133(万元)
&&&&&&&&& 借：固定资产&厂房&&&&&&&&&&& 1330000
&&&&&&&&&&& 贷：在建工程&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 1330000
&&& 32.(1)发出代销商品时：
&&&&&&&&& 借：委托代销商品&&&&&&&&& 350000
& &&&&&&&&&&&贷：库存商品&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 350000
&&&&&& (2)收到代销清单时：
&&&&&&&&& 借：应收帐款&A商店&&&&&&&&&&&&& 468000
&&&&&&&&&&&&& 贷：主营业务收入&&&&&&&&&&&&&&&&&& 400000
&&&&&&&&&&&&&&&&& 应交税金&应交增值税(销项税额) 68000
&&&&&&&&& 借：主营业务成本&&&&&&&&& 280000
&&&&&&&&&&&&& 贷：委托代销商品&&&&&&&&&&&& 280000
&&&&&&& (3)结算代销手续费
&&&&&&&&& 借：营业费用&代销手续费&& 20000
&&&&&&&&&&& 贷：应收帐款&A商店&&&&&&&&&&& 20000
&&&&&&& (4)收回代销款项：
&&&&&&&&&& 借：银行存款&&&&&&&&&&&&&& 448000
&&&&&&&&&&&&& 贷：应收帐款&A商店&&&&&&&&&&&&&&& 448000
&&& 33.(1)均产生所得税差异。其中第一项和第二项为永久性差异，第三项为时间性差异。
&&&&&& (2)应纳税所得额=+30=1015(万元)
&&&&&&&&& 应纳所得税=4.95(万元)
&&&&&& (3)借：所得税&&&&&&&&&&&& 3349500
&&&&&&&&&&&& 贷：应交税金&应交所得税&&& 3349500
&&&&&&&&& 借：应交税金&应交所得税&&&&&&&&& 3349500
&&&&&&&&&&& 贷：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 3349500
&&& 34.(1)销售毛利率=()/%
&&&&&& (2)销售利润率=871/.30%
&&&&&& (3)利息保障倍数=(871/0.67+100)/100=14
&&&&&& (4)每股收益=871/500=1.742(元)
&&&&&& (5)市盈率=34.84/1.742=20(倍)
&&&&&& (6)股利发放率=600/871&100%=68.89%
&&&&&& (7)股东权益(所有者权益)报酬率=871/[()/2]&100%=43.55%
&&&&&& (8)股票获率=(600/500)/34.84&100%=3.44%
&&& 35.(1)华泰公司的有关会计分录：
&&&&&& ①购入债券时：
&&&&&&&& 借：长期债权投资&债券投资(面值)& 1200000
&&&&&&&&&&&& 长期债权投资&债券投资(溢价)&& 91200
&&&&&&&&&&&&& 应收利息&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 27000
&&&&&&&&&&& 贷：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&1318200
&&&&&&& ②日计息并摊销溢价：
&&&&&&&& 借：应收利息&&&&&&&&&&&&&&&& 27000
&&&&&&&&&&& 贷：投资收益&&&&&&&&&&&&&&&&& 22200
&&&&&&&&&&&&&&& 长期债权投资&债券投资(溢价)&&&&& 4800
&&&&&&&& ③日及以后每次收到利息：
&&&&&&&&&& 借：银行存款&&&&&&&&&&& 54000
&&&&&&&&&&&&&& 贷：应收利息&&&&&&&&& &&&&54000
&&&&&&&& ④日起每次计息并摊销溢价：
&&&&&&&&&& 借：应收利息&&&&&&& 54000
&&&&&&&&&&&& 贷：投资收益&&&&&&&&&&&& 44400
&&&&&&&&&&&&&&&& 长期债权投资&债券投资(溢价)&&&&& 9600
&&&&&&& ⑤日处置债券：
&&&&&&&&& 借：银行存款&&&&&&&& 1260000
&&&&&&&&&&& 贷：长期债权投资&债券投资(面值)&& 1200000
&&& &&&&&&&&&&&&长期债权投资&债券投资(溢价)&& 19200
