2014年1月税改新政下企业化解风险的账务处理与稽查应对方法_冰点文库
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聚集年度税改热点 规划企业财 税安排主讲人：肖宏伟2014纳税人俱乐部纳税人俱乐部400-650-9936肖宏伟老师介绍北京财税研究院研究员 资深税务稽查官员 国家税务总局所得税专家库成员 国家税务总局督查内审师资 税务干部业务培训兼职教师 Email:xhw196709
纳税人俱乐部 400-650-9936前言：正确理解税收 肖宏伟说：1、一切税收筹划都是纸老虎。2，税务管理：风险第一，收入第二3，万事合于理，以法为后盾.4，评估稽查：七分靠业务，三分靠沟通。5，高素质税官是第二税源。 与时俱进，是企业财税帐务处理的生命线 打破常规，是企业税务争议解决的杀手锏 纳税人俱乐部 400-650-9936企业财务做帐的最高境界 宇宙内事要力担当，又要善摆脱。不担当，则无经世之事业；不摆脱，则无出世之襟期。财务可以做的是：1增加难度、2寻找借口、3 制造台阶、4置之不理、5金蝉脱壳、6溜之 大吉、7纳税遵从。 正确认识内外账问题。 会计职业底线－－刑事责任风险控制点纳税人俱乐部 400-650-9936专题一、2013年经典税案反思与借鉴—怎样 应对即将到来的2014年税务稽查风暴。2014年税务稽查：发票、发票、还是发票！你心中 永远的痛！1.关注社会热点问题 2.柔性管理刚性稽查，范围缩小、力度加大 3.国、地税联合查处大案要案方式越来越多4.发票问题始终紧盯不放5.重视纳税人权益 2013年稽查典型案例：没有备案引发的补税案.doc纳税人俱乐部 400-650-9936（一），财务职业风险防范三大要点温州商人林春平虚开亿元发票 财务人员被公诉.doc2012年5月，林春平涉嫌虚开增值税专用发票。涉案 的6名公司高管、财务、出纳和中介亦于同日被批 捕。 一是故意犯罪行为；二是领导牵连；三是无意而为。刑事、行政、民事责任。触犯挪用资金罪、职务侵占罪、提供虚假会计资料 罪、隐匿销毁会计资料罪、偷逃税款缴纳罪纳税人俱乐部 400-650-9936税务稽查风险防范三原则： 1、不做假账，不搞“小金库”。2、严格职守，依法执业。3、证据保护，手续完备。海南省地方税务局公布14个典型税案3个涉及 刑事犯罪.doc 稽查案件总结与反思纳税人俱乐部400-650-9936（二）海南椰岛税案公告引发全国地税对买卖理财 产品、股票营业税稽查浪潮企业购买国债收益不征营业税；买卖股票征税。海南椰岛营业税案公告.doc 海南椰岛在年度，转让三安光电小非收 益38，824.29万元、二级市场买卖三安光电股票 收益486.72万元，追缴各项税费2，219.85万元， 加收滞纳金1，153.06万元。 “转让”与“买卖”不同？关于金融商品转让业务 有关营业税问题的公告.doc柳州两面针股份有限公司关于补缴税款的公告.doc12366不是可以轻松拨打的.doc纳税人俱乐部 400-650-9936国家税务总局公告2013年第63号 纳税人从事金融商品转让业务，不再按股票、 债券、外汇、其他四大类来划分，统一归 为“金融商品”，不同品种金融商品买卖 出现的正负差，在同一个纳税期内可以相 抵，按盈亏相抵后的余额为营业额计算缴 纳营业税。若相抵后仍出现负差的，可结 转下一个纳税期相抵，但在年末时仍出现 负差的，不得转入下一个会计年度。本公告自日起施行。 纳税人俱乐部400-650-9936（三）每周质量报告期《土地增 值税现征缴难题》直指政令不通11.18央视四条连续报道：1、房价杠杆未落 实。2、一房企欠土增税6亿。3、股权交易 避税。4、土增税黑洞吓人。任志强八 点.doc华发股份跌停。舆情猛于虎。使土地增值税征缴形同虚设。三中全会决议 之后央视播这种题材，意味深长。 总局杨遂周副司长：《以转让股权名义转让 房地产行为征收土地增值税问题的批复》 纳税人俱乐部 400-650-9936 （国税函〔号）依然是有效文件。土地增值税与每周质量有关？纳税人俱乐部400-650-9936福建省地方税务局在日神回复 国税函[号文件属个案批复，未抄送 我省。 按《土地增值税暂行条例》及其实施细则规 定，切实属于纯股权转让的原则上不征土 地增值税。具体须根据实际运作情况由当地主管地税机 关判定。.央视每周质量报告引发的土地增值税问 纳税人俱乐部 400-650-9936 题.doc（四），2013年一公司补税亿元大案反思与借鉴房 地产税收稽查最新案例通报.doc当前房地产五大稽查问题1、收入和成本随意列支；成本多结转。 2、滞后结算实际毛利额； 3、股权转让取得土地的成本列支问题 4、配套设施按公共配套进行税务处理。5、“假发票”虚假列支成本。（18.9%）如果业务 真实发票虚假，让企业换票，如果无法换票，再 让企业补税、滞纳金。北京房地产税收稽查最新案例通报.doc纳税人俱乐部 400-650-9936（五），张近东两会提案电商征税，马云论战，电 商征税风声鹤唳，企业如何未雨绸缪、提早安排？马云不交税是不道德 我支持对电商收税.doc未雨绸缪直面冲击电商征税专题.doc 中国电子商务零售年均40%增速，2012年交易总规模 已达1.2万亿，占据社会零售商品总额的7%。 张近东人大提案建议电子商务征税马云：我们不反对电商征税，但我们反对在这个时 期征税。对辛苦创业的个人店主征税，对年轻人 的就业、希望、未来征税。淘宝94%卖家不征税，另外6%店主交税。纳税人俱乐部 400-650-9936（六），境外支付新办法、新案例：向国外支付费 用代扣所得税争议处理.doc1，向境外支付设计费等应凭协议和签收单据入账2，财税[号正列举免税项目外，其它向境 外支付要代扣代缴营业税。扣缴非居民所得税增 值税计算说明.doc 3，向境外支付所得税：国税函 〔号4，国家税务总局2013年40号公告3万变5万、证明改 备案深度解析是特别纳税调整还是一般纳税调 整.doc 5，世界性难题特许权还是劳务费.doc凯帝猫税案纳税人俱乐部 400-650-9936（七）必须关注中石化集团专项工作发 现的税务风险点和稽查方法.doc国家税务总局对中石化集团部分企业风险核查，核 实确认了9大类67个税务风险点，是今后对大企业 税务稽查重点关注内容。中国石化税收风险管理后续管理稽查问题通报.DOC 理解税务文件需要语文水平2013年50号公告 关于消 费税有关政策问题补充规定的公告.doc 2012年47号公告 关于消费税有关政策问题的公 告.doc国家税务总局关于做好中国石油化工集团公司税收 纳税人俱乐部 400-650-9936 风险管理后续工作的通知.DOC易触发税务稽查和反避税调查的30条重要信息1．营业额大但长期亏损或微利经营；2．长期亏损但生产经营规模不断扩大（如不断增资、从股 东或其他企业不断借入款项、固定资产规模不断增大、营 业收入稳步增长等）； 3．营业额大且微利经营但销售对象订单来源单一4．常规判断有边角料废品出售但无其他业务利润 5．长期不作盘盈、盘亏处理；6．有直接长期股权投资或其他关联关系但不进行关联往来 申报；7．税收优惠期间利润高优惠期满后利润率下降大；纳税人俱乐部 400-650-99368．施工企业营业额高但应收账款不符合正常比例9．增值税税负波动大或连续3个月零申报及长期税负水平低 于同行业；10．增值税税负高但所得税税负低；11．常规判断属一般常规性企业但无形资产金额较大并呈成 长态势；（支付专利非专利费）12．资本公积项目余额大；13．其他应收等往来项目余额大； 14．