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所得税改革的影响研究——基于新企业所得税.pdf41页
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华北电力大学（北京）
硕士学位论文
所得税改革的影响研究――基于新企业所得税
姓名：颜向松
申请学位级别：硕士
专业：会计学
指导教师：沈剑飞
座机电话号码
华北电力大学硕士论文
中华人民共和国十届人大五次会议
6日通过了《中华人民共
和国企业所得税法》，标志着在我国施行了二十几年的双轨制终于退出了历史的
舞台，新的统一企业所得税法将于
R起生效施行。中国的内资企
业和外资企业将正式结束“身份”不同税负不同的不平等竞争时代，开始在所得
税的同一起跑线上展开公平竞赛。
本文首先系统了解我国企业所得税，归纳总结企业所得税制的改革内容与
特点。重点关注新旧政策有调整的部分，分析差异带来的影响。从国家内资外
资三个方面分析论证，得出结论新税法利大于弊。
关键词：企业所得税改革，两税合并，双轨制
ABSTRACT：
TheFifthSessionofPRCTenthNational
People’SCongresson6，2007
passedpromulgatedthe’’People’SRepublic EnterpriseTax
marksthatChina’S
Law"，which
dual-trackformore
implementation
haswithdrawnfromthehistorical
yearsfinally
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敏感话题 国税总局司长讲富人纳税
(日 11:36)
大洋网讯&&记者从“2002中国民营经济报告会”组委会了解到，组委会目前已经收到确切的回复：刚刚当选全国工商联执委会主席的黄孟复将出席本周末在东莞举行的报告会，而且如果时间允许黄孟复还将与广东省工商联的负责同志一道，视察广东省的民营经济发展情况。
　　据悉，这是黄孟复当选为全国工商联执委会主席后首次出席公众活动，届时他将会在报告会上作重要发言。
　多名工商联执行委员参会
据悉，随着报告会开幕的日期临近，来自全国各地民营企业的咨询电话也越来越多，此次盛会备受各界关注。
　　组委会负责人告诉记者，此次高规格高质量的报告会引起了各地民营企业家们特别浓厚的兴趣，其中民营经济较发达的江苏、浙江和山东等省的民营企业打来的咨询电话最多，而山西、陕西、安徽、江西和四川等中西部地区的省市也有很多企业来电咨询、报名。
　　目前，在全国工商联执行委员中，已有10多位全国知名的民营企业家表示将赴东莞参加这次重要的报告会。
　工商联呼吁减少行政干预
工商联执委会主席黄孟复在较早前接受记者采访时曾表示，新一届工商联执行委员会将会全面贯彻十六大精神，帮助非公经济的健康发展，在未来的工作中，工商联将进一步加强与非公经济的联系，更深入地了解非公经济人士的需求和愿望，把工作做得更好。在谈到目前民营经济的生存状况时，黄孟复还特别强调：“工商联将大力呼吁政府减少行政干预，从而争取让非公经济受到和其他所有制经济一样的生存环境，发挥更大的作用。”
国税总局两任司长同台讲演富人纳税
&&& 孙瑞标与易运和将就民企关注的敏感话题作报告
记者从组委会了解到，国家税务总局所得税司司长孙瑞标和前任司长、现任中国国际税收研究会常务理事易运和，都将在“2002中国民营经济报告会”上作报告，而且两人的报告将触及民营企业家们非常关注的一个敏感话题——“税源监控与富人纳税”。
　　盛会占尽天时含金量高
　　据中国民（私）营经济研究会会长、此次报告会的主持人保育钧介绍，今后一段时间，我国的民营经济将迎来历史上最佳的发展机遇，如果能结合国家的各种产业政策调整企业的发展战略，将有望对国家和社会做出更大的贡献。此次报告会正是在此背景下举行的，因为报告会的主讲人都来自国务院各部委，这些人对中国民营经济的发展有着多年的研究，对当前国家的各项产业政策也有着深入的了解，其报告的含金量将是空前的。
　　国税总局高度关注民企
　　组委会人士对此指出，国家税务总局两任司长同台向民营企业家们作报告，充分反映了国家税务总局对民营经济的高度关注。两人将从历史和现行的国家税务政策两个方面为民营企业家们答疑解惑，并倾听民营企业家们的心声。
　　解析富人纳税有关疑惑
