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2007注册会计师考试《审计》1―18章练习
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注会审计第12章一、单项选择题1、应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为4.5万元，而账户的实际差错额为8万元，这时，注册会计师承受了（ ）。 & A、误拒风险&& B、信赖不足风险 & C、误受风险&& D、信赖过度风险
2、有关审计抽样的下列表述中，正确的是（ ）。 & A、注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据 & B、审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序 & C、统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择 & D、信赖过度风险和误受风险影响审计效率 3、下列有关选取测试项目的方法表述恰当的是（ ）。 & A、在对实收资本账户审计时一般采用选取全部项目的方法 & B、由于余额超过10万元的应收账款占全年应收账款的95%，注册会计师决定100%的函证以此来代表所有的应收账款的错报，属于选取全部项目的方法 & C、注册会计师在采用系统选样的方法审查发票，抽取发票时对小金额的没有考虑在抽查之列，属审计抽样 & D、注册会计师在审计前对固定资产账户的特别风险进行评估，准备重点抽查生产设备类固定资产，属审计抽样 4、注册会计师于2006年11月开始对XYZ公司2006年的财务报表进行审计，注册会计师A运用审计抽样得出审计结论，在设计样本时，下列考虑比较恰当的是（ ）。 & A、注册会计师计划评估的有关应收账款内部控制有效性较低，在确定样本时，注册会计师将可容忍偏差率确定得较低，以获取样本进行控制测试 & B、准备对2006年前10个月的应收账款抽样函证并作出结论，对剩余的两个月的应收账款则在年末后使用替代审计程序 & C、依据月的应收账款余额明细表选取样本进行审查，没有发现应收账款的错报，得出结论1~10月的应收账款没有重大错报 & D、对2006年前10个月的应收账款按金额分层，由于10万元以上的应收账款占到前10个月的90%。注册会计师决定全部函证，对另外的10%的应收账款采用替代程序，然后汇总各自的错报 5、注册会计师将统计抽样运用于下列（ ）项目，属于变量抽样。 & A、未经批准而赊销的金额 & B、赊销是否经过严格审批 & C、赊销单上是否均有主管人员的签字 & D、收款环节的职责分工是否合理 6、注册会计师如果根据具体情况对抽样对象进行了适当的分层，则在抽样中，下列（ ）做法是不可取的。 & A、对不同层次使用不同的抽样比率 & B、对不同层次实施相同的审计程序 & C、对包含最重要项目的层次全部审计 & D、对数量大而特征值低的层次放弃审计 7、注册会计师在审查XYZ公司的购货及付款业务时，怀疑XYZ公司的有关职员伪造请购单、验收报告及进货发票，以达到虚构进货交易而支付现金的目的。为确定这种情况是否存在，注册会计师在对相关内部控制进行控制测试应当采用（ ）。 & A、固定样本量抽样 & B、发现抽样 & C、均值估计抽样 & D、停―走抽样 8、注册会计师采用比率估计方法对应付账款进行变量抽样。假定样本的账面余额为1000元，审计确认的实际金额为1100元，应付账款总体的账面金额为30000元，则推断的未审部分的实际金额为（ ）元。 & A、31900 & B、33000 & C、31000 & D、28950 9、注册会计师采用比率估计方法对存货计价进行变量抽样。假定样本的账面余额为1000万元，审计确认的实际金额为880万元，存货总体的账面金额为20000万元，则推断的存货总体的高估金额为（ ）万元。 & A、120 & B、2400 & C、1400 & D、50 10、在下表所列情况中，关于未批准赊销的情况属于（ ）。 && A、误受风险 & B、信赖过度风险 & C、误拒风险 & D、信赖不足风险 11、一般来说，在下列（ ）情况下，注册会计师可以考虑使用审计抽样和其他选取测试项目的方法。 & A、实施风险评估程序时 & B、实施细节测试时 & C、实施实质性分析程序时 & D、控制没有留下轨迹时 12、审计人员从XYZ公司连续编号的付款凭证1000#―5000#中抽出40张进行审查，如果采用随机抽样法选取样本，样本总体与随机数表（附后）中前四位数对应，且确定起点为第一列第一行，路线为第一、第二、第三列…，则助理人员选择的第5个样本是（ ）。 & A、7804 & B、9931 & C、2300 & D、1886 （附随机数表）： &13、在对被审计单位的存货盘点过程实施测试时，注册会计师主要通过对存货移动控制、盘点程序及被审计单位用以控制存货盘点的其他活动的观察来进行。