怎么设置会计科目的核算项目_百度知道
怎么设置会计科目的核算项目
其他应付款
其他应交款
银行存款 这些会计科目该怎么设置核算项目的辅助核算？有下面的集中选择:有往来单位核算 部门核算 员工核算 项目核算 往来业务核算 数量金额核算另外除了应收应付还有现金 银行需要设置核算项目 还有别的会计科目需要设置核算项目吗？
其他应交款一般按业务的名称（比如说以前教育费附加在该科目核算其他应付款和其他应收款一般按某个人或是某个部门（原则主要是根据发生业务的特征来设置明细科目）、开户行或是按币种；银行存款一般是按存款的账号
其他类似问题
56人觉得有用
按默认排序
其他3条回答
比如应收账款，应付账款，银行存款设为“银行账”其他的，也可以加个部门核算其他应交款不用设置、预付账款设为“供应商往来”存货类科目和固定资产设为”数量金额式”，用系统默认的就可以现金设为“日记账”、预收账款设为“客户往来”是用财务软件做账吗？其他应付款设为员工核算
其他应付款:往来单位核算 部门核算 员工核算 项目核算 往来业务核算 数量金额核算其他应交款:往来单位核算现金 银行存款:数量金额核算
会计科目：是对资金运动按其经济内容的性质进行的分类。 会计科目就是对会计六大要素的进一步分类，他们是帐户的名称，也是我们作帐和编制报表的主要内容。举个例子：货币资金放到银行里，会计科目名称就叫“银行存款”，仓库里放的各种货物，会计科目就叫“库存商品”等，其实会计科目就是一种称谓，象人的名字一样。 每个会计科目的名称及所反映的内容都有统一的规定，下面列出商品流通企业的主要会计科目表： 类型 级次 科目编码 科目名称 账页格式 余额方向 资产 1 1001 现金 金额式 借 资产 1 1002 银行存款 金额式 借 资产 1 1009 其它货币资金 金额式 借 资产 1 1101 短期投资 金额式 借 资产 1 1102 短期投资跌价准备 金额式 贷 资产 1 1111 应收票据 金额式 借 资产 1 1121 应收股利 金额式 借 资产 1 1122 应收利息 金额式 借 资产 1 1131 应收帐款 金额式 借 资产 1 1133 其他应收款 金额式 借 资产 1 1141 坏账准备 金额式 贷 资产 1 1151 预付帐款 金额式 借 资产 1 1161 应收补贴 金额式 借 资产 1 1201 物资采购 金额式 借 资产 1 1211 原材料 金额式 借 资产 1 1221 包装物 金额式 借 资产 1 1231 低值易耗品 金额式 借 资产 1 1232 材料成本差异 金额式 借 资产 1 1241 自制半成品 金额式 借 资产 1 1243 库存商品 金额式 借 资产 1 1244 商品进销差价 金额式 借 资产 1 1251 委托代销商品 金额式 借 资产 1 1261 受托代销商品 金额式 借 资产 1 1281 存货跌价准备 金额式 借 资产 1 1291 分期收款发出商品 金额式 借 资产 1 1301 待摊费用 金额式 借 资产 1 1401 长期股权投资 金额式 借 资产 1 1402 长期债权投资 金额式 借 资产 1 1421 长期投资减值准备 金额式 贷 资产 1 1431 委托贷款 金额式 借 资产 1 1501 固定资产 金额式 借 资产 1 1502 累计折旧 金额式 贷 资产 1 1505 固定资产减值准备 金额式 贷 资产 1 1601 工程物资 金额式 借 资产 1 1603 在建工程 金额式 借 资产 1 1605 在建工程减值准备 金额式 贷 资产 1 1701 固定资产清理 金额式 借 资产 1 1801 无形资产 金额式 借 资产 1 1805 无形资产减值准备 金额式 贷 资产 1 1815 未确认融资费用 金额式 借 资产 1 1901 长期待摊费用 金额式 借 资产 1 1911 待处理财产损溢 金额式 贷 负债 1 2101 短期借款 金额式 贷 负债 1 2111 应付票据 金额式 贷 负债 1 2121 应付帐款 金额式 贷 负债 1 2131 预收帐款 金额式 贷 负债 1 2141 代销商品款 金额式 贷 负债 1 2151 应付工资 金额式 贷 负债 1 2153 应付福利费 金额式 贷 负债 1 2161 应付股利 金额式 贷 负债 1 2171 应交税金 金额式 贷 负债 1 2176 其他应交款 金额式 贷 负债 1 2181 其他应付款 金额式 贷 负债 1 2191 预提费用 金额式 贷 负债 1 2201 待转资产价值 金额式 贷 负债 1 2211 预计负债 金额式 贷 负债 1 2301 长期借款 金额式 贷 负债 1 2311 应付债券 金额式 贷 负债
您可能关注的推广回答者：
会计科目的相关知识
等待您来回答
下载知道APP
随时随地咨询
出门在外也不愁2014 年电大《电算化会计》01任务-12任务操作详解_百度文库
两大类热门资源免费畅读
续费一年阅读会员，立省24元！
评价文档：
&&¥8.00
&&¥8.00
&&¥8.00
2014 年电大《电算化会计》01任务-12任务操作详解
21 ​年​电​大​《​电​算​化​会​计​》1​任​务​-2​任​务​操​作​详​解
阅读已结束，如果下载本文需要使用
想免费下载本文？
把文档贴到Blog、BBS或个人站等：
普通尺寸(450*500pix)
较大尺寸(630*500pix)
你可能喜欢操作实务——第十章 营改增相关会计处理
浏览次数：
来源：江苏国税
] 视力保护色：
操作实务——第十章 营改增相关会计处理
　　根据国家现行的会计准则和《财政部关于印发企业执行新税收条例有关会计处理规定的通知》（[93]财会字第83号）、《财政部关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知》（财会字[1995]22号）、《财政部关于印发营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定的通知》（财会字[2012]13号）及其他一系列增值税具体事项会计处理的相关规定，现对我省增值税纳税人应税服务的增值税会计处理建议如下：
