第二章增值税法习题(2)_百度文库
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第二章增值税法习题(2)
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2015年注册税务师考试《税务代理实务》第九章练习题
源：中华会计网校&　　　　 |
　　为了帮助广大学员备战2015年，中华会计网校精心为大家整理了考试各科目练习题，希望能够提升您的备考效果，祝您学习愉快！
第九章& 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核
一、单项选择题
1、某生产企业属增值税小规模纳税人，2014年1月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入8万元；销售使用过两年的设备，取得含税收入8万元。该企业上述业务应缴纳增值税为（ ）万元。
2、某工业企业为一般纳税人，2014年6月期初留抵税额为2000元；当月实现不含税销售额2500000元；当期购进生产用材料不含税价格200000元，购入生产用设备不含税成本为350000元。可抵扣项目均取得增值税专用发票并已通过认证。已知材料及产品适用税率均为17%，则企业当月应纳税额为（　）元。
3、某商场为增值税一般纳税人，采取以旧换新方式销售洗衣机，每台新洗衣机零售价3000元，本月售出新洗衣机200台，收回旧洗衣机200台，每台旧洗衣机折价200元，收取2800元差价，企业计算增值税销项税额为81367.52元。注册税务师审核后，认为（ ）。
A、企业计算是正确的，注册税务师表示认同
B、企业计算有误，销项税额少计87179.49元
C、企业计算有误，销项税额少计5811.97元
D、企业计算有误，销项税额少计2512.36元
4、将购买的货物用于下列项目，其进项税额准予抵扣的是(　)。
A、用于赠送给关系单位
B、用于修建厂房
C、作为集体福利
D、用于餐饮业
5、下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（ ）。
A、建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务
B、汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务
C、电梯销售商销售电梯并负责安装电梯
D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机
6、应税消费品出口后外贸企业凭（ ）及消费税专用税票向主管税务机关办理退税手续，报送出口退税货物进货凭证申报明细表和出口货物退税申报明细表。
A、两单两票
B、两单一票
C、一单一票
D、一单两票
7、消费税纳税人出口按规定不予退税或免税的应税消费品，税务处理办法是（ ）。
A、可不计算应缴消费税
B、按进口消费品处理
C、视同出口非应税消费品
D、视同国内销售处理
8、某具有出口经营权的生产企业，2013年8月外销收入200万美元，内销收入200万元人民币，当月取得可以抵扣的进项税额合计74万元。另当月免税购进外销产品生产用原材料500万元人民币，当月的免抵税额为（）万元。（美元的外汇牌价1∶6.5，增值税税率均为17%，退税率13%，上期留抵税额为3万元。）
9、《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》&出口销售额乘征退税率之差&按（　）计算填报。
A、企业当期收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积
B、企业当期收齐单证和前期出口在本期收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积
C、企业当期没有收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积
D、企业当期收齐单证和没有收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积
10、大鹏电子产品有限公司(一般纳税人)，是拥有进出口经营权的生产企业，2014年2月外销收入1000万元，内销销售额200万元，当期进项税额200万元，当期免税购进原材料100万元，上期留抵税额10万元，已知该企业涉及的增值税率是17%，退税率是15%。则该公司当期的免抵税额是(　)万元。
11、某酒店2013年10月取得客房收入25000元，餐饮收入30000元；经主管税务机关核准购进税控收款机三台，取得普通发票，支付金额10530元，则该企业10月份应缴纳的营业税为（ ）。
C、2153.96元
12、注册税务师审核某啤酒厂时，发现该酒厂收取的啤酒箱押金情况如下：2013年3月收取351元，2013年6月收取585元，2014年4月销售啤酒含税售价为351000元，同时，另收啤酒箱押金234元，都记入&其他应付款――存入保证金&账户，以前收取的押金均未退还，则2014年4月的销项税额为（ ）元。
13、某商场采用了还本销售的方式，销售电视机100台，每台不含税售价5000元，约定2年后，将售价的50%返还给购货人，则该商场当期计算的增值税销项税额是42500元，注册税务师审核后，认为销项税额应该是（　）元。
14、对纳税人为销售应税消费品而出租出借包装物收取的押金，其增值税、消费税正确的计税方法是（　）。
A、收取的包装物押金，一律不并入销售额征税
B、酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税