注册会计师用来观察盘点的这些程序（ ）。 & A、需要使用审计抽样和其他选取测试项目的方法 & B、不需使用审计抽样和其他选取测试项目的方法 & C、可以使用审计抽样和其他选取测试项目的方法 & D、应当使用审计抽样和其他选取测试项目的方法 14、PPS抽样中，如果注册会计师使用的选样间距为5000元，其在1元和5000元之间（含5000元）选择一个随机数作为随机起点，假设是第2000个货币单位。则注册会计师然后对包含第2000个、第（ ）个、第12000个……货币单位的逻辑单元实施检查。 & A、2000 & B、5000 & C、7000 & D、12000 15、PPS抽样中，预计没有错报时，如果注册会计师确定的可容忍错报为15000元，误受风险是5%，计算的选样间距是5000元。如果总体账面金额为500000元，抽样规模则是（ ）。 & A、100 & B、250 & C、750 & D、5000 16、（ ）是将预计总体偏差率直接定为0%，并根据可接受信赖过度风险和可容忍偏差率一起确定样本量，它适用于查找重大舞弊或非法行为。 & A、固定样本量抽样 & B、停―走抽样 & C、发现抽样 & D、PPS抽样 17、注册会计师可以根据具体情况，单独或综合使用选取测试项目的方法，但所使用的方法应当能够有效地提供充分、适当的审计证据，以实现审计程序的目标。下列说法错误的是（ ）。 & A、对全部项目进行检查，通常不适用于细节测试 & B、当存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据时，注册会计师应当考虑选取全部项目进行测试 & C、根据判断选取特定项目，容易产生非抽样风险 & D、针对大额或关键项目，注册会计师可以确定从总体中选取特定项目进行测试 18、抽样风险和非抽样风险可能影响重大错报风险的评估和检查风险的确定。下列关于非抽样风险的叙述错误的是（ ）。 & A、非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性 & B、注册会计师采用不适当的审计程序，或者误解审计证据而没有发现误差等，均可能导致非抽样风险 & C、在实施细节测试时，误差是指控制偏差 & D、可容忍误差是指注册会计师可接受的总体中的最大误差 19、注册会计师在对被审单位财务报表中的存货账户余额进行细节性测试过程中，可以通过扩大样本规模以降低抽样风险，并通过对一定的审计程序降低非抽样风险。下列对注册会计师降低非抽样风险的措施的说法不正确的是（ ）。 & A、增加对存货项目的分析性程序 & B、对项目组成员在执行对存货项目的细节测试时进行必要的监督 & C、复核细节测试的结果和其他相关结论 & D、注册会计师加强对项目组成员的指导 20、下列关于注册会计师对审计抽样方法运用不恰当的是（ ）。 & A、风险评估程序通常不涉及审计抽样，但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样 & B、当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试 & C、控制测试过程中注册会计师采用审计抽样 & D、审计抽样适用于细节性测试，不适用于实质性分析程序 21、在固定样本量抽样时，假定样本是为56，注册会计师对56个样本实施了审计程序，样本偏差为0，风险系数为2.3，则总体偏差率上限为2.3/56=4.1%，下列对风险的描述不正确的是（ ）。 & A、样本偏差为0说明总体实际偏差率超过4.1%的风险为10% & B、样本偏差为0说明注册会计师有90%的把握保证总体实际偏差不超过4.1% & C、如果注册会计师可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，总体可以接受 & D、如果注册会计师可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，则说明总体不能接受 二、多项选择题1、关于审计抽样的下列说法中，正确的有（ ）。 & A、在预期总体误差一定的情况下，如果可容忍误差为10%时的样本量为46项，则当可容忍误差为5%时，应选择的样本量有可能是23项 & B、如果样本量为46项时，抽样风险为10%，则样本量为23项时，抽样风险可能为5% & C、如果注册会计师对可信赖程度的要求是95%时，所需要的样本量为93项，则当注册会计师对可信赖程度的要求是96%时，其样本量可能为156项 & D、采用系统选样法选取样本时，在确定了选样间隔及选样顺序后，如果选中的样本为第542、562和582号凭证，此时，注册会计师也有可能根据职业判断，重点关注563号凭证 2、下面有关统计抽样和非统计抽样的提法正确的是（ ）。 & A、在统计抽样时，由于不需要注册会计师的主观判断，所以统计抽样比非统计抽样更为有效 & B、在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时都考虑成本效益 & C、采用统计抽样与非统计抽样选取样本时，都可采用随机选样的方法 & D、是采用统计抽样还是非统计抽样的方法，会影响到注册会计师所实施的审计程序 3、在实质性程序中，注册会计师在确定可接受的误受风险水平时应考虑的因素包括（ ）。 & A、注册会计师愿意接受的审计风险水平 & B、评估的重大错报风险水平 & C、针对同一审计目标（财务报表认定）的分析程序的检查风险 & D、可接受的误拒风险水平 4、注册会计师为了实施抽样而确定审计对象总体时，应保证（ ）。 & A、审计对象总体应符合具体审计目的 & B、审计对象总体必须包括被审计经济业务或资料的全部项目 & C、根据审计目的及被审计单位的实际情况确定抽样总体 & D、依据不同的要求和方法选取抽样单位以构成抽样总体 5、在实质性测试时，如果由抽样所推断的总体误差超过可容忍误差，不能接受重估的抽样风险，注册会计师应增加样本量或执行替代审计程序，是因为（ ）。 & A、抽样风险与样本数量成反向变动关系，增加样本量有助于降低抽样风险 & B、原程序的效率可能不如替代审计程序的效率高 & C、所说的总体误差是推断的，执行替代审计程序有助于证实推断的可信性 & D、增加样本量或执行替代审计程序有助于减少已发现的错误 6、在控制测试中，同时存在信赖不足及信赖过度两种风险，假定注册会计师柳亚经过考虑后认为：同时降低两种风险至可接受水平所需的样本量为10000，仅降低信赖不足风险至可接受水平所需的样本量为1000，仅降低信赖过度风险至可接受水平所需的样本量为3000，样本量超过2000时控制测试不经济。则柳亚不应选择（ ）策略。 & A、同时降低两种风险至可接受水平 & B、仅降低信赖不足风险至可接受水平 & C、仅降低信赖过度风险至可接受水平 & D、放弃控制测试直接进行实质性测试 7、PPS抽样方法的优点包括（ ）。 & A、PPS抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性 & B、PPS抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而生成的样本自动分层 & C、PPS抽样中如果项目金额超过选样间距，PPS系统选样自动识别所有单个重大项目 & D、如果注册会计师预计存在错报，PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小 8、在运用变量抽样进行细节测试时，注册会计师根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额。将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉后，注册会计师将调整后的推断总体错报上限与该类交易或账户余额的可容忍错报相比较，并按下列（ ）原则形成结论。 & A、如果总体错报上限低于可容忍错报，接受总体，认为总体中不存在重大错报 & B、如果总体错报上限低于但接近可容忍错报，注册会计师应当考虑是否接受总体 & C、如果总体错报上限大于或等于可容忍错报，不接受总体，认为总体中存在重大错报 & D、如果总体错报上限高于但接近可容忍错报，注册会计师应当考虑是否接受总体 9、XYZ公司日期末应收账款有2000个客户。注册会计师周某确定的计划抽样误差为60000元，可信赖程度系数为1.96，估计的总体标准离差为150元。在不重复抽样方法下，周某形成的下列结论中，你认为正确的是（ ）。 & A、周某需要从总体中抽取92个样本 & B、如果实际的样本标准离差为155，周某需要增加样本量 & C、周某需要从总体中抽取96个样本 & D、如果实际的样本标准离差为153，周某不需要增加样本量 10、XYZ公司的账面记录显示，该公司在2006年度共发生了4680笔甲产品销售业务，确认的销售收入为14040万元。注册会计师周某在审核XYZ公司的销售业务时，从销售业务总体中抽取了300笔构成样本进行审查。这300笔业务的账面记录金额为960万元，周某审定的金额为810万元。则以下结论中正确的是（ ）。 & A、采用单位平均估计方法时，推断的总体金额为12636万元 & B、采用差额估计抽样方法时，推断的总体金额为11700万元 & C、采用比率估计抽样方法时，推断的总体金额为11846.25万元 & D、基于谨慎性原则的考虑，周某推断的总体误差为2340万元 11、以下各项中，将引起非抽样风险的有（ ）。 & A、注册会计师选择的总体不适合于测试目标 & B、注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报 & C、注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款 & D、注册会计师对所发现误差的重要性的判断有误 12、选取特定项目实施检查，通常是获取审计证据的有效手段，但并不构成审计抽样。