　　一、会计科目设置
　　一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”两个明细科目；辅导期管理的一般纳税人应在“应交税费”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目；原增值税一般纳税人兼有应税服务改征期初有进项留抵税款，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。在“应交增值税”明细账中，借方应设置“进项税额”、“已交税金”、“出口抵减内销应纳税额”、“减免税款”、“转出未交增值税”等专栏，贷方应设置“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。小规模纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要再设置上述专栏。
　　“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务和应税服务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务和应税服务支付的进项税额，用蓝字登记。
　　“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额，包括允许在增值税应纳税额中全额抵减的初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费。
　　“已交税金”专栏，记录企业已缴纳的增值税额，企业已缴纳的增值税额用蓝字登记。
　　“出口抵减内销应纳税额”专栏，记录企业按免抵退税规定计算的向境外单位提供适用增值税零税率应税服务的当期应免抵税额。
　　“转出未交增值税”专栏，记录企业月末转出应交未交的增值税。企业转出当月发生的应交未交的增值税额用蓝字登记。
　　“销项税额”专栏，记录企业提供应税服务应收取的增值税额。企业提供应税服务应收取的销项税额，用蓝字登记；发生服务终止或按规定可以实行差额征税、按照税法规定允许扣减的增值税额应冲减销项税额，用红字或负数登记。
　　“出口退税”专栏，记录企业向境外提供适用增值税零税率的应税服务，按规定计算的当期免抵退税额或按规定直接计算的应收出口退税额；出口业务办理退税后发生服务终止而补交已退的税款，用红字或负数登记。
　　“进项税额转出”专栏，记录由于各类原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
　　“转出多交增值税”专栏，记录企业月末转出多交的增值税。企业转出当月发生的多交的增值税额用蓝字登记。
　　“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月末转入的应交未交增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。
　　“待抵扣进项税额”明细科目,核算一般纳税人按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额。
　　“增值税留抵税额”明细科目，核算一般纳税人试点当月按照规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的月初增值税留抵税额。
　　二、一般会计处理方法：
　　（一）一般纳税人国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务，取得的增值税扣税凭证，按税法规定符合抵扣条件可在本期申报抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应计入相关项目成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“固定资产”、“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入货物发生的退货或接受服务中止，作相反的会计分录。
　　1.一般纳税人国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务，取得增值税专用发票（不含小规模纳税人代开的货运增值税专用发票），按发票注明增值税税额进行核算。
　　【案例】
　　2013年1月，苏州A物流企业，本月提供交通运输收入100万元，物流辅助收入100万元，按照适用税率，分别开具增值税专用发票，款项已收。当月委托上海B公司一项运输业务，取得B企业开具的货物运输业增值税专用发票，价款20万元，注明的增值税额为2.2万元。
　　A企业取得B企业货物运输业增值税专用发票后的会计处理：
　　借：主营业务成本&&200000
　　应交税费——应交增值税（进项税额）&&22000
　　贷：应付账款——B公司 222000
　　【案例】
　　2013年7月2日，苏州A物流企业（一般纳税人）与H公司（一般纳税人）签订合同，为其提供购进货物的运输服务，H公司于签订协议时全额支付现金6万元，且开具了专用发票。7月8日，由于前往目的地的道路被冲毁，双方同意中止履行合同。H公司将尚未认证专用发票退还给A企业，A企业返还运费。
　　Ⅰ.H公司7月2日取得专用发票的会计处理：
　　借：在途物资&&54054.05
　　应交税费——应交增值税（进项税额）&&5945.95
