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当前位置： > > > >2012年注册税务师财务与会计考前模拟试卷四来源/作者：管理员点击次数：84
全真模拟试卷(1)
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全真模拟试卷(6)一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。） 1、甲方案投资报酬率的期望值是15%，乙方案投资报酬率的期望值是10%，甲方案的标准差小于乙方案的标准差，则下列表述正确的是（&）。 A.甲方案风险大于乙方案风险 B.甲方案风险小于乙方案风险 C.甲乙两方案风险相同 D.甲乙两方案风险不能比较 2、在其它因素不变的情况下，下列使现金比率下降的项目有（&）。 A.现金增加 B.交易性金融资产减少 C.银行存款增加 D.流动负债减少 3、下列事项中，不影响上市公司报告年度基本每股收益的有（　）。 A.已派发的股票股利 B.已发行的可转换公司债券 C.已实施的配股 D.持有的已回购普通股 4、下列关于企业预算的表述中，不正确的是（　）。 A.财务预算以生产预算和资本支出预算为基础 B.财务预算的核心是现金预算 C.生产预算是全面预算的起点 D.财务预算是全面预算的核心 5、甲公司只产销一种产品，2011年固定成本总额为100万元；实现销售收入200万元，恰好等于盈亏临界销售额。2012年度该公司目标利润确定为20万元，预计产品销售数量、销售价格不变，固定成本水平比2011年增加10万元。则该公司2012年度变动成本率的降低率为（　）时，才能使目标利润实现。 A.20%　　　　　 B.30% C.35%　　　　　 D.50% 6、甲公司发行在外的普通股每股当前市价为30元，当期每股发放股利3元，预计股利每年增长3％，则该公司保留盈余资金成本为（　）。 A.7.50％ B.8.30％ C.12.67％ D.13.30％ 7、某公司拟发行债券，债券面值为500元，5年期，票面利率为8％，每年末付息一次，到期还本，若预计发行时市场利率为10％，债券发行费用为发行额的0.5％，该公司适用的所得税税率为25％，则该债券的资金成本为（　）。(PVA&10％，5＝3.7908，PV&10％，5＝0.6209) A.5.80％ B.6.29％ C.6.53％ D.8.50％ 8、某公司原有资本700万元，其中债务资本200万元，每年负担利息24万元，普通股资本500万元（发行普通股10万股，每股面值50元）。由于扩大业务，需追加筹资300万元，其筹资方式有两个：一是全部发行普通股，增发6万股，每股面值50元；二是全部筹措长期债务，债务利率仍为12％，利息36万元。公司的变动成本率为60％，固定成本为180万元，所得税税率为25％。则每股收益无差别点的销售收入为（　）万元。 A.740　　 B.600　　 C.750　　 D.800 9、甲公司拟投资购买一价值为600万元的大型生产设备（无其他相关税费）。购入后立即投入使用，每年可为公司增加利润总额150万元；该设备可使用5年，按年限平均法计提折旧，期满无残值。若该公司适用企业所得税税率为25%，无纳税调整事项，则该投资项目的静态投资回收期为（　）年。　　 A.2.22　　 B.2.58　 C.3.81 D.5.00 10、下列股利分配政策中，最有利于股价稳定的是（&）。 A.固定股利政策 B.剩余股利政策 C.固定股利支付率政策 D.低正常股利政策加额外股利政策 11、下列各种会计处理方法，不能体现谨慎性要求的是（　）。 A.因被投资方发生巨额亏损，投资方将股权投资从权益法改为成本法核算。 B.固定资产采用双倍余额递减法计提折旧 C.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期管理费用 D.无形资产期末采用账面价值与可收回金额孰低计价 12、某企业根据应收账款信用风险决定，坏账计提比例为年末应收账款余额的3%。年初应收账款余额为1&500万元，年末应收账款余额为2&000万元，本期实际核销坏账10万元，收回前期已经核销的坏账5万元。则年末应该计提坏账准备的金额为（　）万元。 A.60 B.25 C.-10 D.20 13、日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批债券作为交易性金融资产，面值总额为1&000万元，利率为4%，3年期，每年付息一次，该债券为日发行。取得时公允价值为1&060万元，含已到付息期但尚未领取的2010年的利息，另支付交易费用20万元，全部价款以银行存款支付。日，该债券的公允价值为1&500万元。2012年2月，将持有的该项金融资产全部处置，处置价款是1&600万元，另支付交易费用10万元。则处置该项交易性金融资产时产生的损益金额是（&）万元。 A.90 B.580 C.590 D.100 14、甲公司日销售产品一批给乙公司，价税合计为585&000元，同日乙公司交来一张面值为585&000元、期限为6个月的商业承兑无息票据。甲公司日将应收票据向银行申请贴现，贴现率为6%。另外发生手续费120元。假定本贴现业务符合金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件。假定每月按30天计算。甲公司在贴现时应确认的财务费用为（　）元。 A.8895 B.8775 C.120 D.8655 15、应通过“材料成本差异”科目贷方反映的内容为（&）。 A.购进材料实际成本大于计划成本的差异 B.购进材料实际成本小于计划成本的差异 C.购进材料应负担的超支差异 D.发出材料应负担的节约差异 16、A公司委托B公司加工材料一批，A公司发出原材料实际成本为50&000元。完工收回时支付加工费2&000元（含税金额）。该材料属于消费税应税物资，同类物资在B公司目前的销售价格为70&000元。A公司收回材料后将用于生产非应税消费品。假设A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，消费税税率为10％。该材料A公司已收回，并取得增值税专用发票，则该委托加工材料收回后的入账价值是（　）元。 A.52&000 B.57&778 C.58&709.40 D.59&340 17、海洋公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司董事会决定于日对某生产用动产进行技术改造。日，该固定资产的账面原价为10&000万元，已计提折旧为5&000万元，日计提减值准备100万元；该固定资产预计使用寿命为20年（已使用年限10年），预计净残值为零，按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料1&000万元（增值税170万元），发生人工费用205万元，更换主要部件成本1&200万元；被替换部件原价为1&000万元。假定该技术改造工程于日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。