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&&&&2011年会计上岗证考前冲刺辅导&&&&《会计基础》难点部分&&&&主讲：金点培训宋小敏&&&&&&&&一、企业经济业务对会计等式的影响&&&&会计等式&&&&(1)同时增加(2)同时减少(3)有增有减(4)有增有减&&&&&&&&资产=权益&&&&&&&&会计等式&&&&(1)同时增加&&&&(2)同时增加(3)同时减少&&&&&&&&资产=负债+所有者权益&&&&&&&&＋－&&&&&&&&＋－&&&&&&&&＋&&&&＋－－&&&&&&&&＋&&&&＋－－＋－－＋&&&&&&&&(4)同时减少(5)单项有增有减(6)单项有增有减(7)单项有增有减(8)两项有增有减(9)两项有增有减&&&&&&&&【例1】资料：某企业发生经济业务如下：&&&&(1)用银行存款购买原材料；(2)用银行存款支付前欠湘江公司的货款；(3)按规定支付投资者利润；(4)向银行借入长期借款，存入银行；(5)收到投资者投入的机器设备；(6)向国外进口设备，款未付；(7)用银行存款归还长期借款；(8)企业以固定资产向外单位投资；(9)从银行借款直接归还前欠红光公司的货款；(10)经协商债权人同意将对企业的长期借款转为投资；(11)按法定程序报经批准，以银行存款退还个人投资款；(12)将盈余公积金转作资本。要求：分析上述经济业务的发生会引起哪些会计要素发生增减变化，并分析对会计等式的影响。&&&&&&&&答案：&&&&&&&&序号&&&&(1)&&&&&&&&资&&&&&&&&(2)&&&&(3)(4)&&&&&&&&产=负±－＋＋＋－&&&&&&&&债+所有者权益－＋＋＋－±－＋－＋&&&&&&&&(5)&&&&(6)(7)&&&&&&&&(8)&&&&(9)(10)&&&&&&&&±&&&&&&&&(11)&&&&(12)&&&&&&&&－&&&&&&&&－±&&&&&&&&一、资产类1库存现金24&&&&&&&&二、负债类短期借款34&&&&&&&&三、所有者权益类实收资本39&&&&&&&&四、成本类生产成本42&&&&&&&&五、损益类主营业务收入&&&&&&&&二、会计科目（常用的个）&&&&&&&&2&&&&3456&&&&&&&&银行存款&&&&其他货币资金应收票据应收账款预付账款&&&&&&&&25&&&&&&&&&&&&应付票据&&&&应付账款预收账款其他应付款应付职工薪酬&&&&&&&&35&&&&363738&&&&&&&&资本公积&&&&盈余公积本年利润利润分配&&&&&&&&40&&&&41&&&&&&&&制造费用&&&&劳务成本&&&&&&&&43&&&&&&&&&&&&其他业务收入&&&&营业外收入主营业务成本其他业务成本营业税金及附加&&&&&&&&7&&&&&&&&&&&&其他应收款&&&&坏账准备材料采购在途物资原材料周转材料材料成本差异库存商品&&&&&&&&30&&&&313233&&&&&&&&应交税费&&&&应付股利应付利息长期借款&&&&&&&&48&&&&&&&&&&&&销售费用&&&&管理费用财务费用投资收益营业外支出所得税费用&&&&&&&&15&&&&&&&&&&&&长期股权投资&&&&固定资产累计折旧固定资产清理在建工程&&&&&&&&53&&&&&&&&20&&&&212223&&&&&&&&无形资产&&&&累计摊销长期待摊费用待处理财产损溢&&&&&&&&三、会计账户的数据勾稽关系&&&&1、单一账户的金额关系&&&&期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额&&&&【例2】某企业6月份发生如下经济业务：(1)企业购入材料一批，价值50000元。材料已验收入库，货款以银行存款支付。(2)企业偿还前欠某单位货款10000元。(3)企业接受外单位投资45000元，款项存入银行。