投资性房地产公允价值变动损益会计处理
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3秒自动关闭窗口投资性房地产公允价值变动损益会计处理_励志成长-牛bb文章网您的位置：&>&&>&投资性房地产公允价值变动损益会计处理投资性房地产公允价值变动损益会计处理（原作者：时　军）新准则对企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失，指定为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产或金融负债，公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失应由新设的损益类科目“公允价值变动损益”进行核算。“公允价值变动损益”这一科目被定性为损益类科目，体现了会计信息是企业持有的核算范围内的资产或负债，由于市场公允价值变化而产生的利得或损失，是相应资产或负债在持有期间而不是处置时产生的利得或损失，是其公允价值与账面价值的差额。一、投资性房地产后续计量企业有确凿证据表明其投资性房地产公允价值能够持续可靠取得的，可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。采用公允价值模式计量的投资性房地产，应当同时满足下列条件：投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场；企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格以及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理估计。投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，不计提折旧或摊销，应当以资产负债表日的公允价值计量。资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“投资性房地产――公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”；公允价值低于其账面余额的差额作相反的会计分录。二、投资性房地产转为自用房地产后续计量企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。企业在转换日，按该投资性房地产的公允价值，借记“固定资产/无形资产”，贷记“投资性房地产――成本”；按该项投资性房地产的累计公允价值变动，贷记或借记“投资性房地产――公允价值变动”科目，按其差额，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。[例1]日，甲企业因租赁期满，将租赁的办公楼收回，开始用于本企业的行政管理。日，该办公楼公允价值为5000万元，该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为4800万元，其中，成本为4500万元，公允价值变动为增值300万元。借：固定资产贷：投资性房地产――成本――公允价值变动3000000公允价值变动损益2000000三、非投资性房地产转换为投资性房地产后续计量一是作为存货的房地产转换为投资性房地产。企业将作为存货的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，应当按该项房地产在转换日的公允价值入账，借记“投资性房地产――成本”、“存货跌价准备”，贷记“开发成品等”。同时，转换日的公允价值小于账面价值的，按其差额借记“公允价值变动损益”；转换日的公允价值大于账面价值的，按其差额贷记“资本公积――其他资本公积”科目。[例2]日，甲房地产开发公司与乙企业签订了租赁协议，将其开发的一栋写字楼出租给乙企业。租赁期开始日为2007年6月。日，该写字楼账面余额为42000万元，公允价值为45000万元。日，该项投资性房地产的公允价值为46000万元。甲企业的账务处理如下：(1)日借：投资性房地产――成本贷：开发产品资本公积――其他资本公积(2)日借：投资性房地产――公允价值变动&&贷：公允价值变动损益二是自用房地产转换为投资性房地产。企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，应当按该项土地使用权或建筑物在转换日的公允价值，借记“投资性房地产――成本”科目，按已计提的累积摊销或累计折旧，借记“累计摊销”或“累计折旧”科目；原已计提减值准备的，借记，“无形资产减值准备”、“固定资产减值准备”科目；按其账面余额，贷记“固定资产”或“无形资产”科目。同时，转换日的公允价值小于账面价值的，按其差额借记“公允价值变动损益”科目，转换日的公允价值大于账面价值的，按其差额贷记“资本公积―其他资本公积”科目。[例3]2007年6月，甲企业搬迁到新建办公楼，将原办公楼出租以赚取租金收入。2007年10月，甲企业完成了搬迁工作，原办公楼停止自用。2007年12月，甲企业与乙企业签订了租赁协议，将其原办公楼租赁给乙企业使用，租赁开始日为日，租赁期限为3年。2008年1月，该办公楼原价为5亿元，已提折旧14250万元，公允价值为30000万元。甲企业采用公允价值模式计量。