下列对这一观点的理解，正确的说法有（ ）。 & A、对按照这种方法所选取的项目实施审计程序的结果，不能推断至整个总体 & B、虽然选取特定项目也是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，但并非所有抽样单元都有被选取的机会 & C、不符合注册会计师选择标准的项目将没有机会被选取 & D、运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险 13、在审计过程中，只有对（ ）才可能涉及审计抽样。 & A、留下了运行证据的控制实施的控制测试 & B、未留下运行证据的控制实施的控制测试 & C、对财务报表的细节测试 & D、对各类交易、账户余额、列报的细节测试 14、如果注册会计师决定对账户余额或交易事项进行审计抽样，应当考虑是否符合审计抽样的（ ）基本特征。 & A、对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序 & B、所有抽样单元都有被选取的机会 & C、审计测试的目的是为了评价该账户余额的某一特征 & D、审计测试的目的是为了评价该交易类型的某一特征 15、注册会计师拟实施的审计程序将对运用审计抽样产生重要影响，下列关于招待实质性程序过程中使用审计抽样的叙述正确的是（ ）。 & A、在对各类交易实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样的方法获取审计证据 & B、在对各类账户余额实施细节测试时，注册会计师不能使用审计抽样的方法获取审计证据 & C、在对种类列报实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样的方法获取审计证据 & D、在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样的方法 16、抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。影响审计效果的风险包括（ ）。 & A、在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的风险 & B、在实施细节测试时，注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险 & C、在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风险 & D、在实施细节测试时，注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险 17、审计抽样应当具备三个基本特征（ ）。 & A、选样方法能够计量并控制审计风险在可接受的水平 & B、所有抽样单元都有被选取的机会 & C、审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征 & D、对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序 三、判断题1、由于抽样风险可以量化，注册会计师可以控制，但非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，所以注册会计师无法控制非抽样风险。（ ） 对错2、在控制测试中，注会为了对偏差的性质和原因进行定性分析时，采用统计抽样比采用非统计抽样更为有效。（ ） 3、在统计抽样中存在一定程度的非抽样风险；在非统计抽样中，也存在某种程度的抽样风险。（ ） 对错4、对变量抽样而言，在同样的样本数量下，其可靠程度和可容忍误差之间成同向变动关系，即当降低可容忍误差时，如不增加证据的数量，将降低抽样结果的可信赖程度。（ ） 对错5、若确定的预期总体误差超过总体的实际误差，则固定样本量抽样的效率将低于停―走抽样的效率，反之，若首次确定的预期总体误差不超过总体实际误差，则两种属性抽样方法的效率相同。（ ） 对错6、注册会计师在进行变量抽样时，可以采用单位平均估计、比率估计、差额估计等方法，这三种方法具有“殊途同归”的特性，即无论使用哪种方法，所得到的对同一项目的估计值是相同的。（ ） 对错7、在审查银行存款项目时，注册会计师周某决定对银行存款项目的内部控制实施发现抽样，希望当总体中包含3%及3%以上的欺诈性项目时，样本中至少能显示出1件欺诈性项目的可能性达到95%，助理人员根据这一要求确定的发现抽样方案是149（1），注册会计师周某不应认可。（ ） 对错8、假定注册会计师周某在90%的可靠程度要求下，通过变量抽样方法得到了存货成本总体的估计金额200万元，实际的抽样误差为2万元，小于计划的抽样误差。XYZ公司存货成本的账面价值为201万元，则注册会计师周某可以90%的信赖程度认可XYZ公司存货成本的账面记录。（ ） 对错9、注册会计师增加样本可以直接提高抽样的可信赖程度，但并不能直接降低抽样的可容忍误差。