&&&&&&&&&&&&&&& 投资收益&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 40800
&&&&& (2)天山公司有关会计分录：
&&&&&&&& ①发行债券时：
&&&&&&&&&& 借：银行存款&& 2197000
&&&&&&&&&&&&& 贷：应付债券&债券面值&&&&&&&& 2000000
&&&&&&&&&&&&&&&&& 应付债券&债券溢价&&&&&&&&& 152000
&&&&&&&&&&&&&&&&& 应付利息&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 45000
&&&&&&&&& ②支付发行费用：
&&&&&&&&&&& 借：在建工程&&&&&&&&&& 27000
&&&&&&&&&&&&&& 贷：银行存款&&&&&&&&&&&&&&& 27000
&&&&&&&& ③日计息并摊销溢价时：
&&&&&&&&&&& 借：在建工程&&&&&&&&& 37000
&&&&&&&&&&&&&&& 应付债券&债券溢价 8000
&&&&&&&&&&&&&&& 贷：应付利息&&&&&&&&&&& &45000
&&&&&&&& ④1997年年末、1998年中期及年末计算并摊销溢价时：
&&&&&&&&&& 借：在建工程&&&&&&&&&&& 74000
&&&&&&&&&&&&&& 应付债券&债券溢价& 16000
&&&&&&&&&&&& 贷：应付利息&&&&&&&&&&&&&& 90000
&&&&&&&&&& 以后每次计息并摊销溢价时：
&&&&&&&&& 借：财务费用&&&&&&&&&&&& 74000
&&&&&&&&&&&&& 应付债券&债券溢价&& 16000
&&&&&&&&&&& &贷：应付利息&&&&&&&&&&&&&& 90000
&&&&&&& ⑤每次支付利息时：
&&&&&&&&& 借：应付利息&&& 90000
&&&&&&&&&&&& 贷：银行存款&&&&& 90000
&&&&&&& ⑥日收回债券时：
&&&&&&&&& 借：应付债券&债券面值& 2000000
&&&&&&&&&&&&& 应付债券&债券溢价&&& 32000
&&&&&&&&&&&&& 营业外支出&&&&&&&&&& 68000
&&&&&&&&&&& 贷：银行存款&&&&&&&&& &&2100000
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购物产成品款未付分录
1、企业所有者B代企业归还其他单位货款5000元，转入资本。借：应付账款5000贷：实收资本2、向外单位购入甲材料4000公斤，每公斤8元，乙材料2000公斤，每公斤4元，增值税率17%。借：原材料0*4应缴税金――增值税――进项税金（0*4）*17%贷：应付账款（0*4）*117%3、向甲公司购入原材料一批，计价1000元，验收入库，款未付。借：原材料1000贷：应付账款10004、向银行借入长期借款40000元，存入银行36000元，其余留作现金备用。借：银行存款36000库存现金4000贷：长期借款400005、企业以固定资产向外单位长期投资，价值4000元。借：长期股权投资4000贷：固定资产40006、收到A投入资金300000元存入银行。借：银行存款300000贷：实收资本3000007、A产品完工验收入库，其成本总计4000元。借：产成品4000贷：生产成本40008、出售A产品200件，结转销售成本2000元。借：营业成本2000贷：产成品20009、结标本月份应付职工工资24000元，其中：制造A产品本人工资14000元，制造B产品工人工资6000元。车间管理人员工资1600元，厂部管理人员工资2400元。借：生产成本14000制造费用7600管理费用2400贷应付职工薪酬2400010、从银行存款中提取现金24000元，准备用以发放职工工资。借：库存现金24000贷：银行存款2400011、以现金24000元发放职工工资。借：应付职工薪酬24000贷：库存现金2400012、按职工工资总额计提职工福利费。借：制造费用21600*14%管理费用2400*14%贷：应付职工福利费、以银行存款1200元预付6个月书报杂志订阅费。借：待摊费用1200贷：银行存款120014、摊销应有本月行政管理部门负担的书报杂志订阅费200元。借：管理费用200贷：待摊费用20015、预提应有本月财务费用负担，但尚未支付的短期借款利息600元。借：财务费用600贷：预提费用60016、计提本月生产部门固定资产折旧8000元，行政管理部门固定资产折旧4600元。