财务会计模拟试题题库
本试题来自：（2014年财务会计模拟试题，）三、综合题某企业生产甲、乙两种产品，本月发生的生产费用如下：
(1)根据工资费用分配表：制造甲产品工人工资为15000元，乙产品工人工资为10000元，车间管理人员工资为1200元，辅助(修理)车间工人工资为2000元，企业管理部门人员工资为2800元。
(2)根据材料费用分配表：制造甲产品领用材料17500元，乙产品领用材料22500元，车间管理部门领料7500元，辅助(修理)车间领料800元，企业管理部门领料200元。
(3)根据折旧费用分配表：基本生产车间提取折旧费1000元，辅助(修理)车间提取折旧费200元，企业管理部门提取折旧费600元(该企业规定，辅助车间发生的生产费用一律直接记入“生产成本——辅助生产成本”科目)。
(4)本月以银行存款支付车间管理部门办公费1300元，差旅费1200元，水电费2200元；支付辅助 (修理)车间办公费400元，水电费1400元；支付企业管理部门办公费900元，其他费用6000元。
(5)企业规定：本月发生的辅助生产费用按修理小时比例分配。本月为基本生产车间提供修理4500小时，为企业管理部门提供修理1500小时。
(6)企业规定：本月发生的制造费用按当月甲、乙产品生产工人工资比例进行分配。
(7)甲产品月初有在产品，其成本费用为原材料4500元，工资8310元，制造费用7700元。甲产品本月完工170件，完工后已验收入库；尚有在产品30件，在产品完工程度按50%计算。乙产品月初无在产品，本月投产200件，月末全部完工，完工后已验收入库。该企业制造甲、乙产品耗用的原材料均系生产开始时一次投入。
(1)根据费用分配表提供的资料，编制分配工资费用、分配材料费用、提取折旧费用及货币支出费用的会计分录。
(2)计算和分配辅助生产费用及制造费用，并编制费用分配的会计分录。
(3)计算本月完工产品成本(要求按成本项目列示)，并编制完工产品入库的会计分录。正确答案：(1)分配工资费用：
借：生产成本——基本生产成本——甲产品
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简答题：（)20×1年1月1日，甲公司购入一项管理用非专利技术，实际支付价款100万元。根据有关法律规定，该项非专利技术的预计使用年限为10年。20×6年1月1日，甲公司将此项技术出售给乙公司，取得收入60万元。假设甲公司未为该项非专利技术计提无形资产减值准备，采用年限平均法分期平均摊销，出售无形资产适用的营业税税率为5%。
要求：编制甲公司20×1～20×6年有关无形资产的会计分录，并列出计算过程。答案：有，简答题：（)甲公司属于生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×3～20×6年，与固定资产有关的业务资料如下：
(1)20×3年12月10日，甲公司购入需要安装的生产线，取得的增值税专用发票注明价款为1160万元，增值税额为197.2万元；发生保险费12.5万元，款项以银行存款支付，没有发生其他相关税费。
(2)20×3年12月11日，甲公司以自营方式安装该生产线，领用生产用原材料的实际成本和计税价格均为11万元，发生安装工人工资5.7万元，原材料未计提存货跌价准备。
(3)20×3年12月31日，生产线达到预定可使用状态，并于当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为13.2万元，采用年限平均法计提折旧。
(4)20×4年12月31日，甲公司对该生产线进行检查时发现其已经发生减值，其可收回金额为807.56万元。
(5)20×5年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为12.56万元，采用年限平均法计提折旧。
(6)20×5年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良，该生产线停止使用，甲公司以银行存款支付工程价款132.14万元，其中含增值税10万元。
(7)20×5年8月20日，改良工程完工验收并投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为10.2万元，采用年限平均法计提折旧。
(1)编制20×3年12月1日购入该生产线的会计分录。
(2)编制20×3年12月安装该生产线的会计分录。
(3)编制20×3年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。
(4)计算20×4年度该生产线计提的折旧额。
(5)编制20×4年12月31日该生产线计提减值准备的会计分录。
(6)计算20×5年度该生产线改良前计提的折旧额。
(7)编制20×5年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。
(8)计算20×5年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。
(9)计算20×5年度该生产线改良后计提的折旧额(以万元为单位)。答案：有，
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3秒自动关闭窗口会计问答 100 题，向勇经过无数个不眠之夜合成滴 问：我公司已经实现会计电算化，请问在会计电算化下有哪些会计档案？相应的管理要求是什么？ 答：会计电算化会计档案主要包括三个方面的内容： （1）由计算机打印输出的各种书面形式的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他会计资料。这些打印输出的会计凭证、 会计账簿、会计报表以及其他会计资料应当符合国家统一的会计制度规定，根据有关规定立卷归档保管，保存
期限按《会计档 案管理办法》的规定执行。 （2）以磁带、磁盘、光盘、微缩胶片等介质存储的会计数据（会计凭证、会计账簿、会计报表等数据），在未打印成书面 形式之前，应当妥善保管并留有副本。这些介质都应当视同会计资料或档案保管。 （3）会计电算化系统开发和使用的全套文档资料及软件程序，也应当视同会计档案保管。 会计电算化会计档案除必须执行一般的档案管理制度外，还应当强调各种电算化会计档案的安全与保密。单位一般应建立 以下安全和保密措施： ①对电算化会计档案管理要做到防磁、防火、防潮、防尘等工作，重要会计档案应准备双份，存放在两个以上不同的地点； ②采用磁性介质存储的会计档案，要定期进行检查，定期进行复制，防止由于磁性介质损坏而使会计档案丢失； ③严格执行安全和保密制度，不得随意堆放会计档案，严防毁损、散失和泄密； ④各种会计资料包括打印出来的会计资料，以及存储会计资料的软盘、光盘、微缩胶片等，未经单位负责人同意，不得外 借和拿出单位； ⑤借阅会计资料，应该履行相应的借阅手续，经手人必须签字记录。存放在磁性介质上的会计资料借阆归还时，还应该认 真检查，防止感染病毒。 问：什么叫支票的背书转让?关于此有什么相关的规定和要求呢?问题补充：具体做法是什么呢? 答：这指的是转账支票。它的背面有两个空栏，是用于“背书”的地方，也就是谁在这里盖章（背书），这张支票就入谁的账。但 有时一个单位在左边一栏盖完账后，又给了另一家单位，第二家在右面一栏盖章入账，就实现了转让。但有的银行不许支票背 书转让 问：企业计提的员工福利费的使用范围主要有哪些？ 答：企业按照职工工资总额 14％提取的职工福利费主要用于以下范围：缴纳职工基本医疗保险费、职工探亲假路费、困难 职工生活补助费、医疗补助费、独生子女费、托儿补贴费、职工集体福利支出、上下班交通费补贴、职工供养直系亲属医疗补 贴费、职工供养直系亲属救济费、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工资，也可用于支付职工的补充养老保险费以及 按照国家规定开支的其他职工福利支出。 问：职工住房补贴是指什么？它的资金来源是什么？计发程序及补贴的标准是怎样规定的？ 答： 1.职工住房补贴是指单位把原来用于购建职工住房的资金转化为根据规定标准向职工个人提供的专项用于住房消费的货 币性补贴，属于职工个人所有。 2.发放职工住房补贴的资金来源，主要立足于现有建房资金的转换。企业职工补贴可以先从现有建房资金渠道解决（盈余公 积中的公益金、房屋拆旧、售房款、税后利润等），不足部分经同级财政部门批准列入成本。机关事业单位职工补贴由财政每 年从用于干部职工住房建设及维修资金或财政拨付给单位的预算外资金以及单位的其他收入中列支。 3.基本住房补贴的发放程序一般是：先由各省、市测算当地职工住房平均面积（建筑面积），以此为标准，对没有住房的职 工，按当地职工住房平均面积全额计发基本住房补贴；对已有住房，但未达到当地职工住房平均面积的职工，按差额计发基本 住房补贴；对已有住房，且已达到或超过平均面积的职工，不发给基本住房补贴。 4 住房补贴的单位补贴标准由各省、市根据当地情况决定。 问：财务上会计签字的意义是指会计已经核算过了吗? 答：原始凭证需要会计签字，目的在于会计人员（负责人）要对原始凭证进行审核，记账凭证需要会计负责人签字盖章，是要 求会计负责人要对每一笔记账凭证进行检查审核。 问：会计电算化系统中如何设置常用摘要？ 答：与手工系统相比，计算机凭证摘要的内容是事先准备就储存入系统中的，输入凭证摘要内容时可直接调用，这就避免 了人工书写的不确定性和随意性，从而使摘要内容规范化。摘要内容词组设置一般都在输入凭证画面，进行“增加常用的摘要”栏操作。具体使用时，可通过摘要代码输入，也可用功能键调出提示输入。摘要代码（助记符）的设置见表 8－2，财务软件摘 要代码一般为 4 位。摘要内容词组一般不超过 10 个汉字。 问：工业企业成本核算中，制造费用科目是一个非常重要同时核算内容也非常多的科目，其项目组成及具体内容是什么？ 答：制造费用是指企业各个生产单位（分厂、车间）为组织和管理生产所发生的各项费用。