预收、预付账款项目余额大；15．存货项目余额大且不断增长；纳税人俱乐部 400-650-993616．增值税留抵税额大但存货余额小且不匹配；17．进料加工企业但内销收入增长较快的； 18．常规判断企业盈利能力强但个人所得税较低19．财务报表及纳税申报表项目关系存在错误；20．拥有不动产（尤其是土地）的企业但进行股权转让的； （同时关注股权的转让方与受让方）21．广告公司应付（或预付）账款项目余额大；22．未分配利润项目的余额大幅度下降； 23．房地产开发企业利润表申报的利润率长期与预缴所得税 采用的预计利润率趋同的；纳税人俱乐部 400-650-993624．核定应税所得率征收企业所得税的企业利润表反应的金 额与缴纳的所得税不配比；25．有明显迹象拥有或使用较多的不动产但未申报房产税及 土地使用税； 26．营业外收入财务费用投资收益项目变化较大 27．在年度内发生重组并购交易的；28．向境外（或关联企业与个人）大额支付商标使用权费、 管理服务费等非实质性劳动支出；29．营业收入大但印花税申报金额小的；30．关联交易降低税负迹象明显的。纳税人俱乐部 400-650-9936专题二：企业如何面对营改增机遇与挑战（一），财税〔号电信业、建筑业预留 11%，陆续行业试点。2015年内消灭营业税2月23 日，税务总局“营改增”视频会议2014年，全国各级税务机关确保交通运输和部分现 代服务业试点持续平稳运行，还要做好其他行业 陆续纳入试点的各项准备。 要广泛听取行业意见，密切关注网络舆情，与行业 代表性企业加强沟通，与相关部门，尤其是宣传 部门密切合作。纳税人俱乐部 400-650-9936（二）财税[号试点实施办法政策变 化要点.doc邮政服务与铁路运输服务的税率均为11%。1、在物流辅助服务中增加了“收派服务”2、航空运输服务增加“航天运输服务”；3、技术咨询服务增加技术测试、技术培训；4、信息技术服务的业务流程管理服务中增加 了“审计管理、税务管理”与“内部数据 挖掘、内部数据管理、内部数据使用”；5、设计服务中增加了“网游设计”；纳税人俱乐部 400-650-9936【营改增新政】财税[号文与37号文 的对比表.xls6、通用航空服务中增加了“航空培训”；7、货运客运场站服务中增加“货物打包整理、 铁路线路使用服务、加挂铁路客车服务、 铁路行包专列发送服务、铁路到达和中转 服务、铁路车辆编解服务、车辆挂运服务、 铁路接触网服务、铁路机车牵引服务”； 8、咨询服务中增加了“翻译服务”；9、研发技术服务的工程勘察勘探服务，延伸 纳税人俱乐部 400-650-9936 至“采矿、工程施工后”（三）“营改增”对企业汇算清缴的影响 1、改生产性服务业，生活性并未纳入。2、以“营改增”试点行业税目注释为准，而不是以 原有的营业税的税目注释为准。近期税政问题研 讨结果.doc 3，一般纳税人年应税服务销售额500万元，4，营改增价内税向价外税的改变而影响所得税5、部分现代服务业税改后适用增值税低档税率6%， 增长1%， 6，对地税的影响，对国税的影响。对地方的影响纳税人俱乐部 400-650-9936（四）、交通运输业全面营改增后，税案频发，企 业怎样规避风险？1.自身经营范围的评估；2.营改增后的税负变化；3. 财务核算方式的改变；4.发票领购、开具改变；5. 上下游供应链的影响；6.可能的发展机遇等。企 业销售货物三流不一致应对.doc特别关注：国税发[号新解释：纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支 付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、 提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额， 否则不予抵扣。纳税人俱乐部 400-650-9936营改增后的发票开具与接受原则1，开票原则：尽量把发票开给跟我签合同的人2，受票原则：给谁付款就管谁要发票 3，发票流、资金流、货物流一致，否则可能是虚开。 4，供应商审核：学中石油：合同发票帐户章 5，如何应对小规模的认定--多办执照。6、尽量通过银行账户划拨货款。7、加强员工专业知识的培训。 运输业典型案件通报纳税人俱乐部 400-650-9936北京东城区赵某某虚开普通发票案做出了一审判决 拘役四月《刑法修正案（八）》的相关规定，在没有实际经 营业务的情况下，为他人虚开、为自己虚开、让 他人为自己虚开、介绍他人虚开普通发票，木木 国企取得虚开发票的内控.doc从日起，虚开普通发票100份以上或者虚 开金额累计在40万元以上的；涉嫌构成虚开发票 罪。 财税【号 关于防范税收风险若干增值税 政策的通知.doc宁波上市公司销售经理虚开案纳税人俱乐部 400-650-9936（五），企业怎样利用服务业营改增降低税 负？1，子公司、分公司申请小规模纳税人。2，专业化分工3，健全财务会计核算，加强进项发票管理， 依法取得国家法律、法规和国家税务总局 规定的增值税扣税凭证。4，税负可以转嫁。纳税人俱乐部400-650-9936营改增政策目标总结1、营改增，从税上看是一次给企业减负的行为2、根据自身实际情况选择是否申请一般纳税人 3、合理应用优惠政策。 4、专业化分工有利于控制税负。 5、分税制财政体制调整，是重要问题。6、国地税机构走向是个漫长的决策过程。7、变革是财税职业终生的学习动力。纳税人俱乐部400-650-9936营改增展望：历史上的税费改革不止一次，但每次税费改革后， 人民负担在下降一段时间后又涨到一个比改革前 更高的水平----黄宗羲定律，亦称“积累莫返之害” 延安时期黄炎培先生问毛主席有没有办法解决，毛主席自信地给出了答案：“民主”。《大学》：生财有大道：生之者众，食之者寡，为 之者疾，用之者舒，则财恒足矣纳税人俱乐部 400-650-9936专题三、销售返利、赠送礼品、购物卡、买一赠一 的税务稽查争议化解1，会计处理：销售返利赠送礼品购物卡买一赠一。2，增值税：返利、赠送、购物卡开不开发票不同 3，营业税：返利、赠送、购物卡、混合销售，一致 4，土地增值税：创新的处理，有节税效果。 5，企业所得税：销售返利、赠送礼品、购物卡、买 一赠一，收入与成本相对应。 6，个人所得税：人人有份，不征个税。本单位员工 --工资个税。外单位人员--其它所得。 7，发票如何开具：直接影响税收。纳税人俱乐部 400-650-9936一、销售返利和促销赠送的稽查案例分 析.doc商业企业在收到现金返利时，应作冲减“主营业务 成本”处理，而供货企业在支付现金返利时应作冲减“主营业务 收入”处理； 现金折扣：供货企业应将现金折扣作为融资费用处 理，计入“财务费用”， 商业企业享受的折扣作冲减“财务费用”处理。 北京一家企业在税务检查前发现进项发票已抵扣暂 无真实业务，解释是先开票后进货，仍被认定为 纳税人俱乐部 400-650-9936 虚开销售返利八种方法稽查处理方法一：销售方将40万做销售折扣折让红字发票。方法二：下次购车时折扣40万，开在一张发票上。 方法三：销售方赠送40万元的彩电给购货方。 方法四：销售方将40万做市场支持费用，由购货方 开广告费、业务宣传费、咨询费增值税发票。方法五：将40万的两辆汽车给购货方但没开发票。方法六：将40万两辆车以一元价格，卖给购货方。 方法七：将40万两辆车作为偿还购货方垫付资金。 方法八：由购货方取得销售返利开成“劳务费”等 纳税人俱乐部 400-650-9936二、企业赠送礼品的稽查案例.doc 南方食品赠送黑芝麻乳，量子高科赠送龟苓膏的税 务处理1、企业外购赠送礼品的进项税额是否进行了抵扣； 2、企业赠送礼品是否作为视同销售缴纳了增值税； 3、企业赠送礼品是否代扣了个人所得税。