您当前的位置：
2015年年报填写指导说明
2015年年报填写指导说明
浏览次数：
一、关于财务报表
　　根据企业所得税来分配财务报表
　　1.有所得税税种用户：
　　①月报所得税用户，分配月度财务报表；
　　②季报所得税用户，分配季度财务报表；
　　③年报所得税用户，分配年度财务报表；
　　2.无所得税税种、只有增值税税种用户：
　　①一般纳税人，分配季度财务报表；
　　②小规模用户，没有财务报表；
　　3.财务报表种类：
　　①金融企业分为银行类、证券类、担保类、保险类 四大类；
　　②事业单位财务报表（3张）
　　③其它企业：同时派生一般企业财务报表和小企业财务报表，任选其一申报即可。
二、申报顺序
　　1.有所得税税种用户：先报财务报表，再报关联报表，最后报所得税报表；
　　2.纯增值税一般人：先报财务报表，再报增值税；
　　3.纯增值税小规模：无监控。
　　4.总分机构企业：先报总机构，再报分支机构；
三、年报A类填写注意事项
　　1.所得税年报类型：
　　①非总分机构：分为一般企业、金融企业、事业非团体三种；
　　②总机构：启用2014年新版年报，必须填写申报A109000、A109010两张报表；总机构纳税人填写完《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》A109010后，系统会根据此表中填写的分机构情况自动派生分支机构企业的《资产负债表》、《利润表》、《纳税调整项目明细表》，即：填写了N个分支机构，系统则自动派生出N套《资产负债表》、《利润表》、《纳税调整项目明细表》，并要求纳税人填写完整后方可上传申报，上传报表前还将判断《分配表》中填写的企业个数是否与派生套表的个数相等，如不等系统提示错误信息。
　　③分支机构：使用所得税预缴（查帐征收）申报表及《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》以及《纳税调整项目明细表》及《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》及《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》。
　　2.报表张数选择；
　　新建201502征期后，在企业所得税年报下只会看到两张申报表（封面、企业所得税年度纳税申报表填报表单）（如下图），纳税人需在《企业所得税年度纳税申报表填报表单》里选择所需申报报表；需要填写的报表，在&填报&项里打勾；不需要填写的报表，在&不填报&项里打勾；（注：《企业额所得税年度纳税申报表填报表单》，切记此表不能补零）
　　3.填写要求及填写顺序
　　①填写要求：
　　只有封面、企业所得税年度纳税申报表填报表单的填写要求为必填，其它凡是选择&填报&后派生的报表填写要求都为选填；如果是税所服务器核定的必须填报的报表，没有数据可以补零保存，如果是纳税人自行选择派生的报表，不需要填写的报表必须选择&不填报&；
　　②填写顺序
　　在清单中勾选填报报表后，带出的申报表会显示报表的填写顺序，一定要按顺序进行填写（填写顺序为1.2.3.4.5.6），如果不按顺序填写，系统会有提示&要填写顺序靠前的报表填写完毕后才能填写此表（如下图）
　　4.加表和减表
　　①加表：纳税人在填写过程中如果需要增加填写报表，可直接打开表单进行勾选；
　　②减表：纳税人在填写过程中如果需要去除已经勾选但不需要填写的报表，需先将派生报表右键删除，保持填报状态是未填写，方可去表单中勾选为&不填报&；
　　5.《企业基础信息表》102和107填写；
　　&102注册资本&单位为万元；&107从事国家非限制和禁止行业&，大部分企业应选择&是&，如果选择&否&，表示您的企业从事的行业是国家限制和禁止的，且不能享受小型微利企业所得税税收优惠。
　　6.关于小型微利企业填写；
　　判定条件一：《企业基础信息表》中所属行业明细代码区分：06-50开头的所属行业属于工业企业，小于06，大于50开头的所属行业属于其它企业；
　　① 工业企业：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
　　② 其他企业：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元；
　　判定条件二：根据主表23行应纳税所得额进行判断填写；
　　当主表23行应纳税所得额在0-10万之间享受15%的优惠； （小微企业）
　　当主表23行应纳税所得额在10-30万之间享受5%的优惠；（小小微企业）
　　当主表23行应纳税所得额大于30万，不享受减免优惠。
　　符合以上两者条件的，在《减免所得税优惠明细表》A107040中先选择&减免所得税优惠类型&，再将主表23行*优惠税率填入第一行；
　　7.关于总分支机构报表填写；
　　总分机构都需填写《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》，分配比例之和应大于0.99小于1，且分配表中需要填写所有分支机构情况。
　　8.关于应交所得税额；
　　非总分机构企业看主表33行，总机构企业看主表34、35、36行，且34+35产生一张税票，36行产生一张税票。
四、关于撤销申报
　　只有非总分机构企业，并且应补退税额小于等于0时，才能做撤销申报。
五、报表调整
　　1.酒类消费税主表表名修改为：《酒类应税消费品消费税纳税申报表》；其附表《本期代收代缴税额计算表》及《生产经营情况表》去掉&酒精&列次；（如下图）