C、啤酒的押金不征收消费税，那么也不征收增值税，因为二者计价口径应该是一致的
D、对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税、消费税
15、2014年5月，某进口单位进口卷烟20标准箱，每条的完税价格为110元，适用20%的关税税率。则海关代征进口消费税是（ ）元。
16、2013年12月份，某汽车生产企业外购汽车轮胎一批，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是280万元，当月将其中的70%用于本企业的汽车生产中，当月销售自产小汽车150辆，每辆不含税价格8.5万，同时收取包装费用每辆0.30万元，当月应纳的消费税额为（ ）万元。（汽车消费税率9%，轮胎消费税率3%）
17、下列对金融业务营业税计税营业额表述中，错误的是（　）。
A、保险公司办理初保业务，以被保险人收取的全部保险费减去相应的费用后为营业额
B、境内保险机构为出口货物提供的保险产品，免税
C、金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息收入为营业额
D、金融经纪业务以手续费（佣金）类的全部收入包括价外收取的代垫、代收代付费用加价等为营业额
18、下列不应使用同类消费品的最高售价计算缴纳消费税的是（　）。
A、将自产应税消费品用于换取生产资料
B、将自产应税消费品用于投资
C、将自产应税消费品分配给股东
D、将自产应税消费品用于抵偿债务
19、下列有关消费税征税规定的表述，正确的是（　）。
A、卷烟批发环节，按销售金额的5%征收消费税从价税，同时，按每箱150元征收从量税
B、收取白酒包装物押金时间超过12个月不再退还的，该押金应按含税价计征消费税
C、对既作价随同从价计征消费税的应税消费品销售，又另外收取的包装物押金，凡纳税人在规定的期限内不予退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税
D、收取的应税消费品包装物押金具有保证金性质，所以不征收消费税
二、多项选择题
1、日，国税稽查局对某公司的增值税纳税情况进行检查，发现该公司2012年4月收取价外费用200万，计入&其他应付款&科目中核算，企业已经按照税务机关的要求在当月补缴了相应的增值税款。则该企业9月5日填写《增值税纳税申报表》时，以下填表方法正确的有（ ）。（增值税率17%）
A、第1行&（一）按适用税率征税货物及劳务销售额&200万
B、第4行&纳税检查调整的销售额&170.94万
C、第11行&销项税额&29.06万
D、第16行&按适用税率计算的纳税检查应补缴税额&34万
E、第37行&本期入库查补税额&29.06万
2、注册税务师受托对各企业2014年1月纳税情况进行审核时，认为下列对销项税额处理不正确的有（ ）。
A、某粮食专营企业当月全部收入均开具发票，其中增值税专用发票上的价款计500万元，普通发票上的价款计200万元，当月计算销项税额为88.01万元
B、某小规模生产企业销售自产产品开具普通发票为103万元，应计销项税额3万元
C、一般纳税人企业销售2009年以前购入的应税旧固定资产，应当缴纳的增值税4万元计入当期销项税额
D、一般纳税人以货物抵债，按销售价格计算销项税额
E、将购进的货物发给职工应计算增值税销项税额
3、以下纳税人购进货物或者接受应税劳务的经济业务，进项税额可以抵扣的有（ ）。
A、某电脑公司从美国进口CPU一批，向海关缴纳进口环节的增值税
B、某商场销售电视机，支付给运输企业的运费
C、某建筑施工企业从水泥厂购进水泥一批，用于建筑施工
D、某茶叶厂从茶农手中收购了经过茶农烘干处理的茶叶一批
E、某钢材厂从小规模纳税人购入材料一批，取得税务机关代开发票
4、下列进项税额准予从销项税额中抵扣的有(　)。
A、购进货物取得的增值税专用发票上注明的增值税税额
B、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额
C、购进免税农产品，按照农产品收购凭证或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额
D、购进在建工程所用材料发生的运费，按照增值税小规模纳税人运输公司开具的增值税专用发票上注明的运输费用金额和3%的扣除率计算进项税额
E、购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照增值税一般纳税人运输公司开具的增值税专用发票上注明的运输费用金额和11%的扣除率计算的进项税额
5、下列项目中并入销售额中计算应纳增值税的有（ ）。
A、销项税额
C、产品优质费
D、迟付货款利息
E、返还利润
6、注册税务师在审核某增值税一般纳税人申报缴纳增值税时，发现下列情况应作为纳税义务发生确认应税销售额的有（　）。
A、发出的代销商品，货款尚未收到，在第90天收到代销清单时
B、发出的代销商品，尚未收到代销清单，在第15天收到部分货款
C、发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满150天时
D、发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满80天时
E、发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满180天时
7、防伪税控企业发生下列（ ）情形的，应到主管税务机关办理注销认定登记，同时由主管税务机关收缴金税卡和IC卡。
A、减少分开票机
B、增加分开票机