4、企业计算业务招待费税前扣除时，是否把含赠送 礼品的实际发生的业务招待费扣除赠送礼品的成 本再乘以60%。纳税人俱乐部 400-650-9936三，是是非非购物卡--国税函【2011】 第413号实战解析国家税务总局关于进一步加强商业预付卡税收管理 的通知.doc1、有实际交易，虚构品名、数量、金额一致的发票， 不属于偷税。购物卡隐藏的税款案件.doc 2、购买预付费卡的发票上品名开什么3，购物卡企业所得税、个人所得税、增值税困境。4，商务部实名管理购物卡成效如何？商业预付卡难 过发票关.doc 超市购物卡税收风险问题.doc纳税人俱乐部 400-650-9936四、买一赠一的税务会计处理问题.doc 企业所得税：国税函[：分摊确认各项的销 售收入。国税函[：按购入价格确定收入买一赠一个人所得税财税【2011】50号.doc关键词： 随机。是否人人有份 买一赠一增值税营业税：营业税强调有偿提供应税 劳务。如免费餐饮招待 送什么？怎么送？影响税务处理？（送自己的，送 外购相关的，送返劵，送积分）卖（增值税，营业税）送（增值税，营业税）纳税人俱乐部 400-650-9936五、进项转出与混合销售稽查认定的博 弈.doc购进货物改变生产经营用途 进项转出：1、非增值税应税项目 2、免征增值税项目：如财税(号.doc 3、个人消费：细则：第二十二条 条例第十条中的 个人消费包括纳税人的交际应酬消费。4、集体福利如：食堂，澡堂，班车油耗？沟通原则：宁可进项转出也不视同销售 1、购买货物用于：投资，分配，用于无偿赠送? 2、购买货物用于非增值税应税项目、免征增值税项 纳税人俱乐部 400-650-9936 目、集体福利或者个人消费转出混业经营、混合销售、兼营的税务风险规避.doc 混业经营：企业“兼有”不同税率或者征收率的销 售、劳务或者应税服务的行为兼营：企业既涉及增值税又涉及营业税应税项目。 未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应 税劳务的销售额。混合销售：一项销售行为如果既涉及货物又涉及非 增值税应税劳务，为混合销售行为。除本细则第 六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售 的混合销售行为，缴纳增值税；其他单位和个人 的混合销售行为，不缴纳增值税。纳税人俱乐部 400-650-9936六、非正常损失稽查风险预防与账务处理方法.doc 106号文非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢 失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收 或者强令自行销毁的货物。1：销毁库存的正常与非正常？ 2：存货盘亏是否属于管理不善的盘亏，3、什么比例是正常损失；什么比例是非正常损失要 转出？(家乐福稽查处理意见：家乐福认定,损失中生鲜认 定90%是正常损 失，其他70%为正常损失)纳税人俱乐部 400-650-99364：食品药品过期是否转出？5：造成的降价？甚至一万降价到一元？ 6：火灾损失是否要转？雷击毁损？ 7：非正常损失的固定资产按照什么转？？？ 非正常损失的固定资产，如何申报？全部转出，还 是按照折旧计入的剩余年度相应转出？纳税人俱乐部400-650-9936七、企业货物在内部流转可能要视同销售缴纳增值税.doc税务违法案件公告书 穗国税北稽稽告〔2013〕 100001号广州市番禺博格维诗五金制品厂： 该单位在2008 年7 月至10 月期间，向本公司 所属机构“东莞办”转移货物共431,403.42 元 （不含税），未作视同销售货物处理，未按税法 规定申报纳税。 根据国税发【 号等有 关规定，追缴增值税加收税款滞纳金广州市国家税务局北区稽查局纳税人俱乐部 400-650-9936八、增值税发票超期未认证、认证未申报、留抵税 额抵欠税处理方法未认证但已过期国税不给开具红字发票账务及纳税 申报该如何处理.doc经主管税务机关审核、逐级 上报，由国家税务总局同意，允许抵扣进项税额.一般纳税人增值税扣税凭证已认证未申报抵扣处理 方法.doc认证未抵扣的进项税额应该同购入的货 物价款一并计入货物成本。 石油销售巨额进项税晚到引发怎样用留抵税额抵缴 欠税.doc（国税发〔号）规定，对纳税 人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额 的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。 纳税人俱乐部 400-650-9936九、用滞留票避税后果.doc 滞留票产生原因，税务关注要点，滞留票解 决方案 国美电器滞留票税案启示：商场先开销项后 索进取的怪圈，发票时间有问题 商场 按销售额提取扣点，剩余部分返还商家。商场销售货物时开具发票给消费者，收取 商家增值税专用发票用于抵扣，相应的增 值额申报缴纳增值税。纳税人俱乐部400-650-9936十、纳税人销售自己使用过的固定资产增值 税争议解决方法国家税务总局公告2012年第1号增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，属 于以下两种情形的，可按简易办法依4%征收率减 半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票： 2012年1号公告解决了哪些争议问题（课件）.doc一、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税 人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。二、增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税 应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进 项税额的固定资产。 纳税人俱乐部 400-650-9936专题四，2014年非货币交易与非货币投资税务风险 解决之道.doc（一）新公司法修改要点执行：删去第七 条第二款中的“实收资本”。删掉：全体股东的货币出资金额不得低于有限责任 公司注册资本的百分之三十。 删去第二十九条。股东缴纳出资后，必须经依法设 立的验资机构验资并出具证明。 将第八十四条改为第八十三条，并将第一款修改为： “以规定缴纳出资。以非货币财产出资的，应当 依法办理其财产权的转移手续。”纳税人俱乐部 400-650-9936企业取得收入的非货币形式，包括： 以下列资产投资或交易：固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、 不准备持有至到期的债券投资、劳务投资、有关 权益等投资——《条例》第12条 企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值 确定收入额。 公允价值，是指按照市场价格确 定的价值。—《条例》第13条 出资人是否确认因出资而转让财产的所得或损失：?出资后，出资人持有被投资企业股权的计税基础， 纳税人俱乐部 400-650-9936 被投资企业持有出资财产的计税基础。（二）以非现金财产出资税务处理方式有四 种：1、一般处理原则：即按照财产交换予以处理。