甲公司2009年度对该生产用固定资产计提的折旧额为（　）万元。 A.241.25 B.116.42 C.238.58&　 D.241.42 18、企业的在建工程在达到预定可使用状态前试生产所取得的收入，应当（&）。 A.作为主营业务收入 B.作为其他业务收入 C.作为营业外收入 D.冲减工程成本 19、下列关于固定资产处置的说法中，错误的是（&）。 A.固定资产满足“预期通过使用或处置不能产生经济利益”时，应当予以终止确认 B.用固定资产对外投资时，应将其处置收入扣除账面价值后的金额计入对外投资成本 C.企业持有待售的固定资产，应对其预计净残值进行调整 D.持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧 20、甲公司2010年末对一专利权的账面价值进行检测时，发现市场上已存在类似专利技术所生产的产品，从而对甲企业产品的销售造成重大不利影响。2010年末该专利权的账面价值为3&000万元，剩余摊销年限为5年。2010年末如果甲企业将该专利权予以出售，则其公允价值扣除处置费用后可以获得2&000万元。但是，如果甲企业打算持续利用该专利权进行产品生产，则在未来5年内预计可以获得的未来现金流量的现值为1&500万元，到期处置收益的现金流量为零，则专利权在2010年末甲公司应计提的无形资产减值准备为（　）万元。 A.1&000　　　　 B.1&500 C.2&000　　　　 D.0
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21、M公司于日购入N公司当日发行的债券作为持有至到期投资，公允价值为60&500万元的公司债券，期限为3年、票面年利率为3％，面值为60&000万元，交易费用为100万元，实际利率为2.5％。每年年末付息，采用实际利率法摊销，则2011年末持有至到期投资摊余成本为（　）万元。 A.60&600　　　 B.292.1　　　 C.60&315　　　 D.60&022.9 22、下列关于可供出售金融资产的表述，正确的是（　）。 A.可供出售金融资产中，债务工具投资应该按照摊余成本进行后续计量，权益工具投资应该按照公允价值进行后续计量 B.在终止确认可供出售金融资产时，应将原来计入资本公积中的金额转出至公允价值变动损益科目 C.可供出售金融资产在持有期间收到的利息或现金股利应当确认为投资收益 D.可供出售金融资产发生的减值损失一经计提，以后期间不能转回 23、甲公司日在二级股票市场购入乙公司的股票30万股，占到了乙公司总股份的1%，该股票每股买价8元，发生交易费用5万元，此权益投资被界定为可供出售金融资产，乙公司于日宣告分红，每股红利为0.7元，7月3日实际发放，6月30日，乙公司股票的公允市价为每股6.8元。乙公司因投资失误致使股价大跌，预计短期内无法恢复，截至日股价跌至每股3元，则甲公司于日认定的“资产减值损失”为（　　）万元。 A.114 B.155 C.30 D.90 24、甲公司日定向增发普通股100万股给丙公司，自其手中换得乙公司60%的股份，甲公司、乙公司和丙公司不具有关联方关系，该股票每股面值为1元，每股市价为10元，当天乙公司账面净资产为800万元，当日甲公司资本公积结存额为240万元，全部为股本溢价，盈余公积结余额为360万元，未分配利润结存额为1&000万元。甲公司支付了审计、咨询费用10万元，证券公司收取了45万元的发行费用。则甲公司长期股权投资的初始入账成本和资本公积分别为（　　）万元。 　　　 A. B. C. D. 25、甲于日开始对一生产用厂房进行改扩建，改扩建前该厂房的原价为2000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元。在改扩建过程中领用工程物资400万元，领用生产用原材料200万元，原材料的进项税额为34万元。发生改扩建人员薪酬50万元，用银行存款支付其他费用66万元。该厂房于日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的厂房采用双倍余额法计提折旧，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为50万元。日，由于所生产的产品停产，甲决定将上述厂房以经营租赁方式对外出租，租赁期为2年，每年末收取租金，每年租金为400万元，起租日为日，到期日为日，对租出的投资性房地产采用成本模式计量，租出后，该厂房仍按原折旧方法，折旧年限和预计净残值计提折旧。税法规定，租金收入应按5%标准收取营业税。则2010年因出租此厂房产生的其他业务利润为（　　）万元。 A.25.34875 B.35.46875 C.20.21875 D.35.28775 26、下列各项中，不应作为职工薪酬计入相关资产成本或当期损益的有（　）。 A.为职工支付的补充养老保险 B.因解除职工劳动合同支付的补偿款 C.为职工进行健康检查而支付的体检费 D.职工报销的交通费 27、某一般纳税企业月初尚未抵扣增值税20万元，本月发生进项税额30万元，销项税额70万元，进项税额转出5万元，月末转出的应交未交的增值税为10万元，则本月实际缴纳的增值税为（　）万元。 A.10　&　&　　&　 B.15　&　　 C.20&　&　　 D.25 28、工业企业转让无形资产使用权时，按规定应缴纳的营业税，应借记的科目是(　&)。 A.其他业务成本&　　　 B.营业税金及附加 C.营业外支出&　　　　 D.管理费用 29、下列项目中，不通过“其他应付款”科目核算的是（　）。 A.应付租入包装物的租金 B.应付经营租入固定资产的租金 C.应付融资租入固定资产的租赁费 D.企业采用售后回购方式融入的资金 30、甲公司为建造固定资产于日借入3年期、年利率为7％的专门借款3&600万元。此外，甲公司在建造固定资产过程中，还占用了11月1日借入的1年期、年利率为6％的一般借款1800万元。甲公司无其他借款。该工程于当年1月1日开始建造，至10月末累计发生工程支出3200万元，11月1日发生工程支出1600万元，12月1日发生工程支出600万元，年末工程尚未完工。甲公司2009年一般借款利息资本化的金额为（&）万元。 A.16 B.15 C.16.5 D.2.5 31、日，甲股份有限公司因购买材料而欠乙企业购货款及税款合计为50&000&000元，由于甲公司无法偿付应付账款，经双方协商同意，甲公司以普通股偿还债务，普通股每股面值为1元，市场价格每股为3元，甲公司以16&000&000股抵偿该项债务（不考虑相关税费）。乙企业以应收账款提取坏账准备3&000&000元。假定乙企业将债权转为股权后，长期股权投资按照成本法核算。甲公司应确认的债务重组利得为（　　）元。 A.1&000&000　　　 B.8&000&000　　　 C.6&000&000　　　 D.2&000&000 32、甲公司日按面值发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本的债券，面值总额为10&000万元，票面年利率为4％，实际利率为6％。债券包含的负债成份的公允价值为9&465.40万元，日，某债券持有人将其持有的5&000万元本公司可转换公司债券转换为100万股普通股（每股面值1元）。