　　贷：现金&&60000
　　Ⅱ.H公司7月8日发生服务中止的会计处理：
　　借：银行存款&&60000
　　借：在途物资&&-54054.05
　　应交税费——应交增值税（进项税额）&&-5945.95
　　2.一般纳税人购进农产品，取得销售普通发票或开具农产品收购发票的，按农产品买价和13%的扣除率计算进项税额进行会计核算。
　　【案例】
　　例：2013年2月，苏州S生物科技公司进行灵芝栽培技术研发，本月从附近农民收购1500元稻草与棉壳用作研发过程中的栽培基料，按规定已开具收购凭证，价款已支付。
　　借：低值易耗品&&1305
　　应交税费——应交增值税（进项税额）&&195
　　贷：现金&&1500
　　3.一般纳税人进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税服务，按照海关提供的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额或中华人民共和国税收通用缴款书上注明的增值税额进行会计核算。
　　【案例】
　　2013年5月，连云港G港口公司，本月从澳大利亚Re公司进口散货装卸设备一台，价款1500万元已于上月支付，缴纳进口环节的增值税255万元，取得海关进口增值税专用缴款书。
　　相关会计处理为：
　　借：工程物资&&
　　贷：预付账款&&
　　借：应交税费——应交增值税（进项税额）&&2550000
　　贷：银行存款&&2550000
　　【案例】
　　2013年6月，连云港G港口公司，进行传输带系统技术改造过程中，接受澳大利亚Re公司技术指导，合同总价为18万元。当月改造完成，澳大利亚Re公司境内无代理机构，G公司办理扣缴增值税手续，取得扣缴通用缴款书，并将扣税后的价款支付给Re公司。书面合同、付款证明和Re公司的对账单齐全。
　　Ⅰ.扣缴增值税税款时的会计处理：
　　借：应交税费——应交增值税（进项税额）&&10188.68
　　贷：银行存款&&10188.68
　　Ⅱ.支付价款时的会计处理：
　　借：在建工程&&
　　&&贷：银行存款&&
　　4.接受交通运输业服务，取得铁路运输费用结算单据、非试点地区开具的运输费用结算单据或者试点地区小规模纳税人代开的货运增值税专用发票上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。
　　【案例】
　　2013年3月，苏州S生物科技公司委托浙江嘉兴某个体运输户（小规模纳税人）运送购买的技术研发用设备一套，支付费用450元，其中运费400元，上下力资50元，取得运费发票。
　　借：固定资产——研发设备a&&422
　　应交税费——应交增值税（进项税额）&&28&&
　　贷：现金&&450
　　（三）一般纳税人（辅导期）国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务，已经取得的增值税扣税凭证，按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“固定资产”、“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。
　　收到税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单后，按稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符、允许抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“应交税费——待抵扣进项税额”。
　　（四）兼有增值税应税服务的原增值税一般纳税人，应在营业税改征增值税开始试点的当月月初将不得从应税服务的销项税额中抵扣的上期留抵税额，转入“增值税留抵税额”明细科目，借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
　　待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目。
　　（五）一般纳税人提供应税服务，按照确认的收入和按规定收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按照按规定收取的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，按确认的收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。发生的服务中止或折让，作相反的会计分录。
　　【案例】
　　2013年1月，苏州A物流企业，本月提供交通运输收入100万元，物流辅助收入100万元，按照适用税率，分别开具增值税专用发票，款项已收。当月委托上海B企业一项运输业务，取得B企业开具的货物运输业增值税专用发票，价款20万元，注明的增值税额为2.2万元。
　　Ⅰ.取得运输收入的会计处理：
　　借：银行存款&&1110000
　　贷：主营业务收入——运输&&1000000
　　应交税费——应交增值税（销项税额）&&110000
　　Ⅱ.取得物流辅助收入的会计处理：
　　借：银行存款&&1060000
　　贷：其他业务收入——物流&&1000000
　　应交税费——应交增值税（销项税额）&&60000
　　【案例】
　　2013年7月2日，苏州A物流企业与H公司签订合同，为其提供购进货物的运输服务，H公司于签订协议时全额支付现金6万元，且开具了增值税专用发票。7月8日，由于前往目的地的道路被冲毁，双方同意中止履行合同。H公司将尚未认证专用发票退还给A企业，A企业返还运费。
　　Ⅰ.A企业7月2日取得运输收入的会计处理：
　　借：现金&&60000