2、递延处理：上海自贸区有关投资的税收规定，出 资人可以分五年计入应纳税所得额中。 3、不确认处理不确认处理指的是交易当事人实现人 财产交换收入，但可以不确认该项收入。企业重 组中的特殊税务处理就属于这一类。 4、免税处理：出资人以溢价财产出资，出资人不确 认该项财产的潜在溢价，被投资企业还可以按叠 加法确认该项财产的计税基础。纳税人俱乐部 400-650-9936（三）、企业以土地、房屋、设备、股权出资帐务 处理与税务风险现金出资、股权出资、房屋土地出资不同待遇：解决办法：只有减资。 （1）货币出资——实收资本印花税 （2）货物出资——缴纳增值税、印花税 （3）无形资产出资——缴纳增值税、印花税（4）不动产/土地出资—契税土地增值税所得税（5）股权或债权出资是规避税收的重要手段营业税财税【号投资不征税。股东以土地出资涉及哪些税收.doc纳税人俱乐部 400-650-9936（四）、非货币投资缴纳企业所得税 江苏某材料有限公司，法人代表郑某。该企业在2010年初，用现金、土地、房屋等 资产按公允价值3900万元投资入股某科技 公司，扣除土地、房屋帐面净值后的投资 收益，未按规定申报纳税。 2011年8月，国税稽查部门对该案进行了查处， 依法追缴企业所得税450.2万元，加收滞纳 金9.45万元。纳税人俱乐部 400-650-9936（五）个人以非货币资产评估增值投资需要缴纳个 人所得税问题根据《中华人民共和国公司法》第二十八条规定， 股东以非货币财产出资的，应当依法办理其财产 权的转移手续。财产权属变更视同财产转让所得 计征个人所得税。富豪恐慌巨大争议的文件（国税函〔2011〕89号）是是非非的国税函[号国税发【号来有影，但去无踪。 日：国家税务总局2011年第2号公告全文 失效废止319和115号。纳税人俱乐部 400-650-9936（六）以股权投资或分配是按票面价值还是按市场 价值计所得额？个人所得税法实施条例第十条：所得为有价证券的， 根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额国税发[1994]89号：股份制企业在分配股息、红利 时，以股票形式向股东个人支付应得的股息、红 利（即派发红股），应以派发红股的股票票面金 额为收入额，按利息、股息、红利项目计征个人 所得税。 美国法典第1032条规定，公司以自身股票换取出资 财产不确认所得或损失。纳税人俱乐部 400-650-9936（七）用不动产抵债相关分录的确认与纳税处理 企业以房抵债税务争议处理.doc1，营业税全额征收2，契税全额征收3，会计处理。债务人应按债务账面价值转销债务。 4，如何确定房屋计税价格？ 第一种情况（等价偿债）：计税依据是公允价值。 第二种情况（非等价偿债但售价低于债务金额的）为 债务金额。 第三种情况（非等价偿债但售价高于债务金额的）在 于税务人员对合理理由的职业判断。纳税人俱乐部 400-650-9936（八）以开发产品分立公司的税务处理.doc 1，企业所得税，一般重组要清算，特殊重组 计税基础不变。 2，营业税，不征。3，契税，财税（2012）4号不征。 4，印花税。万分之五 5，土地增值税，不征。纳税人俱乐部400-650-9936专题五、2014年企业借款涉税风险最佳处理方法 企业经营的一生，就是借钱（融资）的一生。关联企业间无偿借贷，营业税所得税可以调整。 企业借款税务风险及最佳做账方法.doc 虚假出资的税务稽查案例.doc沈阳市地方税务局 2013关于进一步加强所得税管理的通知.doc当前法律环境下解决贷款利息最佳三个方案①构筑预收账款②增加资本③委托贷款 电子稽查手段与传统查账方式完美结合千万税案成 功告破.doc纳税人俱乐部 400-650-9936（一）关联企业之间无偿借款的税收风险.doc预防 与申辩1.营业税、所得税调整：有偿提供条例规定劳务2012330国家税务总局局长肖捷人民网在线答疑。 关联企业之间无偿或低息占用资金、无价或低价销 售不动产、无价或低价转让土地使用权、无租或 低租使用房产、无价或低价买卖金融商品等，要 按照《税收征收管理法》第三十六条以及《税收 征收管理法实施细则》第五十一条至第五十六条 进行纳税调整。纳税人俱乐部 400-650-99362、关联企业间收取借款利息的债资比 （1）比例：财税[号和国税发 [2009]2号：其接受关联方债权性投资与其权益性 投资比例为：（二）其他企业，为2：1。（2）关联企业间借款坏账损失的处理 (国家税务总局公告2011年第25号)第四十五条: 企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生 的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的 债权损失，准予扣除，但企业应作专项说明，同 时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明 材料。 纳税人俱乐部 400-650-9936（二）、企业在生产经营活动中发生的利息支出， 如何税前扣除？1.资本化的起点、暂停、停止购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使 用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化。 国税函[号、银发[号、国家税 务总局公告[2011]第34号第一条。“金融企业的 同期同类贷款利率情况说明”情况下“据实税前 列支纳税人俱乐部400-650-9936实际发生与发票扣除 《发票管理办法》二十条：销售商品、提供 服务以及从事其他经营活动的单位和个人， 对外发生经营业务收取款项，收款方应向 付款方开具发票。所以，对外支付利息应 该取得发票作为税前扣除凭据。 结论：凭税务机关代开的发票作为原始凭证。纳税人俱乐部400-650-9936延期付款利息、票据贴现利息支出凭增值税 票在财务费用中列支北京现代承兑汇票贴息增值税处理。房地产违约金营业税问题。类似业务，甲企业应该开什么票据？到地税局交营业税，开具营业税发票，还是 开具增值税发票？专票还是普通？ 利息支出这方接到对方开具的专票可否抵扣？纳税人俱乐部400-650-9936（三）、老板借钱给公司和公司借钱给 老板有什么法律风险？如果收取利息：国税函[号：企业向老板借 款支付利息可以有条件扣除。【1】，老板收取利息收入应到税务机关代开发票， 并按照利息收入的25.6%纳税 【2】，国税函[号文件弊端--客观上为股 东分红避税提供了条件 【3】，企业不向关联自然人支付利息的涉税风险 《征管法》第三十五条规定： （六）纳税人申报 的计税依据明显偏低，又无正当理由的。纳税人俱乐部 400-650-9936个人股东向银行贷款再给企业使用的涉税解 析个人股东向银行贷款再给企业使用的涉税风 险是企业付给银行的利息不能在企业所得 税前扣除，因为款是股东向银行贷的，银 行出的利息票据上的付款人是股东的名字， 在税前不得扣除。纳税人俱乐部400-650-9936（四）、企业向个人借款，支付利息还是不支付利息？ 1、营业税：国税函发[号第十条：贷款属于“金融 保险业”税目的征收范围。2、个人所得税：支付代扣，不支付不扣。3、企业所得税税前扣除要件：国税函[号 4.印花税：《印花税税目税率表》：银行及其他金融组织和 借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同。 