甲公司按实际利率法确认利息费用。甲公司发行此项债券时应确认的“资本公积——其他资本公积”的金额为（　）万元。 A.0 B.534.60 C.267.3 D.9800 33、关于库存股的核算，下列说法不正确的是（&）。 A.企业为奖励本公司职工而收购本公司股份，应按实际支付的金额借记“库存股”，贷记“银行存款” B.企业为减少注册资本而收购本公司股份的，应按实际支付的金额借记“股本”科目，贷记“银行存款”科目 C.企业转让库存股，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按转让库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，借记或贷记“资本公积——股本溢价”科目 D.企业注销库存股，应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”科目，按注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额借记“资本公积——股本溢价”科目，股本溢价不足冲减的，应依次冲减盈余公积、未分配利润，借记“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目 34、某建筑公司与客户签订了一项总金额为600万元的固定造价合同，工程已于2009年1月开工，预计2010年8月完工。最初预计总成本为540万元，到2009年底，已发生成本378万元，预计完成合同尚需发生成本252万元。在2009年，已办理结算的工程价款为340万元，实际收到工程价款320万元。该项建造合同的结果能够可靠地估计。在2009年度会计报表中对该项合同披露的如下信息中，正确的是（　　）。 A.资产负债表中“应收账款”项目的金额为40万元 B.利润表中的“资产减值损失”项目中合同预计损失的金额为12万元 C.利润表中的“主营业务收入”项目的金额为420万元 D.资产负债表“存货”项目的金额为28万元 35、关于售后租回交易处理的表述中，正确的是（&）。 A.售后租回交易认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照租赁期内租金支付比例进行分摊，作为折旧额的调整 B.售后租回交易认定为经营租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，然后在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整 C.对出租人来讲，售后租回交易同其它租赁业务的会计处理相同；对于承租人，售后租回交易同其它租赁业务的会计处理也相同 D.对出租人来讲，售后租回交易同其它租赁业务的会计处理相同；对于承租人，售后租回交易同其它租赁业务的会计处理不同 36、企业发生的下列各项业务中，可能影响企业当期利润表中营业利润的有（　）。 A.可供出售金融资产在资产负债表日的暂时性波动 B.接受无关联方的现金捐赠 C.分期收款销售方式下“未实现融资收益”的摊销 D.收到因享受税收优惠而返还的营业税 37、甲公司自日起自行研究开发一项新产品专利技术，2009年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。假设税法规定符合条件的无形资产研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件。甲公司2010年末因该项无形资产产生的暂时性差异为（　）万元。 A.600&　　　　　　　 B.300 C.277.5　　　　　　 D.500 38、某上市公司20×8年度财务会计报告批准报出日为20×9年4月10日。公司在20×9年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（&）。 A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元 B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元 C.公司董事会提出20×8年度利润分配方案为每10股送3股股票股利 D.公司支付20×8年度财务会计报告审计费40万元 39、某公司年末结账前“应收账款”所属明细科目中有借方余额50&000元，贷方余额20&000元；“预付账款”所属明细科目中有借方余额13&000元，“预收账款”所属明细科目中有借方余额3&000元，贷方余额10&000元；与应收账款有关的“坏账准备”科目贷方余额为500元。则年末资产负债表中“应收账款”项目的期末数为()。 A.52&500元 B.53&000元　　　 C.53&500元 D.47&000元 40、关于所有者权益变动表的编制，下列说法不正确的是（&）。 A.“净利润”项目，反映企业当年实现的净利润（或净亏损）金额 B.“所有者投入资本”项目，反映企业当年所有者投入的资本，包括实收资本和资本溢价 C.“股份支付计入所有者权益的金额”项目，反映企业处于等待期中的现金结算的股份支付当年计入资本公积的金额 D.“所有者权益内部结转”项目，反映不影响当年所有者权益总额的所有者权益各组成部分之间当年的增减变动
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二、多项选择题（共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。） 1、影响企业风险补偿率的因素有（&）。 A.纯利率 B.流动性风险补偿率 C.通货膨胀预期补偿率 D.违约风险补偿率 E.期限风险补偿率 2、下列关于财务指标的表述中，正确的有（　）。 A.净资产利润率反映所有者全部投资的获利能力，一般负债增加会导致净资产利润率的上升 B.一般来说，已获利息倍数越大，说明支付债务利息的能力越弱 C.市盈率越高，说明在每股市场价格一定的情况下企业的每股收益越小 D.基本获利率是企业息前税后利润与总资产平均余额之比，是非常重要的衡量获利能力的指标 E.一般来说，产权比率越高，说明企业偿还长期债务的能力越强 3、下列关于边际贡献总额的计算公式，正确的有（　）。 A.边际贡献＝固定成本＋利润总额 B.边际贡献＝销售收入－固定成本 C.边际贡献＝（销售价格－单位变动成本）×销售数量 D.边际贡献＝销售收入－变动成本 E.边际贡献＝变动成本＋利润 4、下列关于每股收益无差别点的说法，正确的有（&）。 A.企业预计销售额高于每股收益无差别点销售额的情况下，企业应该选择负债融资的方式 B.企业预计销售额低于每股收益无差别点销售额的情况下，企业应该选择所有者权益融资的方式 C.企业预计息税前利润高于每股收益无差别点息税前利润的情况下，企业应该选择所有者权益融资的方式 D.企业预计息税前利润低于每股收益无差别点息税前利润的情况下，企业应该选择负债融资的方式 E.企业预计息税前利润低于每股收益无差别点息税前利润的情况下，企业应该选择所有者权益融资的方式 5、下列有关信用期间的表述中，正确的有（　）。 