借：制造费用8000管理费用4600贷：累计折旧1260017、预提本月份修理费5460元，其中：车间修理费3676元，行政管理部门修理费1964元。借：制造费用3676管理费用1964贷：预提费用546018、将本月发生的制造费用18500元，转入生产成本。借：生产成本18500贷：制造费用1850019、以现金支付销售部门内业务费300元。借：营业费用300贷：库存现金30020、用银行存款归还银行临时借款50000元。借：短期借款50000贷：银行存款5000021、收到所有者投资的设备，价值20000元。借：固定资产20000贷：实收资本2000022、用盈余公积弥补职工福利费30000元。借：盈余公积30000贷：应付职工福利费3000023、经批准以银行存款代所有者A以资本金偿还其欠B公司贷款20000元。借：实收资本20000贷：银行存款2000024、将盈余公积转增资本300元。借：盈余公积300贷：实收资本30025、以现金800元，暂付职工甲的差旅费。借：其他应收款800贷：库存现金80026、以银行存款支付劳保医院医疗费5000元。借：制造费用5000贷：银行存款500027、从外单位欲购材料一批，金额3500元。由于是“欲购”，没有发生，没有分录28、以银行存款2000元，支付管理用水电费。借：管理费用2000贷：银行存款200029、支付广告费500元。借：管理费用500贷：银行存款500
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损　益　表编制单位：日单位：元项目行次本月数本年累计数一、主营业务收入1减：主营业务成本2营业费用3主营业务税金及附加4二、主营业务利润7加：其他业务利润9减：管理费用10财务费用11三、营业利润14加：投资收益15营业外收入16减：营业外支出17　　加：以前年度损益调整18四、利润总额19　　减：所得税20四、净利润21资产负债表编制单位：日单位：元资产行年初数期末数负债及权益行年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金1短期借款46短期投资2应付票据47应收票据3应付帐款48应收帐款4预收帐款49减：坏帐准备5其他应付款50应收帐款净额6应付工资51预付帐款7应付福利费52其它应收款8未交税金53应收补贴款未付利润54存货9其他未付款55　　其中：原材料预计费用56　　　　　产成品待扣税金57待摊费用10一年内到期的长期负债58待处理流动资产净损失11其他流动负债59一年内到期的长期债券投资12流动负债合计65其它流动资产13流动资产合计20长期投资：长期负债：长期投资21长期借款66固定资产：应付债券67固定资产原价24长期应付款68　　减：累计折旧25其他长期负债75固定资产净值26长期负债合计76固定资产清理27在建工程28待处理固定资产净损失29所有者权益：固定资产合计35实收资本78资本公积79无形资产及递延资产：盈余公积80无形资产36未分配利润81递延资产37所有者权益合计85无形及递延资产合计40其他长期资产：其他长期资产41资产合计45负债及所有者权益总计90
一、他俩的区别在于贷原材料是材料出库，贷产成品是成品出库，借销售成本是销售出库成品的成本。每月末原材料出库借:生产成本贷:原材料生产成本汇集了构成产品的其他费用后(原材料、工资、制造费用)转入产成品，生产成本转入产成品借: 产成品贷:生产成本本月所销售的产品转销售成本借:主营业务成本贷:产成品销售成本转入利润借:本年利润贷:主营业务成本二、暂估入库材料是材料已到，款未付，票未到时使用的，由于发票未到，不知金额多少，但又要用这批材料，因此采用暂估入库。待票到时再冲出原估入帐按发票正确入帐
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我也不是很清楚，部知道能不能帮到你。　　退货与销售折让的几种账务处理方法(国内）　　退货与销售折让是企业经常性的经营行为，若不正确处理这些业务，将会在会计核算上带来很多不便。下面谈谈我们处理这些业务的方法，以供同行参考。　　1、购买方未付货款并且未作账务处理的　　购买方须将原增值税专用发票第二联（发票联）和第三联（税款抵扣联）及产品（商品）销货单主动退还给我方，我方则应视不同情况作下述处理：　　（1）我方在会计上未入账时，应将所有专用发票联次注明作废，并将发票联和抵扣联粘贴于存根联后面。　　（2）我方已入账时，开具一张相同金额的红字（负数）发票，将记账联撕下入账，作为冲减当期销售收入和销项税额的依据，将退回的蓝字发票联和抵扣税粘于红字（负数）发票的发票联后，并注明蓝字发票记账联的原有凭证号，便于备查。