　　易运和接受采访时说，税收流失是困扰世界各国政府的难题，这个话题中人们最感兴趣的便是税源的监控和富人纳税问题。易运和表示，他将结合自己在司长职务上多年的经历和丰富的调研，详细阐述世界各国的税收政策现状，及中国的税收政策将如何演进，详细报告中国的富人纳税现状及在税收稽查方面的工作情况，帮助民营企业家们了解国家税收政策，帮助解析民营企业家们普遍关注的有关向富人征税的种种疑惑。
　　共同探讨税外收费问题
　　易运和介绍，除了民营企业家们关心的税收问题之外，“税外收费”也是大家普遍关心的，它一方面造成国家税收的流失，另一方面又增加企业的负担，十六大以后，我国政府将如何深化税费改革，也将影响到民营企业的切实利益。他还将在报告中结合世界各国的征税现状，和民营企业家们共同探讨未来我国民营企业家的纳税问题。
　　■人物档案
　　税务专家易运和
　　湖南长沙人，大学文化，高级经济师、注册会计师、兼职教授。历任国有大型企业四四七厂总会计师、国家税务总局副司长、司长。现在为中国国际税收研究会常务理事、财经法规文献部部长、国际税收信息中心主任、中国民（私）营经济研究会常务理事、中国合作经济学会理事。易运和长期从事经济及财税政策理论研究，曾在国家和部委省级刊物发表论文数百篇，主要著作有：《中国私营经济指南》、《私营企业会计》、《私营企业会计图解》、《公司集团财会和纳税实务》、《执行新税制要重视的几个问题》、《破碎的偶像——毛阿敏偷税启示录》等。（南方都市报
记者蓝维维）(大洋网
（编辑：盘牯）我的位置： >
【物业税一旦开征】新一轮税改：四大悬疑
时间：| 来源：中顾法律网
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本文主要介绍了物业税一旦开征以及新一轮税改：四大悬疑等一系列相关内容，并提供专业律师免费法律解答。
　　【物业税一旦开征】新一轮税改：四大悬疑
　　如果你留心周围人每天热烈讨论的话题，并按照出现频率的高低给这些话题排出个次序，人气最旺的关键词恐怕不是“房”就是“税”，因为这二者的任何一次风吹草动，都直接影响着中国数以亿计老百姓的身家和生活。
　　最近让人们绷紧了大脑中“税”这根弦的，大概就是这件事：日，国家税务总局发布了《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》，明确了年所得 12万元以上的纳税人，必须向税务机关自行申报的5种情形，以及相关的操作办法。据说，这一《办法》的出台，主要是为确保自当年1月1日起施行的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》中“高收入者个税自行申报”的规定得到有效执行。
　　 年所得12万元以上的群体成了“高收入者”，有媒体因此评论说，“中国正在迈向新纳税时代”。
　　事实上，“新纳税时代”涉及的决不仅仅是个人所得税这一个税种。随着中国新一轮税制改革的深入， “新纳税时代”将一点一点地揭开面纱。
　　五次税制改革：半个世纪的努力
　　在中国，税制改革并非一个时髦的词汇。新中国成立以来，在不同经济社会发展阶段至少进行过5次重大的税制改革，分别开始于1953年、1958年、1983年、 1994年和2003年。
　　中国税改已经走过了半个世纪，这一切还得从建国后的首届全国税务会议说起。
　　日至12月9日，在北京前门大街一家不起眼的旅馆里，中央有关部门的48位领导和各大区、各省市税务局的34位代表聚在一起，召开了首届全国税务会议。会议的设备相当简陋，房间里没有沙发，也没有暖水瓶;伙食非常简单，甚至可以说“寒酸”。但会议的规格很高，时任中共中央政治局委员、中央书记处书记、中央人民政府副主席朱德，中共中央政治局委员、中央人民政府政务院副总理兼政务院财政经济委员会主任陈云，政务院财政经济委员会副主任兼财政部部长薄一波，分别在会上讲了话。
　　新中国刚成立一个多月，为什么要召开这样一次会议?那个时候，解放战争还没有结束，人民政府的军费开支庞大，恢复和发展经济也需要大量财政支出，财政吃紧。解决这一问题有两个办法：其一，多印钞票;其二，增加税收。多印钞票会导致通货膨胀，社会经济紊乱。这条路不能走，就只有在增加税收上想办法。
　　这次会议确定了增加税收的一些原则：农民的负担已经很重，不能再增加，今后主要在城市工商业税收上想办法;简化税制，税种、税目尽量减少;税率暂时依照国民党政府统治时期的规定。根据这些原则，会议草拟了全国统一的税法，确定了全国范围适用的14种税收：关税、盐税、货物税、工商税、印花税、交易税、存款利息所得税、遗产税、薪资报酬所得税、特种消费行为税、屠宰税、房产税、地产税、使用牌照税。
　　会议结束后，中国迅速建立起全国统一的税制和各级税务机构。1951年，全国财政实现了收支平衡，1952 年实现了20亿元的结余。