则甲企业账务处理如下：借：投资性房地产――成本公允价值变动损益累计折旧贷：固定资产四、投资性房地产处置计量出售、转让以公允价值模式计量的投资性房地产，应按实际收到的金额借记“银行存款”等，贷记“其他业务收入”；按该项投资性房地产的账面余额借记“其他业务成本”科目，按其成本贷记“投资性房地产――成本”，按其累计公允价值变动贷记或借记“投资性房地产――公允价值变动”。同时，将投资性房地产累计公允价值变动转入其他业务收入，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“其他业务收入”。若存在原转换日计入资本公积的金额，也需一并转入其他业务收入，借记“资本公积――其他资本公积”，贷记“其他业务收入”。[例4]甲是一家房地产开发企业，日，甲企业与乙企业签订了租赁协议，将其开发的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为日。日，该写字楼账面余额为45000万元，公允价值为48000万元。日，该项投资性房地产的公允价值为50000万元。2008年6月租赁期届满，企业收回该项投资性房地产，并以60000万元出售，出售款项已收讫。甲企业采用公允价值模式计量。则甲企业账务处理如下：(1)日，存货转换为投资性房地产借：投资性房地产――成本贷：开发产品资本公积――其他资本公积(2)日，公允价值变动借：投资性房地产――公允价值变动贷：公允价值变动损益(3)2008年6月，出售投资性房地产借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务成本贷：投资性房地产――成本――公允价值变动同时，将投资性房地产累计公允价值变动转入其他业务收入，将转换时原计入资本公积的部分转入其他业务收入。借：公允价值变动损益贷：其他业务收入借：资本公积――其他资本公积贷：其他业务收入从上述核算可以看出，“公允价值变动损益”只有在采用公允价值计量模式核算投资性房地产时才会用到。同时在采用公允价值模式计量核算投资性房地产时，可以得出：(1)在资产负债表日，只要公允价值和账面价值不一致，其差额需调整“公允价值变动损益”。(2)在采用公允价值模式计量时，在投资性房地产和非投资性房地产转换时，只有在投资性房地产转为自用房地产进行后续计量时，转换日公允价值与账面价值之间的差额调整“公允价值变动损益”。(3)在采用公允价值模式进行非投资性房地产转换为投资性房地产的后续计量中，转换日的公允价值小于账面价值的，按其差额借记“公允价值变动损益”；转换日的公允价值大于账面价值的，按其差额贷记“资本公积――其他资本公积”科目。欢迎您转载分享：热门励志成长好评励志成长公允价值模式下投资性房地产处置损益核算_百度知道
公允价值模式下投资性房地产处置损益核算
可以详细讲一下两道题的不同么，投资性房地产的累计公允价值变动（借方）为500万元？（请问为什么不是900万元而是400万元呢。企业处置该投资性房地产对2012年度损益的影响金额（不考虑相关税费）为某企业对投资性房地产采用公允价值模式计量。所处置的房地产是由自用房地产转换而来。该企业处置一项投资性房地产。转换为投资性房地产后，实际收到的处置收入为2500万元，原账面价值为1600万元，转换日的公允价值为1800万元
提问者采纳
投资性房地产-公允价值变动500
贷，但是由于结转到成本科目，所以不影响损益的核算，就是
借：银行存款2500贷：投资性房地产--成本
贷：其他业务成本
贷：公允价值变动损益
贷，只有在实际出售时候才会实现：其他业务成本
500所以其损益影响为收入减去成本减去损益=400万这个500万损益：投资性房地产--成本 1800
投资性房地产--公允价值变动500同时 借：其他业务成本
借：资本公积--其他资本公积
贷给你做个分录你就明白了转换日：固定资产
资本公积--其他资本公积200转换日没有说折旧就不做处理了出售的时候：借，这个时候由于公允价值变动，投资性房地产的账面价值为2300：其他业务收入2500同时借：公允价值变动损益
500那么出售的时候的分录借
您不是说“ 损益影响为收入减去成本减去损益”，而且“500万损益，只有在实际出售时候才会实现，但是由于结转到成本科目，所以不影响损益的核算&,那为什么还是要减去500万呢？（400万是不是=收入（2500万元）-成本（=1600万元）-损益），损益的话要怎么确定？谢谢
不是的，2500-（）-500+500=400。公允价值变动损益和其他业务成本都是损益类科目。所以加减500
提问者评价
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转到投资收益，确认投资收益。这点你知道吧，转换日投资性房地产账面价值低于公允价值的差额，其中公允价值变动损益500。，不影响损益金额，就不写分录了。公允价值变动损益转入投资收益的。只有这两部分。。因此处置时影响损益金额为900-500等于400。1中确认的资本公积。公允价值变动损益500这里已经影响损益了3处置时影响损益的部分收到的对价与账面价值的差额。爪机，在确认公允价值变动的时候怎么做，借。2，确认为资本公积1。还有不懂可以追问。。。。，属于损益转损益。
所以这种题目的快速处理方法250-160等于900全部投资收益，投资行房地产公允价值变动500贷
处置时会计分录为：
借：银行存款
公允价值变动损益
资本公积——其他资本公积
其他业务成本
1600贷：投资性房地产——成本
公允公允——公允价值变动
其他业务收入