　　2.成品油类消费税主表增加现有行次，设定一个应税消费品名称可为3行，现为7种油品（汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油）预留21行；（如下图）
　　3.附表《本期准予扣除税额计算表》起用新表样；《本期减（免）税额计算表》增加现有列次，设定一个应税消费品名称可为3列，现为7种油品（汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油）预留21行；（如下图）
　　4.原申报表中的《成品油销售明细表》及《准予扣除消费税凭证明细表》废除，《成品油代扣代缴报告表》原申报表废除，启用新版申报表；
热门问题列表
最新软件下载
相关软件下载事务所公告：
企业所得税汇算清缴哪些表是必填
　　问：企业所得税汇算清缴哪些表是必填？企业享受小型微利优惠都需要填写哪些表？
　　答：不同企业必填表的种类不相同，网报系统中申报表填报表单中显示灰色，企业无法选择的表是必填表。
　　企业享受小型微利优惠需要填写A000000《企业基础信息表》&103所属行业明细代码&、&104从业人数&、&105资产总额（万元）&，&107从事国家非限制和禁止行业&以及 A107040《减免所得税优惠明细表》第1行。
北京市海淀区海淀大街3号鼎好大厦A座19层1917室
京公网安备：65号 京ICP备号最新公告：
&您现在的位置：& >>
逐张表学习企业所得税申报表（一）：《企业基础信息表》
&&&来源：佚名&&&作者：小陈税务&&&评论： 阅读：201
[文库][文库][文库][文库][文库][问答]
　　本表为必填表。纳税人填报申报表时，首先填报此表，为后续申报提供指引。
　　1.信息选择影响到后续的表格填写。如“101汇总纳税企业”项目选择，选择“总机构”，则纳税人需填报表A109000和A109010；
　　2.人性化填报。可以选择选择“正常申报”、“更正申报”或“补充申报”；
　　3.影响优惠政策。如：“103所属行业明细代码”
　　4.细节性填报。
　　纳税人在填报申报表前，首先填报基础信息表，为后续申报提供指引。基础信息表主要内容包括表头、基本信息、主要会计政策和估计、企业主要股东及对外投资情况等部分。有关项目填报说明如下：
　　1.纳税人根据具体情况选择“正常申报”、“更正申报”或“补充申报”。
　　正常申报：申报期内，纳税人第一次年度申报为“正常申报”；
　　更正申报：申报期内，纳税人对已申报内容进行更正申报的为“更正申报”；
　　注意“申报期”的限制：正常年度申报“5个月内”，非正常是“60日内”
　　()第四条规定,纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内，进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。
　　纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
　　补充申报：申报期后，由于纳税人自查、主管税务机关评估等发现以前年度申报有误而更改申报为“补充申报”。
　　是“申报期后”进行申报填写。
　　2.“101汇总纳税企业”：纳税人根据情况选择。纳税人为《国家税务总局关于印发&&/SPAN&跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法&的公告》（国家税务总局公告2012第57号）规定的跨地区经营企业总机构的，选择“总机构”，选择的纳税人需填报表A109000和A109010；纳税人根据相关政策规定按比例缴纳的总机构，选择“按比例缴纳总机构”；其他纳税人选择“否”。
　　3.“102注册资本”：填报全体股东或发起人在公司登记机关依法登记的出资或认缴的股本金额（单位：万元）。
　　注意实收资本与注册资本的差异
　　十二届全国人大常委会第六次会议日决定，对公司法作出修改，从日起，公司注册资本实缴登记制改为认缴登记制，并取消注册资本最低限额，就会出现注册资本“零首付”，所以在实务填报操作中需要关注注册资本和实收资本的区别，其中实收资本是指企业按照章程规定或合同、协议约定，接受投资者投入企业的资本，注册资本是指公司向公司登记机关登记的出资额，即经登记机关登记确认的资本。需要强调的是，“102注册资本”该行填写的是注册资本非实收资本，即在公司登记机关依法登记的出资或认缴的股本金额。
　　4.“103所属行业明细代码”：根据《国民经济行业分类》（GB/）标准填报纳税人的行业代码。如所属行业代码为7010的房地产开发经营企业，可以填报表A105010中第21至29行；所属行业代码为06**至50**，小型微利企业优惠判断为工业企业；所属行业代码为66**的银行业，67**的证券和资本投资，68**的保险业，填报表A101020、A102020。
　　影响企业享受税收优惠政策
　　1. 小型微利企业优惠
　　根据企业所得税法规定，符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税，同时企业所得税法实施条例第九十二条按工业企业和其他企业的行业分类对小型微利企业标准进行明确，即“103所属行业明细代码”填写时,行业代码为06**至50**，为工业企业，按照工业企业的小型微利企业标准判断；填写其他行业代码，为其他企业，按照其他企业的小型微利企业标准判断。