　　然而，长期战乱对经济的破坏、国家积贫积弱的状况，不是短时间就可以改变的，新中国逐步建立起来的税制遇到了许多新问题。1953年，中国开始了国民经济发展的第一个“五年计划”，需要资金，于是，税制改革的问题再次被提上了日程。
　　这次税制改革，几乎涉及当时的各个税种。国营企业和私营企业都按照修改后的税制纳税;统一农业税制，平衡城乡税负;建立关税制度，实行外贸管理…… 到1957年，中国税收总额已达154.9亿元。
　　从1958年开始，中国进入了税制调整时期：简化工商税制，归并税种，对个体经济加成征税;将农业税的纳税人由农户改为农业生产合作社，统一了税率。这些改革措施，同发展多种经济形式、鼓励私营经济的趋势背道而驰。
　　对于这次税制改革，国际税收研究会副秘书长、国家税务总局所得税司前司长易运和说：“这是一个特殊的历史时期。1956年农村普遍成立了‘人民公社’，彻底消灭了私人所有的小农经济，3年自然灾害沉重打击了中国的农业生产。1958年开始的‘大跃进’，不但使工业生产蒙受很大损失，还导致多方面比例失调，轻工业受害尤深，使中国经济陷入了困境。1966年至1976年‘文革’期间，税收被看成是‘反动统治阶级剥削劳动人民的工具’，甚至到了全面取消的边缘，我国的经济社会发展再次遭受重大挫折。”
　　2 0世纪7 0年代末，中国开始了改革开放，税制改革的重点逐渐转移到国营企业“ 利改税”上来——开征国营企业所得税，把企业上缴利润改为征税，税后利润留给企业支配，以充分调动企业改善经营管理的积极性。1983年和1 9 8 4 年， 中国实施了“利改税”的两次改革，并进行了工商税制的全面改革：从日起，将原工商税按征税对象划分为产品税、增值税、营业税和盐税;增加了资源税、城市维护建设税、房产税、土地使用税和车船使用税。这次工商税制的全面改革，从根本上改变了中国税制的面貌，由原来适应产品经济的单一税制，转向适应商品经济发展的多税种、多层次、多环节发挥调节作用的复税制，涉外税制也在这期间建立起来。
　　1994年，以“统一税法，公平税负，合理分权，理顺分配关系，保障财政收入，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系”为指导思想和基本原则的工商税制改革拉开了帷幕：统一内资企业所得税，实行33%的税率，部分微利企业增设27%和18%两档优惠税率;实行发票扣税制;进行了税收征管的重大改革，组建了国家税务局和地方税务局两套税务机构，明确划分了各自的税收征管范围。经过上述改革，适应社会主义市场经济体制要求的税制初步形成。
　　2003年下半年，中国开始了新一轮税制改革，全面取消农业税堪称引人注目的重大举措。
　　建国50多年来，随着工业化的发展，工、农业产值在国家财政收入中的份额和地位发生了巨大变化。从 1950年到2001年，农业税收入在当年全国税收总额中的比重，从39%下降到了1.9%，农业税收已不再是我国财政收入的主体。2005年底，全国人大常委会通过决议：从日起全面取消农业税。国家税务总局所得税司前司长易运和说：“农业税的取消， 确实是一件利国利民的大事，是解决我国‘三农’问题的重头戏。”
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国税总局两任司长讲富人纳税 就敏感话题作报告
&&&&&&记者从“2002中国民营经济报告会”组委会了解到，组委会目前已经收到确切的回复：刚刚当选全国工商联执委会主席的黄孟复将出席本周末在东莞举行的报告会，而且如果时间允许黄孟复还将与广东省工商联的负责同志一道，视察广东省的民营经济发展情况。
　　据悉，这是黄孟复当选为全国工商联执委会主席后首次出席公众活动，届时他将会在报告会上作重要发言。
　　多名工商联执行委员参会
　　据悉，随着报告会开幕的日期临近，来自全国各地民营企业的咨询电话也越来越多，此次盛会备受各界关注。
　　组委会负责人告诉记者，此次高规格高质量的报告会引起了各地民营企业家们特别浓厚的兴趣，其中民营经济较发达的江苏、浙江和山东等省的民营企业打来的咨询电话最多，而山西、陕西、安徽、江西和四川等中西部地区的省市也有很多企业来电咨询、报名。
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　　工商联执委会主席黄孟复在较早前接受记者采访时曾表示，新一届工商联执行委员会将会全面贯彻十六大精神，帮助非公经济的健康发展，在未来的工作中，工商联将进一步加强与非公经济的联系，更深入地了解非公经济人士的需求和愿望，把工作做得更好。在谈到目前民营经济的生存状况时，黄孟复还特别强调：“工商联将大力呼吁政府减少行政干预，从而争取让非公经济受到和其他所有制经济一样的生存环境，发挥更大的作用。”