其内容包括： 1、车间管理人员工资：是指生产车间管理人员、辅助后勤人员等非一线直接从事生产的人员工资；一线直接生产人员非生 产期间的工资也计入本项目，非一线生产员工提供直接生产时，其相应的工资应从本项目转入生产成本中的直接工资项目。 2.职工福利费：按第一项所定义的生产管理人员工资的 1 4％提取。 3.交通费：是指企业为车间职工上下班而发生的交通车辆费用，主要指汽油费、养路费等。 4.劳动保护费：指按照规定标准和范围支付给车间职工的劳动保护用品，防暑降温、保健饮食品（含外购矿泉水）的费用和 劳动保护宣传费用。 5.折旧费：是指车间所使用固定资产按规定计提的折旧费。 6.修理费：指生产车间所用固定资产的修理费用，包括大修理费用支出。 7.租赁费：是指车间使用的从外部租入的各种固定资产和用具等按规定列支的租金。 8.物料消耗：指车间管理部门耗用的一般消耗材料，不包括固定资产修理和劳动保护用材料。 9.低值易耗品摊销：是指车间所使用的低值易耗品的摊销。 10.生产用工具费：是指车间生产耗用的生产用工具费用。 11.试验检验费：是指车间发生的对材料、半成品、成品、仪器仪表等试验、检验费。 12.季节性修理期间的停工损失：是指因生产的季节性需要而必须停工，生产车间停工期间所发生的各项费用。 13.取暖费：是指车间管理部门所支付的取暖费，包括取暖用燃料、蒸汽、热水、炉具等支出。 14.水电费：是指车间管理部门由于消耗水、电和照明用材料等而支付的非直接生产费用。 15.办公费：是指车间生产管理部门的通讯费用以及文具、印刷、办公用品等办公费用；政府部门的宣传经费，包括学习资 料、照相洗印费以及按规定开支的报刊订阅费等。 16 差旅费：是指按照规定报销生产车间职工因公外出的各种差旅费、住宿费、助勤费；市内交通费和误餐补贴；按规定支 付职工及其家属的调转、搬家费；按规定支付患职业病的职工去外地就医的交通费、住宿费、伙食补贴等。 17 运输费：是指生产应负担的厂内运输部门和厂外运输机构所提供的运输费用，包括其办公用车辆的养路费、管理费、耗 用燃料及其他材料等费用。 18.保险费：是指应由车间负担的财产保险费用。 19.技术组织措施费：是指生产工艺布局调整等原因发生的费用。 20.其他制造费用：除前述 1～1 9 项所列的，零星发生的其他应由车间负担的费用。 问：购进修理用配件及易耗品购进时是否都通过“原材料”核算领用配件及易耗品时是否都通过“生产成本”核算，修理工人工资是 否都通过“生产成本”核算 答：刚好我今天去修车，但人家财务上不理我。不过有一点是肯定的，那就是确实是用工业的那一套核算。我手头上的结算单 共分两个内容：材料费、工时费。所以，你核算时也应分清材料费和人工费。修车用材料在“原材料”核算没错（但修车用工具应 在“低值易耗品”账户核算，修车用大型设备在“固定资产”核算）；领用时计入“生产成本――X 单号――直接材料”；修理工人工资计 入“生产成本――X 单号――直接人工”（工业企业设“生产成本――基本生产成本”和“生产成本――辅助生产成本”，我想你们应该没有辅 助生产车间吧？）。另外我想，完工后，应该直接由“生产成本”结转入“主营业务成本”了吧。与工业企业不同的，应该就是修理 修配企业没有“库存商品”账户。当然，交到客户手中的是销售价，你据此计算“主营业务收入”。 问：5 月 10 日，从银行提取现金 40000 元。问:这怎么是付款凭证呢.从银行提取现金,应该是收到钱呀,填收款凭证呀 答：凡只涉及现金和银行存款科目的业务，只作付款凭证即可，以免重复记账，因此存钱是现金付款凭证，取钱作银行付款凭 证，不知我说的是否清楚？& 问：5 月 22 日，购入 A 材料已验收入库，结转其实际成本 60000 元。 结转是什么意思？ 答：在这里是结转其采购成本的意思。做：借：原材料――A 60000 贷：物资采购 60000问：记账凭证的“过账”栏内用“√”表示什么？ 答：当然啦!这表示已经记过帐了,要不下次记帐的时候你怎么能知道记没记呀!这样能避免重记或漏记.以免在总帐与明细帐的核 对过程中不平而带来麻烦。 问：企业将现金存入银行，一方面引起现金减少，另一方面又引起银行存款增加，所以应填制“现金付款凭证”和“银行存款收款 凭证”。对吗？ 答：对于现金和银行存款之间以及各种银行存款之间相互划转的收、付款业务，一般采取只填制一张付款凭证的办法处理。凭 证字为现付、银付。 问：公司签给个人的现金支票,用途可以填什么类型的? 答：人工费，运输费，餐费（伙食费） 问：仓库、船务、业务、开发部、检验部部门员工的工资该下哪个科目？ 答：发工资时 借：应付工资，贷：银行存款； 分配时仓库员工、船务人员、业务人员工资借记入经营费用，开发部、检验部员工工资可借记管理费用，贷记应付工资 问：请问高手：为了成品帐清楚，我每月能否可以把实际出库销售的产成品数从“库存商品”转入到”发出商品“，等开出发票后再 从“发出商品”科目结转销售成本到“主营业务成本”科目啦？ 答：建议在做成本时把仓库库存分两块。一是仓库盘点库存（实际库存，你自己比较好管的一块）二是已销售未曾开票的（当 下月开票时你可以把它取出来，如不能开完的再往下月推，这样管理也比较轻松） 问：一个公办民助的学校的账要有公办学校的账务特性也要有公司账务特性，像这样的账怎么建啊？ 答：找了好久才找到的学校已经逐步走向市场,公民也好,民办也好,讲究的都是经济效益,完全的公办学校,其实现的办学收益作为 &事业基金&,而一部分是民助的资金,其实现的收益要进行分配,按照比例一部分作学校的&事业基金&,一部分就要分配给投资者。与 此同时,由于是部分公办性质,还必须依照预算外资金管理制度,按规定对收支业务纳入预算外资金管理,设立&应缴财政专户&科目, 同时按受财政、审计、物价、纪委监察等部门的监督检查，而除物价外，这些部门一般是不得对民办学校进行监督检查的。上 面是公办和公办民助学校在办学收益留存分配及管理体制上的主要区别，现就如何建账和主要涉及的会计科目作一说明，供参 考：临时有事要出去，不好意思，还没完会计科目: 一、资产类 1、101 现金 2、102 银行存款 3、110 其他应收款 4、115 材料（主要是达不到固定资产标准的办公用具、教学用 器材、其他低值易耗品等，随买随用的零星办公用品购进时直接作支出）5、117 对外投资 6、120 固定资产（包括民助投资的 实物资产）7、124 无形资产 二、负债类 1、201 借入款项 2、207 其他应付款（含各种代收费项目，分明细核算以及代扣但未缴的个人所得税）3、209 应 缴财政专户款 三、净资产类 1、301 事业基金（一般基金：滚存结余的基金；投资基金：对外投资基金；投入基金：接受民助投入资金）2、 302 固定基金 3、303 专用基金（专门用途的职工福利基金、医疗基金、校舍改扩建及危改基金、住房基金等）4、306 事业结 余（当期收支结余）5、308 结余分配（提取专项基金、分配给民助投资者） 四、收入类 1、401 财政补助收入 2、403 上级补助收入（上级教育部门拨入的非财政补助收入）3、404 拨入专款（上级拨入 校舍改扩建及危改专款等）4、405 事业收入（报名费、学杂费、补课费等与教学收费有关的收入，不含代收费项目）5、412 附属单位缴款（分校或附属事业单位缴款）6、413 其他收入（对外投资收益、处置资产收入、勤工俭学收入、接受捐赠收入） 五、支出类 1、501 拨出款项（拨给分校或附属事业单位款项）2、502 拨出专款（拨给分校专款）3、503 专款支出 4、504 事 业支出（工资、办公费、电话费等）5、516 上缴上级支出（上缴上级教育部门的支出）6、517 对附属单位补助 7、520 结转自 筹基建 问：会计帐簿能提高企业的经济利益吗? 答：我们知道会计帐簿是以会计凭证为依据，用以全面、系统、序时、分类记录各项经济业务的簿记。显然，“会计帐簿能提高 企业的经济利益”这种说法是没有理论依据的，也是站不住脚的。当然，如果我们在做好会计工作的同时，能加强企业的财务管 理和会计核算，无疑可以也一定能够提高企业的经济效益。所谓管理出效益就是这个道理。 问：什么叫台帐？ 答：给你看一下，我们生产安全管理方面的台帐，你就应该的明白了吧！ 安全生产台帐是反映一个单位安全生产管理的整体情 况的资料记录作用： 1、在台帐资料的记录、整理和积累过程中起到自我督促、强化安全生产管理的作用。 2、是企业规范管理上档次，提高企业管理水平的需要。 3、对单位和安全管理人员起到了自我保护的作用。 安全生产台帐一般包括： 1、安全责任书（与主管单位及内部各班组签订的安全生产目标管理责任书、合同）； 2、安全生产机构设置的文件（领导小组、安全组织等）； 3、 安全生产管理制度 （安全生产责任制、 安全技术措施计划、 安全生产教育、 安全生产定期检查、 伤亡事故的调查和处理制度） 。 企业注册安全主任、安全员、班组长等岗位职责； 4、上级有关安全生产管理部门制订和下发的制度性文件、通知、通报等； 5、安全宣传教育培训、学习、活动资料。 6、安全生产检查资料。 7、安全会议记录。 8、花名册：全员花名册，特种作业人员花名册。 9、新工人（含民工和临时工〕三级教育。 10、机械、电气等设备管理资料 11、安全技术交底资料。 12、爆破物品管理台帐。 13、事故应急预案、事故记录和报告资料，安全事故调查处理材料。 14、安全设施和劳保用品购买、发放登记台帐。 台帐可能是方方面面的，行业不同需求也不同，但大同小异！ 问：把账号 1 上的钱转到账号 2 上，再由账号 2 支出去。等账号 2 有钱时再转给账号 1，因为账号 1 上的钱是其他下属单位的 暂存款。若记账，自己给自己能走手续吗？该怎么做呢？ 答： 能.且必须履行记账手续.具体是:当账号 1 转入账号 2 时:借:银行存款-账号 2 XXX 贷:银行存款-账号 1 XXX 反之,在二级科目 上借贷科目互换一下即可. 问：关于汽车修理修配行业所购配件支用后如何记帐？ 答：按工业企业核算。不过说句实话，我没做过你这行业，我是从对这一行业的理解来判断的。汽车修理修配，从事的是工业 性劳务。在增值税纳税人那里说得很明白。