　　2.固定资产加速折旧
　　《财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（）和《》（）规定，对六大行业（包括生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等行业）纳税人的固定资产加速折旧有特殊规定。
　　另根据文件规定，六大行业是按照国家统计局《国民经济行业分类与代码（gb/）》确定，也就是说六大行业的企业填写“103所属行业明细代码”需要仔细，不能填错，否则影响企业享受固定资产加速折旧的优惠政策。
　　5.“104从业人数”：填报纳税人全年平均从业人数，从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：
　　月平均值＝（月初值＋月末值）÷2
　　全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12
　　全年从业人数＝月平均值×12
　　年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
　　6.“105资产总额（万元）”：填报纳税人全年资产总额平均数，依据和计算方法同“从业人数”口径，资产总额单位为万元，小数点后保留2位小数。
　　明确“从业人数”和“资产总额”计算口径：全年月平均值确定
　　1.政策依据
　　《》（）第二条规定，符合条件的小型微利企业“从业人数”、“资产总额”的计算标准按照《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函[号）第二条规定执行。
　　《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函[号）第二条规定，小型微利企业条件中，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。
　　而《》（）第五条规定，本公告所称的小型微利企业，是指符合《》第九十二条规定的企业。其中，从业人员和资产总额，按照《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（）第七条的规定执行。
　　《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（）规定，实施条例第九十二条第（一）项和第（二）项所称从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：
　　月平均值＝（月初值＋月末值）÷2
　　全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12
　　年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
　　2.实务操作
　　计算步骤：先算各月平均:（月初+月末）/2
　　 后算全年月平均：各月平均之和/月数
　　 其中：“月数”正常为12，年度中间开业或者终止经营活动的，按照实际月份计算。
　　7．“106境外中资控股居民企业”：根据《国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》（国税发[2009]82号）规定，境外中资控股企业被税务机关认定为实际管理机构在中国境内的居民企业选择“是”。其他选择“否”。
　　8．“107从事国家非限制和禁止行业”：纳税人从事国家非限制和禁止行业，选择“是”，其他选择“否”。
　　需要关注语言的表述。纳税人从事国家非限制和禁止行业，选择“是”，其他选择“否”，在实务填报中，非特殊情况一般性企业选择“是”。
　　9.“108境外关联交易”：纳税人存在境外关联交易，选择“是”，不存在选择“否”。
　　10.“109上市公司”：纳税人根据情况，在境内上市的选择“境内”；在境外（含香港）上市的选择“境外”；其他选择“否”。
　　11．“201适用的会计准则或会计制度”：纳税人根据采用的会计准则或会计制度选择。
　　12.“202会计档案存放地”：填报会计档案的存放地。
　　13．“203会计核算软件”：填报会计电算化系统的会计核算软件，如ERP。
　　14．“204记账本位币”：纳税人根据实际情况选择人民币或者其他币种。
　　15．“205会计政策和估计是否发生变化”：纳税人本年会计政策和估计与上年度发生变更的选择“是”，未发生的选择“否”。
　　需要关注会计政策和估计的处理方法对申报表的影响。
　　1.会计政策变更会计处理方法
　　①追溯调整法
　　追溯调整法是指对某项交易或事项变更会计政策，视同该项交易或事项初次发生时即采用变更后的会计政策，并以此对财务报表相关项目进行调整的方法。即视同该业务从一开始用的就是新政策，并依此思路将以前政策下的所有会计核算指标进行“翻新”。
　　②未来适用法
　　未来适用法是指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或者在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法。
　　2.会计估计变更会计处理方法——未来适用法
　　在会计估计变更当期及以后期间，采用新的会计估计，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前期间的报告结果。