　　国税总局两任司长同台讲演富人纳税
　　孙瑞标与易运和将就民企关注的敏感话题作报告
　　记者从组委会了解到，国家税务总局所得税司司长孙瑞标和前任司长、现任中国国际税收研究会常务理事易运和，都将在“2002中国民营经济报告会”上作报告，而且两人的报告将触及民营企业家们非常关注的一个敏感话题――“税源监控与富人纳税”。
　　盛会占尽天时含金量高
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　　易运和介绍，除了民营企业家们关心的税收问题之外，“税外收费”也是大家普遍关心的，它一方面造成国家税收的流失，另一方面又增加企业的负担，十六大以后，我国政府将如何深化税费改革，也将影响到民营企业的切实利益。他还将在报告中结合世界各国的征税现状，和民营企业家们共同探讨未来我国民营企业家的纳税问题。
　　-人物档案
　　税务专家易运和
　　湖南长沙人，大学文化，高级经济师、注册会计师、兼职教授。历任国有大型企业四四七厂总会计师、国家税务总局副司长、司长。现在为中国国际税收研究会常务理事、财经法规文献部部长、国际税收信息中心主任、中国民(私)营经济研究会常务理事、中国合作经济学会理事。易运和长期从事经济及财税政策理论研究，曾在国家和部委省级刊物发表论文数百篇，主要著作有：《中国私营经济指南》、《私营企业会计》、《私营企业会计图解》、《公司集团财会和纳税实务》、《执行新税制要重视的几个问题》、《破碎的偶像――毛阿敏偷税启示录》等。蓝维维
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国税总局两任司长同台讲演富人纳税
日11:49　 南方网-南方都市报
　　国税总局两任司长同台讲演富人纳税　　孙瑞标与易运和将就民企关注的敏感话题作报告　　2002中国民营经济报告会之与会嘉宾　　本报讯　(记者蓝维维)记者从组委会了解到，国家税务总局所得税司司长孙瑞标和前任司长、现任中国国际税收研究会常务理事易运和，都将在“2002中国民营经济报告会”上作报告，而且两人的报告将触及民营企业家们非常关注的一个敏感话题―――“税源监控与富人纳税”。　　盛会占尽天时含金量高　　据中国民(私)营经济研究会会长、此次报告会的主持人保育钧介绍，今后一段时间，我国的民营经济将迎来历史上最佳的发展机遇，如果能结合国家的各种产业政策调整企业的发展战略，将有望对国家和社会做出更大的贡献。此次报告会正是在此背景下举行的，因为报告会的主讲人都来自国务院各部委，这些人对中国民营经济的发展有着多年的研究，对当前国家的各项产业政策也有着深入的了解，其报告的含金量将是空前的。　　国税总局高度关注民企　　组委会人士对此指出，国家税务总局两任司长同台向民营企业家们作报告，充分反映了国家税务总局对民营经济的高度关注。两人将从历史和现行的国家税务政策两个方面为民营企业家们答疑解惑，并倾听民营企业家们的心声。　　解析富人纳税有关疑惑　　易运和接受采访时说，税收流失是困扰世界各国政府的难题，这个话题中人们最感兴趣的便是税源的监控和富人纳税问题。易运和表示，他将结合自己在司长职务上多年的经历和丰富的调研，详细阐述世界各国的税收政策现状，及中国的税收政策将如何演进，详细报告中国的富人纳税现状及在税收稽查方面的工作情况，帮助民营企业家们了解国家税收政策，帮助解析民营企业家们普遍关注的有关向富人征税的种种疑惑。　　共同探讨税外收费问题　　易运和介绍，除了民营企业家们关心的税收问题之外，“税外收费”也是大家普遍关心的，它一方面造成国家税收的流失，另一方面又增加企业的负担，十六大以后，我国政府将如何深化税费改革，也将影响到民营企业的切实利益。他还将在报告中结合世界各国的征税现状，和民营企业家们共同探讨未来我国民营企业家的纳税问题。　　人物档案　　税务专家易运和　　湖南长沙人，大学文化，高级经济师、注册会计师、兼职教授。历任国有大型企业四四七厂总会计师、国家税务总局副司长、司长。现在为中国国际税收研究会常务理事、财经法规文献部部长、国际税收信息中心主任、中国民(私)营经济研究会常务理事、中国合作经济学会理事。　　易运和长期从事经济及财税政策理论研究，曾在国家和部委省级刊物发表论文数百篇，主要著作有：《中国私营经济指南》、《私营企业会计》、《私营企业会计图解》、《公司集团财会和纳税实务》、《执行新税制要重视的几个问题》、《破碎的偶像―――毛阿敏偷税启示录》等。
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