（ ） 对错10、注册会计师陈某在审查XYZ公司会计报表的应收账款项目时，决定采用单位平均估计方法对包含2000笔应收账款的总体实施变量抽样。考虑到应收账款的重要性，陈某确定的计划抽样误差为±60000元。在具体实施抽样时，陈某从总体中选取了92个顾客发出函证。函证结果表明，样本均值4032.36元，样本标准离差为136元，实际的抽样误差为69508元。依据这些资料，陈某应估计总体金额为00=8064720元。（ ） 对错11、假设被审计单位的应付账款账面总值为500万元，共计4000个账户，注册会计师从中选出200，账面价值为24万元，审定金额为24.75万元。采用比率估计方法推断总体金额时，推断的金额为520万元。（ ） 对错12、差额估计抽样的方法是，将样本的实际价值与账面价值之差与样本账面价值进行对比，得到样本的平均差额，并以其作为总体平均差额的估计，乘以总体账面价值，得到对总体差额的估计。（ ） 对错13、如果注册会计师已使用选取特定项目的方法将应收账款中的个别重大项目挑选出来单独测试，只对剩余的应收账款余额进行抽样，则总体只包括构成应收账款期末余额的部分项目。（ ） 对错14、注册会计师如果推断的总体误差超过可容忍误差，表明重估后的抽样的风险是可以接受的。（ ） 对错15、PPS抽样方法下总体中的每个货币单位被选中的机会相同，项目金额越大，被选中的概率就越大。（ ） 对错16、运用分层抽样法在对某一账户余额进行测试时，如果占总体数量20%的项目，其金额占该账户余额的90%。注册会计师只能根据该样本的结果推断至上述90%的金额。对于剩余10%的金额，注册会计师也可以根据该样本的结果来推断。（ ） 对错17、实质性细节测试中运用的两种传统变量抽样和PPS抽样方法，都能为注册会计师实现审计目标提供充分的证据。（ ） 对错18、在审计过程中，只有对留下了运行轨迹的控制实施的控制测试和对各类交易、账户余额、列报的细节测试才可能涉及审计抽样和其他选取测试项目的方法。（ ） 对错19、当实施细节测试时，注册会计师通常按照货币金额对某类交易或账户余额进行分层，以将更多的审计资源投入到大额项目中。（ ） 对错20、对被审单位特殊存货未进行监盘，注册会计师应采取替代审计程序，如果注册会计师无法或没有执行替代审计程序，则应将该项目视为一项误差。（ ） 对错21、审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额 低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会；这使注册会计师能够获取和评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对从中抽取样本的总体的结论。（ ） 对错四、简答题1、审计人员审核某商场库存商品时，利用卖方发票测试了库存商品样本的成本记录。执行测试时，审计人员验证了两页账页（随机抽取被审计单位的257页商品清单）上所列示的各个项目，在测试50000元（总账面价值为5000000元）的样本中，发现样本中高估金额5000元。由于事先决定库存商品账户中最大可容忍误差为100000元，所以作出如下结论：被审单位的库存商品账面价值是可信的。要求： ①试评价审计人员的抽样审计方法和所作审计结论的正确性； ②针对上述情况，注册会计师应如何处理？ 2、下表列出了某位注册会计师进行“属性抽样”的结果，请根据这些结果评价内部控制的可信赖的程度，并根据评价结果指出对实质性测试的影响或相应的实质性测试程序，将你的这些看法填写入表内的空格中。 &3、〔资料一〕公开发行A股的XYZ股份有限公司（以下简称XYZ公司）系中天恒信快就是好事务所的常年审计客户，注册会计师陈华周琳负责对XYZ公司2006年度会计报表进行审计，并确定会计报表层次的重要性水平为1200000元。XYZ公司2006年度财务报告于日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。XYZ公司适用的增值税税率为17%。〔资料二〕审计XYZ公司2006年度主营业务收入时，为了确定XYZ公司销售业务是否真实、完整，会计处理是否正确，注册会计师周琳拟从XYZ公司2006年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。XYZ公司2006年共开具连续编号的销售发票4000张，销售发票号码为第2001号至第6000号，注册会计师周琳计划从中选取10张销售发票样本。 &〔要求〕针对资料二，假定注册会计师周琳以随机数表所列数字的后4位数与销售发票号码一一对应，确定第（2）列第（4）行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。请确定选取的10张销售发票样本的发票号码分别为多少？ 如果上述10笔销售业务的账面价值为1000000元，审计后认定的价值为1000300元，假定XYZ公司2006年度主营业务收入账面价值为元，并假定误差与账面价值不成比例关系，请运用差额估计抽样法推断XYZ公司2005年度主营业务收入的总体实际价值（要求列示计算过程）。 4、注册会计师陈华对XYZ工业有限公司的产成品成本进行审查时获得如下资料：全年共生产2000批产品，入账成本为5900000元，审计人员抽取其中的200批产品作为样本，其账面总价值为600000元，审查时发现在200批产品中有52批产品成本不实，样本的审定价值为582000元，试运用下列各种抽样审计方法（暂不考虑可容忍误差和可信赖程度），估计本年度产品的总成本。（1）均值估计抽样审计；（2）比率估计抽样审计；（3）差额估计抽样审计。