2500 故损益为-500（公允价值变动损益）+（）（收入减成本）。 上题累计公允价值变动（借方）方向看反了，前面的是1100万元，后面的是400万元，合计1500万元。
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为什么交易性金融资产在处置时需要将“公允价值变动损益”转入“投资收益”？理解：准则这样规定的目的主要有两点：一是为了更好的核算投资产生的收益，从整个业务过程来看，即从交易性金融资产取得、后续计量、处置整个过程来看，只有把公允价值变动损益转入投资收益才真实反映了该项业务的损益；二是因为公允价值变动损益是一个过渡性科目，平时产生的公允价值变动都是不确定的，随时都有增加或减少的可能。太不稳定，如果直接确认收益，容易造成报表的不真实。但是在该项投资处置后，这项投资产生的收益就已经确定了，所以这时将一直在过渡性科目“公允价值变动损益”中核算的金额转出，转到投资收益中，这时的金额才是真正的投资收益。“公允价值变动损益”科目和“投资收益”科目都属于损益类科目，期末余额都应转入“本年利润”科目，所以这笔结转的分录并不影响当期损益。　　若交易性金融资产跨期才出售，在上期期末公允价值变动损益科目的余额已转入本年利润科目，无余额，即使是这样，在交易性金融资产处置时，仍应将交易性金融资产持有期间计入公允价值变动损益科目的金额转入投资收益科目，因“公允价值变动损益”科目和“投资收益”科目都属于损益类科目，期末余额都应转入“本年利润”科目，所以这笔结转的分录并不影响当期损益。相关疑问：①公允价值变动损益期末要结转到本年利润账户，那么这个公允价值变动损益的账户不是已经平了么，最后处置时候再结转到投资收益的话那么公允价值变动损益的账户借方不是会多出来？会不会重复结转？【理解】如果将公允价值变动损益转入投资收益导致公允价值变动损益有余额，则在期末的时候转入本年利润账户即可，另外投资收益也是要转入本年利润的，将公允价值变动损益转入投资收益的分录最终对损益的影响为0。不会重复结转的，举个例子，比如交易性金融资产公允价值变动损益的金额是10：借：交易性金融资产——公允价值变动 10贷：公允价值变动损益 10年末：借：公允价值变动损益 10贷：本年利润 10第二年如果处置：借：公允价值变动损益 10贷：投资收益 10借：本年利润 10贷：公允价值变动损益 10借：投资收益 10贷：本年利润 10所以最终对损益的影响都是0。②期末（资产负债表日）将公允价值变动计入当期损益，这个期末是指什么时候。【理解】这个期末（资产负债表日）有可能是指月末、季度末、半年末、年末。在考试时是否确认公允价值变动损益主要看题中条件，题中给出了发生变动的条件了才确认公允价值变动损益。③交易性金融资产的账面价值与账面余额有什么区别【理解】账面余额可以理解为是总账科目的余额，而账面价值＝相关资产总账科目余额－其所有备抵科目余额。由于交易性金融资产没有备抵科目，因此其账面价值等于账面余额。拓展：一般只有固定资产、无形资产有账面净值的说法固定资产账面净值＝固定资产－累计折旧无形资产账面净值＝无形资产－累计摊销。延伸：同理，按公允价值进行后续计量的投资性房地产在处置时，也应将公允价值变动损益转入其他业务成本。
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学习了，确实感觉有点脱裤子放屁，好好的跨年非得与“本年利润”对冲~~
cufesying&于&&回复：
主要是公允价值变动损益科目核算的并不是真正的盈亏
2062主题帖
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cufesying&于&&回复：
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学到了。。。话说一直对这个交易性金融资产的变动损益 和投资收益搞不太清楚。。还有，可供出售金融资产--公允价值变动，这个期末如何处理来着。。
cufesying&于&&回复：
是说公允价值变动对应的资本公积科目的处理吗？期末若发生了减值，则以前产生的资本公积累计金额应从反方向转出。若没有发生减值，则在可供出售金融资产处置时，资本公积的金额全部转出。
为了不灭的理想，继续奋斗，努力改变自己。加油！！！！
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59.151.113.46:Execute time :0.188公允价值变动损益跨期核算问题新探--《财会月刊》2013年09期
公允价值变动损益跨期核算问题新探
【摘要】：正《企业会计准则》规定:投资性房地产、交易性金融资产等运用公允价值计量的资产,在其持有期间公允价值与账面价值之间的差额记入"公允价值变动损益"账户;处置相关资产时将原记入"公允价值变动损益"账户的金额转入"其他业务收入""、投资收益"等账户;期末",公允价值变动损益"账户若有余额,要结转到"本年利润"账户。在此种规定下,不跨期处置相关资产时账务处理相对简单,无争议。但在跨期处置相关
【作者单位】：
【关键词】：
【分类号】：F233【正文快照】：
《企业会计准则》规定:投资性房地产、交易性金融资产等运用公允价值计量的资产,在其持有期间公允价值与账面价值之间的差额记入“公允价值变动损益”账户;处置相关资产时将原记入“公允价值变动损益”账户的金额转入“其他业务收入”“、投资收益”等账户;期末“,公允价值变
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