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车辆购置税会计分录及车辆购置税实务操作
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【摘要】车辆购置税会计分录：
1、企业购置(包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用)应税车辆，按规定交纳的车辆购置税，借记“固定资产”等科目，贷记“银…
&&&会计分录：
&&&1、企业购置(包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用)应税车辆，按规定交纳的车辆购置税，借记“固定资产”等科目，贷记“银行存款”科目。
&&&2、企业购置的减税、免税车辆改制后用途发生变化的，按规定应补交的车辆购置税，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目。
&&&3、现行会计制度中有关车辆购置附加费的核算内容废止。
&&&企业缴纳的车辆购置税应当作为所购置车辆的成本。由于车辆购置税是一次性缴纳，因此它可以不通过“应交税金”账户进行核算。在具体进行会计核算时，对于企业实际缴纳的车辆购置税，应当作如下会计分录：
&&&借：固定资产
&&&贷：银行存款
&&&车辆购置税实务操作
&&&车辆购置税由车辆购置附加费转化而来。征收车船购置税，主要用于国道、省道干线公路建设。车辆购置税由国家税务总局征收，收入缴入中央金库。
&&&1. 纳税人
&&&按照《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》(以下简称《条例》)的规定，车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置《条例》规定应当征税的车辆(以下简称应税车辆)的单位和个人。这里所说的单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关部队以及其他单位。
&&&2. 征税对象和征税范围
&&&按照《条例》的规定，车辆购置税的征税对象是在我国境内购置的应税车辆。这里所说的购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。
&&&车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车，具体征收范围依照《车辆购置税征收范围表》。
&&&3. 应纳税额的计算方法
&&&(1)车辆购置税的计税依据。
&&&车辆购置税的计税依据是计税价格。按照《条例》规定，车辆购置税的计税依据根据不同情况，按照下列规定确定：
&&&①纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。按照国税发[2001]27号文件规定，这里所说的价外费用，是指销售方价外向购买方收取的手续费、基金、违约金、包装费、运输费、保管费、代收款项、代垫款项和其他各种性质的价外收费。
&&&②纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为：
&&&计税价格=关税完税价格+关税+消费税
&&&③纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的车辆的计税价格，由主管税务机关参照规定的最低计税价格核定。
&&&国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价格，规定不同类型应税车辆的最低计税价格。纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。
&&&按照国税发[2001]27号文件规定：
&&&国产车辆的最低计税价格，暂按交通部《关于部分国产车辆和进口车辆计征车辆购置附加费(以下简称车购费)最低征费额的通知》(交财发[号)中规定的最低征费换算确定，换算公式为：
&&&最低计税价格=最低征费额÷10%
&&&进口车辆的最低计税价格，按国税发[2001]27号文件所附《进口车辆最低计税价格目录》执行
&&&对已经缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，其发动机或底盘发生更换，其最低计税价格按同类新车最低计税价格的70%计算。
&&&纳税人以外汇结算车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额。
&&&(2)车辆购置税的税率。
&&&按照《条例》规定，车辆购置税的税率为10%.
