小型微利企业检查出调增额利润享受减半征收企业所得税吗

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2015-04-28 05:53 标签： 增值税减半征收
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海南地税局：小型微利企业实际利润不超10万可减半缴税
01:00:00 作者： | 来源：三亚晨报| 点击：&
核心提示：【原标题】省地税局对小型微利企业所得税优惠政策作出规定 应纳税所得额 不超过10万元可减半缴税 6月20日，记者从省地税局获悉，该局日前发布公告，对小型微利企业所得税优惠政策作出规定，享受小微企业所得税优 ...
【原标题】省地税局对小型微利企业所得税优惠政策作出规定
&&& 应纳税所得额
&&& 不超过10万元可减半缴税
&&& 6月20日，记者从省地税局获悉，该局日前发布公告，对小型微利企业所得税优惠政策作出规定，享受小微企业所得税优惠无需税务机关批准。
&&& 公告规定，享受小型微利企业所得税优惠的企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，但应于年度汇算清缴时(定额征收企业年度申报时)向主管税务机关报送《减免税备案登记表》和《小型微利企业情况表》，其他相关资料留存企业备查。
&&& 对符合条件的小型微利企业，该局明确预缴企业所得税有关规定：一是本年度新办的企业，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可自行享受减半计入应纳税所得额和20%税率的优惠政策;超过10万元且不超过30万元的，应停止享受减半计入应纳税所得额政策，但仍可自行享受20%税率的优惠政策;超过30万元的，应停止享受优惠政策，并于年度汇算清缴时补缴相应税款。
&&& 二是上一纳税年度为查账征收或定率征收所得税且上一纳税年度应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，预缴时累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以自行享受减半计入应纳税所得额和20%税率的优惠政策;超过10万元且不超过30万元的，应停止享受减半计入应纳税所得额政策，但仍可自行享受20%税率的优惠政策;超过30万元的，应停止享受优惠政策，并于年度汇算清缴时补缴相应税款。
&&& 上一纳税年度为查账征收或定率征收所得税且上一纳税年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的小型微利企业，预缴时累计实际利润额或应纳税所得额不超过30万元的，可以自行享受20%税率的优惠政策;超过30万元的，应停止享受优惠政策，并于年度汇算清缴时补缴相应税款。
&&& 三是上一纳税年度为定额征收所得税的企业，若本年度调整为查账征收或定率征收所得税的，预缴时按照前款相应规定执行;若本年度仍为定额征收所得税且定额未执行小型微利企业所得税减免的，预缴时主管税务机关应将原定额以法定税率(25%)换算为应纳税所得额，按照前款相应规定计算确认应纳所得税额。
&&& 公告还规定，预缴企业所得税时未享受小型微利企业所得税优惠政策的小型微利企业，可以在以后应预缴的税款中抵减;或在年度汇算清缴时享受相应优惠政策，多缴税款可以申请退还或留抵下期。纳税人不符合税收优惠政策规定条件，采用隐瞒、欺骗等手段获取税收优惠，造成未缴、少缴税款的，税务机关应按《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。
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&建议使用分辨率 IE6.0以上版本浏览器我来说两句：验证码 &&请照此输入（点击图片刷新验证码）&&&&最多输入10000个字符其它答案：共5条
　　根据您提供的信息，我们回复如下&如果信息不完整，请与我们再次沟通！
&&&&收到退税，做如下分录，并调整报表的期初数。
&&&&借：银行存款
　　&&贷：以前年度损益调整
　　结转以前年度损益调整科目：
　　借：以前年度损益调整
　　&&贷：未分配利润
欢迎再次咨询！
实际会计实务中不涉及到损益，因为你已经根据年报，调整了年度所得税费用，只有预先缴纳的所得税有应交税费期末借方余额，待收到退税时，借银行存款借：应交税费-应交所得税（红字）&&2人赞同
根据wangying的回答，现在(损益表)中没有以前年度损益调整科目这一栏。怎么办？该怎么做请求帮助。&&&2人赞同
只调整负债表中银行存款和未分配利润的期初数，不在损益表中反映。&&4人赞同
2013年以后小企业会计制度规定；退回的企业所得税转入营业外收入。&&0人赞同
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享受小型微利企业所得税优惠在申报时如何填报减免
来源：中华会计网校
问：享受小型微利优惠在申报时如何填报减免税？
答：享受小型微利企业所得税优惠时，纳税申报表的填报具体规则如下：
（一）预缴申报
1.查账征收企业
上年度符合小型微利企业条件的查账企业，在预缴申报时将减免税额填在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴申报表（A类）》第12行&减：减免所得税额&累计金额栏次，减免税额计算方法为：
（1）上年度应纳税所得在10万元以下的，申报时实际利润额累计金额（第9行）小于等于10万元的，减免税额=实际利润额（累计金额）*15％，实际利润额累计金额（第9行）在10万元至30万元的，减免税额=实际利润额（累计金额）*5％。
（2）上年度应纳税所得在10万元至30万元的，申报时实际利润额累计金额（第9行）小于等于30万元的，减免税额=实际利润额（累计金额）*5％。
2、定率征收企业
上年度汇算清缴符合小型微利企业条件的定率征收企业，在预缴申报时将减免税额填在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴申报表（B类）》第12行&减：减免所得税额&栏次，减免税额计算方法为：
（1）上年度应纳税所得10万元以下的，按收入总额核定的，申报时应纳税所得额（第6行）小于等于10万元的，减免税额=应纳税所得额*15％，申报时应纳税所得额（第6行）在10万元至30万元的，减免税额=应纳税所得额*5％；按成本费用核定应纳税所得额的，申报时应纳税所得额（第9行）小于等于10万元的，减免税额=应纳税所得额*15％，申报时应纳税所得额（第9行）在10万元至30万元的，减免税额=应纳税所得额*5％。
（2）上年度应纳税所得在10万元至30万元的，按收入总额核定应纳税所得额的，申报时应纳税所得额（第6行）小于等于30万元的，减免税额=应纳税所得额*5％；按成本费用核定应纳税所得额的，申报时应纳税所得额（第9行）小于等于30万元的，减免税额=应纳税所得额*5％。
（二）汇算清缴
查账征收和核定征收企业应按规定填写《税收优惠明细表》（企业所得税年度纳税申报表附表，其中查账征收企业为附表五、核定征收企业为附表一）第45行&企业从业人数&（取整数）、46行&资产总额&（单位为元，保留小数点两位）、47行&所属行业&（填列&工业企业&或&其他企业&），符合小型微利企业优惠条件的，将减免税额填在《税收优惠明细表》第34行&符合条件的小型微利企业&。
减免税额计算方法：1、应纳税所得在10万元（含）以下的，减免税额=应纳税所得*15％。2、应纳税所得在10万元至30万元（含）的，减免税额=应纳税所得*5％。【】 责任编辑：泥巴姐
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