(4)以银行存款归还到期的短期借款20000元。要求：开设“银行存款”账户（丁字账户），登记该账户&&&&&&&&的经济业务。（6月“银行存款”期初余额为80000元）&&&&&&&&答：&&&&&&&&借方期初余额(3)&&&&&&&&银行存款(1)(2)&&&&&&&&贷方&&&&&&&&本期发生额期末余额&&&&&&&&(4)45000本期发生额45000&&&&&&&&&&&&&&&&2、总分类账户与明细分类账户的金额关系&&&&总分类账户期初余额=明细分类账户期初余额之和总分类账户本期发生额=明细分类账户本期发生额之和总分类账户期末余额=明细分类账户期末余额之和&&&&&&&&【例3】资料：1、东星公司200x年7月1日有关“原材料”&&&&账户和“应付账款”账户的资料如下：&&&&（1）“原材料”总分类账户借方余额460000元，其中：&&&&材料名称A材料B材料C材料计量单位kgkgkg数量（kg）00单价（元/kg）12820金额（元）120000&&&&&&&&（2）“应付账款”总分类账户借方余额100000元，其中：&&&&单位名称泰山公司运达公司新华公司金额（元）000&&&&&&&&2、该公司7月份发生下列有关经济业务：&&&&(1)7月2日，向运达公司购入C材料2000kg，单价20元/kg，计40000元。材料已验收入库，货款尚未支付。(2)7月10日，向新华公司购入A材料10000kg，单价12元/kg，计120000元；购入B材料8000kg，单价8元/kg，计64000元。上述货款以银行存款支付24000元，其余暂欠，材料已验收入库。(3)7月15日，生产车间向仓库领用A、B两种材料用于产品生产，其中：A材料11000kg，单价12元/kg，计132000元；B材料10000kg，单价8元/kg，计80000元。(4)7月22日，以银行存款支付所欠泰山公司材料款30000元，支付所欠运达公司材料款20000元。(5)7月24日，生产车间向仓库领用B、C两种材料用于产品生产，其中：B材料3000kg，单价8元/kg，计24000元；C材料4000kg，单价20元/kg，计80000元。(6)7月28日，以银行存款支付所欠新华公司材料款50000元。&&&&&&&&要求：(1)根据资料2编制上述经济业务的会计分录。(2)根据所编会计分录，登记“原材料”和“应付账款”总分类账户。(3)结出“原材料”和“应付账款”总分类账户的本期发生额及期末余&&&&&&&&额。(4)根据资料1、2编制“原材料明细分类账户本期发生额及余额表”和“应付账款明细分类账户本期发生额及余额表”。&&&&&&&&答案：(1)&&&&①借：原材料―C材料40000贷：应付账款―运达公司40000②借：原材料―A材料120000―B材料64000贷：银行存款24000应付账款―新华公司160000③借：生产成本212000贷：原材料―A材料132000―B材料80000④借：应付账款―泰山公司―运达公司贷：银行存款⑤借：生产成本贷：原材料―B材料―C材料⑥借：应付账款―新华公司贷：银行存款50000&&&&&&&&(2)(3)&&&&借方期初余额①②②本期发生额期末余额借方原材料000③000⑤224000本期发生额368000原材料-B材料贷方贷方000本期发生额期末余额120000本期发生额借方期初余额②原材料-A材料③132000贷方&&&&&&&&借方&&&&期初余额&&&&&&&&原材料-C材料&&&&120000&&&&&&&&贷方&&&&&&&&期初余额&&&&②&&&&&&&&160000&&&&64000③⑤4000&&&&&&&&①&&&&本期发生额期末余额&&&&&&&&40000⑤&&&&40000本期发生额80000&&&&&&&&80000&&&&80000&&&&&&&&本期发生额期末余额&&&&&&&&64000