参考： 河北地税2011年第1号公告第十二条：对个人将自己 的资产作抵押向金融机构贷款、企业使用(个人与企业之 间必须有相关的协议)发生的利息，在确认该项贷款直接 划入企业银行账户，利息支出由企业账户划出后，允许企 业在计征所得税时扣除。纳税人俱乐部 400-650-9936（五）银行借款顾问费、咨询费的财税处理 1、会计处理可以与利息一同资本化2、企业所得税：国家税务总局公告2012年第15号第 二条：企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户 储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合 资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企 业所得税前据实扣除。3、土地增值税作开发费用纳税人俱乐部 400-650-9936（六）透过总局2013年第41号公告透析企业混合性 投资业务的所得税处理混合性投资业务同时符合下列条件 （一）被投资企业接受投资后，需要按投资合同 或协议约定的利率定期支付利息（或定期支付保 底利息、固定利润、固定股息，下同）; （二）有明确的投资期限或特定的投资条件，并 在投资期满或者满足特定投资条件后，被投资企 业需要赎回投资或偿还本金； （三）投资方对被投资企业净资产不拥有所有权 （四）投资企业不具有选举权和被选举权； （五）投资企业不参与被投资企业日常生产经营 纳税人俱乐部 400-650-9936 活动。所得税处理： （一）对于被投资企业支付的利息，投资企业应于 被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并 计入当期应纳税所得额；被投资企业应于应付利 息的日期，确认利息支出，并按税法和（国家税 务总局公告2011年第34号）进行税前扣除。（二）对于被投资企业赎回的投资，投资双方应于 赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务 重组损益，分别计入当期应纳税所得额。【注意：债务重组净收益：该项收入不属于营业税 征收范围，不需要缴纳营业税。】纳税人俱乐部 400-650-9936（七）、企业集团成员企业间收取借款利息的税收 处理1.营业税：符合《企业集团登记管理暂行规定》 根据财税字〔2000〕7号：对企业主管部门或企业 集团中的核心企业等单位（以下简称统借方）向 金融机构借款后，将所借资金分拨给下属单位 （包括独立核算单位和非独立核算单位），并按 支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取 用于归还金融机构的利息不征收营业税。 第二条：统借方将资金分拨给下属单位，不得 按高于支付给金融机构的借款利率水平向下属单 位收取利息，否则，将视全额征收营业税。纳税人俱乐部400-650-99362.统借统贷企业所得税国税函[号的定性分析 冀地税发[2009]48 号、吉地税发[2009]52号、大地税函[2009]91号、桂地税 字[号 、苏州地税函〔号、浙江省国 家税务局所得税处 2011年度企业所得税汇算清缴问题解 答 国税发〔2009〕31号第二十一条第（二）项：企业集团 或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员 企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明 文件，可以在使用借款的企业间合理的分摊利息费用,使 用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。纳税人俱乐部 400-650-9936（八）支付利息六种方法税务风险 1，实际支付：取得发票扣除代扣个人所得税。2，报销发票：虚开风险。李某某案。3，发工资奖金：员工、非员工风险。4，增加工程款货款，合同风险。5，违约金赔偿金罚款，正向、反向。6，计其它应收款：财税[呈和财税 [2008]83号纳税人俱乐部 400-650-9936（九）、当前法律环境下谓解决贷款利息四 种最佳方案实战解析借款合同利息支付延期到营业税改增值税。营改增可以缓解借款税收难题。1.预收账款、预付账款2.增加资本、长期股权投资3.委托贷款 、投资收益.4、借款利息支付时间后移。纳税人俱乐部400-650-9936专题六，税务机关纳税调整与反避税稽 查的规划与安排1，特别纳税调整实施办法的实战应用.doc《关于印发《特别纳税调整实施办法（试行）》的 通知 》（国税发〔2009〕2号 ） 本办法适用于税务机关对企业的转让定价、预约定 价安排、成本分摊协议、受控外国企业、资本弱 化以及一般反避税等特别纳税调整事项的管理。 国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业年度 关联业务往来报告表》的通知 （国税发 [号）纳税人俱乐部 400-650-99362，厦门地税收益法反避税追缴税费2000余万元案例 解析与借鉴特别纳税调整实施办法的实战应用.doc厦门地税成功反避税追缴税费2000余万元.doc 日厦门地税按可比非受控价格法（即市 场法）调增租金收入1867.37万元，浙江嘉善县国 税局完成首例境内关联交易转让定价调查.doc按收益法及可比非受控价格法调增房产及车位销售 收入2.37亿元，补缴营业税1279万元，房产税224万元，土地增值税 711.4万元。合计2227.36万元。纳税人俱乐部 400-650-9936 于2013年5月获国家税务总局审批同意结案。3，对企业最有利的反避税重要条款利用与认 定要求第三十条 实际税负相同的境内关联方之间 的交易，只要该交易没有直接或间接导致 国家总体税收收入的减少，原则上不做转 让定价调查、调整。（实际税负相同主要指关联方之间适用税率 相同，而且没有一方享受减免税、发生亏 损弥补等情形，其应纳税所得额承担了相 同的税收负担。）纳税人俱乐部 400-650-9936A公司与B公司是关联方； A公司生产产品平均售价为100元/件，向B公司供货 时按内部价80元/件提供，税务机关查实该情况时 必须纳税吗？分以下几种情况： 1、A公司盈利，B公司亏损2、A公司与B公司剔该项交易外均盈利3、A公司亏损，B公司盈利 4、B公司享受西部大开发优惠政策，按15%税率征税。纳税人俱乐部 400-650-99364，纳税人申报的计税依据明显偏低，如何提供正当 理由?何谓“正当理由”？价格明显偏低界定正当理 由.doc一是看公允价格。同期、同类或类似企业的市场销 售价格。 二是看产品质量标准。三是看特殊销售目的。湖北武汉、四川煤矿增值税调整案例，水泥厂所得 税调整案例征管法第三十五条 纳税人有下列情形之一的，税务 机关有权核定其应纳税额： ?（六） 纳税人申 纳税人俱乐部 400-650-9936 报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。5，如何应对税务机关的价格和税负的调整？无正当理由高进低卖少报销售收入应补税.doc哈药福建公司产品销售价格低于成本价，原因单位 是初次试产再加上机器故障，且生产期短，产量 小，所以折旧、人工摊入就大，导致成本较高。 明显偏低价格：差距在10%以上。正当理由：挡光、缺面积、旁边是电梯井、楼上是 设备层、户型、保温、外墙空鼓裂缝，或者购房 者第一个签约起表率作用、购房者签署声明放弃 一切追索权利等等。