购进配件时：（假设你是一般纳税人）借：原材料――XX 借：应交税金――应交增值 税（进）贷：银行存款领用配件时：借：生产成本贷：原材料――XX 个人意见，仅供参考。再等等看有没有做过这一行业的朋友 来帮你。 问： 我是小规模纳税人。 现进口 A 产品 100,000 元， 海关代征进口环节增值税 17,000 元。 以存款支付!请问怎样做会计分录? 这 笔税钱记入什么科目下? 答：小规模纳税人的会计处理： 借：库存商品 （国外买价+国外运费+关税+进口环节增值税+进口环节消费税） 贷：银行存款等一般纳税人的会计处理： 借：库存商品 （国外买价+国外运费+关税+进口环节消费税） 应交税金--应交增值税（进项税额） （进口环节增值税） 贷：银行存款 问：为什么汇总表借贷方总是不平啊？我很怕做到这一步啊。是不是原始分录做错的原因？还是其他的原因。 答：你好！不要着急，记帐凭证汇总表不平衡主要有以下两个原因： 1.汇总时出现差错，或者借贷方向差错或者金额差错（如：1354.25 误为 1345.25 等），也有科目上差错的可能（如：汇总时把 其他应付款错看成其他应收款）； 2.记账凭证错误（原来就错了，不平）。你认真检查一下汇总凭证或记账凭证就可以发现差错的原因的。搞会计工作，关键是要 认真细致。问：汽车修配行业的财务报表如何做？ 答：除特殊行业（如金融保险业）执行该特殊行业的会计制度外，其他各行业企业（如工业、商业、服务业、交通运输业，也 包括汽车修配行业）会计报表的格式及编制方法大体相同，只是不同行业企业的主营业务范围不同。你可参照工业企业会计报 表的编制方法去做。 问：某企业 2004 年 1 月 1 日收到国家用于企业生产线改造的款项 1500 万元，1 月 3 日用 1000 万元购入改造用原材料并一次 投入使用，6 日购入 200 万元辅助材料（其中，1 月 15 日领用 100 万元材料，2 月 10 日领用 80 万元材料），该工程于 2004 年 3 月 31 日完工并投入使用，期间共发生工资费用 80 万元，其他管理费用 30 万元。请做出该企业 1 月 1 日-3 月 31 日的帐务 处理。 答：一、1 月 1 日：借：银行存款 1500 万元 贷：专项应付款 1500 万元 二、1 月 3 日：借：工程物资 1000 万元 贷：银行存款 1000 万元借：在建工程 1000 万元 贷：工程物资 1000 万元 三、1 月 6 日：借：工程物资 200 万元 贷：银行存款 200 万元 四、1 月 15 日：借：在建工程 100 万元 贷：工程物资 100 万元 五、2 月 10 日：借：在建工程 80 万元 贷：工程物资 80 万元 六、工资费用：借：在建工程 80 万元 贷：应付工资 80 万元 七、其他管理费用借：在建工程 30 万元 贷：银行存款等 30 万元 八、3 月 31 日完工并投入使用：借：固定资产 1290 万元 贷：在建工程 1290 万元借：专项应付款 1290 万元 贷：资本公积 --拨款转入 1290 万元 九、剩余 20 万元材料，在处置时再做会计处理。 十、剩余 210 万元拨款，在退还或转作它用时再做会计处理。 问：经税务师调整后，账务处理应该怎么样做？我的意思是经纳税调整后，是否需要在账面上体现出来 答：纳税调整是指在上报企业所得税报表时，把不应该列支的数据调整为应纳税额，不需要在帐面上体现出来，但是必须在纳 税调整表上分项列出。举例说明：比如你公司 2005 年 1 月有一笔罚款 1000 元，2005 年第一季度在申报所得税报表时，你就 的把这 1000 调整到纳税所的额里，加上这 1000 元。不知我说的是否明白。 问题:出差人员预借差旅费 3000 员.会计做付款凭证: 付款凭证摘要 借方总帐科目 明细 金额 张强预借差旅费 其他应收款 张强 3000 问:预借差旅费怎么能算做&其他应收款&呢?应该是&其他应付款&才对呀.因为员工出差,单位当然要掏钱啦. “员工出差,单位当然要掏钱啦.”你这样的理解分明是已付款，哪里是应付款？现在的凭证不是现金付款凭证么，这就表示单位掏 钱了。做“其他应收款”是因为这笔钱张强拿走还没有结果呢，没有结果之前当然要找张强“收”啊。等他出差回来，持票据报销时， 贷记“其他应收款――张强”，冲销了张强的账，我们也就不再找他“收”啦。 问：我司的交际费太高了，能做一部分到应付福利费里吗？ 答：我认为没有必要这样处理（不是不行，如鬼脸兄所言），也不合适。业务招待费用的列支如超过税法规定标准，只需要作 纳税调整就是了。如果您将其列支在福利费，即使符合福利费开支项目规定，您公司应交纳的企业所得税并不因此而减少。同 时尽管这样做，您公司的税后净利润增加了，但公司可自由支配的资金并没有增加，因为您的应付福利费也同样减少了。而且 从另外一个角度讲，应付福利费属于公司全体职工的集体福利，而净利润属于投资方的权益，这样做等于侵犯了职工的合法权 益。尽管业务招待费列支标准非常明确和严格，但对于某些具体项目的处理具有两面性，您应该在想一想其他办法，这里我就 不在多言了。个人意见，仅供参考。 问：员工差旅补助下管理费用还是应付福利 答：公司员工出差，在标准范围内支付的餐费补助和车船费、住宿费在管理费用―差旅费列支，超出标准的，原则上不予报销。 如果公司认为确需增加补助的餐费，在应付福利费列支。 问：购买的原材料没有发票能入帐？问题补充：我知道可以暂估入库，问题就在永远都不会来发票 答：那就自制原始凭证。（俗语不是说“活人还能让尿憋死？”）由于没有发票，那就自制“购买收据”，上列品名、单位、数量、 单价、金额；合计大、小写；执行采购、验收、负责人三人签章审核制度，防止舞弊现象。有可能再列上不能取得购货发票的 原因。当然不能抵扣增值税啦。问：你们单位的原材料入出库是怎么管理的？ 答：一、总则 为保障公司正常生产的连续性和秩序，使仓库作业合理化，减少库存资金占用，特制定本办法。本办法适用于公 司生产、销售、办公所需各种原辅材料、在制品、半成品、成品、包装物、备品备件、工具、办公、卫生用品等物料的库存管 理规定。 二、管理原则和体制 公司实行仓库分散管理体制。各类物料分别由其使用部门设立仓库保存。其中，原辅材料仓库由采购部主 管，在制品、半成品、包装物仓库由生产制造部门主管，成品、备品备件、工具仓库由营销部门主管，办公、卫生用品仓库由 行政总务部门主管。 仓库管理应保证满足公司生产经营所需的物资需要，不缺货断档，并使库存物资、采购成本总额资金费用 最小化。公司各仓库根据仓库工作量和重要性，设专职或兼职仓库管理员。 仓库对各类物资进行分类统计，分为 A 类、B 类、 C 类，分别以重点、次要和一般性级别管理。 根据公司生产经营时间特点，制定仓库入、出库工作时间。 三、存货计划与控制 仓库以适质、适量、适时、适地之原则，供应所需物资，避免资金呆滞和供货不足。 仓库会同有关部门， 根据销售记录与计划、生产计划等制定最优订购点、订货理、安全库存、订购提前时间等标准。 仓库对订有标准的物资品种进 行控制，实际库存量降到订购点时，即可提出补充采购计划申请。 四、入库 所有物料，无论是新购入、退货、领后收回，均应由仓管部门检验后方准物品入库。 办理入库手续时，对照物品与 订购单、提货单、验收单、发票所列的品名、型号、或规格是否相符。如发现品名、型号或规格或包装破损的，应通知采购主 办处理。 仓管员于物料入库时发现问题，未及时于次一个工作日内报告处理的，该物料视为合格。 仓库管理员对所有入库物 品及时入帐，对在存仓库物品造册登记。 五、出贷 凡持经各级主管签批的领用单、领料单经确认后，方可领料出库。仓库管理员对所有库物品及时入帐。 仓管部门对 领用要求，于规定的时间内发货或调拨。如缺货或不足，则应回复预定或供货的日期。 供领双方在确认出库物料的品种、规格、 数量和质量后，均应在一式多联领料单据上签字，各联分送、留仓管、领用、财务等有关部门。 领料人于物料出库时发现问题， 未及时当场处理的，该物料视为合格。 物料出库提运过程中，禁止领料人随意进入仓库内部场所，对不听规劝的可拒绝出货并 报主管。 坚持原则，不徇私情，严格按批准数量、质量领取、发放物品。仓库管理员态度和蔼，热情主动服务。 对非常设仓 管 问：如果一个商业企业是交定额税的，那么请问：他做假账有什么意义呢？ 答：一般缴定额税不需要建帐,再做什么假帐不是弄巧成拙吗?除了税务部门要求你做帐,你就必须做真帐,要求你做帐就是按帐征 税,不能做假帐.否则被查出来要处罚的.不查出来算你讨巧. 问：财务计划怎么制定？ 答：财务计划包括销售、生产、采购、期间费用、固定资产投资、筹资等方面的内容，通常是以销售为起点，先确定销量，根 据销量确定生产量，据以编制生产预算，编制生产预算时应区分固定成本和变动成本，根据生产预算中确定的材料消耗编制采 购预算，其间费用预算可根据往年的发生数确定，根据生产任务及设备使用状况确定固定资产投资预算，最后根据现金流量确 定筹资预算。详细内容及编制方法，你可以看看全面预算有关书籍。 问：现金进出的监督 答：1、管理者不要草木皆兵，需知“物及必反”。2、出纳严格执行《现金管理制度》，每日结清账目；每张原始凭证在财务上需 经过两人后方可记账；坚持月末的对账工作；3、每月做简单的审计（由会计、出纳外的第三人执行），即对每张记账凭证进行 审核，包括核对所附原始凭证张数是否一致、原始凭证金额有无涂改、填写是否规范等。4、只要坚持这样的流程，就算流于形 式，也会起到很好的效果。试想，谁会冒联合几个人的风险打现金的主意？5、以上形成制度，不给人以“针对某人”的理解。当 然，首先整个企业管理工作要跟上。如果企业乱得可以，怎么防范也无济于事 问：财务核销是什么意思？它的具体操作过程是什么？我是一个外行，急求它的意义，却一直找不到。 答：财务上讲的“核销”是指某些账务呆滞报经批准审核销账的意思，“核算”是指企业经营上的考核计算，如：核算成本、资金核 算等。 问：我们公司不是很大,经理问我可不可以一起做出纳,可是我都不知道出纳要做些什么,希望做出纳的朋友,懂出纳的朋友给我一 点见解 答：出纳会计工作职责 1．按照财务制度具体办理现金收支和银行结算业务。 2．负责登记现金日记账和银行存款日记账。3．保管库存现金和有价证券，确保安全和完整。 