C、被取消一般纳税人资格
D、被暂时停止提供增值税专用发票
E、依法注销税务登记，终止纳税义务
8、《增值税纳税申报表》第14行&进项税额转出&栏数据，填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税转出的进项税额总数，但不包括下列（ ）。
A、进货折扣
B、进货折让
C、进货退出
D、正常损失
E、因管理不善发生的损失
9、以下关于计算营业税的营业额的确定，不正确的有（ ）。
A、所有运输企业从事联运业务，以实际收取的营业额为计税依据，即以收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额为营业额
B、纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款
C、单位和个人转让购进的无形资产，以全部收入减去购置或受让原价后的余额为营业额
D、一般贷款业务的营业额为贷款利息收入
E、单位和个人销售或转让其除了购置或抵债取得的不动产和受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额
10、对建筑安装业应纳营业税代理审查表述中正确的有（ ）。
A、建筑安装业应税营业额为建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及其收取的各种费用
B、向发包单位收取的各种索赔款，不应计入应税营业额
C、向建设单位收取的提前竣工奖应计入应税营业额
D、建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，其应税营业额为工程全部承包额，支付给分包或转包人的承包费不得扣除
E、清包工装修应以收取的人工费、管理费、代垫辅料之和作为计税营业额，不包括客户自购材料
11、对外贸企业自营出口的应税消费品，进行审核时，应该审核的单据有（　）。
A、出口发票
B、出口收汇核销单
C、出口报关单
D、出口货物消费税专用缴款书
E、增值税普通发票
12、金银首饰的纳税审核时，以下说法是正确的有（ ）。
A、在以旧换新、翻新改制的业务中，重点审核企业是否均按照实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据计算消费税和增值税
B、在带料加工业务中，重点审核企业是否按照组成计税价格计算消费税
C、在销售金银首饰业务中，重点审核企业是否按照不含增值税的销售额计算消费税
D、在销售金银首饰时，重点审核企业是否按照以下原则处理：同时销售包装物的，如果包装物单独计价的，不用计算消费税；如果包装物与销售额无法划分的，应该合并计征消费税
E、在将金银首饰用于赞助的，重点审核企业是否应该按照同类金银首饰的销售价格为依据计算征收消费税、增值税
13、关联企业之间发生应税消费品交易收取的价款、支付的费用，如价格明显偏低又无正当理由的，按税法规定予以调整，具体方法有（ ）。
A、按独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格
B、按照销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平
C、按成本加合理的费用和利润
D、按照实际成本
E、按成本加合理的费用
14、消费税纳税申报时，应按&视同销售&处理的业务有()。
A、某农场将自产的烟叶用于赠送员工
B、某酒厂将自产的粮食白酒用于高品质勾兑酒的生产
C、某金店将外购的金银首饰用于奖励业务突出的员工
D、某高尔夫球杆生产企业将自产的高尔夫球杆与外购的高尔夫球组成套装用于出售
E、某汽车厂将自产的汽车赠送给某医院使用
15、审核&委托加工物资&、&生产成本&、&应交税费－应交消费税&等明细账，检查纳税人用外购或委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的，按照税法规定，可以抵扣已纳消费税的情况有（ ）。
A、用外购或委托加工的酒精生产酒
B、用委托加工的摩托车生产摩托车
C、用外购或委托加工的烟叶生产烟丝
D、用外购或委托加工的石脑油为原料生产的应税消费品
E、用外购或委托加工的杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆
16、消费税纳税人应该按照最高销售价格确定消费税的计税依据的情况有（ ）。
A、纳税人将自产的白酒作为出资与某公司设立一大酒店
B、纳税人将自产的卷烟用于招待客户
C、纳税人用自产的化妆品换取原材料
D、纳税人用委托加工收回的酒精换取汽油
E、纳税人用自产的高尔夫套装抵偿银行借款
17、根据消费税法的规定，实行从价定率方法计算应纳消费税的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，下列（　）款项应并入销售额计算征收消费税。
A、企业销售货物时向购买方收取的增值税
B、啤酒生产企业在销售啤酒时向购买方收取的包装物押金
C、白酒生产企业在销售白酒时向商业销售单位收取的品牌使用费
D、轮胎生产企业在销售轮胎时向商业销售单位收取的不符合税法规定的代垫运费
E、卷烟企业销售自产卷烟时向购货方收取的装卸费
18、对于原始凭证的纳税审查中，请您作为注册税务师，对以下的原始凭证进行判断，其中存在错误的有(　)。
A、购买办公用品取得普通发票，发票抬头填写的是本公司下设非独立核算生产分厂的名称
B、支付汽车修理费，取得服务业发票
C、市场部人员报销差旅费时，直接填写了差旅费报销单进行报销，未附报销相关住宿、车旅发票等相关证明资料
D、会计购买会计账簿，由于金额较小，对方开具自制收据代替正规发票