另一种情况，产品（商品）销售单价发生了变化，例如我方与买方商量一致同意将上月发出产品价格调高或调低（当上月已按原价开票，并已作账务处理和报税），购买方应将上月开的发票联和抵扣联退回后，我方本月重新按现价开一张蓝字发票，将新开的蓝字发票联和抵扣联撕下，邮寄给买方，记账联在本月补记上月少记（冲回多记）的账款，将变更后的合同或协议附于其后。并注明上月原记账联的出处（凭证号）。退回的蓝字发票联和抵扣联粘贴于本月重开蓝字发票存根联后。未收到购买方退还的专用发票前，我方不得扣减当期销售收入和销项税额。　　2、购买方已付货款或者货款未付但已作账务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况：　　购买方必须取得当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明单，递交我方，作为我方开具红字（负数）专用发票的合法依据。我方在未收到证明单以前，不得开具红字（负数）专用发票；收到证据单后，根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字（负数）专用发票。红字（负数）专用发票的存根联、记账联作为我方扣减当期销售收入和销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减库存商品和进项税额的凭证。　　例如：我公司销售一批货物给乙公司（两公司均属于一般纳税人），并开具增值税专用发票，注明（货款）金额20万元，税额3.4万元，该批货物成本为15万元，乙公司收到货物、发票及产品（商品）销售单后，经有关化验部门化验该批货时，发现货物存在质量问题，要求全部退货，经协商我公司同意。如果此时乙公司（购货方）未付款，并且未作账务处理，则须主动将发票联和税款抵扣联退还我公司，我公司应根据不同情况区别处理：　　（1）若我公司未入账，应将该发票所有联次注明作废，并将发票联和抵扣联粘贴于存根联后面。　　（2）若我公司已入账并作如下会计分录：　　借：应收账款――乙公司234000　　贷：产品销售收入200000　　应交税金――应交增值税（销项税）34000　　则应按以下方法调整：　　①另开具一张相同金额的红字发票，将红字发票记账联撕下入账，冲减当期销售收入和销项税额，作会计分录：　　借：应收账款――乙公司 234000（红字）　　贷：产品销售收入200000（红字）　　应交税金――应交增值税（销项税金）34000（红字）　　②将退回的蓝字发票联和抵扣联贴于红字发票联后，并在上面注明蓝字发票记账联所在记账凭证编号。　　在上例中，如果乙公司收到发票和货物时，已付款或本付款但已入账（会计分录略），在退货时，乙公司收到的发票联及抵扣联无法退还我公司，乙公司应到其主管税务机关开具《进货退出或索取折让证明单》，将其“证明联”送邮我公司作为开具红字专用发票的依据。　　（a）我方在收到《证明单》后，应根据退回货物的数量、价款开出红字专用发票，并作账务处理，分录为：　　借：银行存款（应收账款――乙公司）234000（红字）　　贷：产品销售收入200000（红字）　　应交税金――应交增值税（销项税金）34000（红字）　　我方收到退回的货物后，应作冲减销售成本的账务处理：　　借：产品销售成本150000（红字）　　贷：产成品150000（红字）　　（b）购买方（乙方）在退还对方红字发票和退货后，也调整相应的会计处理：　　借：库存商品（原材料）200000（红字）　　应交税金――应交增值税（进项税）34000（红字）　　贷：银行存款（应付账款――甲公司）234000（红字）
1.借:产品销售成本 贷:产成品 这个凭证后面附,产成品出仓单2.借:生产成本 贷:完工产成品这个后面附,完工产品入库单
1、缴纳电费借：生产成本4500制造费用400管理费用800贷：银行存款57002、结转分配电费（假定本月无在产品）（1）借：产成品4900贷：生产成本4500制造费用400（2）结转管理费用借：本年利润800贷：管理费用8003、其他应收款为负，说明你会计分录做错了。应及时调整。可以将分录发给我看看，我的QQ
投保时: 借:管理费用――保险费 贷：银行存款 还有以后以后发生事故，收到保险公司赔付的钱，该怎么做会计分录？ 先确认应收保险公司多少钱 借：待处理财产损益（营业外支出） 其它应收款――应收保险赔款 贷：资产类帐户（原材料、产成品……等） 收到保险公司赔偿款时 借：银行存款 贷：其它应收款――应收保险赔款
要付产品的出库单据，如果出库单据上没有单价，还要自制产成品成本计算表，这个是必须的，不然怎么证明你们成本出库的数量和价格是真实的? 销售的分录应该附发票的记账联，出库单附在成本凭证上，要不然你就自制出库明细表吧
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