实在不行，就说这套房屋的 风水不好，没人买，也能成为一个理由吧。 纳税人俱乐部 400-650-9936专题七，2014年企业薪酬设计相关事项的税务规划 与风险管控企业工资薪金支出关注及风险点.doc国税函（2009）3号 (一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度； (二)企业制订工资薪金制度符合行业及地区水平； (三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定 的，工资薪金的调整是有序进行的； (四)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代 扣代缴个人所得税义务。 (五)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为 纳税人俱乐部 400-650-9936 目的；（一）2012年15号公告季节工、临时工、返 聘工、劳务派遣用工扣除误区与风险控制1. 接受外部劳务派遣用工所实际发生的费 用，根据取得的劳务费发票直接在费用中扣除， 不作为用工单位的工资薪金、福利费处理；2. 季节工、临时工根据劳动合同法的相关 规定与用人单位订立劳动合同或劳动协议且在劳 动部门备案，可以作为工资薪金支出在税前列支， 否则应作为劳务报酬凭合法有效的票据扣除纳税人俱乐部400-650-9936（二）工资的社会保险成本巨大.doc单位缴费基数以本单位上年度全部职工工资总额确 定。单位缴费基数不得低于全部参保职工当期个 人缴费基数之和。缴费个人以职工本人上年度月平均工资收入作为本 缴费年度的社会保险缴费基数。天津地税国税关 于劳务派遣业务有关税务处理问题的通知.doc 15号公告：国家税务总局关于企业所得税应纳税所 得额若干税务处理问题的公告.doc纳税人俱乐部 400-650-9936（三）劳务派遣是规避税收和劳动合同法的主要通 道.doc《劳动合同法》自日起施行第十四条：订立无固定期限劳动合同：（一）劳动 者在该用人单位连续工作满十年的； 7月1日实施的新《劳动合同法》。 要求企业“同工同酬”、“劳务派遣员工不能高于 用工总数10%”等规定， 财税[2003] 16号差额征税纳税人俱乐部400-650-9936（四）、年终奖九种发放形式及不同的税务处 理.doc全年一次性奖金.doc全年一次性奖金单独作为一个月工资所得计算纳税， 不再扣除费用标准 （一）先将一次性奖金除以12个月，按其商数确定 适用税率和速算扣除数。（二）将全年一次性奖金，按本条第（一）项确定 的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如 下： 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金× 适用税率-速算扣除数纳税人俱乐部 400-650-9936（五）、税务机关对企业职工福利费税前扣除的尺 度和分寸.doc企业职工福利费的税务处理.doc（1）职工福利费财务与税法规定的比对 （2）职工食堂买菜没有发票，怎么办？--对“未按规定准 确核算”的理解 （3）国税函〔2009〕3号文中的列举事项的理解—未列举的 福利费如何确认？（4）离退休人员的统筹外费用及其他福利性支出（5）职工福利费的票据要求 （6）稽查对劳务派遣工的职工福利费口径（7）职工福利费核算口径的调整纳税人俱乐部 400-650-9936（六）旅游费支出税务稽查案例.doc上海税务新浪微博发布案例,WS公司以考察名 义组织员工出国旅游，费用列支在“考察 费”科目下，但未对参加旅游的员工代扣 代缴个税，税务局取证后确认员工免费旅 游事实，责成WS公司代扣代缴个税30多万 元，并处15万元的罚款。税官提醒：组织旅游激励员工，千万莫忘履 行代扣代缴个税义务。纳税人俱乐部 400-650-9936（七）、企业租用个人私家车的财税处理.doc租赁中唯一理由私车公用的涉税问题.doc河北：企业租用职工私家车，签订协议的，汽油费、 维修费允许在税前扣除；而保险费、车辆购置税、 折旧费不能扣除。 无租车协议，则需缴纳个人工资薪金所得税。天津：出租方为非本企业职工，则所有费用均按劳 务报酬缴纳个人所得税，单位在费用中列支的给 个人报销的金额即是个人收入金额，应并入报销 当月的工资薪金所得，依法扣缴个人所得税。纳税人俱乐部 400-650-9936（八）“月饼税”“礼品税””“过节 税”的现实与操作困境月饼征税人性化操作不申报不予深究.doc1，央视主持人张泉灵的“月饼避税法”。2，没有食堂的企业，不是正常的纳税人。3，月饼的最佳帐务处理方法4，月饼的增值税、企业所得税、个人所得税 注意问题。纳税人俱乐部400-650-9936（九）、业务招待费疑难问题处理.doc第一条：所有的餐费都是业务招待费。第二条：如果认为有些餐费不是业务招待费，请参 照第一条。 1、业务招待费的关键词：业务、60%、5? 2，招待费的核算范围：不仅仅是吃饭。财税【2011】 50号.doc 3，在建工程发生的业务招待费，不能计在建工程 4，2011年发生费用发票不能在2012年税前扣除 5，公司报销客户的机票等费用不允许税前扣除纳税人俱乐部 400-650-9936中铁建8亿招待费整改细节.doc 6，企业年会；加班工作餐；出差发生的餐费是福利 费还是业务招待费？7，外地的餐费发票，是否可以认定为业务招待费？ 8、企业召开会议的住宿费、餐费、会议费等应区别 处理。9、赠送的礼品有企业标识是业务宣传费，无标识是 业务招待费。10、员工的午餐费职工福利费还是业务招待费？ 11、业务招待费证据和证明类资料及文件的准备。纳税人俱乐部 400-650-9936（十）、会议费和培训费的税务处理.doc 1，会议名称、时间、地点、目的及参加会议人员花 名册；2，会议材料GSK与会务费.doc； 3，会议召开地酒店(饭店、招待处)出具的服务业专 用发票。企业不能提供上述资料的，其发生的会议费一律不 得扣除特别关注：1）会议费中的招待用品、餐饮支出 （2）营改增之后的会议费列支注意事项纳税人俱乐部 400-650-9936（十一）、企业捐赠支出的应注意哪些问题.doc1，允许扣除的基数是企业年度会计利润总额。2，对公益性社会团体名单的理解、捐赠时间扣除案 例。 3，捐赠收据：取得捐赠票据但没有实施捐赠行为 4，直接向受益对象进行的捐赠不被认可5，捐赠是发达国家第一避税通道。6、捐赠支出的异化—捐赠与广告的博弈 无锡首例个人捐赠税务官司余成锡.doc愚蠢的南京 法院与比利时伟大判决对社会的影响.doc纳税人俱乐部 400-650-9936专题八，新政策下股权转让税务规划与风险管控 卖股权就是卖资产、卖股权就是卖土地、卖股权就 是卖项目、卖股权就是卖大楼，股权转让惊涛拍 岸，存在巨大的税收风险。1、政策（税法的刚性） 税收领域永恒的霸主2、法理（知其然知其所以然）把握立法脉搏，关注立法动向，模糊领域战斗武器 3、实操（操作的弹性） 理想很丰满，现实却很骨感纳税人俱乐部 400-650-9936（一）股权评价转让后的纳税要求与核 算企业股权转让税务规划与风险管控专题.doc关于中国上海自由贸易试验区内企业以非货 币性资产对外投资等资产重组行为有关企 业所得税政策问题的通知.doc 股权转让所得应缴纳所得税。 面对股权转让巨额税收，如何寻找平价转让 的正当理由？外姓、妻弟、女婿、一人有限公司、自己公 纳税人俱乐部 400-650-9936 司、代持股。（二）、股东转让股权公司帐务如何处理？ 