E、会计核算生产成本时，采用生产部门领料时的经过批准的内部自制领料单作为原始凭证
19、注册税务师对纳税人的&应交税费－应交增值税&明细账进行审核时，企业的以下处理中，正确的有（ ）。
A、企业当期发生进货退回业务，应该减少当期进项税额10万元，贷记&应交税费－应交增值税（进项税额转出）&账户
B、企业在建工程建设领用了上月购进的钢材一批，贷记&应交税费－应交增值税（进项税额转出）&账户
C、企业因管理不善造成自产涂料发生非正常损失，贷记&应交税费－应交增值税（进项税额转出）&账户
D、企业用外购汽车对外捐赠，贷记&应交税费－应交增值税（进项税额转出）&账户
E、企业用外购的牛奶发放给职工，作为儿童节的福利，贷记&应交税费－应交增值税（进项税额转出）&账户
20、注册税务师对非正常损失的购进原材料是否按规定转出进项税额进行审核时，应主要审核（　）。
A、&营业外支出&账户
B、&待处理财产损溢&待处理流动资产损溢&账户的借方发生额及会计凭证，分析对应关系
C、增值税专用发票抵扣联
D、原材料明细账户贷方发生额及会计凭证，分析其对应关系
E、非正常损失的购进原材料有赔偿部分是否冲减了不得抵扣的增值税进项税额
【】 责任编辑：庙庙
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当前位置： > > > >2013年注会《税法》习题及答案（015）-注册会计师来源/作者：卫凯点击次数：378　　1.下列税种中，主要由国税局系统负责征收的但属于中央、地方共享的税种的是()。
D.&城市维护建设税
【正确答案】&A&
【答案解析】&选项B，资源税除海洋石油的资源税由国税总局海洋石油税务局征收外，其他由地税系统征收；选项C，营业税属于地方税务系统负责征收；选项D，城建税主要由地税系统负责征收。增值税除进口部分的进口增值税由海关负责外，主要由国税系统负责征收，中央分享75%，地方分享25%。【知识点：税法的分类】&
2.纳税人在承担税法规定的义务的同时，也享有相应的权利。下列各项中，属于纳税人应承担的义务的是（　）。&
A.&进行纳税申报&
B.&申请延期纳税&
C.&申请税收复议&
D.&进行税务检查
【正确答案】&A&
【答案解析】&纳税人的义务主要是按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等。&【知识点：税收法律关系】&
3.下列税种中，属于资源税的有（　　）。
A.&城镇土地使用税
B.&土地增值税
【正确答案】&ABD&
【答案解析】&车船税属于财产和行为税类。
【知识点】我国税收管理体制&
4.甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵偿货款，则下列表述正确的是（&）。
A.&甲企业收到抵债货物不得抵扣进项税
B.&乙企业发出抵债货物不作销售处理，不计算销项税额
C.&在此业务中，甲、乙双方应当分别按购销处理，但双方因均不涉及增值税问题，所以，不得开具增值税专用发票
D.&甲、乙双方分别作购销处理，乙方可以向甲方开具增值税专用发票，甲方可以正常抵扣进项税额
【正确答案】D
【答案解析】&用自产的货物抵偿债务，双方在增值税上要做购销处理的，乙方应该开具专用发票，甲方凭专用发票可以抵扣进项税。
5.根据增值税专用发票管理制度规定，下列情况不得开具增值税专用发票的有（&）。
A.&生产企业直接出口货物
B.&轮胎厂将轮胎销售给汽车厂（一般纳税人）
C.&商业企业一般纳税人零售烟、酒
D.&农业生产者销售免税农产品
【正确答案】&ACD&
【答案解析】&出口货物一般不得开具专用发票，而是开具出口货物销售统一发票；商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票；农业生产者销售免税农产品属于销售免税项目，不允许开具专用发票。【知识点：增值税发票管理】
6.下列说法中，符合增值税专用发票管理方法的有（&）。
A.&最高开票限额为一百万元的，由县级税务机关审批
B.&当纳税人识别号认证不符时，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证
C.&对纳税人取得代开、虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额
D.&一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查
【正确答案】&BCD&
【答案解析】&最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关审批。&
7.关于税法构成要素，下列说法正确的有（&）。
A.&个人所得税部分采用超额累进税率，土地增值税全部采用超率累进税率
B.&纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限
C.&税目是征税对象的具体化，流转税的税种均有税目
D.&纳税地点主要根据不同税种征税对象的特点，以及征收管理的方便程度来确定
【正确答案】&ABD&
【答案解析】&税目是征税对象的具体化，流转税的税种并不是均有税目，如增值税没有税目。【知识点：税法的构成要素】
8.商贸企业进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用0.2万元（有运输发票）；本月售出，取得不含税销售额350万元，则本月应纳增值税额（&）万元。
A.&28.5　　　　　　　　
C.&18.69　　　　　　
【正确答案】&C&
【答案解析】&进口关税＝200&20%＝40（万元）