A.缩短信用期间可能增加当期现金流量 B.延长信用期间会扩大销售 C.降低信用标准意味着将延长信用期间 D.延长信用期间将增加应收账款的机会成本 E.缩短信用期间可能减少当期现金流量 6、与其他股利分配形式相比，企业分配股票股利的优点有（　）。　　 A.避免企业支付能力下降　　　　　　 B.增强股东的获利能力　 C.在企业现金紧缺时，可以稳定股利　 D.改善企业的资本结构　 E.增加企业股票的流动性 7、以下经济事项是按照“资产”定义进行会计处理的方法有（　）。 A.期末对外提供报告前，将待处理财产损失予以转销 B.已经霉烂变质的存货，应全额计提跌价准备 C.将预期不能给企业带来经济利益的无形资产全部转入当期损益 D.筹建期间发生的开办费计入当期损益 E.支付手续费方式下的委托代销，受托方将受托代销商品作为自有存货列示 8、下列各项中，不属于外币货币性项目的是（&）。 A.应付账款 B.预收款项 C.长期应收款 D.持有至到期投资 E.固定资产 9、下列项目中通过“其他货币资金”科目核算的有（　　）。 A.外埠存款 B.存出投资款 C.银行本票存款 D.信用卡存款 E.支付的包装物押金 10、下列各项中，应计入存货实际成本中的有（　）。 A.用于生产非应税消费品的委托加工应税消费品收回时支付的消费税 B.小规模纳税企业委托加工物资收回时所支付的增值税 C.发出用于委托加工的物资在运输途中发生的合理损耗 D.属于一般纳税人性质的商品流通企业外购商品时所支付的保险费 E.采购人员发生的差旅费 11、下列固定资产中，应计提折旧的有（&）。 A.已提足折旧仍继续使用的固定资产 B.处于更新改造过程而停止使用的符合资产确认条件的固定资产 C.提前报废的固定资产 D.对固定资产进行日常修理而停止使用的固定资产 E.季节性停用的固定资产 12、下列关于无形资产摊销的说法中，不正确的有()。 A.无形资产应当从可供使用当月开始摊销 B.当月取得的无形资产，当月不摊销，下月开始摊销 C.企业用于生产产品的无形资产的摊销价值计入管理费用 D.企业出租无形资产的摊销价值应该计入管理费用 E.使用寿命不确定的无形资产不应摊销 13、采用权益法核算时，下列事项不会引起投资企业“长期股权投资”账户金额发生变动的有（　）。 A.被投资企业实现净利润或发生亏损 B.被投资企业提取盈余公积 C.被投资企业宣告发放股票股利 D.投资企业计提长期股权投资减值准备 E.被投资企业可供出售金融资产公允价值发生变动 14、下列金融资产应以摊余成本进行后续计量的有（）。 A.交易性金融资产 B.可供出售债务工具 C.持有至到期投资 D.贷款和应收款项 E.直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 15、下列关于投资性房地产核算的表述中，不正确的有（　　）。 A.采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积 B.采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量 C.采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失 D.采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量 E.采用成本模式计量的投资性房地产，应计提投资性房地产累计折旧(摊销)
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16、关于消费税的核算，下列说法正确的有（　&）。 A.企业销售产品时应交纳的消费税不通过“营业税金及附加”科目核算 B.企业以应税消费品用于在建工程按规定应交的消费税，应借记&“在建工程” C.企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规定计算的应交消费税，计入“营业税金及附加” D.委托加工应税消费品收回后，直接用于对外销售或用于其它方面的，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本 E.委托加工应税消费品收回后，用于连续生产应税消费品，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本 17、企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（　）。 A.一般纳税人企业购进原材料支付的增值税 B.收购未税矿产品代缴的资源税 C.进口商品支付的关税 D.小规模纳税人企业购进材料支付的增值税 E.签订购销合同缴纳的印花税 18、关于以现金结算的股份支付,以下表述正确的有（　　）。 A.等待期内每个资产负债表日不需要确认权益工具的预计行权数量变动 B.等待期内每个资产负债表日应确认权益工具的公允价值变动和应付职工薪酬 C.等待期内按照每个资产负债表日权益工具的公允价值和预计行权数量为基础计算或修正成本费用 D.等待期内每个资产负债表日应确认权益工具的预计行权数量变动 E.除了立即可行权的股份支付外授予日不进行会计处理 19、下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中，不正确的有()。 A.购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达到3个月，应当暂停借款费用资本化 B.购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当停止借款费用资本化 C.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化 D.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，但仍需待整体完工后停止借款费用资本化 E.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款费用资本化 20、下列事项中，属于或有事项的有()。 A.为子公司的贷款提供的担保 B.对组织结构进行较大调整而承担了重组义务 C.计提产品质量保证费用 D.因产品质量问题受到起诉 E.根据购货方的经济状况对应收票据直接计提坏账准备 21、应通过“长期应付款”科目核算的经济业务有（　&）。 A.以分期付款方式购入固定资产发生的应付款 B.以分期付款方式购入无形资产发生的应付款 C.正常购入存货发生的应付款 D.应付融资租入固定资产的租赁费 E.应付经营租入固定资产的租赁费 22、下列事项中，可能会影响所有者权益总额的有（　）。　 A.用盈余公积弥补亏损 B.将作为存货的房地产转为公允价值模式核算的投资性房地产，公允价值大于存货的账面价值　　 C.以权益结算的股份支付　　 D.用资本公积转增资本　 E.可供出售金融资产公允价值上升 23、下列项目中，应通过“资本公积”科目核算的有（&）。 A.债务重组中债务转为股本时转换股权的公允价值与股本面值总额之间的差额 B.