本期发生额120000&&&&&&&&借方&&&&④④⑥本期发生额&&&&&&&&应付账款&&&&期初余额3②本期发生额期末余额&&&&&&&&贷方&&&&00000&&&&&&&&借方&&&&&&&&应付账款-泰山公司&&&&期初余额&&&&&&&&贷方&&&&50000&&&&&&&&④&&&&本期发生额&&&&&&&&30000&&&&30000本期发生额期末余额020000贷方&&&&&&&&借方&&&&&&&&应付账款-运达公司&&&&期初余额&&&&&&&&贷方&&&&20000&&&&&&&&借方&&&&&&&&应付账款-新华公司期初余额&&&&&&&&④&&&&本期发生额&&&&&&&&20000①&&&&20000本期发生额期末余额&&&&&&&&40000&&&&&&&&&&&&⑥本期发生额&&&&&&&&5本期发生额期末余额&&&&&&&&(4)&&&&明细分类账户名称A材料&&&&B材料C材料合计&&&&&&&&原材料明细分类账户本期发生额及余额表&&&&200x年7月31日单位：元&&&&&&&&期初余额&&&&借方贷方&&&&&&&&本期发生额&&&&借方贷方&&&&&&&&期末余额&&&&借方贷方&&&&&&&&180000&&&&460000&&&&&&&&120000&&&&4000&&&&&&&&132000&&&&16000&&&&&&&&168000&&&&68000&&&&&&&&应付账款明细分类账户本期发生额及余额表&&&&200x年7月31日单位：元期末余额借方贷方000&&&&&&&&明细分类账户名称&&&&A材料B材料C材料合计&&&&&&&&期初余额借方贷方&&&&&&&&本期发生额借方贷方&&&&&&&&3、所有账户的金额关系&&&&所有账户借方期初余额之和=所有账户贷方期初余额之和所有账户本期借方发生额之和=所有账户本期贷方发生额之和所有账户借方期末余额之和=所有账户贷方期末余额之和&&&&&&&&【例4】要求：填写下列试算平衡表。（见次页）&&&&（1）补充填列单个账户的金额（2）分别计算填列期初余额合计、发生额合计、期末余额合计，验证所有账户之间的借贷平衡关系。&&&&&&&&总分类账户本期发生额及余额试算平衡表&&&&单位：元&&&&&&&&账户库存现金&&&&&&&&期初余额借方&&&&1100&&&&&&&&本期发生额借方&&&&1000&&&&&&&&期末余额借方&&&&1300&&&&&&&&贷方&&&&&&&&贷方&&&&(800)&&&&&&&&贷方&&&&&&&&银行存款&&&&应收账款其他应收款原材料&&&&&&&&46500&&&&22000&&&&&&&&(65000)&&&&&&&&89000&&&&15000&&&&&&&&22500&&&&(&&&&&&&&00(90000)&&&&&&&&121000&&&&&&&&生产成本&&&&库存商品固定资产短期借款&&&&&&&&20000&&&&0000&&&&&&&&(90000)&&&&&&&&110000&&&&(32000)&&&&&&&&((30000)&&&&&&&&(&&&&&&&&应付票据&&&&应付账款应交税金实收资本&&&&)20000&&&&&&&&50000&&&&70000&&&&&&&&(50000)&&&&65600&&&&&&&&120000&&&&&&&&642000&&&&&&&&盈余公积&&&&营业外收入合计&&&&(827600)&&&&&&&&180000&&&&&&&&(70000)&&&&80000&&&&&&&&110000&&&&(80)(1017600)&&&&&&&&(827600)&&&&&&&&(544800)&&&&&&&&(544800)&&&&&&&&四、借贷记账法&&&&1、“借”“贷”资金方向符&&&&费用+资产&&&&↑借↓贷&&&&&&&&=&&&&&&&&负债+所有者权益+收入&&&&↑贷↓借&&&&&&&&2、会计分录的三要素&&&&【例5】借：原材料&&&&贷：应付账款&&&&&&&&①应借应贷方向②对应账户（科目）名称③应记金额&&&&&&&&五、会计计量的时间基础&&&&【例6】资料：某公司200x年6月份发生如下经济业务：&&&&①销售产品80000元，其中50000元已收存银行，30000元货款尚未收到。