进口环节增值税＝（200＋40）&17%＝40.8（万元）
本月应纳增值税＝350&17%－40.8－0.2&7%＝59.5－40.8－0.014＝18.69（万元）&
9.下列各项中，适用增值税出口退税&先征后退&办法的是（）。
A.&收购货物出口的外贸企业
B.&受托代理出口货物的外贸企业
C.&自营出口自产货物的生产企业
D.&委托出口自产货物的生产企业
【正确答案】&A&
【答案解析】&本题考核出口增值税的出口退税有关规定。外贸企业出口适用先征后退的方式。【增值税出口退税】&
10.某企业日进口一批工业品，海关于当日填发了海关进口增值税专用缴款书，关税完税价格40万元，关税税率为10%，进口增值税税额和最迟纳税期限分别是（&）。
A.&进口增值税为6.8万元
B.&进口增值税为7.48万元
C.&最迟期限为3月18日
D.&最迟期限为3月24日
【正确答案】&BD&
【答案解析】&应纳进口增值税＝（40+40&10%）&17%＝7.48（万元），进口增值税于海关填发税款缴纳证之日起15日内完税，最迟缴纳期限为3月24日。【知识点：增值税纳税期限】
　　11.下列各项中，符合有关增值税纳税地点规定的是(&)。
A.&进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税
B.&固定业户销售货物或者提供应税劳务，一律当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税
C.&非固定业户销售货物或者应税劳务的，向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳税款
D.&扣缴义务人应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税
【正确答案】&A&
【答案解析】&固定业户到外县市销售货物或者提供劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动证明，未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报缴纳税款。非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。扣缴义务人应当向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。【知识点：增值税纳税地点】
12.按照增值税纳税义务发生时间的规定，下列说法错误的是（）。
A.&采取委托银行收款结算方式的，为货物发出并办妥托收手续的当天
B.&采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天
C.&采取分期付款结算方式的为合同约定的收款日期的当天
D.&将货物交付给他人代销，为向受托人发出货物的当天&
【正确答案】&D&
【答案解析】&委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。【知识点：增值税纳税义务发生时间】&
13.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（&）。
A.&进口的应税消费品，为取得进口货物的当天
B.&自产自用的应税消费品，为移送使用的当天
C.&委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天
D.&采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天
【正确答案】&B&
【答案解析】&（一）纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：
1.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。
2.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。
3.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。
4.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。
（二）纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为移送使用的当天。
（三）纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天。
（四）纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天。【相关知识点：消费税纳税义务发生时间】&
14.下列各项中，不符合消费税纳税地点规定的有()。
A.&委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳
B.&进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳
C.&纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，分支机构应回总机构申报缴纳
D.&纳税人到外县(市)销售自产应税消费品的，应向机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳
【正确答案】&AC&