一、单项选择题1、答案:C&& 解析:误受风险是指抽样结果表明账户余额不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性。由于重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为4.5万元，而账户的实际差错额为8万元，所以注册会计师承担误受风险。2、答案:A　　3、答案:A&& 解析:BCD均属选取特定项目的方法。4、答案:D&& 解析:计划评估的控制有效性越低，注册会计师确定的可容忍偏差率通常越高，所需的样本规模就越小。相反，注册会计师在风险评估时越依赖控制运行的有效性，确定的可容忍偏差率越低，进行控制测试的范围越大，因而样本规模增加。注册会计师可对10个月的应收账款使用审计抽样作出结论，对剩余的两个月则在年末后使用替代审计程序或单独选取样本。但对重要的应收账款的审计，函证程序一般是必须的，只有在无法通过函证获取证据时才采用替代程序。只根据明细表实物选取样本，样本可能不完整。5、答案:A&& 解析:属性抽样的对象是总体的非金额特征（BC），而变量抽样的对象是金额特征（A）。对职责分工的审查方法主要是观察，而观察环节不适用抽样。6、答案:D&& 解析:事实上，A正是分层的目的；B并非分层抽样所要禁止或倡导的，比如，注册会计师在抽样审查应收账款项目时，无论是对大金额的项目，还是对小金额的项目，所使用的程序均可以是函证。C是A的特例。D是错误的，因为这样的做法将无从知晓小金额错报漏报的累计是否重要。7、答案:B&& 解析:发现抽样主要用来查找重大非法事件与舞弊事件。8、答案:A　 解析:推断的总体实际金额应为3/元，从而推断的未审部分的实际金额为=31900元。9、答案:B&& 解析:推断的总体实际金额应为200=17600万元，从而推断的总体高估金额为=2400万元。10、答案:B&& 解析:B表明，公司关于赊销批准制度的遵循情况尚能令人满意，但实际情况比推断的情况相差很多，在这种情况下，注册会计师给予内部控制的信赖必然超过了应当给予的信赖。按定义，这是信赖过度风险。11、答案:B&& 解析:由于风险评估程序通常不涉及审计抽样，如果注册会计师在了解控制的设计和确定控制是否得到执行的同时计划和实施控制测试，则会涉及审计抽样，但此时审计抽样是针对控制测试进行的，不选择A；由于在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据，以验证有关财务报表金额的一项或多项认定（如应收账款的存在性），或对某些金额做出独立估计（如陈旧存货的价值），选择B。由于在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样，不选择C；由于当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试，对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不涉及审计抽样，不选择D。12、答案:C&& 解析:所选的样本顺序为、、2300。13、答案:B&& 解析:某些控制可能不存在文件记录，或文件记录与证实控制运行有效性不相关。对这些未留下运行轨迹的控制实施检测时，注册会计师应当考虑实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不涉及审计抽样和其他选取测试项目的方法。注册会计师用来观察盘点的这些程序不需使用审计抽样和其他选取测试项目的方法。14、答案:C&& 解析:随机起点是第2000个货币单位。然后依次是第7000个（）货币单位，第12000个（）货币单位，以及其后整个抽样总体中每间隔n个（本例中为5000个）的货币单位被选取。15、答案:A&& 解析:抽样规模则是100（00）。16、答案:C&& 解析:在对选出的样本进行审查时，一旦发现一个偏差就立即停止抽样。如果在样本中没有发现偏差，则可以得出总体可以接受的结论。发现抽样适合于查找重大舞弊或非法行为。17、答案:A&& 解析:对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试。18、答案:C&& 解析:在实施控制测试时，误差是指控制偏差；在实施细节测试时，误差是指错报。