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关于企业所得税会计处理几个问题的探讨
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官方公共微信高级会计师辅导：企业所得税汇算清缴常见问题
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辅导：企业所得税汇算清缴常见问题
　　1、新成立的企业于2011年3月承租了几间写字间作为办公场所使用，租期为：2011年3月至2012年3月，2011年4月全额支付了租金并取得了租赁发票。请问该笔租金如何进行摊销？
　　答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）文件第四十七条规定：“第四十七条 企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。”
　　根据上述文件规定，企业对房屋租金支出的确认应以权责发生制为原则，即：以经营租赁方式租入房屋发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。
　　2、企业2011年对租赁的办公室进行了装修，请问购买的装修材料可以一次性税前扣除吗？
　　答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）文件第七十条规定：“第七十条 企业所得税法第十三条第（四）项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。”
　　根据上述文件规定，企业以经营租赁方式租入房屋发生的装修费用支出，应按税法规定，作为长期待摊费用，自装修完成并投入使用的次月起，按实际受益期分期摊销，摊销期限不得低于3年。
　　3、2011年企业向个人借款发生的利息支出可以税前扣除吗？
　　答：根据《国家总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函［号）文件规定：“一、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）第四十六条及《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[号）规定的条件，计算企业所得税扣除额。二、企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，根据税法第八条和税法实施条例第二十七条规定，准予扣除。（一）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；（二）企业与个人之间签订了借款合同。”
　　根据上述文件规定，对企业向自然人借款的利息支出除按上述文件规定执行外，还应提供个人所得税完税凭证等资料。金融企业同期贷款利率按国家税务总局公告2011年第34号的有关规定执行。
　　4、员工拿电信局开给个人名头的电话费发票来报销，企业可以进费用吗？
　　答：根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）文件第八条规定：“第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”
　　根据上述文件规定，企业发生的与取得应纳税收入有关的办公通讯费用，允许税前扣除。员工个人名头的电话费支出属个人支出，不得在税前扣除。
　　5、企业2011年购买的货物，对方企业一直没有给我企业开具发票，如果2012年初对方企业才给我企业开具发票，我企业取得这样的发票可否在2011年当年税前扣除？
　　答：根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）文件第六条规定：“六、关于企业提供有效凭证时间问题 企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。”
　　根据上述文件规定，该有效凭证应于日以前开具且能证明业务是当年实际发生的，就可以在当年税前扣除。
　　6、单位领导年底买的海参和衣服价格都很昂贵，拿发票来报销，企业可以税前扣除吗？
　　答：根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）文件第八条规定：“第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”
　　《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）文件第二十七条规定：“第二十七条 企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。
　　企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。“
　　根据上述文件规定，您企业领导购买的海参和衣服，不属于生产经营活动需要的必要和正常的支出，不可以在企业所得税前扣除。
　　7、企业2011年出国参展，得到财政局拨付的展位费补助是否需要缴纳企业所得税？
　　答：根据《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）文件规定：“一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。（四）本通知自日起执行。”
　　根据上述文件规定，企业出国参展得到财政局的补助如果符合上述文件第一条规定的三项条件，就可以作为不征收收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；否则，需要并入收入总额中，计算缴纳企业所得税。
　　8、我企业去年10月份预收了一年的租金6万元，请问此笔租金收入需要一次性计入到当年度吗？
　　答：根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）文件第一条规定：“一、关于租金收入确认问题根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