借：实收资本—原股东 贷：实收资本—新股东 按照个人所得税处理分为一般性股权转让和 承债式股权转让所谓承债式股权转让是指通过签订股权转让 协议，以转让公司全部资产方式将股权转 让给新股东，协议约定时间以前的债权债 务由原股东负责，协议约定时间以后的债 纳税人俱乐部 400-650-9936 权债务由新股东负责。（三）、税务机关如何稽查股权转让所得个人所得 税？如何确认每股净资产？1，区分上市、非上市政策不一。个人转让上市公司 股票不征收个税营业税。财税[号2，新股东扣缴义务《个人所得税法》第八条规定个 人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得 的单位或者个人为扣缴义务人。3、自然人转让股权纳税地点在变更企业所在地。4，股权转让个税申报三个时间：国税函[ 号文股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让 纳税人俱乐部 400-650-9936 交易以后至企业变更股权登记之前。5、如何确定自然人转让股权定价问题--每股 净资产是重要参照指标国税函【号规定股权转让价格计税依据明 显偏低（如低价、平价）转让，且无正当理由的， 税务机关有权按照每股净资产或享有的股权比例 对应的净资产份额进行纳税调整。27号公告四项正当理由。对土地使用权、房屋、股权等合计占资产总额比例 达50%以上的企业，净资产额须经中介机构评估核 实。 经过股权计税依据调整后继续转让的股权计税基础 为前次转让的交易价格及买方负担的相关税费。 纳税人俱乐部 400-650-9936（四）、股权转让所得而应缴纳的个人所得 税，约定由受让方承担无效。沈阳中院判例，股权转让合同约定股权转让的“一 切费用由受让方承担”，经过两轮的官司，沈阳 市终审判决认为，这里的“一切费用”不应包括 个人所得税，所得税属于不可转嫁税种，否则， 构成税收规避，属于私法权利滥用的无效行为。在签订股权转让合同时，可以双方商议股权转让的 个人所得税由受让方承担，就要写到价款中去， 比如约定股权转让价款=500万元+股权转让缴纳的 个人所得税，明确约定公式，就可以避免税收风 险的争议。纳税人俱乐部400-650-9936（五）、个人股权转让或收回，一切避税通道都有 税务风险（国税函【号）个人股权转让已经完成后 退回股权是另一次股权转让行为，对前次转让行 为征收的个人所得税款不予退回。以工商登记变 更为标志。（国家税务总局公告2011年第41号）规定：“个人 因各种原因终止投资等行为，取得股权转让收入、 违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款 项等，均属于个人所得税应税收入，应按照‘财 产转让所得’项目适用的规定计算缴纳个人所得 税。”纳税人俱乐部 400-650-9936（六）企业股东股权转让所得税稽查要点 1、纳税义务发生时间：（国税函〔2010〕79号）规 定，企业转让股权收入，应于转让协议生效，且 完成股权变更手续时，确认收入的实现。2、纳税地点：居民企业转让股权在其机构所在地。 非居民企业：被转让企业所在地。青岛啤酒案例：3、股权转让计税依据（国税函【2010】79号【2009】 698号）转让股权收入扣除为取得该股权所发生的 成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让 所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东 留存收益中按该项股权所可能分配的金额。 纳税人俱乐部 400-650-9936（七）自然人股东资本公积、盈余公积、未分配利 润转增资本税务处理.doc资本税收风雨欲来.doc天龙光电改制，通过盈余公积和未分配利润转增资 本征收个人所得税。留存收益转股视同分配。 国税发[号、国税函[号、国税函 [号、国税发[2010]54号、国税发 [2011]50号深度解读 日肖捷局长在线访谈：对于非上市公 司资本溢价转增股本是否征收个人所得税问题， 我们正在研究，请以正式文件为准。纳税人俱乐部 400-650-9936（八）、转让股权合理避税的主要通道与操作要点。 合同签订时间提前、分期付款。承债式转让 先增资再减资。 持有方大量增资，稀释转让方股权份额。 先企业增资，然后分配给企业，再平价转让。平安保险、吉峰农机大股东四川神宇农业，迁移到 西藏、新疆再减持或转让。纳税人俱乐部400-650-9936专题九、税改新政下企业财税统筹安排的最高境 界—综合税负最低原则的应用（一）、企业装修费用税务争议处理.doc1、大额装修费作为大修理支出入帐争议。 2，企业自有房屋的装修费，如何在企业所得税前扣 除各地争议处理。 3、企业租入房屋装修支出的税务与会计处理争议4、企业购买的古董、字画不允许折旧在税前列支5，企业购买的用于厂区绿化的树木发生的支出，可 于发生当期在税前扣除。企业资产的税务处理实 战大解析.doc万达集团以2800万美元购买毕加索 纳税人俱乐部 400-650-9936 名画.doc（二）、企业固定资产与费用选择问题.doc 1，固定资产的残值率可以选择为零，不能更改。2，固定资产折旧调整争议问题盾安环境.doc启示。 3，企业购买并安装的空调、监控折旧按家具扣除。 4，手机等价值较小，使用时间不等的资产，按重要 性原则认定为固定资产。5，会计折旧与税法折旧差异调整难题的解决。6、企业购进、建造固定资产无发票，其计提的折旧 不允许税前扣除。纳税人俱乐部 400-650-9936（三）、土地价值如何计入房产原值缴 纳房产税.doc1，税务管理消灭了免租期。2，地价计入房产原值征税务与会计有差异。 3，宗地容积率0.5以下的税收实践应用。 4，财税（号与财税[号文件第 一条规定的关系。5,划拨与租赁土地如何计算房产税、土地税。6，土地使用权的会计核算和摊销方法不需要调整。 7，土地按宗地面积价值全部计入房产原值。 不是投影面积。纳税人俱乐部 400-650-9936（四）、企业出租房屋税收争议问题处 理.doc1，租金收入营业税、所得税确认时间差异处理2，房产税的税务争议处理星摩尔购物广场房产税 【1】一次收取20年租金，房产税一次性缴纳？ 【2】税法消灭了免租期 【3】预收租金不交预缴所得税【4】产权人找不到，承租人应代为缴纳房产税【5】无租使用其他单位房产纳税人的确定4，转租收入不征收房产税。5，规避房产税的常见思路（流程再造） 纳税人俱乐部400-650-9936（五）、企业取得政府返还土地出让金的税务处 理.doc政府返还区分用途计收入、冲成本、挂往来1，土地出让金返还用于建设厂房办公楼争议处理。 2，土地出让金返还用于拆迁（代理拆迁、拆迁补偿） 争议处理 3，土地出让金返还用于基础设施建设争议处理4、土地出让金返还最佳处理方法与风险管控之道纳税人俱乐部400-650-9936（六）、企业BT与BOT业务.doc 1，纳税人收取回购款时，按营业税的相关规定，投 资人应按“销售不动产”税目缴纳营业税。2、以取得的回购价款分别按照“销售不动产”和 “金融保险业”税目缴纳营业税。 3、以取得的回购价款分别按照“建筑业”和“金 融保险业”税目缴纳营业税。 4、比照代建处理。 5、直接按照建筑业征税。纳税人俱乐部 400-650-9936（七）汇总纳税风险管理与筹划总局2012年57号公告《跨地区经营汇总纳税企业所 得税征收管理办法》.doc佛山大众为啥是分公司.doc全聚德节税400万。 