②收到上月提供劳务的收入1500元。③以银行存款支付本月办公费900元。④开出转账支票，预付下半年房租费5000元。⑤支付上个月应交的增值税1200元。⑥本月提供劳务应计收入5500元，尚未收到款项。⑦预收客户销货款50000元，存入银行。⑧本月应负担年初已支付的财产保险费600元。⑨本月负担的设备修理费300元，尚未支付。⑩上月预收的货款本月实现产品销售收入20000元。要求：分别按照收付实现制和权责发生制，填表计算6月份的收入、费用和利润。&&&&&&&&业务编号&&&&&&&&收付实现制&&&&&&&&权责发生制&&&&&&&&收入&&&&&&&&费用&&&&&&&&利润&&&&&&&&收入&&&&&&&&费用&&&&&&&&利润&&&&&&&&1&&&&&&&&50000&&&&&&&&80000&&&&&&&&2&&&&3&&&&&&&&1500&&&&900900&&&&&&&&4&&&&5&&&&&&&&5000&&&&1200&&&&&&&&6&&&&78910合计&&&&&&&&5500&&&&&&&&700&&&&&&&&六、成本计算&&&&?材料采购成本的计算&&&&?存货（材料）发出成本的计算?产品生产成本的计算?产品销售成本的计算&&&&&&&&经营筹资阶段阶段&&&&&&&&供应阶段&&&&①采购成本②存货发出成本&&&&&&&&生产入库销售阶段阶段阶段&&&&①生产成本②制造费用&&&&&&&&成本计算&&&&&&&&利息&&&&&&&&完工产品成本&&&&&&&&主营业务成本&&&&&&&&（一）材料采购成本的计算采购成本&&&&&&&&购买价款&&&&（发票金额）&&&&&&&&采购费用&&&&（运输费、装卸费、保险费、包装费等）|&&&&&&&&其他&&&&（整理费、税费）&&&&△一般纳税人的增值税除外&&&&&&&&?&&&&&&&&采购费用在几种材料之间分摊的标准：&&&&&&&&1.材料的买价&&&&&&&&2.材料的重量&&&&3.材料的体积&&&&&&&&【例7】某日，企业从华荣公司购入甲、乙两种材料，&&&&甲材料的价款为40000元、乙材料的价款为20000元。公司开出转账支票支付甲、乙两种材料的运杂费4200元，其中运费3920元，运费中允许抵扣的增值税进项税额为280元。企业规定按甲、乙两种材料的买价分配采购费用。（写出计算过程并编制会计分录）答：分配率=+23&&&&&&&&甲材料应承担的运杂费=43=2613（元）&&&&乙材料应承担的运杂费=23=1307（元）借：材料采购――甲材料2613――乙材料1307应交税费――应交增值税（进项税额）280&&&&&&&&贷：银行存款&&&&&&&&4200&&&&&&&&（二）存货（材料）发出成本的计算&&&&?存货发出成本的计价方法&&&&&&&&1.2.3.4.&&&&&&&&先进先出法移动加权法月末一次加权平均法个别计价法&&&&&&&&【例8】三江公司20x9年9月甲材料明细账（先进先出法）&&&&甲材料明细账&&&&材料类别：甲材料20x9年月9日18计量单位：千克收入发出金额数量单价金额数量2000结存单价444.4金额00&&&&&&&&凭证编号&&&&&&&&摘要&&&&期初余额购入&&&&&&&&数量&&&&&&&&单价&&&&&&&&18&&&&1000&&&&&&&&领用&&&&13800&&&&&&&&&&&&&&&&1000&&&&&&&&&&&&4.4&&&&4.44.64.64.6&&&&&&&&4