19、答案:A&& 解析:无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险，通过对业务的指导、监督与复核降低非抽样风险。20、答案:C&& 解析:控制测试中不一定适用审计抽样，只有当控制运行留下轨迹时注册会计师才采用审计抽样测试内部控制。21、答案:D&& 解析:总体实际偏差率为4.1%低于可容忍偏差率7%，总体可以接受。二、多项选择题1、答案:CD&& 解析:因为可容忍误差越小，需要选取的样本量应越大，所以选项A不正确；因为样本量与抽样风险成反向关系，所以选项B不正确；因为可信赖程度与样本量成正相关，所以选项C正确；注册会计师无论采用什么样的抽样方法，都离不开专业判断，所以选项D正确。2、答案:BC&& 解析:不管统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断，都可获取充分、适当的审计证据。对选取样本项目实施的审计程序通常与使用的抽样方法无关。3、答案:ABC　　　4、答案:AB&& 解析:C、D均是对抽样单位的要求。5、答案:ABC&& 解析:已发现的错误是客观事实，增加样本量或执行替代审计程序只能增加而不能减少已发现的错误。减少已发现错误的唯一途径就是管理层进行必要的调整。6、答案:ABC&& 解析:A、C所需样本量均已超过经济水平，应放弃。情形B的样本量虽未超过2000的经济水平，但仅降低信赖不足风险而未将信赖过度风险降低至可接受水平将无法保证审计的效果―信赖过度风险对注册会计师而言是危险的，这将导致审计结论不正确。因此，出于谨慎性的考虑，此时注册会计师宁可对内部控制信赖不足，不可信赖过度。应放弃B。7、答案:ABC&& 解析:如果注册会计师预计没有错报，PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小。当预计存在错报时，PPS抽样法的样本量更高。8、答案:AC&& 解析:B是控制测试中决策原则，D毫无根据。9、答案:AB&& 解析:运用样本量公式可知不重复方式下样本量为92；当实际的样本标准离差为155时，实际的抽样误差大于计划的抽样误差，应当增加样本量；当实际的样本标准离差为153时，实际的抽样误差大于计划的抽样误差，需要增加样本量。10、答案:ABCD&& 解析:控制单位平均估计，推断的总体金额=样本均值×总体规模=810÷300×（万元）；按照差额估计，推断的总体差额=样本平均差额×总体规模=（810-960）÷300×（万元），推断的总体金额=总体账面价值+推断的总体差额==11700（万元）；按照比率估计，样本比率为p=样本的审定金额/样本的账面金额=810÷960=0.84375，推断的总体金额为总体的账面价值×p=175=11846.25（万元）。所谓谨慎性原则，即宁可高估被审计单位的误差，而不低估误差。与A、B、C三种情况相应的误差依次为：=1404（万元）；=2340（万元）；.25=2193.75(万元)。最大误差为2340万元。11、答案:ABCD&& 解析:在审计过程中，可能导致非抽样风险的原因包括下列情况：注册会计师选择的总体不适合于测试目标；注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报；注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序；注册会计师未能适当地评价审计发现的情况；其他原因。12、答案:ABC&& 解析:选取特定项目实施检查，通常是获取审计证据的有效手段，但并不构成审计抽样。对按照这种方法所选取的项目实施审计程序的结果，不能推断至整个总体。虽然选取特定项目也是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，但与审计抽样不同的是，并非所有抽样单元都有被选取的机会。不符合注册会计师选择标准的项目将没有机会被选取。因为选取的特定项目不能代表总体或某了子总体中全部项目的特征。因此，与审计抽样不同，选取特定项目进行测试不能根据所测试项目中发现的误差推断审计对象总体的误差。13、答案:AD&& 解析:在审计过程中，只有对留下了运行证据的控制实施的控制测试和对各类交易、账户余额、列报的细节测试才可能涉及审计抽样。14、答案:ABCD&& 解析:均为符合审计抽样的基本特征。15、答案:ACD&& 解析:实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试，以及实质性分析程序。在实施细节测试时，注册会计师都可以使用审计抽样和其他选取测试项目的方法获取审计证据，以验证有关财务报表金额的一项或多项认定，或对某些金额作出独立估计。16、答案:AB&& 解析:在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风险；或在实施细节测试时，注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。