　　贷：主营业务收入——运输&&54054.05
　　应交税费——应交增值税（销项税额）&&5945.95
　　Ⅱ.A企业7月8日发生服务中止的会计处理：
　　货：银行存款&&60000
　　贷：主营业务收入——运输&&-54054.05
　　应交税费——应交增值税（销项税额）&&-5945.95
　　【案例】
　　2013年5月，无锡X设备租赁公司出租给L公司两台数控机床，收取租金半年租金18万元并开具发票，L公司使用两个月后发现其中一台机床的齿轮存在故障无法运转，要求X公司派人进行维修并退还L公司维修期间租金2万元，L公司至主管税务机关开具《开具红字增值税专用发票通知单》，X公司开具红字专用发票，退还已收租金2万元。
　　Ⅰ.X企业5月份取得租金收入的会计处理：
　　借：银行存款&&180000
　　贷：主营业务收入——设备出租&&
　　应交税费——应交增值税（销项税额）&&26153.85
　　Ⅱ. X公司开具红字专用发票的会计处理：
　　货：银行存款&&20000
　　贷：主营业务收入——运输&&-17094.02
　　应交税费——应交增值税（销项税额）&&-2905.98
　　一般纳税人发生《试点实施办法》第十一条所规定情形，视同提供应税服务应提取的销项税额，借记“营业外支出”、“应付利润”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。
　　【案例】
　　2013年3月3日，南京K律师事务所安排两名律师参加某企业家沙龙，免费提供资产重组相关业务法律咨询服务4小时。3月5日，该律师事务所安排三名律师参加“学雷锋”日活动，在市民广场进行免费法律咨询服务3小时。（该律师事务所民事业务咨询服务价格为每人800元/小时）
　　Ⅰ.3月3日免费提供资产重组业务法律咨询，按最近时期提供同类应税服务的平均价格计算销项税额：
　　（2×4×800）÷（1＋6%）×6%＝362.26（元）
　　相关会计处理：
　　借：营业外支出&&362.26
　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）&&362.26
　　Ⅱ.3月5日为以社会公众为对象的服务活动，不属于视同提供应税服务。
　　（六）一般纳税人向境外单位提供适用零税率的应税服务，不计算应税服务销售额应缴纳的增值税。凭有关单证向税务机关申报办理该项出口服务的免抵退税。
　　1.按税务机关批准的免抵税额借记“应交税费——应交增值税（出口抵减内销应纳税额）”，按应退税额借记“其他应收款——应收退税款（增值税出口退税）”等科目，按免抵退税额贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。
　　2.收到退回的税款时，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款——应收退税款（增值税出口退税）”科目。
　　3.办理退税后发生服务中止补交已退回税款的，用红字或负数登记。
　　（七）发生购进货物改变用途以及非正常损失等原因，按规定进项额不得抵扣的，借记“其他业务成本”、“在建工程”、“应付福利费”、“待处理财产损溢”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
　　（八）纳税人提供应税服务取得按规定的免征增值税收入时，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。
　　（九）当月缴纳本月增值税时，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。
　　【案例】
　　M货运公司2013年3月虚开增值税专用发票被国税稽查部门查处，当月收到主管税务机关的《税务事项通知书》，告知对其实行纳税辅导期管理。4月3日，M公司当月第一次领购专用发票25份，17日已全部开具，取得营业额86000元（含税）；18日该公司再次到主管税务机关申领发票，按规定对前次已领购并开具的专用发票销售额预缴增值税。
　　预缴增值税税款的计算：
　　86000÷（1＋11%）×3%＝2324.32（元）
　　相关会计处理：
　　借：应交税费——应交增值税（已交税金）&&2324.32
　　贷：银行存款&&2324.32
　　（十）一般纳税人首次购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。
　　一般纳税人发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。
　　【案例】
　　2013年1月，苏州S生物科技公司首次购入增值税税控系统设备，支付价款1416元，同时支付当年增值税税控系统专用设备技术维护费370元。当月两项合计抵减当月增值税应纳税额1786元。
　　Ⅰ. 首次购入增值税税控系统专用设备
　　借：固定资产——税控设备&&1416
　　贷：银行存款&&1416
　　Ⅱ.发生防伪税控系统专用设备技术维护费
　　借：管理费用&&370
　　贷：银行存款&&370
　　Ⅲ. 抵减当月增值税应纳税额
　　借：应交税费——应交增值税（减免税款）&&1786
　　贷：管理费用&&370
　　递延收益&&1416
　　Ⅳ.以后各月计提折旧时（按3年，残值10%举例）
　　借：管理费用&&35.40
　　贷：累计折旧&&35.40
　　借：递延收益&&35.40
　　贷：管理费用&&35.40
　　（十一）一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务的，借记“现金”、“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