400&&&&06900&&&&&&&&25&&&&&&&&购入&&&&&&&&2931&&&&&&&&领用领用226&&&&&&&&&&&&&&&&4.44.64.6&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&【例9】三江公司20x9年9月甲材料明细账（移动加权法）&&&&甲材料明细账&&&&材料类别：甲材料20x9年月9日&&&&1000&&&&&&&&计量单位：千克收入数量2000单价4.4金额8800数量发出单价金额数量结存单价44.164.164.494.494.514.51金额&&&&&&&&凭证编号&&&&&&&&摘要&&&&期初余额购入领用购入领用领用本月合计&&&&&&&&3000&&&&6006500&&&&&&&&4&&&&4.4&&&&&&&&12000&&&&&&&&&&&&4.44.64.6―&&&&&&&&27700&&&&&&&&&&&&&&&&【例10】三江公司20x9年9月甲材料明细账（月末一次加权法）&&&&甲材料明细账&&&&材料类别：甲材料20x9年月9日18凭证编号计量单位：千克收入数量单价金额数量发出单价金额数量&&&&1000&&&&&&&&摘要&&&&期初余额购入&&&&&&&&结存单价4金额12000&&&&&&&&44.4&&&&&&&&&&&&&&&&领用&&&&&&&&6006500&&&&&&&&25&&&&&&&&购入&&&&&&&&293131&&&&&&&&领用领用本月合计&&&&&&&&4.44.64.6―&&&&&&&&.306450&&&&&&&&（三）产品生产成本的计算&&&&&&&&?生产成本包括：&&&&1.直接材料2.直接人工3.制造费用&&&&&&&&直接材料&&&&&&&&产品甲直接人工&&&&&&&&原材料&&&&&&&&管理费用&&&&&&&&制造费用&&&&&&&&水电费&&&&&&&&折旧费其他&&&&&&&&直接材料&&&&&&&&产品乙直接人工&&&&&&&&?制造费用在几种产品之间分摊的标准：&&&&1、工资2、工时3、材料金额&&&&&&&&【例11】某公司将本月发生的制造费用53900元按照甲、乙&&&&产品生产工时进行分配，两种产品总工时为30000小时，其中甲产品工时为18000小时，乙产品工时为12000元，通过分配转入生产成本。（要求写出计算过程）制造费用分配率=53900/（）=1.7967甲产品应承担的制造费用=17=32340（元）&&&&&&&&答：&&&&&&&&乙产品应承担的制造费用=17=21560（元）&&&&借：生产成本――甲产品――乙产品贷：制造费用900&&&&&&&&?完工产品生产成本的计算与结转&&&&完工产品生产成本的计算公式：期初在产品成本+本期发生的生产费用-期末在产品成本=完工产品生产成本&&&&&&&&【例12】大海股份有限公司上期末完工甲产品1000件，本月投入&&&&生产的甲产品3000件、乙产品3000件，月末全部完工，结转完工产品的生产成本。请根据下表所示“生产成本明细账”分别计算甲、乙产品的实际总成本和单位成本，填写“产品生产成本计算表”，并编制会计分录。&&&&&&&&生产成本明细账&&&&产品名称：甲产品200x年月日期初余额略略生产领用材料生产工人工资分配制造费用借方(成本项目)摘要直接材料直接人工4000制造费用2100合计0200740借借借借平平0贷方借或贷余额&&&&&&&&结转完工产品成本&&&&本月合计&&&&&&&&生产成本明细账&&&&产品名称：乙产品&&&&200x年月略日略摘要生产领用材料生产工人工资分配制造费用结转完工产品成本本月合计1560直接材料1560借方(成本项目)直接人工制造费用合计贷方借或贷借借借平平余额&&&&&&&&产品生产成本计算表&&&&200x年9月成本项目直接材料甲产品总成本142400单位成本35.6总成本140400乙产品单位成本46.8&&&&&&&&直接人工制造费用&&&&合计&&&&&&&&&&&&200740&&&&&&&&6.58.085&&&&50.185&&&&&&&&&&&&177960&&&&&&&&5.