【答案解析】&选项A错误是因为委托加工的应税消费品，由受托方而不是委托方向所在地税务机关申报缴纳；选项C错误是因为纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税。【知识点：消费税的纳税地点】&
15.自日起，卷烟在批发环节加征一道从价消费税。下列关于批发环节消费税的规定中正确的有（&）。
A.&从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，均按统一税率计算消费税
B.&纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税。
C.&从事卷烟批发业务的单位和个人之间销售卷烟，不缴纳消费税
D.&批发企业在计算纳税时，可以扣除已含的生产环节的消费税税款
【正确答案】&ABC&
【答案解析】&卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。【知识点：消费税的纳税义务人】
　　16.2012年3月份某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批1000公斤，成本为17万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10%，则该批就应纳消费税金为（&）。
A.&4.775万　
C.&7.91万　
D.&8.20&万
正确答案】&B&
【答案解析】&
组成计税价格=[17&（1+10%）+.5&10000]&（1-20%&）=23.5（万元），应纳消费税=&23.5&20%+.5&+0.1=4.8（万元）。【知识点：消费税复合计税的计算】
17.某商业企业（增值税一般纳税人）2011年9月向消费者个人销售金银首饰取得收入58950元，零售金银镶嵌首饰取得收入35780元，销售镀金首饰取得收入85000元，销售镀金镶嵌首饰取得收入12378元，取得金银首饰的修理清洗收入780元。该企业上述业务应缴纳的消费税为（&）。
A.&4048.29元
B.&5983.16元
C.&4081.62元
【正确答案】&A&
【答案解析】&镀金、包金首饰在生产环节纳税。应纳消费税＝（5）&（1＋17％）&5％＝4048.29（元）。【知识点：消费税应纳税额的计算】&
18.下列属于应当征收增值税的混合销售行为是（&）。
A.&电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务
B.&装潢公司为客户包工包料装修房屋
C.&零售商店销售家具并实行有偿送货上门
D.&饭店提供餐饮服务并销售酒水
【正确答案】&C&
【答案解析】&选项A、B、D均为计征营业税的混合销售行为。【知识点：增值税混合销售】&
19.某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品117万元（含税），销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）。
A.&14.73万元&　　　　
B.&12.47万元
C.&10.20万元　　　　　
D.&17.86万元
【正确答案】&B&
【答案解析】&纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额&当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计&当月全部销售额、营业额合计＝6.8&50&[117&（1+17%）+50]＝2.27（万元），应纳税额＝117&（1+17%）&17%-（6.8-2.27）＝12.47(万元)。&
20.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（&）。
A.&进口的应税消费品，为取得进口货物的当天
B.&自产自用的应税消费品，为移送使用的当天
C.&委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天
D.&采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天
【正确答案】&B&
【答案解析】&（一）纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：
1.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。
2.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。
3.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。
4.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。
（二）纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为移送使用的当天。
（三）纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天。
（四）纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天。【相关知识点：消费税纳税义务发生时间】
　　21.下列各项保险收入，应当缴纳营业税的有(&&)。&&&&&&&&&
A.境内某保险公司为某公司境内财产提供的保险
B.境外某保险机构为某公司境内货物提供的保险
C.境内某保险公司为某外贸公司出口货物提供的保险
D.境内某保险公司开展的一年期以上的返还性人身保险