　　一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务，发生《试点实施办法》第十一条所规定情形视同提供应税服务应缴纳的增值税额，借记“营业外支出”、“应付利润”等科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
　　【案例】
　　2012年10月25日，南京Z巴士公司当天取得公交乘坐费85000元。
　　计算按简易计税办法计算增值税应纳税款8%×3%＝2475.73元，相应会计处理为：
　　借：现金&&85000
　　贷：主营业务收入&&82524.27
　　应交税费——未交增值税&&2475.73
　　（十二）月末，一般纳税人应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。或将本月多交的增值税自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”科目。
　　一般纳税人的“应交税费——应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。“应交税费——未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。
　　（十三）次月缴纳本月应交未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。收到退回多交增值税税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
　　（十四）小规模纳税人提供应税服务，按确认的收入和按规定收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按规定收取的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税”科目，按确认的收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。
　　（十五）小规模纳税人初次购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。
　　小规模纳税人发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“管理费用”等科目。
　　（十六）小规模纳税人月份终了上交增值税时，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。收到退回多交的增值税税款时，作相反的会计分录。
　　三、适用差额征税的会计处理方法
　　（一）一般纳税人的会计处理
　　一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；同时，“主营业务收入”、“主营业务成本”等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算。
　　企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
　　对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，贷记“主营业务成本”等科目。
　　【案例】
　　苏州A试点物流企业2013年9月为生产企业甲公司提供运输服务，甲公司支付A公司1110万元（含税）。A公司将承揽甲公司的省外段的运输业务分包给非试点地区货物运输企业J公司，按联运协议A公司支付J公司500万元运输费用，取得J公司开出的运输发票。
　　A公司差额纳税会计处理如下：
　　Ⅰ.A公司为甲公司提供应税服务
　　借：应收账款——甲公司&&
　　贷：主营业务收入&&
　　应交税金——应交增值税（销项税额）&&1100000
　　Ⅱ.A公司接受B公司提供的分段运输服务
　　借：主营业务成本&&
　　应交税金——应交增值税（营改增抵减的销项税额）&&
　　贷：应付账款——B公司&&5000000
　　（二）小规模纳税人的会计处理
　　小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。
　　企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
　　对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”等科目。
　　【案例】
　　无锡某国际货运代理企业D公司（小规模纳税人）2012年7月为生产企业甲公司提供国际货物代理服务，甲公司支付给D公司代理费5万元，同时D公司支付试点地区E公司运输费用1万元，取得运输发票。
　　D公司差额纳税会计处理如下：
　　Ⅰ.D公司为甲公司提供应税服务
　　借：银行存款&&50000.00
　　贷：主营业务收入&&48543.69
　　应交税金——应交增值税&&1456.31
　　Ⅱ.D公司接受E公司提供的服务
　　借：主营业务成本10000.00
　　应交税金——应交增值税&&291.26
　　贷：应付账款——E公司&&9708.74
　　四、取得过渡性财政扶持资金的会计处理
　　试点纳税人在营改增期间因实际税负增加而向财政部门申请取得扶持资金的，期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款——应收补贴款”等科目，贷记“营业外收入”科目。待实际收到财政扶持资金时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款——应收补贴款”等科目。
【打印本稿】