此类风险影响审计的效率。17、答案:BCD&& 解析:选样方法只是一种样本选取方法，它不能控制审计风险，控制审计风险要靠样本量和实质性程序的恰当性。三、判断题1、答案:×&& 解析:虽然在任何一种抽样方法中注册会计师都不能量化非抽样风险，但通过采取适当的质量控制政策的程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核，以及对注册会计师实务的适当改进，可以将非抽样风险降至可以接受的水平。注册会计师也可以通过仔细设计其审计程序来降低非抽样风险。2、答案:×&& 解析:在控制测试中，与仅仅对偏差的发生进行定量分析相比，对偏差的性质和原因进行定性分析通常更为重要。在这种情况下，使用非统计抽样更为适当。3、答案:√4、答案:√&& 解析:可容忍误差越低，所需的证据数量越多，这就需要增加证据的数量。如不增加，说明证据的数量减少。由于可信赖程度与证据之间或同向变动关系，故减少数量意味着降低可信赖程度。5、答案:√&& 解析:在固定样本量抽样方法下，样本量的确定依赖于预期总体误差，它与样本数量之间成同向变动关系，若首次确定的预期总体误差超过总体的实际误差，必然导致确定的样本量超过所需的样本量，降低抽样的效率。在相反的情形下，所抽的均为所需的，减少样本量已无可能，即便是停―走抽样，也不可能比此时的样本量少。6、答案:×&& 解析:将三种不同方法运用于同一审计项目上，所得到的估计结果也是各不相同的。7、答案:√&& 解析:发现抽样方案的容许误差数为0，不可能是1。8、答案:√&& 解析:在命题的条件下，注册会计师可以90%的程度相信实际价值在200-2=198至200+2=202的范围内。201万元落入此范围，可以信赖。9、答案:√&& 解析:可信赖程度是一种纯统计的概念，而可容忍误差在很大程度上属于专业判断，比如，它很可能是由会计报表的重要性分配而来的。统计方法不能改变非统计的标准。10、答案:√&& 解析:单位平均估计方法不需要利用账面数据。即使被审计单位缺乏账面记录，也可以使用单位平均估计法。11、答案:×&& 解析:推断的总体金额应为24.75÷24×500=515.625。12、答案:×&& 解析:差额估计抽样的方法是，将样本的实际价值与账面价值之差与样本量进行对比，得到样本的平均差额，并以其作为总体平均差额的估计，乘以总体项目个数，得到对总体差额的估计。13、答案:×&& 解析:总体可以包括构成某类交易或账户余额的所有项目，也可以只包括某类交易或账户余额中的部分项目。14、答案:×&& 解析:注册会计师如果推断的总体误差超过可容忍误差，表明重估后的抽样风险不可接受，应增加样本量或执行替代的审计程序。15、答案:√&& 解析:在该方法下总体中的每个货币单位被选中的机会相同，所以总体中某一项目被选中的概率等于该项目的金额与总体金额的比率。项目金额越大，被选中的概率就越大。但实际上注册会计师并不是对总体中的货币单位实施检查，而是对包含被选取货币单位的余额或交易实施检查。16、答案:×&& 解析:对某一层中的样本项目实施审计程序的结果，只能用于推断构成该层的项目。如果对整个总体做出结论，注册会计师应当考虑与构成整个总体的其他层有关的重大错报风险。对于剩余10%的金额，注册会计师可以抽取另一个样本或使用其他惧审计证据的方法，单独做出结论，或者认为其不重要而不实施审计程序。17、答案:√&& 解析:实质性细节测试中运用的两种统计抽样方法，即传统变量抽样和PPS抽样，都能为注册会计师实现审计目标提供充分的证据。18、答案:√　&& 解析:参见1314号准则第八条。19、答案:√　　　20、答案:√　　　21、答案:√&& 解析:审计抽样的概念。四、简答题1、答案:①注意，此处不应以样本中高估金额的绝对值简单地推断或代表总体中的偏差，审计人员应采用差额估计抽样，计算出样本2页的平均差为高估2500元（0）后，再将2500元乘以总体257页，推断出被审计单位库存商品的账面价值高估642500元（2500），对照事先已确定的库存商品账户中最大可容忍误差是100000元，则表明总体高估金额已超出了最大可容忍误差，所以关于被审计单位的库存商品账面价值是可信的审计结论是不正确的。②注册会计师不能接受总体。这时对总体作出结论，所测试的交易或账户余额存在重大错报。注册会计师会建议被审计单位对错报进行调查，且在必要时调整账面记录。2、答案:&3、答案:选取的10张销售发票样本的发票号码分别为、、、、。平均差额=（0000）/10=30（元）估计的总体差额=30×（元）估计的总体价值=00（元）4、答案:（1）样本平均值=0=2910（元）总成本==5820000（元）（2）样本比率=0000=97%总成本=%=5723000（元）（3）样本平均差额=（000）÷200=-90（元）总体总差额=（-90）×（元）总成本=000=5720000（元）
公司法表格记忆
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