4．保管并正确使用有关印章、空白收据和空白支票。 出纳员职责： 一、严格执行现金管理制度。 二、熟悉银行结算制度及结算纪律。 三、负责科室业务范围内的结算工作。 四、根据记账凭证办理各种结算，并及时加盖收、付讫戳记及个人印章。 五、按照《会计基础工作规范》逐日登记银行存款及现金日记账，日清月结，及时与会计总账核对，保证账账、账款相符。 六、对当日已审核的记账凭证安全、完整负责。 七、对印件、票据、有价证券、现金及金库的安全负责。 出纳岗位职责 ： 一、熟悉有关会计法规和会计制度，负责各类教材款的收支工作。 二、掌握各类教材的版别、定价，熟悉有关出版社联系地址、帐户等情况。 三、负责登记现金日记帐、银行存款帐，做到日清月结、帐帐、帐实相符。 四、及时装订和保管会计凭单和其他会计资料。 五、收入现金、支票及时送存银行。 六、定期向主管领导汇报财务收支及资金结余情况。 七、负责计算机教材管理软件“结算”模块的使用、管理工作。 出纳职责： 一、 严格按照国家有关现金和银行结算制度的规定，办理现金收支和银行结算业务，严禁公款私存； 二、 根据收付凭据，逐笔顺序登记现金和银行存款日记帐； 三、保管结存现金和各种有价证卷，保证帐票相符； 四、各项现金收入要当日送存本单位帐户； 五、保管有关印章和空白支票，专设空白支票登记簿，认真办理领用和注销手续，印章必须两人保管。 问：租地 10000 平方米，租期 10 年，租金 30 万/年。自盖厂房 20 间转租，占地 6000 平，请问我摊销地租时是按 10000 平 30 万摊还是 6000 平 18 万摊，其余 12 万放在待摊中？问题补充：谢谢你的关注。其他土地尚未开发，未形成资产 答：我的观点是：租金与土地使用权不同，不应作为无形资产来核算，因此这每年 30 万元的租金应全部计入当期损益。 问：朋友的服务性公司是根据开出的发票多少来交税的,举例说明:甲方支付给公司的费用是 1000 元,但公司是通过供应商来完成 的,只需要 800 元,公司利润就是
元,合作完成公司提供给甲方 1000 元的发票,但确是供应商方开具的.. 因为我公 司没开出对应甲方转近来的帐对应的发票,这样的帐会有什么问题吗? 该怎么样解决呢? 经常性这样操作,我公司一直没有供应 商方面的发票,因为都直接转给客户了.还望高手指点.谢谢!!问题补充：台头当然是开给客户啊,他们通过银行转帐支付给供应商 800 元,其余多开的部分交相应的税钱.至于供应商如何平帐,我不清楚.我只想知道,他们公司应该如何做平帐呢？ 答：理论上说，根据实际业务和发票情况，你公司实际只应确认 200 元代理收入，且并无相应成本对应。至于发票问题，供应 商理论上不应该对 800 元收入开 1000 元发票。 问：现有公司固定资产如何转公司注册资本?越详细越好 答：用现有固定资产投资设立一个子公司，子公司和其他企业再向母公司投资，注册资本增加了 问：上次我问过关于开发部所用原材料，直接记入“管理费用-开发费”，请问所买材料的进项税能否抵扣？ 答：我认为可以抵扣，因为是用于生产经营的购入材料。如果福利部门领用就不允许抵扣进项税了。 问：与销售客户核对应收账款，发询证函，假设本单位应收少，对方应付多，而对方接函后认可了你的金额。但是怎样与客户 核对比较稳妥呢？ 答：我认为做生意应讲诚信，树立本企业在社会中的诚信地位。既然发现往来不对，就应及时与对方核对！总有一方是错的。 如发现是本单位记账错误也不要紧，重新发函认证，但一定要说明详细情况，可采取一些公关手段。还是不行的话，就走法律 程序（下下策）。问：在会计上，如果没有发票，是不是就不能入帐了，那该怎样去解决呢？ 还有就是公司的工作餐是怎样入帐的？是一个月一 次吗？？还是每天呢？ 答：严格来说，没有发票是不能入帐的。工作餐一般来说每月入帐的吧。 问：小型的工业企业应该怎样分以下的会计科目?1.采购材料的外地运费 2.一年以上的厂房装饰费(2000 元以上怎样?2000 元以 下又怎样?)3.税收滞纳金 4.几年一次大修工程费用 5.预缴所得税金 6.出售固定资产大于账面值的款项 7.购入改造厂房的钢材 8. 供销人员报销的差旅费有劳帮助, 答 1、运费：借：物资采购 贷：银行存款 （在建工程物资采购运费直接在“工程物资”科目核算） 2、装饰费：小额的直接计入当期损益。借：制造费用 贷：银行存款；金额较大的，按税法规定属于固定资产改良支出的，应 增加固定资产价值，如果资产已提足折旧，该支出应在不短于 5 年时间内摊销。 3、税金滞纳金：在营业外支出科目核算，借：营业外支出，贷：银行存款 4、大修费用发生时在“在建工程”科目核算，借：在 建工程-大修理工程，贷：银行存款（或其他科目）。费用转销时，如果实行大修费用预提办法，应冲减“预提费用”科目，预提 费用不足部分直接计入当期损益；但属于固定资产改良支出的，应增加固定资产价值，（符合下列条件之一的应视为固定资产 改良支出:1、发生的修理支出达到固定资产原值 20%以上；2、经过修理后有关资产的经济使用寿命延长二年以上；3、经过修 理后的固定资产被用于新的或不同的用途。），如果资产已提足折旧，该支出应在不短于 5 年时间内摊销。5、预交所得税金借： 应交税金，贷：银行存款 6、出售固定资产先在“固定资产清理”归集核算有关收入、费用，清理结束后，如是净收益，则转入“营 业外收入”；如为净损失，则转入“营业外支出”。7、购入改造厂房的钢材直接在“工程物资”科目核算，借：工程物资-专用材料， 贷：银行存款等科目 8、供销人员报销的差旅费销售机构人员的差旅费用在“营业费用”科目核算，借：营业费用，贷：现金等科 目。 问：我司跟房租公司签定了租房协议，预计在 6 月份搬入新厂房办公，请问，在入住之前，我司所支付的新厂房装修费包括： 墙体、地面装修，灯具、暖气、窗户的装修等，这些我应该下哪个会计科目，分摊期限是多少？ 答：你所讲的装修费用问题，我们公司也曾发生过。由于租入的房屋不属于公司的房产，装修费用当然不能计入固定资产。这 部分费用应计入“长期待摊费用--租入固定资产改良支出”（如租期在一年以内，应计入“待摊费用”），并应自租期开始时按租赁 期限分期平均摊销，摊销时计入制造费用或期间费用。 问：让渡资产和融资租赁资产是什么意思？ 答：一、你所说的“让渡资产”，实际是让渡资产使用权，它将获取租金收入。包括：1、让渡现金使用权而收取的利息收入。2、 转让无形资产等而形成的使用费收入。3、出租固定资产取得租金收入。等等。让渡资产使用权并不改变企业资产的所有权。 二、融资租赁资产，确切地说，是融资租入固定资产。地瓜对它的通俗解释，是“分期付款购进固定资产”。这种方式下，“租入” 固定资产的目的是为拥有该固定资产的所有权。之所以选择租入而不是买入，一般而言，一方面是企业为筹集资金，另一方面 是该固定资产价值较高。所以虽是“租入”，却要象自有固定资产一样管理和核算。（这是会计核算中唯一“租入”视同“买入”的情 况）经营融资租赁业务的，是经国家有关部门批准的专门公司。另外，所付租金高于该资产价值。 问：各位有识之士，我人哈市迁入齐市，但会计证没有迁来，现年审说还要迁入进来，但我的是黑龙江省财政厅发的证，当时 说不用迁，哪里都好使，但现在不行，我该怎么办啊！ 答：会计证虽是全国通用的,但是从一个地方去另一个使用时就要办理会计证的迁移手续,就要户口一样,随着人走的,你在哪里工 作就把会计证迁入哪里,你要先去黑龙江的财政局办理一下迁出手续,填几张表,盖上章等,然后在 30 天内去哈市的财政局办理转 入手续,这样就行的,不然不能参加后续教育和年审的. 问：如本人现在手头上有一张现金支票和一张转账支票，分别想背书给甲和乙两个单位，应该怎样做？ 答：现金支票和转账支票在被面盖你自己公司的公章。正面的收款正确填写收款单位的全称。 问：我是一工业企业的财务主管，由于没有主管的经验，，不知如何对我部门的人员分工。我部门现在有 4 名会计（包括我）， 请问：我该如何划分他们各自的工作，以便我每月报表能准时出来？问题补充：我公司是 2003 年成立的，2004 年的的收入是 RMB7000 万元（包括贸易部分），供应商大约有 45 家，客户仅有 4 家。 答：可以按照你单位的会计业务内容及人员工作能力来进行分工。出纳一名负责现金、银行业务；往来账管理一名负责往来账 管理、固定资产和成本管理管理（可以兼差旅费审核等业务）；总帐、报表一名负责总帐核对登记及编制会计报表；你本人负 责全面财务管理工作。问：我们公司想在项目所在地建立个临时帐户，但是我还不是很清楚建立的程序和相关的手续，能否详细说明呢？ 答：1、营业执照副本、2、机构代码证（IC 卡）、3、开户许可证（或者开户核准通知书）、4、公章 5、银行预留印鉴（可以 另刻）6、法人代表身份证 7、税务登记证副本 8、经办人身份证一般情况下有这些资料开异地帐户足够了！ 问：会计的准则 ？ 答：会计准则又称会计标准，是会计核算的基本规范。会计准则分为“基本会计准则”和“具体会计准则”。我国的基本会计准则包 括会计核算的基本前提（即四项会计假设）以及会计核算的一般原则（12 项一般原则）和会计要素准则（6 个会计要素）等内 容，基本会计准则为制定具体会计准则和企业内部会计制度提供基本框架。具体会计准则则是根据会计业务发展的需要适时颁 布，如：收入、无形资产、现金流量表、中期报告、投资、或有事项等具体准则。 问：我要写毕业论文，要从哪些方面入手，需要到哪些网站才可以找到相关材料？ 答：当选了题目而无从下手时，只能说明自己选题不当。建议选择自己熟悉的或有话可说的题目。若执意选择该题目，以下几 方面原因可供参考： 1、财务杠杆危机（负债危机）在资产报酬率（投资收益率）大于债务资金利息率的前提下，负债经营无疑会提高净资产收益率 （所有者权益收益率或自有资金收益率）。但如果债务规模安排不当，一旦大量债务到期，需大量现金偿还债务时，而财务上 又无足够资金作为后盾，就会使企业陷入尴尬境地。此外在资产报酬率小于债务资金利息率的前提下，债务资金的使用费（如 利息）就会侵蚀一部分自有资金收益，从而使得净资产收益率小于资产报酬率。这将直接影响财务收益。 2、财务收益危机（市场危机）收入是利润的源泉。