　　其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
　　根据上述文件规定，您企业收取的租金收入应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。但如果租赁期跨年度，且租金是一次性收取的，在租赁期内可以将租金收入分期均匀计入相关年度。
　　9、听说，今年小型微利企业的条件又放宽了，请问具体是如何规定的？
　　答：根据《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[号）文件规定：“自日至日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。”
　　根据上述文件规定，您企业今年年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的，即可以享受上述小型微利企业的税收优惠政策。
　　10、我企业是福利企业，工资可以加计扣除，请问如果想享受这个政策，需要满足什么条件？
　　答：根据《财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税[2009]70号）文件第三条规定：“三、企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件：（一）依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。（二）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。（三）定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。（四）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。”
　　根据上述文件规定，您企业如果同时具备上述4个条件，支付给残疾职工的工资可以100％加计扣除。
　　11、我是核定征收企业，是按照收入额来核定的，请问取得的房租收入，也需要并入收入缴纳企业所得税吗？
　　答：根据《国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》（试行）的通知》（国税发［2008］30号）文件第六条规定：“第六条 采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率；应纳税所得额=应税收入额×应税所得率。”
　　另外，根据《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函［号）文件第二条规定：“二、国税发［2008］30号文件第六条中的”应税收入额“等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。用公式表示为：应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入其中，收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。”
　　根据上述文件规定，您企业取得的房租收入也需要并入收入缴纳企业所得税。
　　12、我是外贸出口企业，请问收到的出口退税款需要并入收入缴纳企业所得税吗？
　　答：根据《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[号）第一条第（一）款规定：“一、财政性资金 （一）企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资。”
　　根据上述文件规定，您企业收到的出口退税款不需要并入收入缴纳企业所得税。
　　13、我是供暖企业，请问在企业所得税方面有优惠政策吗？
　　答：根据《财政部 国家税务总局关于继续执行供热企业增值税房产税 城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税[号）文件规定：“自2011年供暖期至日，对供热企业向居民个人（以下称居民）供热而取得的采暖费收入继续免征增值税。向居民供热而取得的采暖费收入，包括供热企业直接向居民收取的、通过其他单位向居民收取的和由单位代居民缴纳的采暖费。”
　　根据上述文件规定，供暖企业对居民供暖取得的收入可以免征增值税，但所得税方面没有优惠政策。
编辑推荐：高级会计师辅导：财务战略目标的内容与选择
（责任编辑：vstara）
共2页,当前第1页&&&&&&　　有急事请教大家　　
今天我报年度企业所得税的时候,看见一通知,如下:　　
　　鉴证报告编码验证
　　　　尊敬的纳税人： 　　
为了提高纳税人自行申报纳税的准确率，规范征纳行为，维护纳税人合法权益和保护国家的税收利益，我局积极倡导纳税人委托税务中介机构进行企业所得税汇算清缴鉴证业务。对不报送税务中介机构出具的汇算清缴鉴证报告的纳税人，我局将作为企业所得税纳税评估及检查的重点对象。有关合法税务中介机构的信息，请登陆深圳国税网站www.查阅。
　　 　　 　　
我该怎么办,　　
楼主发言：1次 发图：0张
　　如果有信心自己能做的数据不会有什么差错，直接点就是没有偷税漏税，那就自己做好了。不那么自信的话，就找一家会计事务所了。花点钱而己嘛，我们在上海是会计事务所，帮人家做一份年报也就1000块。我们的客户都是外资的。
　　基本上来说没有哪家企业敢说自己的帐的完全没有问题,为了避免麻烦,还是让事务所作吧,我们这边不请事务所做的确实是核查的重点!
　　我们也是用税务局推荐的会计师事务所审计，潜规则作祟。
　　有道理，我们也是叫税务师事务所代理搞的。
　　我们是外资,只有得找会计师事务所审计了
　　这不是潜规则啦,这不是明摆的中国特色嘛 !
请遵守言论规则，不得违反国家法律法规我国企业所得税改革及其会计问题研究
优秀研究生学位论文题录展示我国企业所得税改革及其会计问题研究专　业: 产业经济学关键词: 企业所得税 会计准则 会计制度分类号: F810.424　
F230形　态: 共 143 页　约 93,665 个字　约 4.48 M内容阅　读:
内容摘要为了探索如何以国情为基础,解决好企业所得税法律与制度建设问题,强化企业所得税的功能。该文拟通过对所得税课税的相关理论分析,明晰相关概念,通过对世界主要国家企业所得税制度的建设经验,分析提出中国企业所得税改革的一般构想与特殊税收优惠政策的制定,从一般到特殊,提出规范化建立的原则与标准。并在综合分析与研究企业应税所得的确认与计量方法、原则、标准的基础上,揭示中国企业应税所得确认与计量方面存在的一些问题,明确应税所得确认与计量的途径与方法;通过对应税所得与会计利润因税法、会计准则与制度规范方面的不同产生的差异分析,提出中国所得税会计处理的一般方法和特殊业务的所得税处理,并通过企业所得税会计报表的编制与填列、分析,为建立一个全面、综合、规范化的企业所得税制度提出建设性改革方案……
全文目录文摘英文文摘0.导论0.1选题的意义0.1.1问题的提出：企业所得税制扭曲所引发的思考0.1.2研究的意义0.2论文的思路与方法0.2.1研究的视角0.2.2研究的方法0.3论文假设的前提0.3.1基本假设：自利行为假设0.3.2现实假设0.4论文的主要特色与框架结构0.4.1主要特色0.4.2论文框架结构1.企业所得税课税的理论分析1.1企业所得课税的理论基础1.2关于企业所得课税的争论1.3企业所得税的本质1.4企业所得税对经济发展的影响1.4.1总所得税税率变动对经济增长的影响1.4.2企业所得税税率变动对经济增长的影响1.4.3企业所得税与经济增长关系的实证分析1.5企业所得税的发展1.5.1企业所得税发展的一般趋势1.5.2我国企业所得税的发展2.国际通行企业所得税制度比较分析2.1企业所得税制度改革与发展的一般规律分析2.2所得税制度环境特征比较2.3企业所得税的税制类型比较2.4企业所得税应纳税所得的确定比较2.4.1对资本利得的税务处理2.4.2存货的计价2.4.3坏账准备等八项资产减值准备的计提2.4.4资产折旧的处理2.4.5交际费用的处理2.4.6亏损结转2.5企业所得税税收抵免的比较3.我国企业所得税改革的一般构想3.1我国企业所得税改革的基本原则3.1.1公平原则3.1.2尊重国际惯例与灵活性相结合的原则3.1.3企业所得税税法与会计准则相协调的原则3.1.4所得税法逐步一体化的原则3.2我国企业所得税的名称3.2.1法人所得税3.2.2法人企业所得税3.2.3公司所得税3.3我国企业所得税税负评析3.4我国企业所得税税率设计3.5企业所得税管理体制构想3.6逐步推行所得税法的一体化进程4.我国企业所得税优惠政策研究4.1对我国企业所得税优惠政策的回顾4.1.1区域所得税优惠政策的大放送4.1.2产业优惠政策简要回顾4.1.3其他主要的税收优惠政策4.1.4特殊优惠政策4.2对我国现行税收优惠政策内容的分析4.2.1我国企业所得税优惠政策的特征4.2.2对现行企业所得税优惠政策的思考4.3我国企业所得税优惠政策设计的原则与要求4.3.1所得税优惠政策设计的基本原则4.3.2我国所得税优惠政策设计的具体要求4.4我国企业所得税优惠政策的设计4.4.1统一内外有别的所得税优惠政策4.4.2保留合理的减免税优惠4.4.3取消不合理的产业与区域照顾性优惠政策4.4.4调整区域税收优惠4.4.5凸显产业优惠，提升产业竞争力4.4.6突出投资抵免等所得税优惠政策的运用5.企业应纳税所得的确认5.1纳税能力、应纳税所得与会计所得的内涵5.2应纳税所得确认的原则5.3应纳税所得确认模式的选择5.4纳税所得确认的方法5.4.1应税收入的确认方法。5.4.2费用和成本的确认方法5.5应纳税所得的具体确认5.5.1应税收入的具体确认5.5.2允许扣除的费用、损失的具体确认5.6几个特殊内容的确认5.6.1关于资本公积是否确认为企业所得税的应税所得问题5.6.2关于资产和债务重组所得的确认5.6.3关于不准予扣除费用的确认6.企业应纳税所得的计量6.1应纳税所得的一般计量理论分析6.1.1应纳税所得计量的规则研究6.1.2关于费用计量中的特例及其改革设想6.1.3关于资本利得的单独计量问题7.企业所得税的会计处理方法研究7.1所得税会计目标7.2永久性差异与时间性差异7.3所得税跨期摊派的方法7.3.1应付税款法Taxes Payable Method7.3.2纳税影响会计法Tax Effect Accounting Method7.4对所得税会计处理方法的几点认识7.5特殊项目的所得税会计处理7.5.1八项减值准备的所得税会计处理7.5.2投资抵免的所得税会计处理7.6所得税会计准则的国际比较8.企业所得税报表编列8.1所得税会计报表的功能8.1.1全面提供企业的纳税信息8.1.2真实地反映企业的盈利负担8.1.3综合反映企业会计利润与应税所得之间的差异8.2所得税会计报表编列的原则8.2.1真实合法性原则8.2.2政策性原则8.2.3完整性原则8.2.4重要性原则8.3所得税报表的类别8.3.1企业所得税纳税申报表及其附表8.3.2企业所得税优惠政策表8.3.3企业与关联企业业务往来申报表8.3.4在资产负债表与损益表、现金流量表上的填列8.4所得税会计的信息披露8.4.1资产减值准备与资产计价、摊销方法披露8.4.2永久性差异与时间性差异的披露8.4.3披露企业所得税政策的适用条款与政策变动8.4.4当期所得税资产与负债8.5所得税会计报表的分析8.5.1应税所得变动的分析8.5.2税收政策变动的分析8.5.3依法纳税与依法征税情况分析参考文献
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46.3吗,我是真的太谢谢了，填9613、其他，第一季度预交的915?太麻烦您了.79,但40行的本年应退税不显示为0,那资产负债表上只填期末数，她以后不会再因为这样罚款了吧,期初数不填的吗，我填54栏的第七，如何填纳税调整明细表,我们是去年才开的,这样审核能通过吗，我还照填亏的-5950.那这样，前面 的所得税弥补亏损明细表的本年栏.79不给退、其他行吗，填第40栏,这样正好申报表上的实际应纳所得税是915,我想把纳税调整表上的第七.3损益表上是亏损-5950
提问者采纳
你又不指望会退税不行啦，你做亏一点都没有意义，应该说不会退税的
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