&&&(3)应纳税额的计算方法。
&&&按照《条例》规定，车辆购置税实行从价定率征收的办法计算应纳税额，其应纳税额的计算公式为：
&&&应纳税额=计税价格×税率
&&&4. 会计处理方法
&&&企业缴纳的车辆购置税应当作为所购置车辆的成本。由于车辆购置税是一次性缴纳，因此它可以不通过“应交税费”账户进行核算。在具体进行会计核算时，对于企业实际缴纳的车辆购置税，应当作如下会计分录：
&&&借：固定资产
&&&贷：银行存款
&&&5. 应纳税额的计算举例
&&&志远餐厅4月12日开出转帐支票一张，从某汽车市场购入小汽车一辆，价款175 500元(含增值税)。
&&&按照规定，纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。志远餐厅实际支付的含增值税的价款为175500元，则计税价格为：
&&&计税价格=175 500÷(1+17%)=150 000(元)
&&&则应纳税额为：
&&&应纳税额=150 000×10%=15 000(元)
&&&6. 车辆购置税的申报与缴纳
&&&(1)车辆购置税征收机关。
&&&按照《条例》规定，车辆购置税由国家税务局征收。目前暂由各省、自治区、直辖市、计划单列市交通部门(天津、上海市政工程局)所属车辆购置附加费稽征机构负责代征。
&&&(2)车辆购置税的申报。
&&&纳税人办理纳税申报时应如实填写《车辆购置税纳税申报表》，同时提供以下资料的原件和复印件。复印件和《机动车销售统一发票》(以下简称统一发票)报税联由主管税务机关留存，其他原件经主管税务机关审核后退还纳税人。
&&&①车主身份证明
&&&内地居民，提供内地《居民身份证》(含居住、暂住证明)或《居民户口簿》或军人(含武警)身份证明
&&&·香港、澳门特别行政区、台湾地区居民，提供入境的身份证明和居留证明
&&&·外国人，提供入境的身份证明和居留证明
&&&组织机构，提供《组织机构代码证书》
&&&②车辆价格证明
&&&境内购置车辆，提供统一发票(发票联和报税联)或有效凭证。
&&&·进口自用车辆，提供《海关关税专用缴款书》、《海关代征消费税专用缴款书》或海关《征免税证明》。
&&&③车辆合格证明
&&&国产车辆，提供整车出厂合格证明(以下简称合格证)。
&&&进口车辆，提供《中华人民共和国海关货物进口证明书》或《中华人民共和国海关监管车辆进(出)境领(销)牌照通知书》或《没收走私汽车、摩托车证明书》。
&&&④税务机关要求提供的其他资料
&&&(3)车辆购置税的纳税地点。
&&&按照《条例》规定，纳税人购置应税车辆，应当向车辆注册地的主管税务机关申报纳税;购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税。
&&&(4)车辆购置税的纳税期限。
&&&按照《条例》规定，纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税;进口自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内申报纳税;自产、受赠、获奖或以其他方式取得应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。
&&&车辆购置税税款应当一次缴清
&&&按照规定，纳税人应当在向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册前，缴纳车辆购置税。纳税人应当持主管税务机关出具的完税证明向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册手续;没有完税证明的，公安机关车辆管理机构不得办理车辆登记注册手续。税务机关发现纳税人未按照规定缴纳车辆购置税的，有权责令其补缴。纳税人拒绝缴纳的，税务机关可以通知公安机关车辆管理机关暂扣纳税人的车辆牌照。
购置税|车辆购置税
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收到车险理赔 会计分录该怎么做？
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【摘要】汽车逐渐成为了大众消费品，所以这个行业自然对4S店会计的需求也与日俱增。4S店的主要核算业务大体分为：整车销售、精品销售、配件销售、保险理赔、售后维修、保修保养…
&&&汽车逐渐成为了大众消费品，所以这个行业自然对4S店会计的需求也与日俱增。4S店的主要核算业务大体分为：整车销售、精品销售、配件销售、保险理赔、售后维修、保修保养费用等。看起来这些比一个企业简单，但看到版里好多人问询4S店会计核算的相关问题，就发现很多人其实非常需要理赔方面的经验。
&&&坐坐姐姐回答了很多，但是因为以前的帖子沉了下去比较难找，微微也没有这方面的亲身经历，所以今天做一个以往的汇总讨论，就将以前大家问的问题集合了起来。希望有这方面经验和车险理赔见识的朋友来谈谈：4S店会计核算的流程和相关车险理赔业务。
&&&1.4s店涉及哪些工商税务、收入支出?
&&&zsl8989：:汽车4S店有整车销售和维修保养收入，支出就是对应的购车、零配件、工资等，增值税，、营业税、所得税，及附加税金
&&&来这里坐坐：4S店 就是指汽车的销售，配件的销售，售后服务维修，信息服务等四个项目集中一起 的 汽车销售公司，至于核算，有属于增值税的 也有属于营业税的， 还有混淆行为的，所以核算必须分清楚。
&&&2.三年前买的汽车 ,因帐上没钱，一直没入账，现在可以入吗?比较合理?