一旦市场出现不利于企业销售（或收入实现）的因素，收入就会下降，当然 利润也会下降，当利润下降到影响企业自身造血系统甚至亏损时，其直接后果是，企业内部资金周转不畅（即内部供血不足）。 即使是一个资金非常雄厚的企业，也经不起长时期的这种侵蚀。 3、现金流量危机（收益质量危机）有些企业为盲目追求扩大销售、占有市场，不惜大量赊销。从其会计利润看非常可观，但由 于大量赊销货款收不回来，而又需要大量现金来垫付后续经营的成本费用和上缴税款，企业很快就会陷入现金流量危机。一些 从会计利润看收益很好的企业不得不宣布破产，大都与其现金流量危机有关。 4、此外，诸如长短期资产配置不当、资产带来现金流的能力不强、企业财务管理体制不健全、管理层的财务管理素质低下、企 业盲目扩张等因素可能都会与财务危机相关联。文章可从以下三个部分布局：1、企业财务危机的具体表现形式及后果 2、企业 财务危机的原因分析 3、 规避企业财务危机的具体对策个人理解，仅供参考。 因以上观点给“小公主”的毕业论文带来的不利影响， 本人概不负责。 问：集团化财务管理模式？ 答：团财务管理模式设计的原则 集团企业应根据自身发展的需要，结合当前的宏观政策和形势要求，针对领域内的微观环境和市场竞争环境，可以从下列几个方面对集团的财务管理模式进行调整。 1、集团公司财务管理的组织结构 集团公司内部的组织机构比较复杂，一般分为如下的结构层次：一是集团母公司；二是全资子公司；三是控股子公司；四是参股子公司。集团的财务组织机构应根据企业集团组建的不同情况和集团的层次结构来建立。 集团财务组织机构的设置通常有两种形式：一是集团公司的发展是以一个主体公司（企业）的发展为核心的，集团公司的各个 职能部门将依付于主体公司的各个职能相同的管理部门，这时主体企业的财务部既使主体企业的财务管理部，又是集团公司的 财务部。二是集团公司是由不同行业或生产不同产品的多个企业组建而成，这时，集团的财务部门要重新设置，如何设置，由 集团公司根据具体情况来定。一般说来，在以一个主体企业为核心，子公司较少，相互间的生产经营关系比较密切的集团中， 主体企业的财务工作量较大，他的管理质量直接影响着集团的财务状况和效益，集团这时比较偏向于采用第一种形式。但当集 团公司向大型化发展，子公司较多，经营多元化，彼此间的独立性较强时，集团比较偏向于设置独立性较强的财务管理部门。 2、集团公司财务管理的基本原则 集团公司大多为跨地区、跨行业、跨所有制甚至为跨国经营的资本运营实体，是由多个具有独立法人资格的企业组成的企业群体。为此，集团公司的财务管理要在保持集团利益的前提下，既发挥集团的整体优势，又 要充分尊重子公司的法人地位，不宜采取过度集权的方法，以便发挥子公司的积极性和主观能动性。基于此，集团公司的财务 管理应遵循如下的基本原则：集团及其成员子公司的财务管理必须坚持以资本运营为核心的原则。集团中各个具有法人地位的 企业，通过资本这样一条看不见的纽带把大家的命运连在一起，无论从事何种经营活动，都必须服从集团资本运营的宗旨。而 集团对其成员子公司的财务管理，也要以资本为核心。集团及其成员子公司要认真贯彻资本运营责任制的原则。为了切实建立 资本运营的约束与激励机制，使不同的利益主体对经营的资本真正负责，避免成员子公司对集团的依赖思想，问：企业在清盘时，已提的固定资产折旧意味着什么？该如何对待？ 答：所谓折旧，就是指固定资产因使用损耗而逐渐转移到产品成本费用中的价值。实际是国家规定的成本摊销方式。折旧的提 取是按照资产有效的使用年限计算的，用固定资产原值减去已提折旧额，即为该资产的净值，因此已提折旧也代表了资产的新 旧程度。但一般的折旧计提办法并不能充分反映因科技进步等因素带来的资产价值的无形损耗。 问：老板要我做两本账，我该怎么办才好，如果我做了，会有什么样的后果呢，我该怎么解决这个问题才好呢？ 答：大多数老板都想能逃税的,实际过程中合理避税也是可以的,可是像你这样做两本帐,查出来可是倒大霉的哦.当然老板是第一 个要倒霉的人,下来就是你了.和老板好好说说,不要做两本帐,你帮助他把帐做好,尽量合理避税. 问：我们公司是商业性质的，有不少的存货，请问这些存货需要在会计这边建明细账吗？这个账以后税务部门会来查看吗？（品 种特别多，很细，每天的流量都很大，我就是有点不想做这本账）大家来帮我出出主意吧！ 答：不知道呢你是零售企业还是批发企业。如果是零售企业，要建立存货明细帐（金额控制），由于零售企业是按照售价核算， 月末采用进销差价结转销售成本，可以不设三级账。如果是批发企业（或批零企业），是按照实际成本核算的，应当采用先进 先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法或后进先出法等确定其实际成本（采用哪种计价法后中途不得变更）；按照计 划成本核算的，应按期结转其应负担的成本差异，将计划成本调整为实际成本。所以不但要建立存货明细帐，还要建立存货三 级账（数量金额控制）。会计上除了要建立三级账外，仓库也还要建立存货数量账，且，会计至少每个季度要与仓库对账一次， 每月终了，会计的三级账还要与二级账核对相符。确实做到：账实相符、账账相符。谢谢你对我的指点，在此我万分感激，我 是一新手，以后还需你多多指引才是，我会努力的，一定会为我们这行争光的 问：企业原为个人独资经营，主要经营原煤销售，现改为有限公司，企业性质变更后，是否重新立账？ 答：个人独资企业各类帐目的随意性比较高，仅对投资个人负责；股份制在投资方发生变更的情况下，既要对各投资股东负责 又要便于诸方面的操作！更有国家法令法规的框架约束，这一切是成就现代企业的前提！ 问：领导要求写“建筑企业资金管理办法”，请哪位高人前辈多多指教？ 答：资金管理办法。我谈谈几点注意事项：1、应确定资金管理负责人，也就是对于付款有个限额，超过限额付款的必须经由该 负责人签字同意才能付款。2、由于施工企业一般都有预算，所以要制定资金预算（开支、收入），一般由各部门提供计划，由 资金管理负责人根据需要及资金情况编制。3、要确保工资等日常固定开支资金的需要。4、定期检查资金的余额。5、及时的清 理应收款。6、考核：一般可考核物资的结余是否超计划，付款非正常的超支等。资金管理办法没有明确的标准，只要对于资金 的使用、审批、考核等作出规定就可以了。 问：企业将本年实现的利润,按规定分给投资者 100000 元,款项尚未支付. 借:利润分配 100000 贷:应付股利 100000 这里的&借&和&贷&哪个代表&企业&,哪个代表&所有者& ？ 答：你的这种想法是初学者的常见问题。会计是为“本企业”做账务处理，所以你所有的借或贷或其他，都是“代表”本企业的。由 于许多经济活动都会涉及到本企业以外的其他企业，我们初学者往往忍不住就要“为别人考虑”，如：借记银行存款，贷记实收资 本――A，表示的是“收到 A 投资者投入的现金 100 万元存入银行”，初学者常犯的错就是“A 投资者投入 100 万元到某企业”。虽然 意思一样，但会计主体却错了，我们是从“本企业”的角度出发做账务处理的，而不是从 A 企业的角度出发的，也就是说，你不是 A 企业的会计。回到你上面的问题，你的账务处理不代表“所有者”，只代表本企业，它和所有者的关系是“本企业的利润分配给 了某投资者即所有者” 问：请问一下
元,在十一月份开的票,到第二年 1 月份做账交税,请问如果要交滞纳金的话,要交多少呢? 答：应交税额＝未申报的营业（销售）收入（不含税）*适用税率滞纳天数＝自应申报收入的月份纳税期结束后次日起（纳税期 通常为每月的 1-10 日，遇节假日顺延），至申报缴纳当天之间的天数。滞纳金：新《税收征管法》第三十二条规定：纳税人、 扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳之日起，按日加收滞纳税款万分之五 的滞纳金。 问：我们公司新成立，还没有开始建账，但已经发生了不少的支出，我想请问一下，如果建账的话应从什么时候开始，而数据 应该怎么用，目前开支的该怎么做账，谢谢赐教了问题补充：我们公司是属于商业性质的 答：你公司是新成立的，应自领取营业执照之日起设立会计账簿，在公司筹建期间发生的所有相关费用计入长期待摊费用--开办费；待公司开业后，当月一次性结转到管理费用-开办费摊销科目。但在年终企业所得税汇算时，按照不短于 5 年的期限分期摊 入企业的管理费用，做纳税调增处理。 问：银行存款利息应计入哪个科目 答：银行存款利息一是计入当期财务费用，二是计入（冲减）购建资产成本。根据现行的企业会计制度，除为购建固定资产的 专门借款所发生的借款费用外，其他借款费用均应于发生当期确认为费用，直接计入当期财务费用。而在为简化核算起见，在 所购建的固定资产达到预定可使用状态前，其发生金额较小的财务费用（减利息收入），可直接计入当期财务费用。由此可见， 除为购建资产而专门设立的资金帐户的存款利息（且在资产达到预期可使用状态前）应计入（冲减）工程成本外，其余均应直 接列入当期的财务费用。 属建设期的利息收入， 1、 在收到利息时应作分录： 银行存款―***户贷： 借： 基建工程支出―待摊费用-***2、 非建设期利息收入，应作分录：借：银行存款―***户贷：财务费用对不起，需要更正一点：“基建工程支出―待摊费用-***”按新的 企业会计制度应改为“在建工程-其他支出”。 问：什么是“租入固定资产改良支出”？可否举例？ 答：租入的固定资产的改良支出，是指能增加租入固定资产的效用或延长使用寿命的改装、翻建、改建等支出。与此类似的， 是企业自有固定资产的改良支出，一般称为改、扩建。由于是企业的资产，这类支出计入了被改、扩建固定资产的价值中。但 租入固定资产由于不是企业资产， 此类支出只能计入“长期待摊费用”中， 在租赁期限与尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销。 例如：对租入的临街房，在原有的平房基础上加盖一层，所产生的全部支出，借记“长期待摊费用――租入固定资产的改良支出”， 贷记“原材料”、“应付工资”、“银行存款”等。而如果该临街平房属企业所有，则加盖一层的全部支出，先计入“在建工程”，然后借 记“固定资产”，贷记“在建工程”。 