中国式的征税－－饮食业非现场消费的三方两税斗 争史.doc企业借用资质，所得税汇算清缴时纳税义务人如何 认定？国家税务总局跨地区经营汇总纳税企业信息交换平 台应用 总分机构专题.doc纳税人俱乐部 400-650-9936解决项目地与机构所在地争抢所得税的 有效方法：总局公告57号24条原则“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财 政调库”第二十四条 以总机构名义进行生产经营的 非法人分支机构，无法提供汇总纳税企业分支机 构所得税分配表，也无法提供本办法第二十三条 规定相关证据证明其二级及以下分支机构身份的， 应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税， 不执行本办法的相关规定。其独立纳税人身份一个年度内不得变更。纳税人俱乐部 400-650-9936（八）、未入账的房产如何缴纳房产税 （财税[号）规定“对依照房产原值计税的 房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中， 均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应 根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人 未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定 予以调整或重新评估。”因而税务机关可以重新评估。 由于竣工决算迟迟不出。按预算核算房屋原值，不 适用于重新评估，不存在补税的问题。 房产税疑难问题解答.doc纳税人俱乐部 400-650-9936（九）、企业城镇土地使用税的争议处理.doc 1，土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税 依据2,财税【：企业应由受让方从合同约定交 付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税 3，财税[号）：纳税人应纳税款的计算应 截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的 当月末。 土地使用税疑难问题解答.doc参考：安徽省地方税务局公告2012年第2号.doc纳税人俱乐部 400-650-9936（十）、印花税疑难问题解答.doc订单或要货单需要贴花。企业承租个人住房缴纳印花税。 计算机联网订货缴纳印花税。财税[号内部调拨单代替合同贴花国税函【2009】9号印花税.doc非金融企业间借款合同不贴花。 委托贷款不需要贴花--沪税地[号 用房屋土地使用权增资涉及两道印花税。 分立过程中的产权转移书据缴印花税。 合同主体变更重新贴花 管理服务合同不贴花。 年内资本公积和实收资本变动不贴花。纳税人俱乐部 400-650-9936专题十、以票管税是税务管理的灵魂— 财税改革引发与时俱进的票据实战操作以票管税是税务管理的灵魂发票是单位和个人在购销商品、提供或者接 受服务以及从事其他经营活动中，开具、 取得的收付款凭证。 不开发票，不是不付款的条件。 填开发票的单位和个人必须在发生经营业务 确认营业收入时开具发票。未发生经营业 务一律不准开具发票。纳税人俱乐部 400-650-9936（一）虚开增值税专用发票的稽查处理.doc财税[号关于防范税收风险若干增值税政策 的通知.doc为他人虚开专用发票、让他人为自己 虚开专用发票、介绍他人虚开专用发票等形式。界定虚开标准：货物流、发票流、资金流一致。 稽查重点：其它应付款受票方的常见问题： 有货多开、无货虚开、从小厂 购货无发票虚开开票方防范风险措施--防止“票货分离” 受票方防范风险措施--票、货、款一致；纳税人俱乐部 400-650-9936（二）票据入账的实战操作要点 1、财务人员如何规避发票风险？2、会计凭证、票据丢失如何处理最佳？ 3、跨期费用发票的六种情况税务处理 4、原始凭证入账前要处理的14个要点 5、企业收到发票后要注意要哪些事项6、没有发票，在什么情况下可以被税务认可？如何 提供正当理由？企业所得税税前扣除凭证管理.doc纳税人俱乐部 400-650-9936（三）、财务人员如何规避发票风险？会计凭证票据填制的误区与技巧.doc企业发票处理的关键问题.doc，企业取得什么样的凭证才能在税前扣除？ 哪些支出必须取得发票才可税前列支国家税务总局特别强调，稽查做到“查账必 查票”、“查案必查票”、“查税必查 票”。企业日常会计处理如何避免税务风 险.doc新疆维吾尔自治区地方税务局关于 纳税人俱乐部 400-650-9936 名称较长的单位填开发票使用规范的通（四）、发票丢失的税务处理问：已开发票丢失凭证入账呢？稽查时有问 题？别让我问专管员及发票科，我问过了， 没人知道该怎么办。沈阳地税答：1，报告，2，声明发票作废，3、 处罚？4、补开发票。5，主管税务机关审 核可以。6，完税凭证只能用复印件。 回答的亮点：任何一个税务机关是有义务和 责任并且有能力来解决类似您的这种问题 的。关于处理用票人丢失已填开地税发票 纳税人俱乐部 400-650-9936 有关问题的公告.doc（五）、跨期费用发票的六种情况税务处理 （1）跨期费用的不可转回的特性-不记帐不处理（2）跨期费用追溯调整的可能—汇算后取得可追溯 （3）准备金性质的预提费用—调整后可转回 （4）实际发生但票据在次年5月31日前取得不调整 （5）实际发生但票据在次年5月31日后取得追溯（6）实际发生取得了当年的发票，但票据是在次年 入费用账纳税人俱乐部400-650-9936（六）、原始凭证入账前要处理的14个要 点.doc稽查发票，一是，有没有。二是，真不真。三是， 实不实。1、“实质重于形式”与“以票控税”之争 2、七项业务是否需要发票的判断 3、发票的合规性检查（扩展到增值税抵扣）4、假票列支成本不允许扣除5、跨期发票的列支扣除各地不一 6、税务稽查对大额无发票的处理（核定与查实的困 境）纳税人俱乐部 400-650-9936企业原始凭证注意问题总结1、形式绝对重于实质、有票绝对胜过无票2、特殊情况特殊处理，随机事宜随机处置 3、发票防伪事关重大，鉴别真假事在人为 4、发票与税收唇齿相依，受票和税政相辅相成 5、真票假业务，假票真业务，真票真业务，假票假 业务 6、业务不等于必须有票，凭证不等于必须外来纳税人俱乐部400-650-9936一切税收筹划都是纸老虎：不是筹划少缴税，而是没有筹划多缴税税务筹划的方法： 以企业战略为宗旨，坚持矛盾的普遍性与特殊性的 辩证原则，以案例为载体，以国家的法律、法规 为依据，采取数据信息对比分析的方法， 对各种 交易结构进行定性和定量的分析，大胆设想，小 心的求证，设计并选择最优方案。 税务与会计没有关系，财务数据是计算税收的依据， 税负的高低在于谈判纳税人俱乐部 400-650-9936总结：会计今天要干明天还想干1，重视易触发税务稽查的信息2，所得税与流转税收入确认有差异。3，扣除条件：经营相关、合法有效凭证。4，发票入账两大条件：一是有真实交易；二 是在纳税地点开具。 5，权责发生制为普遍，收付实现制为例外。 与其诅咒黑暗，不如点燃蜡烛。 学习是财务人终生职业。纳税人俱乐部 400-650-9936祝愿大家工作顺利！ 心情愉快！再见！纳税人俱乐部400-650-9936纳税人俱乐部400-650-9936
2014年1月税改新政下企业化解风险的账务处理与稽查应对方法——提供以文本文档的格式的各类文档免费下载和在线浏览。