企业增发股票形成的股本溢价 C.用于对外投资的非现金资产的评估价值低于其账面价值的差额 D.企业接受外币资本投资所发生的外币折算差额 E.资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得或损失（属于无效套期的） 24、下列有关收入确认的表述中，正确的有（　）。 A.广告制作佣金收入，应在资产负债表日根据完工程度确认收入 B.为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据完工进度确认收入 C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入 D.包含在商品售价内的可区分的服务费，在提供劳务的期间分期确认收入 E.长期为客户提供重复性劳务的，一次性收取若干期的，应在收到款项时确认收入 25、下列各项中，不应计入营业外收入的有（　）。 A.债务重组利得 B.非货币性资产交换中换出固定资产产生的利得 C.企业发生的排污费 D.无法查明原因的现金溢余 E.处置投资性房地产取得的收入 26、生产费用在完工产品和在产品之间的分配，常用的方法包括（　）。 A.不计算在产品成本 B.分批法 C.约当产量比例法 D.定额比例法 E.分步法 27、下列项目中，应计入销售费用的有（&）。 A.企业在筹建期间内发生的开办费 B.矿产资源补偿费 C.专设销售机构固定资产的折旧费 D.为推销产品发生的业务招待费 E.预计产品质量保证损失 28、下列各项目中，不属于让渡本企业资产使用权应确认收入的有（　）。 A.金融企业让渡现金使用权按期计提的利息收入 B.出售固定资产所取得的收入 C.合同约定按销售收入一定比例收取的专利权使用费收入 D.转让商标使用权收取的使用费收入 E.出售专利权取得的收入 29、下列各项属于会计政策变更的有（） A.周转材料的摊销方法由一次转销法变更为五五摊销法 B.以前固定资产租赁业务均为经营租赁，本年度发生了融资租赁业务，其会计核算方法改变 C.因首次执行新准则，对持有的长期股权投资由成本法转换为权益法核算 D.所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法 E.对于有确凿证据表明可以采用公允价值模式计量的投资性房地产，在首次执行日可以按照公允价值进行计量 30、下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有（　）。 　　 A.为购建固定资产支付的耕地占用税 　　 B.为购建固定资产支付的已资本化的利息费用& 　　 C.因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款 　　 D.最后一次支付分期付款购入固定资产的价款 　　 E.融资租入固定资产支付的租赁费
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三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。） 1、长江股份有限公司2012年度计划投资一项目，有关资料如下： （1）该项目需要固定资产原始投资2000万元，无形资产投资500万元。其中，固定资产原始投资于建设起点一次投入，建设期2年。营运期5年。固定资产采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值120万元；假设使用5年后的实际变现价值为150万元。无形资产在建设期期末投入，从投产年份起按4年平均摊销。 （2）该项目的固定资产原始投资资金来源于银行借款，该借款的借款期限为2年，年利率为8%，分年付息一次还本。 （3）预计该项目投产后可使公司第一年增加销售收入1300万元，以后每年比上一年增加200万元，付现成本为当年销售收入的40%。项目投资时需要投入营运资金300万元。 （4）长江股份有限公司使用企业所得税税率为25%，要求的最低投资报酬率为10%。 根据以上资料，回答下列问题。 、该投资项目建成投产时的投资总额是（　）万元。 A.2500 B.2800 C.2960 D.3120 、该投资项目投产后第二年的营业现金净流量是（　）万元。 A.726.25 B.816.25 C.906.25 D.734.5 、该投资项目在经营期末的现金净流量是（　）万元。 A.1197.5 B.1285.0 C.1497.5 D.1206.25 、该投资项目不包括建设期的静态投资回收期是（　）年。 A.3.56 B.3.60 C.3.81 D.3.37 2、A公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，按照净利润的10%计提盈余公积，年度所得税汇算清缴于次年3月30日完成，年度财务报表次年的3月30日批准对外报出。 2010年发生的有关事项如下： （1）日，A公司涉及一项诉讼案。具体情况如下：日，A公司的子公司W公司从H银行贷款800万元，期限1年，由A公司全额担保。W公司因经营困难，该笔贷款逾期未还，银行于日起诉W公司和A公司。 截至日，法院尚未对该诉讼作出判决。A公司法律顾问认为败诉的可能性为80%，鉴于W公司的财务状况，如果败诉，预计A公司需替B公司偿还贷款800万元，并承担诉讼费4万元。 假定税法规定，企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除。 （2）日，A公司一款新型产品上市，对于购买该款产品的消费者，A公司做出如下承诺：该产品售出后3年内，在正常使用过程中如出现质量问题，A公司免费负责保修。经合理测算，该产品如果发生较小质量问题，发生的维修费用为销售收入的2%；如果发生较大质量问题，发生的维修费用为销售收入的4%。2010年第四季度，A公司共销售该产品2&500台，每台售价2万元，销售收入共计5&000万元，预计85%不会发生质量问题，10%很可能发生较小质量问题；5%很可能发生较大质量问题。 （3）2010年8月，A公司与D公司签订一份Y产品销售合同，约定在2011年5月底以650万元的价格总额向D公司销售1&000件Y产品，违约金为合同总价款的20%。 日，A公司库存Y产品1&000件，成本总额为800万元，按目前市场价格计算的市价总额为800万元。假定A公司销售Y产品不发生销售费用。 （4）2010年12月，A公司与C公司签订一份不可撤销合同，约定在2011年4月以720万元的价格向C公司销售一批X产品；C公司应预付定金50万元，若A公司违约，双倍返还定金。 日，A公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，A公司预计该批X产品的生产成本为750万元。C公司预付的定金50万元已收到。 （5）日，A公司销售给E公司的F设备出现质量问题，致使E公司遭受重大经济损失，E公司于日向法院提起诉讼，要求A公司赔偿其经济损失100万元。日，A公司尚未接到法院的判决。在咨询了法律顾问后，A公司认为胜诉的可能性为40%，败诉的可能性为60%，如果败诉，需要赔偿的金额在60万元～100万元之间，且该区间内每个金额的可能性均大致相同。 同时，经查明，F设备出现质量问题的主要原因是A公司委托W公司设计加工的零部件存在缺陷。A公司与W公司协商后，很可能从W公司获得50万元的赔偿。 、因上述或有事项A公司对外报出的日资产负债表上列示的“预计负债”项目的金额为（&）万元。 A.984 B.1&040 C.1&064 D.980 、因上述或有事项A公司对外报出的日资产负债表上列示的“递延所得税资产”项目的金额为（&）万元。 A.246 B.213.5 C.65 D.245 、因上述或有事项A公司对外报出的2010年度利润表上列示的“营业外支出”项目的金额为（&）万元。 A.984 B.854 C.834 D.1&040 、因上述或有事项A公司对外报出的2010年度利润表上列示的“净利润”项目的金额为（）万元。 A.984 B.854 C.834 D.-999