问：税务限额规定要按当年的销售收入计提千分之 5 的招待费,多出部分就在所得税汇算表里体现,就要多上所得税,但很多企业 的招待费远远不止千分之五,100 万的销售才只 5000 元的招待费,规定和现实的差距实在是太远了,如何处理这多出的招待费,又 能合理避税. 答：这个问题实际上已经超出了“避税”概念。鄙人一直认为合理避税是建立在依法纳税基础之上的。如果你的实际业务费支出已 经超出税法规定限额，则只能采取“有效”的“变通”方式，一是适度地增加“会议费”支出（同样需要完善有关手续）；二是把一些 礼品等费用变通为材料费等成本项目。 最后强调一点必须与税务搞好关系， 以作到“心照不宣”， 而自己的帐务要尽量作到让人“信 服”，不要“秃子头上的虱子明摆着”，让人“不好说话”。很多事情只可意会，难以言传。愿您好自为之，祝顺利。提这个问题是想 看看其他会计是怎样处理这些问题, 问：解现该怎么处理好? 答：1)金额小,自己解现;2)金额大,请人陪你去银行;3)金额大,请付款方持你的解款单,去银行解款后,把回单给你,省得你验真假;4) 金额大,单位存款多,与银行关系好,可请银行每天/每*天去你单位收款,你就不用跑了.一张解款单,若由多笔业务构成,应在付款人 和付款内容中写清,至少自己能清楚. 问：1.企业收零星销货款 200 元,增值税 34 元.2.职工报销差旅费 200 元(之前未借差旅费);3.职工报销医药费 500 元 4.销售员借 款 500 元 5.销售员出差前借 400 元出差款,回来后实报 300 元,并交回余款;6.技术人员交回欠款 500 元 答：1、借：银行存款（或现金）234 贷：主营业务收入 200 贷：应交税金―应交增值税 342、借：管理费用（或营业费用，视 部门和科目设置情况）―差旅费 200 贷：现金 2003、借：应付福利费 500 贷：现金 5004、借：其他应收款（备用金）500 贷： 现金 5005、费用报销：借：营业费用 300 贷：其他应收款 （备用金）300 收现金： 借： 现金 100 贷： 其他应收款 （备用金）1006、 借：现金：500 贷：其他应收款（备用金）500 注：明细科目根据企业管理要求设置。 问：制作名片、交电话费、物业费、保洁费、申请电话号码费、三八节为员工购买礼物费、购买文件柜，办公家俱、招待时买 了一箱洒、自行车、购买电脑、软件、是否都应记管理费用，明细科目应怎么记，另外还有一个问题，工资表中我们老板没有 领工资也没有签字，可工资表中记有他的工资，也就是说实际领用的总金额与工资表中的总数不一致，该怎么做这一笔帐，多 谢！问题补充：为老板干洗衣服的费用怎么记 答：1、制作名片、交电话费、物业费、保洁费、申请电话号码费计入“管理费用--公司经费”；2、三八节为员工购买礼物费计入 “应付福利费”；3、购买文件柜，办公家俱、自行车计入“低值易耗品”；4、招待时买了一箱洒计入“管理费用--业务招待费”；5、 购买电脑、软件计入“固定资产”；6、员工未领工资，应从“应付工资”帐户转入“其他应付款”，待其实际签领时冲减“其他应付款”。 问：职员违约后,向公司上交违约金,公司返还其公积金后,将差额以现金形式上交公司,请问该业务怎么作账务处理 答：应作营业外收入处理。借：现金（差额） 其他应付款（应返还的公积金）贷：营业外收入问：有一笔制造费用是 04 年的,今年要做调整,冲出来,可不可以用以前年度损益调整,还是直接冲减制造费用? 答：像你这种情况，不需要进行实质上的账务调整，在纳税调整上进行处理就可以了。即使要做账务调整，也不必冲减制造费 用。 问：企业按国家规定为职工缴纳的基本医疗保险费，是计入应付福利费还是管理费用？国税发[2000]84 号文中规定的：企业按 国家规定为职工缴纳的基本医疗保险费，可以扣除，是什么意思？是不是可以直接计入管理费用？ 答：记入“管理费用-保险“科目，国税发[2000]84 号文中规定的：企业按国家规定为职工缴纳的基本医疗保险费，可以扣除，意 思就是不用走应付福利费，直接下管理费用。 问：投资性公司，用餐费、开车去外地的交通、住宿，用餐记何科目？答：1、用餐费要区分用途，属于接待用餐的在“管理费用―业务招待费”列支，属于员工工作餐的在“管理费用―其他费用”列支；2、 公务出差开车去外地的交通、住宿，用餐费在“管理费用―差旅费”列支，如果出差在外用餐是为了招待客户的则餐费在“管理费用 ―业务招待费”列支。 问： 看完书中的例子后,更糊涂.我现在无法分清那类应该划分为&借&,哪类该划分为&贷&.请明白的人为我指点问题补充： 在练习时， 分不清哪些钱应归如“借”，哪些为“贷” 答：我是这样教初学者的：1、背下会计科目表。这看似机械，但它的作用决不仅仅体现在现在，今后实际工作中也很有用。背 的时候，注意科目间的关系，一类一类地记忆为好。如：资产类分为流动资产和长期资产；流动资产与长期资产的区别是什么； 流动资产又分为货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货；货币资金又分为……等等等等。这样还可以把你的会计基础知识 连贯起来。2、多做练习。在背下会计科目表的基础上，多做类似《基础会计》前两章（记不太清了，也就是讲“账户”那章及其 前一章）那样的练习，那么各类科目或说账户的性质（也就是什么时候记借，什么时候记贷）的区分也就熟能生巧了。希望我 的经验对你有用，别怕麻烦，过了这一关，后面的学习就容易多了。 问：“记账本位币”是什么意思? 答：记帐本位币，是一个会计主体在特定的记帐方法之下，处理所有经济业务时，所选用的最基本的一种货币形式。我国境内 的会计主体一般选择人民币为记帐本位币，以外币业务为主的会计主体，也可选择一种主要外币作为记帐本位币。一个会计主 体一但选择某一币种为记帐本位币，其一切币种的业务，必须折合成本位币的金额记帐。 问：请问违反规定用无会计证人员从事会计怎么处理吗？ 答：根据财政部《会计从业资格管理办法》第十九条 任用没有会计从业资格证书人员或者会计从业资格证书未经注册登记的 人员从事会计工作的单位，由会计从业资格管理部门依据《会计法》第四十二条的规定处理。即：可以对单位并处 3000 元以上 50000 元以下的罚款；对其直接负责人和直接责任人处以 2000 元以上 20000 元以下罚款；属于国家工作人员的还应由有关单 位依法给予行政处分。 问：我每个月帐做好后，利润总是让我做的太高了，请问有什么方法可以做低利润？ 答：我们在为赚不到钱而苦恼，您在为赚得太多而发愁。羡慕啊！言归正传，减少利润的办法有很多，有合法的、有不合法的、 有打“擦边球”的，但大都属于两种类型。第一种：内部转化通过增加成本费用（不超过税法限制），减少利润，这样做其实本身 就是财务的本分。比如对照有关财税政策，检查本公司资产折旧费用的计提所执行的折旧计提年限是否最短；各项资产减值准 备是否按规定足额计提；职工可以享受的劳保福利是否用足了政策；已发生但未付款项目是否及时作了暂估和挂帐等等。如果 还不够，对照以上的办法自己慢慢体会吧。第二种：关联交易通过与子公司等关联公司进行的关联交易减少收入或增加费用， 成本环节增加了，企业可在成本中列支费用的总额度也就增加了。最后强调一点：“依法经营、规范运作”。 问：请问英文“弥补亏损方案”怎么说？ 答：弥补亏损方案 lan to make good a deficit 弥补亏损:cover the deficit 问：“会计”和“财务”有什么区别？ 答：会计是以货币为主要计量尺度，运用一系列的专门方法，对特定单位经济业务事项进核算和监督，提供经济效益的一种经 济管理活动。会计的特点是用货币量度对经济活动过程中占用的财产物及发生的劳动耗费进行系统的记录，计量，分析，检查， 凭借这些会计手段最终达到从某一个特定的侧面管理好某一个特定单位的生产，经营或业务，以获取收益的目的。在我公司： 财务里面有出纳这一块，另外加上关务。会计是以核算为主，财务是管理与实施。问：现在我公司的财务报表已经是资不抵债了，请问我还可以去银行办理银行承兑汇票吗？银行给我司办吗？ 答：从报表上看已经资不抵债，要办理银行贷款或办理银行承兑汇票的可能性不是没有，但的确很难。假如你公司还有资产用 于抵押（或者足额的保证金）或有企业愿意为你提供担保办理银行承兑汇票的可能性就会大大提高。 问：什么是“汇兑净损失”？能否举一个生动通俗的例子？ 答：由于我国是以人民币为记账本位币，所以当企业有外币收入时，必须换算为人民币记账。汇兑损益就是指由于汇率的变动 而产生的外汇兑换损益，即兑换为人民币记账时的差异。由于它属于财务费用的核算内容，故其明细核算的账户名称为“汇兑损 失”，减去汇兑收益即为汇兑净损失。如：企业 3 月 10 日收到美元 100 元，当日汇率为 1 美元=8.5 人民币元，则折合人民币为 850 元。月末结账时（3 月 31 日）汇率为 1 美元=8.4 人民币元，则折合人民币为 840 元。这 10 元即为汇兑损失，它跟企业的 生产经营活动无关，因此计入“财务费用――汇兑损失”（的借方）。如有汇兑收益（如月末汇率为 1：8.6，折合人民币为 860 元， 这 10 元为汇兑收益），则记在该账户的贷方。若企业为外企，可设“汇兑损益”一级账户。 问：1、开办期间支付的工资是否应计提福利费和职工教育经费,如计提是不是也在长期待摊费用科目核算.2、所投资的实物经评 估为原值的百分之 80-60 不等，其折旧年限应定多少年合理。问题补充：我是个新手,大家帮帮忙,上边提到的业务,分录如何出, 和我理解的是不是一样的. 答：（1）开办期间支付的工资应根据工资额计提福利费和职工教育经费,并在长期待摊费用科目核算。会计分录为： 借：长期待摊费用 贷：应付福利费 其他应付款－教育经费。 （2）所投资的实物经评估与原值不一致的，应结合其新旧程度确定其入账价值，其折旧年限仍应按照其所属资产类别来确定。 如所投资的实物是新的，则应按照所投资的实物的评估价值（即重置价值）入账，例如：所投资的实物原值为 10 万元（新的）， 评估价值为 9 万元，则入账分录为：借：固定资产 9 万元 贷：实收资本 9 万元。 