【正确答案】&AB&
【答案解析】&营业税应税劳务应发生在我国境内，即选项A、B；选项C为发生在境外的劳务，不征营业税；选项D为营业税免税项目。【知识点：营业税纳税义务人】&
22.下列关于消费税的税目说法中，表述错误的是（&）
A.&美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品
B.&对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税
C.&成品油税目包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油
D.&只有以烟叶为原料加工生产出来的卷烟、烟丝，才属于本税目的征收范围
【正确答案】&D&
【答案解析】&凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于本税目的征收范围。包括卷烟（进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟）、雪茄烟和烟丝。【知识点：消费税的税目】
23.某市一娱乐公司7月份销售自制的80吨啤酒，取得收入160000元，消费税单位税额220元/吨、250元/吨。该公司当月应纳消费税（　）。
A.&17600元
B.&18800元
C.&20000元
D.&27200元
【正确答案】&C&
【答案解析】&啤酒从量征收消费税。对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当按250元/吨高税额征收消费税。应纳消费税＝80&250＝20000(元)【知识点：从量计征消费税的计算】
24.依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有()。
A.&委托加工收回已税烟丝为原料生产的卷烟
B.&以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰
C.&委托加工收回已税汽车轮胎连续生产的小汽车
D.&以已税润滑油为原料生产的润滑油
【正确答案】&ABD&
【答案解析】&以已税汽车轮胎连续生产的小汽车不得扣除已纳消费税。【知识点：消费税扣税的规定】
25.下列企业的营业行为，属于混合销售行为应征营业税的是(&&)。
A.某饭店既开设餐厅、客房，又开设商场，为顾客提供多方面服务
B.某建筑公司为承建的工程既提供全部建筑材料又承担建筑、安装业务
C.商场销售货物并负责运输所售货物
D.照相馆在提供照相业务的同时销售相框
【正确答案】&BD&
【答案解析】&选项A属于兼营业务；选项C属于增值税的混合销售，征收增值税。【知识点：营业税的混合销售与兼营】
26.国内某建筑公司在国外承包了一项建筑工程，取得工程价款3000万元；在境内承包了一外商独资企业的建筑工程，取得工程价款1500万元；建设一幢办公楼自用，价值1000万元。该建筑公司应纳营业税为（&）。
A.&165万元
B.&75万元&
C.&135万元&
【正确答案】&D&
【答案解析】&境外承包工程不需要缴纳营业税，自建自用不动产不征营业税。应纳营业税＝1500&3%＝45(万元)。【知识点：营业税应纳税额的计算】&
27.下列各项中，可以作为营业税计税依据的是(&&)。　　
A.广告代理企业向委托方收取的全部价款　　
B.融资租赁业务中的租赁费　　
C.无形资产投资入股共担经营风险时的评估价值&&　　
D.股票转让时的卖出原价减去买入原价后的差额
【正确答案】&D&
【答案解析】&广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额；对于经中国人民银行、商务部批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，应以向承租人收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本(由价、税、费、息四个部分构成)后的余额，以直线法折算出本期的应税营业额；无形资产投资入股，共担风险，不征收营业税。【知识点：营业税的计税依据】&
28.下列营业税优惠政策中，减按3%税率征收营业税的有(&)。
A.家政服务取得的收入
B.高速公路车辆通行费收入
C.农村信用社的金融保险收入
D.动漫企业在境内转让动漫版权交易的收入
【正确答案】&BCD&
【答案解析】&A选项，家政服务企业由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入，免征营业税。【知识点：营业税的税率】&
29.下列经营活动中应按营业税中&服务业&缴纳营业税的有(&&)。
A.受托种植植物、饲养动物业务
B.电脑维修服务
C.航空地面服务业务
D.汽车租赁业务
【正确答案】&AD&
【答案解析】&选项B属于增值税的应税劳务；选项C按交通运输业缴纳营业税。【知识点：营业税税目】&
30.下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的是(&)。
A.&取得输油收入的管道局，为管道局所在地
B.&流动经营无固定地点的单位，为单位注册地
C.&流动经营无固定地点的个人，为居住所在地
D.&代征代扣&三税&的单位和个人，为被代征人所在地
【正确答案】&A&
【答案解析】&城建税纳税地点为与缴纳&三税&地点相同，故选A，对流动经营无固定纳税地点的单位和个人，应随同&三税&在经营地纳税。【知识点：城市维护建设税纳税地点】
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