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四、综合分析题（共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。） 1、东海股份有限公司(以下称东海公司)为增值税一般纳税人，东海公司20×7年、20×8年长期股权投资业务等有关资料如下： (1)20×7年1月1日，东海公司应收北方公司账款的账面余额为2&300万元，已计提坏账准备200万元。由于北方公司发生财务困难，东海公司与北方公司达成债务重组协议，同意北方公司以银行存款200万元、B专利权和所持有的南洋公司长期股权投资抵偿全部债务。根据北方公司有关资料，B专利权的账面价值为500万元，已计提资产减值准备100万元，公允价值为500万元；持有的南洋公司长期股权投资的账面价值为800万元，公允价值(等于可收回金额)为1&000万元。当日，东海公司与北方公司即办理完专利权的产权转移手续和股权过户手续，不考虑此项债务重组发生的相关税费。东海公司将所取得的专利权作为无形资产核算，并准备长期持有所取得的南洋公司股权(此前东海公司未持有南洋公司股权，取得后，持有南洋公司10％股权，采用成本法核算此项长期股权投资，取得时南洋公司可辨认净资产的公允价值为10&000万元)。 (2)20×7年3月2日，南洋公司发放20×6年度现金股利，东海公司收到50万元现金股利；20×7年度，南洋公司实现净利润800万元，未发生其他引起所有者权益变动的事项。 (3)20×8年1月5日，东海公司以银行存款2&500万元购入南洋公司20％股权，另支付10万元的相关税费。至此持股比例达到30％，改用权益法核算此项长期股权投资。20×8年1月5日南洋公司的可辨认净资产的公允价值为13&000万元。 (4)20×8年3月2日，东海公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股，实际支付价款800万元(含交易费用)；3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工，奖励时按每股6元确定奖励股份的实际金额，同时向职工收取每股1元的现金。 根据上述资料，计算回答下列问题： 、20×7年1月1日，北方公司因与东海公司进行债务重组，增加的当年度利润总额为()万元。 A.200 B.600 C.800 D.1&000 、20×7年1月1日，东海公司因与北方公司进行债务重组，应确认的债务重组损失为()万元。 A.400 B.600 C.700 D.900 、20×7年3月2日，东海公司收到南洋公司发放的现金股利50万元时，应做的会计处理是()。 A.确认投资收益50万元 B.冲减长期股权投资50万元 C.确认资本公积50万元 D.冲减债务重组损失50万元 、20×7年12月31日东海公司对南洋公司长期股权投资的账面价值为()万元。 A.800 B.950 C.1&000 D.1&030 、20×8年1月5日，东海公司因对南洋公司新增20％的长期股权投资，该部分股权投资入账时应确认的营业外收入为()万元。 A.70 B.80 C.90 D.100 、20×8年3月20日，东海公司因给职工奖励股份，应减少的资本公积(其他资本公积)为(&)万元。 A.600 B.700 C.800 D.900 2、甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2008年度所得税汇算清缴于日完成，在此之前发生的2008年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。2008年度财务报告于日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下： 　　（1）甲公司在2009年1月进行内部审计过程中，发现以下情况： 　　①日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件，售价为每件10万元，按售价的5%向乙公司支付手续费（由乙公司从售价中直接扣除）。当日，甲公司发出了B产品200件，单位成本为8万元。甲公司据此确认应收账款1&900万元、销售费用100万元、销售收入2&000万元，同时结转销售成本1&600万元。 　　日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，B产品已销售100件，同时开出增值税专用发票；但尚未收到乙公司代销B产品的款项。当日，甲公司确认应收账款170万元、应交增值税销项税额170万元。 　　②日，甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批，售价为2&000万元，成本为1560万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款1&000万元存入银行。日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入1&000万元、结转销售成本780万元。 　　③日，甲公司对丁公司长期股权投资的账面价值为1&800万元，拥有丁公司60%有表决权的股份。当日，如将该投资对外出售，预计售价为1&500万元，预计相关税费为20万元；如继续持有该投资，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为1&450万。甲公司据此于日就该长期股权投资计提减值准备300万元。 　　（2）日至4月10日，甲公司发生的交易或事项资料如下： 　　①日，甲公司收到戊公司退回的2008年12月从其购入的一批D产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。当日，甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批D产品的销售价格为300万元，增值税额为51万元，销售成本为240万元。至日，甲公司尚未收到销售D产品的款项。 　　②日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。 　　