如所投资的实物是旧的，则应按成新度确定 累计折旧金额。例如：所投资的实物评估价值 9 万元，累计折旧为 3 万元，则入账分录为：借：固定资产 9 万元 贷：累计折 旧 3 万元 实收资本 6 万元。 问：销售产品一批,售价 54000 元,货款尚未收到. 答：最后来的，做个总结吧，呵呵。综上所述：一、工业企业及批发商业：1、假设货款中含 17%的增值税：借：应收账款 54000 贷：主营业务收入 46153.85 贷：应交税金――应交增值税（销）、假设货款中不含增值税：借：应收账款 63180 贷： 主营业务收入 54000 贷：应交税金――应交增值税（销）9180 二、零售商业：借：应收账款 54000 贷：主营业务收入 54000 月末时，将本月总零售收入计税：借：主营业务收入贷：应交税金――应交增值税（销） 问：去年有一笔福利费多提了,应该冲出来的,帐务处理应该怎么做? 答：借:应付福利费 贷:以前年度损益调整---调整管理费用（指你去年计提时的科目）借：以前年度损益调整---调整管理费用（指 你去年计提时的科目） 贷：利润分配---未分配利润 81.备用金的管理有定额管理和非定额管理两种办法。 (一)定额管理 定额管理是指按用款部门的实际需要，核定备用金定额，并按定额拨付现金的管理办法。用款部门按规定的开支范围支用备用 金后，凭有关支出凭证向财会部门报销，财会部门如数付给现金，使备用金仍与定额保持一致。一般对用于费用开支的小额备 用金，实行定额管理的办法；对用于销售找零用的备用金，按营业柜组核定定额，并拨给现金。各柜组可从销货款中经常保留 核定的找零款，不存在支出和报销的问题。 (二)非定额管理 非定额管理是指用款部门根据实际需要向财会部门领款的管理办法。在凭有关支出凭证向财会部门报销时，作为减少备用金处 理，直到用完为止。如需补充备用金，再另行办理拨款和领款手续。对用于收购农副产品的备用金，在集中收购旺季时一般采 用非定额管理的办法，在淡季零星收购时则采用定额管理的办法，实行交货补款。 总而言之，无论实行哪种管理办法，都要建立健全备用金的领用、保管和报销等手续制度，并指定专人负责经管备用金。经管 人员发生变动时，必须办理交接手续，以明确经济责任。 备用金的核算，可在“其他应收款”账户内核算，也可单独设置“备用金”账户。它属于资产类账户，借方登记增加数，贷方登记减 少数，余额表示库存的备用金数额，并按照领用单位或个人设明细分类账户核算。例：某商业企业的储运部门发生与备用金有关的经济业务如下： 1．领用备用金 500 元，以现金支付。 (1)按定额管理核算： 借：其他应收款――备用金――储运部门 500 贷：现金 500 (2)按非定额管理核算： 借：其他应收款――备用金――储运部门 500 贷：现金 500 2．储运部门报销运费 250 元。 (1)按定额管理核算： 借：经营费用――运费 250 贷：现金 250 (2)按非定额管理核算： 借：经营费用――运费 250 贷：其他应收款――备用金――储运部门 250 3．储运部门将备用金的余额交回财会部门。 (1)按定额管理核算： 借：现金 500 贷：其他应收款――备用金――储运部门 500 (2)按非定额管理核算： 银行投资者投入的资本，包括国家投资、单位投资和个人投资等。 (一)国有商业银行资本金组成 1．国家投资。 指有权代表国家投资的政府部门或机构以国有资产投入银行所形成的资本金。 2．单位投资。 指其他法人单位以其依法可以支配的资产投入银行业所形成的资本金。 3．个人投资。 指社会个人或银行业内部职工以个人合法财产投入银行所形成的资本金。 4．外商投资。 指外国投资者以及我国香港、澳门、台湾地区投资者以其资产投入银行业所形成的资本金。 上述投入资本，应按实际投资数额入账。 (二)股份制商业银行股本组成 在股份制商业银行中，投入资本就是股权。按照股份制企业的作法，把股权分为国家股、法人股、个人股和外资股。 1．国家股。 由国务院授权的部门或机构持有，或者由国务院决定、由地方政府授权的部门或机构持有，并委派股权代表。 2．法人股。 指企业法人以其依法可支配的资产投入的股份，或具有法人资格的事业单位、社会团体以国家允许用于经营的资产投入的股份。 3．个人股。 指社会个人或银行业内部职工以个人合法资产投入的股份。 4．外资股。 指外国和我国香港、澳门、台湾地区投资者购买人民币特种股票而投入的股份。 股份制银行的股本应当在核定的股本总额及核定的股份总额的范围内发行股票或股东出资取得。发行股票的股份银行，应按股 票面值作为股本入账，即以对外实际发放股票的股数乘上每股票面额的积入账，超出股票面额发行取得的收入，其超过面值部 分，作为股本溢价，计入资本公积反映。案例：王女士是一家服装店的老板，2005 年年底，她把自己的汽车开到泉州某典当行，把车当给了典当行，然后拿着当来的 10 万元，到香港进货以备年终销售旺季。假定当金利率为 4.7%（月利率），当期 3 个月，月综合费率为当金的 41‰，于支付典 当款时收取，综合费收入到期一次结转。则相关会计处理为：典当行支付王女士贷款时： 借：质押贷款 100000 贷：预收综合费 1×41‰×3） 现金 87700 按月计息 借：应收利息 4700 贷：利息收入 4700。 若王女士于 3 个月后归还贷款，赎回汽车 借：现金 114100 预收综合费 12300 贷：质押贷款 100000 综合费收入 12300 应收利息 9400（前 2 个月利息） 利息收入 4700（第 3 个月利息）。 若王女士 3 个月后无法赎回贷款，汽车即为绝当物品。典当行应作会计分录： 借：绝当物品 100000 营业外支出 14100 贷：质押贷款 100000 应收利息 9400 利息收入 4700。 经双方协商将汽车予以拍卖，假定最后拍卖成交价为 150000 元，增值税率 17%，拍卖费用 1400 元，则扣除贷款本息、增值税 及拍卖费之后，应退还当户的绝当溢价为 9000 元，典当行会计处理为： 借：现金 ） 贷：绝当销售收入 114100 应付绝当溢价 －500－1400） 应交税金――应交增值税（销项税额）25500。 同时，结转绝当物品销售成本 借：绝当物品销售成本 100000 贷：绝当物品 100000。 若最后拍卖价为 80000 元（低于估价），其他条件不变，则典当行应向当户追索 49100 元（100＋80000×17%＋ ）。会计处理为： 借：现金 7－1400） 其他应收款 49100 贷：绝当销售收入 114100 应交税金――应交增值税（销项税额）13600。 按照征求意见稿的要求，每期期末，典当行应编制资产负债表，披露质押贷款、抵押贷款、绝当物品及应付绝当溢价等项目的 金额，编制利润表披露当期利息收入、综合费收入及其他业务收入情况。 1．票据贴现的含义 旅游、饮食服务企业在应收票据到期前，如果需要资金，可持未到期的商业汇票向开户银行申请贴现。票据贴现是指商业汇票 的持有人将未到期的商业汇票转让给银行，并向银行贴付一定的利息以兑取现款，融通资金的一种经济业务。2．票据贴现利息和贴现所得额的计算 旅游、饮食服务企业将商业汇票贴现给银行，银行扣除的贴现利息和企业从银行取得的贴现金额按以下公式计算： 贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现日 公式中：贴现率由贴现银行确定；贴现日采用“计头不计尾”方法确定，是指自贴现日起至汇票到期前一 FI 的天数；到期值要依 据票据是否带息确定。 贴现所得额=票据到期值-贴现利息 3．贴现的账务处理 旅游、 饮食服务企业将持有的未到期商业汇票贴现给银行， 无论是带息票据还是不带息票据均按贴现所得额借记“银行存款”账户。 但所冲销“应收票据”账户的金额有所不同，如为不带息票据，“应收票据”账户的金额一定是面值；而若是带息票据，在已计息的 情况下，“应收票据”账户的金额就是面值与所计提的票面利息之和。此外，对于不带息票据而言，贴现所得额一定小于面值。而 对于带息票据而言，由于受利率的影响，贴现所得额可能会小于票据面值，也可能会大于甚至等于票据面值。在贴现所得额大 于或小于票据面值的情况下，记人“财务费用”账户的金额就不是贴现利息，而是贴现所得额与应收票据的账面余额之差。这个差 额实际上就是持有票据期间的利息收入与票据贴现利息支出之间的差额，如前者大于后者，就贷记“财务费用”账户；如后者大于 前者，则借记“财务费用”账户。下面分别介绍带息应收票据贴现和不带息应收票据贴现的账务处理。 (1)带息应收票据贴现的账务处理 旅游、饮食服务企业将带息的应收票据贴现，应按收进的贴现所得额借记“银行存款”账户，按应收票据的账面余额，贷记“应收 票据”账户，按借贷方之间的差额借或贷记“财务费用”账户。 4．贴现的商业承兑汇票到期承兑人无力支付的账务处理 如果贴现的商业汇票(指商业承兑汇票)到期，承兑人无力支付票款，贴现银行则向贴现企业追索款项。在贴现企业银行存款账户 的余额足以支付时，贴现银行从贴现企业的银行存款账户余额中支款后，将应收票据、支款通知、付款人未付票款通知书退回 贴现企业；若贴现企业银行存款账户的余额不足支付，贴现银行则将本息视作贴现企业的逾期贷款。由此可见，旅游、饮食服 务企业将未到期的商业承兑汇票向银行贴现后，就存在着一种潜在的、可能发生的债务，此债务会计上称作或有负债。 旅游、饮食服务企业对于应收的票款应向承兑人催收。当收到贴现银行转来的已收取贴现票款通知时，应借记“应收账款”账户， 贷记“银行存款”账户；当收到银行转来的已将贴现票款转作逾期贷款的通知时，则借记“应收账款”账户，贷记“短期借款”账户。 需要注意的是，不论是哪种情况，应向银行追索的票款即分录中的金额应是到期值。 2．备用金的账务处理， 旅游、饮食服务企业备用金的核算主要包括拨付、报销和收回三项内容。 (1)拨付备用金的账务处理 无论采取哪种备用金管理方法，当财会部门拨付给内部有关部门和人员备用金时，均应根据有关凭证编制如下会计分录： 借：其他应收款――备用金――××部门或个人 贷：现金或银行存款 (2)报销备用金的账务处理 当旅游、饮食服务企业内部的有关部门或个人在规定开支范围内开支备用金，持有关单据到财会部门报账时，财会部门审核无 误后，对于实行备用金定额管理的部门或个人，补足定额后，借记有关账户，贷记“现金”或“银行存款”账户；对于实行备用金非 定额管理的部门或个人报账后，应借记有关账户，贷记“其他应收款――备用金――××部门或个人”等账户。 【例 1】某宾馆对所属的总务部门拨付备用金并实行定额管理，为其核定并拨付备用金定额 1 000 元。假定月末总务部持购置零 星用品的单据(总金额共计 800 元)向财会部门报账。 财会部门审核无误并按报销数补足现金后， 根据有关凭证编制如下会计分录： 借：管理费用 800 贷：现金 800 【例 2】某服务企业采购员林某出差预借差旅费 2 000 元。出差归来后持费用单据(总金额计 1800)向财会部门报销，余款交回。 财会部门在审核无误后，根据有关凭证编制会计分录如下： 借：营业费用――差旅费 1 800 现金 200 贷：其他应收款――备用金――林某 2 000 如果【例 2】中实际报销数为 2 500 元，则财会部门应补给林某 500 元，应编制如下会计分录：借：营业费用――差旅费 2 500 贷：其他应收款――备用金――林某 2 000 现金 500 (3)收回备用金的账务处理 当旅游、饮食服务企业内部有关部门或人员因业务变动、工作变动等原因取消或收回备用金时，应借记“现金”账户，贷记“其他 应收款――备用金――××部门或个人”账户。 从上述备用金的账务处理中可以看出，实行定额管理与非定额管理的备用金在核算上的区别仅在于报销时的会计处理不同：是 贷记“其他应收款”账户，还是贷记“现金”或“银行存款”账户。 除上述各项结算资产外，旅游、饮食服务企业如有按规定收取的政策性补贴和其他补贴，还应设置“应收补贴款”账户。该账户借 方登记旅游、饮食服务企业应收的补贴款；贷方登记旅游、饮食服务企业收回的补贴款；借方余额反映旅游、饮食服务企业应 收未收的补贴款。发生应收的补贴金额时，借记“应收补贴款”账户，贷记“补贴收入”账户；收到补贴款时，借记“银行存款”账户， 贷记“应收补贴款”账户。 预付账款是指旅游、饮食服务企业按照购货合同或劳务合同规定，预先支付给供货方或提供劳务方的账款。 (一)预付账款核算的账户设置 为了加强对预付账款的管理，旅游、饮食服务企业对预付账款可以单独设置“预付账款”账户核算。该账户按经济内容分类，属于 资产类，借方登记预付和补付的款项，贷方登记收到货物、退回多付的款项或转入其他应收款时冲销的预付账款金额，期末借 方余额反映旅游、饮食服务企业实际预付的款项，如为贷方余额，反映旅游、饮食服务企业尚未补付即少付的款项。该账户应 按供应单位或个人设置明细账。 预付账款业务少的旅游、饮食服务企业，也可以不单设置“预付账款”账户，将“预付账款”通过“应付账款”账户核算。 (二)预付账款的账务处理 预付账款的核算主要包括预付货款、收到货物以及补付或退回多付货款、转销预付账款等内容。 1．根据购货合同的规定向供货方预付货款时，编制会计分录如下： 借：预付账款――某单位或个人 贷：银行存款 2．收到所购物资时，编制会计分录如下： 借：原材料、库存商品等 应交税金――应交增值税(进项税额) 贷：预付账款――某单位或个人 如果购货时支付的增值税按规定应直接计入所购货物的成本中，则根据有关凭证，编制会计分录如下： 借：原材料、库存商品等 贷：预付账款――某单位或个人 3．当预付货款小于所采购货物的货款及增值税时，应将不足部分补付。补付时编制会计分录如下： 借：预付账款――某单位或个人 贷：银行存款 4．当预付货款大于采购货物的货款及增值税时，应将多余款项收回。收回多余款项时，编制会计分录如下： 借：银行存款 贷：预付账款――某单位或个人 5．旅游、饮食服务企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收 到所购货物的，应将原计人应付账款的金额转入其他应收款，再计提坏账准备。旅游、饮食服务企业应按预计不能收到所购货 物的预付账款账面余额，编制如下会计分录： 借：其他应收款――预付账款转入 贷：预付账款 除转入“其他应收款”账户的预付账款外，其余的预付账款不得计提坏账准备，即预付账款不能直接计提坏账准备。问：会计电算化系统中如何设置常用摘要？ 答：与手工系统相比，计算机凭证摘要的内容是事先准备就储存入系统中的，输入凭证摘要内容时可直接调用，这就避免 了人工书写的不确定性和随意性，从而使摘要内容规范化。摘要内容词组设置一般都在输入凭证画面，进行“增加常用的摘要” 栏操作。具体使用时，可通过摘要代码输入，也可用功能键调出提示输入。摘要代码（助记符）的设置见表 8－2，财务软件摘 要代码一般为 4 位。摘要内容词组一般不超过 10 个汉字。 问：企业计提的员工福利费的使用范围主要有哪些？ 答：企业按照职工工资总额 14％提取的职工福利费主要用于以下范围：缴纳职工基本医疗保险费、职工探亲假路费、困难 职工生活补助费、医疗补助费、独生子女费、托儿补贴费、职工集体福利支出、上下班交通费补贴、职工供养直系亲属医疗补 贴费、职工供养直系亲属救济费、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工资，也可用于支付职工的补充养老保险费以及 按照国家规定开支的其他职工福利支出。 问：职工住房补贴是指什么？它的资金来源是什么？计发程序及补贴的标准是怎样规定的？ 答： 1.职工住房补贴是指单位把原来用于购建职工住房的资金转化为根据规定标准向职工个人提供的专项用于住房消费的货 币性补贴，属于职工个人所有。 2.发放职工住房补贴的资金来源，主要立足于现有建房资金的转换。企业职工补贴可以先从现有建房资金渠道解决（盈余公 积中的公益金、房屋拆旧、售房款、税后利润等），不足部分经同级财政部门批准列入成本。机关事业单位职工补贴由财政每 年从用于干部职工住房建设及维修资金或财政拨付给单位的预算外资金以及单位的其他收入中列支。 3.基本住房补贴的发放程序一般是：先由各省、市测算当地职工住房平均面积（建筑面积），以此为标准，对没有住房的职 工，按当地职工住房平均面积全额计发基本住房补贴；对已有住房，但未达到当地职工住房平均面积的职工，按差额计发基本 住房补贴；对已有住房，且已达到或超过平均面积的职工，不发给基本住房补贴。 4 住房补贴的单位补贴标准由各省、市根据当地情况决定。 问：我公司已经实现会计电算化，请问在会计电算化下有哪些会计档案？相应的管理要求是什么？ 答：会计电算化会计档案主要包括三个方面的内容： （1）由计算机打印输出的各种书面形式的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他会计资料。这些打印输出的会计凭证、 会计账簿、会计报表以及其他会计资料应当符合国家统一的会计制度规定，根据有关规定立卷归档保管，保存期限按《会计档 案管理办法》的规定执行 （2）以磁带、磁盘、光盘、微缩胶片等介质存储的会计数据（会计凭证、会计账簿、会计报表等数据），在未打印成书面 形式之前，应当妥善保管并留有副本。这些介质都应当视同会计资料或档案保管。 （3）会计电算化系统开发和使用的全套文档资料及软件程序，也应当视同会计档案保管。 会计电算化会计档案除必须执行一般的档案管理制度外，还应当强调各种电算化会计档案的安全与保密。单位一般应建立 以下安全和保密措施： ①对电算化会计档案管理要做到防磁、防火、防潮、防尘等工作，重要会计档案应准备双份，存放在两个以上不同的地点； ②采用磁性介质存储的会计档案，要定期进行检查，定期进行复制，防止由于磁性介质损坏而使会计档案丢失； ③严格执行安全和保密制度，不得随意堆放会计档案，严防毁损、散失和泄密； ④各种会计资料包括打印出来的会计资料，以及存储会计资料的软盘、光盘、微缩胶片等，未经单位负责人同意，不得外 借和拿出单位； ⑤借阅会计资料，应该履行相应的借阅手续，经手人必须签字记录。存放在磁性介质上的会计资料借阆归还时，还应该认 真检查，防止感染病毒。 问：在一个企业里供应商给开来的收据必须的盖财务专用章还是公章也可以？说说原因 答：《中华人民共和国发票管理办法》第 23 条规定：“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收”。 因此，收据不是合法凭证。 按《中华人民共和国发票管理办法》第 23 条规定，发票开具后必须加盖单位财务印章或发票专用 章，其发票方为有效发票，发票才具有法律效力。 任何单位或个人不得接收不符合规定的发票作为财务报销，发票需加盖单位 财务专用章或发票专用章，是指在交由顾客报销的“发票联”上加盖公章。 发票开具后加盖了单位财务专用章或公章均为有效发 票。问：什么是转账？ 答：没有现金收支情况的资金变动 问：我将公司购买的辅助工具如斧头、生产工具等放入低值易耗品是对的吗？它的二级科目是怎么写的呀，是按工具的名称来 还是按在库和在用来分呀，还有它的摊销期，或者到时一并转入制造费用这是对的吗？ 答：金额不高的低值易耗品你可以在当月一次摊销好了，入制造费用-低值易耗品摊销。 问：关于审计方面的，会计报表审计，验资之类，3500 字以上 答：2003 年 2 月 21 日，一个很偶然的机会，我到北京某会计师事务所实习。在这近两个月的实习里，我先后随同四位项目经 理到武汉、十堰、孝感、北京、大连、沈阳参与了欧盟――中国××××教育项目（PMU）、十堰××××轮胎有限责任公司（中外合 资）、孝感××金属制品有限责任公司（上市公司××科技的子公司）、武汉××电子信息技术有限责任公司、北京××××超市股份有 限公司（上市公司）等项目的年度审计。这段时间的经历，让我亲身经?/font& 问：我们公司是一家生产型厂家，因为刚建立。我想知道我们公司买的斧头、生产用的工具是不是应计入低值易耗品科目里呀？ 还有他的摊销？ 答：列入低值易耗品。用“一次性摊销法”还是“五五摊销法”，可根据公司的使用情况。建议选用一次性摊销法，财务的工作量较
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