　　16．“206固定资产折旧方法”：纳税人根据实际情况选择，可选择多项。
　　该行填报需要关注政策规定。
　　企业所得税法实施条例第五十九条规定，固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除，另《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发[2009]81号）、文件及等相关文件规定，固定资产可采用双倍余额递减法或者年数总和法是加速折旧的折旧方法。
　　17．“207存货成本计价方法”：纳税人根据实际情况选择，可选择多项。
　　该行填报需要关注政策规定。
　　企业所得税法实施条例第七十三条规定，企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。
　　18．“208坏账损失核算方法”：纳税人根据实际情况选择。
　　该行填报需要关注政策规定。
　　采用备抵法：会涉及资产减值准备和财产损失的各自调整
　　直接核销法：会涉及资产减值准备和财产损失的同步调整
　　19．“209所得税会计核算方法”：纳税人根据实际情况选择。
　　需要了解“资产负债表债务法”
　　资产负债表债务法是从暂时性差异产生的本质出发，分析暂时性差异产生的原因及其对期末资产负债表的影响。其特点是：当税率变动或税基变动时，必须按预期税率对“递延所得税负债”和“递延所得税资产”账户余额进行调整。也就是说，首先确定资产负债表上期末递延所得税资产（负债），然后，倒挤出利润表项目当期所得税费用。计算公式表示如下：
　　本期所得税费用=本期应交所得税+（期末递延所得税负债－期初递延所得税负债）
　　注意：在“资产负债表债务法”核算，利润表中“所得税费用”科目有可能为负数
　　20．“301企业主要股东（前5位）”，填报本企业投资比例前5位的股东情况。包括股东名称，证件种类（税务登记证、组织机构代码证、身份证、护照等），证件号码（纳税人识别号、组织机构代码号、身份证号、护照号等），经济性质（单位投资的，按其登记注册类型填报；个人投资的，填报自然人），投资比例，国籍（注册地址）。
　　国外非居民企业证件种类和证件号码可不填写。
　　需要关注不同类型的股东填写
　　在实务填报中，（1）个人股东，证件种类是身份证或护照，证件号码是身份证号或护照号，经济性质为自然人；（2）单位股东，证件种类是税务登记证或组织机构代码证，证件号码是纳税人识别号或组织机构代码号，经济性质按其登记注册类型填报，国籍按其登记注册的注册地址；（3）国外非居民企业证件种类和证件号码可不填写。
　　21．“302对外投资（前5位）”，填报本企业对境内投资金额前5位的投资情况。包括被投资者名称、纳税人识别号、经济性质、投资比例、投资金额、注册地址。
　　和“301企业主要股东（前5位）”填报一样
相关热词搜索：
延伸阅读：新企业所得税申报表填表说明可能要补充修改的11处地方
摘要:１.A000000《企业基础信息表》填报说明 p12 104从业人数：填报纳税人全年平均从业人数，从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下： 月平均值＝（月初值＋月末值
　　１.A000000《企业基础信息表》填报说明 p12
　　&104从业人数&：填报纳税人全年平均从业人数，从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：
　　月平均值＝（月初值＋月末值）&2
　　全年月平均值＝全年各月平均值之和&12
　　全年从业人数＝月平均值&12（删除此行）
　　２.A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明 p17
　　14.第14行&境外所得&：填报纳税人发生的分国（地区）别取得的境外税后所得计入利润总额的金额。填报《境外所得纳税调整后所得明细表》(A108010)第14列减去第11列的差额。（删除&税后&两个字，这里的境外所得不是纯粹意义上的境外税后所得，也不是纯粹意义上的境外税前所得，＝A列－第11列，即境外税后所得加上境外直接缴纳的所得税额）
　　３. A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明 p18
　　20.第20行&所得减免&：填报属于税法规定所得减免金额。本行通过《所得减免优惠明细表》(A107020)填报，本行＜0时，填写负数。（修改为&填写0&，即征税项目所得与减免税项目所得可以相互弥补亏损）
　　４. A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》填报说明 p69
　　（二）列次填报
　　除第17列外，其他列次有关固定资产原值、折旧额，均按税收规定填写。
　　总局培训时未提到修改，但讲课时提到此表除第17列和第19列是会计口径的数据外，其他列次均是税收口径填写。
　　5.A106000《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明 p84
　　2.第2列&纳税调整后所得&，第6行按以下情形填写：
　　（1）表A行&纳税调整后所得&＞0，第20行&所得减免&＞0，则本表第2列第6行=本年度表A-20-21行，且减至0止。
　　第20行&所得减免&＜0，填报此处时，以0计算。
　　（2）表A行&纳税调整后所得&＜0，则本表第2列第6行=本年度表A行。