甲公司在日已被宣告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备180万元。 假定上述产品销售价格均为公允价格（不含增值税）；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。根据上述资料回答下列各题。 、资料（1）中交易或事项处理不正确的是（　）。 A.②、③ B.①、③ C.①、② D.①、②、③ 、根据资料（1），计算甲公司应调整的2008年度利润表“所得税费用”项目的本年金额为（　）万元。 A.-97.5 B.-110 C.45 D.92.5 、根据资料（1），计算甲公司应调整的2008年度资产负债表“资产总计”项目的金额为（　）万元。 A.610 B.615 C.595 D.640 、根据资料（2）相关资产负债表日后事项，计算甲公司应调整的2008年度资产负债表“资产总计”项目的金额为（　）万元。 A.321 B.270 C.－201 D.201 、假设甲公司日资产负债表中“盈余公积”项目调整前的余额为200万元，则其调整后的余额应为（　）万元。 A.157.25 B.186.5 C.65 D.170.75 、假设甲公司日资产负债表中“未分配利润”项目调整前的余额为1&000万元，则其调整后的余额应为（　）万元。 A.865 B.878.5 C.615.25 D.572.5
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一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。）1、【正确答案】：B【答案解析】：甲方案投资报酬率的期望值比乙方案的大，但标准差小，因此甲的标准离差率一定小于乙方案的标准离差率，因此甲方案风险小于乙方案风险。 【该题针对“投资风险价值”知识点进行考核】 2、【正确答案】：B【答案解析】：现金比率＝（货币资金＋交易性金融资产）÷流动负债，交易性金融资产减少现金比率下降。 【该题针对“反映偿债能力的比率”知识点进行考核】 3、【正确答案】：B【答案解析】：选项B属于稀释性潜在普通股，影响稀释每股收益的计算，不影响基本每股收益。 【该题针对“反映获利能力的比率”知识点进行考核】 4、【正确答案】：C【答案解析】：销售预算是全面预算的起点。 【该题针对“全面预算”知识点进行考核】 5、【正确答案】：B【答案解析】：根据题意可知：200－原变动成本总额－100＝0，原变动成本总额＝100，原变动成本率＝100/200×100%＝50%；200－新变动成本总额－（100＋10）＝20，新变动成本总额＝70，新变动成本率＝70/200×100%＝35%，所以变动成本率的降低率＝（50%－35%）/50%＝30%。 【该题针对“预测实现目标利润必须达到的经济指标”知识点进行考核】 6、【正确答案】：D【答案解析】：保留盈余资金成本＝3×(1＋3％)/30×100%＋3％＝13.3％ 【该题针对“保留盈余资金成本”知识点进行考核】 7、【正确答案】：C【答案解析】：债券发行价格＝500×8％×PVA 10％，5＋500×PV 10％，5＝462.08(元)，债券的资金成本＝500×8％×(1－25％)/[462.08×(1－0.5％)]×100％＝6.53％。 【该题针对“债券及借款资金成本”知识点进行考核】 8、【正确答案】：C【答案解析】：根据每股收益无差别点销售收入的计算式得：（S－0.6S－180－24）×（1－25%）/16＝（S－0.6S－180－24－36）×（1－25%）/10解方程式得：S＝750（万元）。 【该题针对“资金结构”知识点进行考核】 9、【正确答案】：B【答案解析】：投资回收期＝投资总额÷年现金净流量＝600÷[150×（1－25%）＋600÷5]＝2.58（年） 【该题针对“投资回收期”知识点进行考核】 10、【正确答案】：A【答案解析】：采用固定股利政策，股利长期稳定不变，因此最有利于股价的稳定。 【该题针对“股利分配政策”知识点进行考核】 11、【正确答案】：A【答案解析】：选项A属于滥用会计政策，违背的是可比性原则。 【该题针对“谨慎性”知识点进行考核】 12、【正确答案】：D【答案解析】：期初坏账准备账户的余额：1500×3%＝45（万元）；期末坏账准备账户的余额应为：2000×3%＝60（万元）。本期实际核销坏账的分录为：借：坏账准备 10　　贷：应收账款 10收回前期已核销的坏账的分录为：借：银行存款 5　　贷：坏账准备 5所以，本期应计提的坏账准备＝60－（45－10+5）＝20（万元）。 【该题针对“应收款项减值的核算”知识点进行考核】 13、【正确答案】：A【答案解析】：处置交易性金融资产产生的损益金额=（1600-10）-1500=90（万元）。 【该题针对“交易性金融资产”知识点进行考核】 14、【正确答案】：A【答案解析】：票据到期值＝票据面值＝585 000（元），贴现息＝585 000×6%×90/360＝8 775（元），贴现时应确认的财务费用=贴现息+手续费=5（元）。 【该题针对“应收票据的核算”知识点进行考核】 15、【正确答案】：B【答案解析】：购进材料产生的超支差异应该记入“材料成本差异”账户的借方，节约差应该记入“材料成本差异”账户的贷方；结转材料成本差异的时候，是超支差的，应该记入“材料成本差异”账户的贷方。 【该题针对“按计划成本计价的原材料核算”知识点进行考核】 16、【正确答案】：C【答案解析】：因为A公司收回材料后将用于生产非应税消费品，所以支付的消费税应计入委托加工物资的成本；同时加工费2000应理解为含税价格，因此加工费所产生的增值税进项税为*17%=290.60，加工费应计入成本的部分为1709.40。所以该委托加工材料收回后的入账价值＝50 000＋ 000×10％＝58 709.40（元）。 【该题针对“委托加工物资的初始计量与核算”知识点进行考核】 17、【正确答案】：C【答案解析】：改造后的固定资产价值＝（10 000－5 000－100）＋1 000＋205＋1 200－（1 000－1 000×10÷20－100×1 000/10 000）＝6 815（万元）；海洋公司2009年度对该生产用固定资产计提的折旧额＝10 000÷20×3÷12＋6 815÷15×3÷12＝238.58（万元）。 【该题针对“固定资产折旧”知识点进行考核】 18、【正确答案】：D【答案解析】：试车形成的产品对外销售，所取得的收入应冲减工程成本。 【该题针对“自行建造固定资产的初始确认”知识点进行考核】 19、【正确答案】：B【答案解析】：用固定资产对外投资，如果属于同一控制下企业合并，则应当按照享有被投资单位所有者权益账面价值的份额作为初始投资成本，如果是属于非同一控制下企业合并或非企业合并方式，则应当按照投出固定资产的公允价值为基础来计算初始投资成本。 【该题针对“固定资产处置”知识点进行考核】 20、【正确答案】：A【答案解析】：无形资产的可收回金额指以下两项金额中的较高者：（1）无形资产的公允价值扣除处置费用后的净额；（2）预计未来现金流量的现值。