&&&rose_123456:可以作为调账来处理。
&&&百晓生：调帐的话，就要涉及以前年度损益调整，你就当做当年入的得了，不然又要涉及税，还要和税务打交道，能免则免了。
&&&3.汽车销售公司的临时牌照费怎样入账?我们是汽车销售公司(一般纳税人)，向顾客受的临时牌照费(一般是50元)怎样入账呢?我司给顾客开张收据，然后将收据付后（会计分录）。
&&&awangml：挂其他应付款，付的时候转出去。
&&&斐雯：价外费用，交增值税，
&&&雨中的大连：办个卡存里，不走到帐内，但尽量不给客户开收据。
&&&4.主管部门无偿借给我单位使用的车，车辆年检费怎么入帐。(户名主管单位)
&&&TOPHAPPYKING:如果有借用协议是可以入账的。
&&&Wodeqidai:没有借用协议的话，如果这项费用又要在公司帐上报销，那就让车主与公司签订一份车辆借用协议，则其开销就可计入企业的费用了，但不能做为企业的固定资产
&&&Wmm:即使有了协议，年检和用也不能计入企业的费用
&&&探讨小结
&&&经过大家的讨论现在将4s店会计的主要业务核算总结如下：
&&&一、整车销售
&&&1、预付车款
&&&借：预付账款
&&&贷：银行存款
&&&2、收到采购发票
&&&借：库存商品
&&&应交税费——应交增值税(进项税)
&&&贷：预付账款
&&&(有些厂家会将折扣、银承贴息等开到发票上，但是有些厂家会单独在厂家设立虚拟账户，所以还要针对你企业的情况做这块的账务处理)
&&&3、销售
&&&(1)收到预收款
&&&借：银行存款
&&&贷：预收账款-预收车款
&&&其他应付款-代收款项(代收客户验车费和购置税及保险费)
&&&(2)开具机动车发票
&&&借：预收账款——预收车款
&&&贷：主营业务收入——汽车销售收入
&&&应交税费——应交增值税(销项税)
&&&(3)代客户缴纳保险费和购置税
&&&借：其他应付款——代收款项
&&&贷：现金
&&&(4)代客户付保险费(一般保险费都是和保险公司联网，如果客户自己有银行卡可以直接刷卡，如果没有就需要用公司的卡刷，公司可以去开户行办理商务卡)
&&&借：其他应付款——代收款项
&&&贷：银行存款
&&&4、结转销售成本
&&&借：主营业务成本——汽车销售成本
&&&贷：库存商品
&&&二、精品销售
&&&(1)开具增值税发票
&&&借：预收账款——预收车款
&&&贷：主营业务收入——精品装饰收入
&&&应交税费——应交增值税(销项税)
&&&(2)结转装饰成本
&&&借：主营业务成本——精品装饰成本
&&&贷：库存商品
&&&三、配件销售
&&&1、配件购入
&&&借：库存商品——配件
&&&应交税费——应交增值税(进项税)
&&&贷：银行存款
&&&2、配件销售
&&&借：应收账款
&&&贷：主营业务收入——配件销售收入
&&&应交税费——应交增值税(销项税)
&&&3、结转配件销售成本
&&&借：主营业务成本
&&&贷：库存商品
&&&四、保险理赔
&&&1、一般关于保险公司理赔维修先挂账
&&&借：应收账款——**保险公司
&&&贷：主营业务收入——维修收入
&&&应交税费——应交增值税(销项税)
&&&2、保险公司回款(保险公司回款其中有部分款是退三者的修理费)
&&&借：银行存款
&&&贷：应收账款——**保险公司
&&&其他应付款——退三者修理费
&&&3、退三者修理费
&&&借：其他应付款——退三者修理费
&&&贷：库存现金
&&&4、结转维修成本
&&&借：主营业务成本——维修
&&&贷：库存商品——配件
&&&应付工资(职工薪酬 新准则，下同)
&&&五、售后维修
&&&(1)收到预收维修款
&&&借：银行存款
&&&贷：预收账款——预收维修款
&&&(2)开具维修发票
&&&借：预收账款——预收维修款
&&&贷：主营业务收入——维修收入
&&&应交税费——应交增值税(销项税)
&&&(3)结转维修成本
&&&借：主营业务成本——维修成本
&&&贷：库存商品
&&&应付工资
&&&六、保修保养费用
&&&(1)发生保修保养费用
&&&借;应收账款——厂家
&&&贷：主营业务收入——配件销售收入
&&&工时收入
&&&应交税费-应交增值税(销项税)
&&&(2)收到厂家确认电传文件
&&&借：预付账款
&&&贷：应收账款——厂家
收到车险理赔 会计分录
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