　　第1行至第5行填报以前年度主表第23行（2014纳税年度前）或表A行（2014纳税年度后）&纳税调整后所得&的金额（亏损额以&-&号表示）。发生查补以前年度应纳税所得额的、追补以前年度未能税前扣除的实际资产损失等情况，该行需按修改后的&纳税调整后所得&金额进行填报。
　　此处，总局培训时未提到修改，但讲解了应如何正确填报。新申报表主表A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》第19行&纳税调整后所得&，并不是税法上确认的盈利额或亏损额。税法上确认的盈利额或亏损额＝主表第19行&纳税调整后所得&－ 第20行&所得减免&－ 第21行&抵扣应纳税所得额&（ 减至0止，当主表第19行&纳税调整后所得& ＜0，则第19行&纳税调整后所得& 的负数金额直接为税法上确认的亏损额）
　　税法上确定的盈利额或亏损额，即A106000《企业所得税弥补亏损明细表》的第2列&纳税调整后所得&，该&纳税调整后所得&与主表第19行&纳税调整后所得&名称一致，涵义却不同。
　　A106000《企业所得税弥补亏损明细表》的第2列&纳税调整后所得&， 2014纳税年度前，填写2008版企业所得税年度申报表主表第23行&纳税调整后所得&的金额（亏损额以&-&号表示）。2014年度及以后年度，则是一个计算值，应当分析填报税法上确定的盈利额或亏损额，不能直接引自主表。
　　6. A106000《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明 p85
　　（二）表间关系
　　1.第6行第2列＝表A行。
　　此处，总局培训时未提到修改，但讲解了应如何正确填报。理由同上述5。
　　7. A107011《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》填报说明 p91
　　12.第11列&减少投资比例&：填报纳税人撤回或减少的投资额占被投资企业的股权比例。
　　此处，总局培训时未提到修改，但讲解了应如何正确填报。一般情况下，即企业投资额全部作为被投资企业的股本，则第11列&减少投资比例&为纳税人撤回或减少的投资额占被投资企业的股权比例。特殊情况下，即企业的投资存在股本溢价时，则第11列&减少投资比例&，应为&撤回或减少的投资占投资方在被投资企业持有的总投资的比例&。
　　8. A107020《所得减免优惠明细表》填报说明　　p104
　　（二）表间关系
　　第40行第7列＝表A行。
　　修改为&第40行第7列＝表A行，如为负数，填0&。
　　注：A107020《所得减免优惠明细表》中第７列，如为亏损填负数，但将数据记入主表第20行&减：所得减免&时，则填0。理由同上述3。
　　9. A107030《抵扣应纳税所得额明细表》填报说明 p105
　　5.第6行&本年可用于抵扣的应纳税所得额&：本行填报表A行-20行-22行的金额，若金额小于0，则填报0。
　　删除&-22行&
　　10. A107030《抵扣应纳税所得额明细表》填报说明 p106
　　（二）表间关系
　　1.第6行＝表A-20-22行，若小于0，则填报0。
　　删除&-22行&
　　11. A107040《减免所得税优惠明细表》填报说明 p114
　　28.第28行&五、减：项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠&：填报纳税人从事农林牧渔业项目、国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环境保护、节能节水项目、符合条件的技术转让、其他专项优惠等所得额应按法定税率25%减半征收，且同时为符合条件的小型微利企业、国家需要重点扶持的高新技术企业、技术先进型服务企业、集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元人民币的集成电路生产企业、国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业、设在西部地区的鼓励类产业企业、中关村国家自主创新示范区从事文化产业支撑技术等领域的高新技术企业等可享受税率优惠的企业，由于申报表填报顺序，按优惠税率15%减半叠加享受减免税优惠部分，应在本行对该部分金额进行调整。
　　总局培训时未提到修改（删除），但讲课是提到&设在西部地区的鼓励类产业企业&是一个例外，。
　　《关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2014年第12号）第五条规定，根据《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）第一条及第二条的规定，企业既符合西部大开发15%优惠税率条件，又符合《企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的各项税收优惠条件的，可以同时享受。在涉及定期减免税的减半期内，可以按照企业适用税率计算的应纳税额减半征税。
TAG标签：◆
------分隔线----------------------------
信息首发：
------分隔线----------------------------
相关阅读推荐
农商行源自互联网，若您对本网站信息有疑，请联系我们，我们将尽快整改。
本站网址：
如有意见和建议，欢迎E-mail至