因此，无形资产的可收回金额为2 000万元，在2010年末应计提的无形资产减值准备＝3 000－2 000＝1 000（万元）。 【该题针对“固定资产、无形资产减值的核算”知识点进行考核】 21、【正确答案】：D【答案解析】：2010年实际利息收入＝60 600×2.5％＝1 515（万元）应收利息＝60 000×3％＝1 800（万元）债券实际利息与应收利息的差额＝1 800－1 515＝285（万元）2010年末持有至到期投资摊余成本＝60 600－285＝60 315（万元） 2011年实际利息收入＝60 315×2.5％＝1 507.9（万元）应收利息＝60 000×3％＝1 800（万元）债券实际利息与应收利息的差额＝1 800－1 507.9＝292.1（万元）2011年末持有至到期投资摊余成本＝60 315－292.1＝60 022.9（万元） 【该题针对“持有至到期投资的后续计量”知识点进行考核】 22、【正确答案】：C【答案解析】：选项A，可供出售金融资产无论是债券投资还是股票投资，都应当按照公允价值进行后续计量；选项B，应该转入投资收益科目；选项D，已确认减值损失的可供出售金融资产公允价值上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失可以转回，不过可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。 【该题针对“可供出售金融资产的核算”知识点进行考核】 23、【正确答案】：B【答案解析】：①甲公司持有的可供出售金融资产的初始入账成本＝30×8＋5＝245（万元）；②6月15日乙公司宣告分红时甲公司应确认投资收益21万元（＝30×0.7）；③6月30日可供出售金融资产公允价值贬损额41万元（＝245－6.8×30）列入“资本公积”的借方；④12月31日可供出售金融资产发生事实贬损时，应作如下会计处理：借：资产减值损失（245－30×3）155　贷：资本公积41　　　可供出售金融资产――公允价值变动（204－90）114 【该题针对“可供出售金融资产的核算”知识点进行考核】 24、【正确答案】：C【答案解析】：甲公司投资当日分录如下：a.发行股票时：借：长期股权投资－－乙公司1 000　贷：股本　100　　　资本公积――股本溢价900b.支付发行费用时：借：资本公积――股本溢价45　　贷：银行存款　　　　　　45则资本公积应净贷记855（900－45）万元c.支付审计咨询费用10万元时：借：管理费用10　　贷：银行存款 10 【该题针对“非同一控制下企业合并方式取得投资的初始计量”知识点进行考核】 25、【正确答案】：B【答案解析】：①2007年末该厂房的原价＝－100+400+200+34+50+66＝2450（万元）；②2008年厂房的折旧＝2450×25%＝612.5（万元）；③2009年厂房的折旧＝（）×25%＝459.375（万元）；④2010年厂房的折旧＝（－459.375）×25%=344.53125（万元）；⑤2010年的租金收入为400万元；⑥2010年因租金收入交纳的营业税为20万元(=400×5%)⑦2010年因出租厂房产生的其他业务利润＝400－344..46875（万元）。 【该题针对“投资性房地产的核算”知识点进行考核】 26、【正确答案】：D【答案解析】：选项D ，不属于职工薪酬。 【该题针对“职工薪酬的概念与内容”知识点进行考核】 27、【正确答案】：B【答案解析】：交纳本月增值税＝70－（20＋30－5）－10＝15（万元）。 【该题针对“增值税的核算”知识点进行考核】 28、【正确答案】：B【答案解析】：企业转让无形资产使用权时应交的营业税应该记入“营业税金及附加”科目，转让无形资产所有权时应交的营业税应该倒挤反映在“营业外支出”科目。 【该题针对“其他税费（营业税、资源税等）的核算”知识点进行考核】 29、【正确答案】：C【答案解析】：应付融资租入固定资产的租赁费应在“长期应付款”科目核算。 【该题针对“其他流动负债的核算”知识点进行考核】 30、【正确答案】：B【答案解析】：占用一般借款的累计支出加权平均数=（）×2/12＋600×1/12=250（万元）；一般借款利息资本化金额=250×6%=15（万元）。 【该题针对“一般借款利息费用资本化金额”知识点进行考核】 31、【正确答案】：D【答案解析】：甲公司应确认的债务重组利得的金额＝50 000 000－16 000 000×3＝2 000 000（元）借：应付账款－－乙企业　　　　50 000 000　　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　16 000 000　　　　资本公积－－股本溢价　　　　　　　32 000 000　　　　营业外收入－－债务重组利得　　　　 2 000 000 32、【正确答案】：B【答案解析】： 应确认的“资本公积——其他资本公积”的金额＝10 000－9 465.40＝534.60（万元）。 【该题针对“可转换公司债券的核算”知识点进行考核】 33、【正确答案】：B【答案解析】：企业为减少注册资本而收购本公司股份的，应按实际支付的金额借记“库存股”科目，贷记“银行存款”科目。 34、【正确答案】：B【答案解析】：2009年完工进度＝378÷（378＋252）＝60％，2009年应确认的合同收入＝600×60％＝360万元，2009年末资产负债表“存货”项目的金额＝378－18-340-12＝8（万元），2009年度确认的合同预计损失＝（378＋252－600）×（1－60％）＝12（万元）。本题2009年的分录为：借：工程施工 378　 贷：原材料 378借：应收账款 340　 贷：工程结算 340借：银行存款 320　 贷：应收账款 320借：主营业务成本 378　 贷：主营业务收入 360　　　 工程施工－－合同毛利 18 【该题针对“建造合同收入的确认与会计处理”知识点进行考核】 35、【正确答案】：D【答案解析】：如果售后租回交易被认定为融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额予以递延，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。按折旧进度进行分摊是指在对该项租赁资产计提折旧时，按与该项资产计提折旧所采用的折旧率相同的比例对未实现售后租回损益进行分摊。企业售后租回交易认定为经营租赁的，应当分别情况处理：（1）在确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益。（2）如果售后租回交易不是按照公允价值达成的，有关损益应于当期确认；但若该损失将由低于市价的未来租赁付款额补偿的，应将其递延，并按与确认租金费用相一致的方法分摊于预计的资产使用期内；售价高于公允价值的，其高出公允价值的部分应予递延，并在预计的资产使用期限内摊销。 【该题针对“销售商品收入的确认与会计处理”知相关阅读12345678：5：5：3：027-：4：：5：1：：1：0：9：029-：：：2：：025-：：2：：：5：8：：：：：：：：：：：：：：：：010-：5：：：023-：5：：：：22