&&&&59.32&&&&&&&&结转本月已完工的产品成本，编制会计分录如下：&&&&&&&&借：库存商品――甲产品――乙产品贷：生产成本――甲产品――乙产品&&&&&&&&&&&&&&&&(四)产品销售成本的计算&&&&主营业务成本的计算公式如下：&&&&&&&&本期应结转的主营业务成本=本期销售产品的数量×单位产品的生产成本&&&&【例13】某公司当月销售甲产品450件，单位售价200元；&&&&销售乙产品800件，单位售价100元，月末计算并结转已售产品的生产成本。其中甲产品的单位生产成本为115元,乙产品的单位生产成本为65元。&&&&答:甲产品的主营业务成本=450×115=51750（元）乙产品的主营业务成本=800×65=52000（元）&&&&借：主营业务成本――甲产品――乙产品贷：库存商品――甲产品――乙产品&&&&&&&&?固定资产折旧计算&&&&【例14】某企业固定资产采用直线计提折旧。2008年7月初，该企&&&&业应计提折旧的固定资产构成如下：&&&&类别&&&&房屋、建筑物运输工具设备&&&&&&&&原价（元）&&&&&&&&&&&&预计使用年限&&&&20年5年10年&&&&&&&&预计净残值率&&&&3%4%5%&&&&&&&&7月份发生的固定资产有关情况的资料如下（预计使用年限与净残值率同上表）(1)7月18日，购入需要安装的设备一套，以银行存款支付买价440000元、运杂费10000元、安装费30000元，当月投入安装，并交付使用。(2)7月21日，购入卡车一辆，以银行存款支付买价80000元、运杂费20000元，购入后当即投入使用。(3)7月31日，报废设备一台，该设备原价240000元，已计提折旧160000元。&&&&&&&&要求：分别计算该企业2008年7月、8月的折旧额。&&&&&&&&【答】7月份折旧额：&&&&房屋建筑物折旧额＝【－3%)】M(20*12)＝9700(元)设备折旧额＝【-3%)】M(10*12)＝29100(元)运输工具折旧额＝【－4%)】M(5*12)＝6400(元)合计：+(元)&&&&&&&&【答】8月份折旧额：&&&&*（1-3%）/10*12＋【-3%)】M(10*12)＋【-4%)】M(5*12)=＋=48740(元)&&&&&&&&七、期末结账&&&&?期末结账的主要步骤：①结转“制造费用”→“生产成本”&&&&&&&&②计算、结转“生产成本”→“库存商品”&&&&③计算、结转“库存商品”→“主营业务成本”④结转收入类、费用类账户余额→“本年利润”(利润总额）⑤计算、提取所得税→“所得税费用”⑥结转“所得税费用”→“本年利润”(净利润）⑦结转“本年利润”→“利润分配―未分配利润”⑧利润分配→利润分配&&&&（提取法定盈余公积金、提取任意盈余公积金、应付现金股利）&&&&&&&&⑨结转“利润分配”明细账户余额→“利润分配―未分配利润”&&&&&&&&八、账务处理程序&&&&（一）财务处理程序的种类：&&&&(1)记账凭证(2)汇总记账凭证(3)科目汇总表&&&&&&&&
（二）记账凭证账务处理程序&&&&【例】P.105.（1）~（24）题&&&&&&&&（三）试算平衡表&&&&【例】P.115.发生额及余额表&&&&&&&&九、财产清查&&&&“待处理财产损溢”&&&&借方&&&&&&&&待处理财产损溢贷方&&&&盘亏盘盈&&&&&&&&借方盘盈&&&&&&&&资产类科目&&&&&&&&贷方&&&&&&&&盘亏&&&&&&&&(一)库存现金盘盈、盘亏的核算?长款：营业外收入（无法查明原因）&&&&?短款：其他应收款（个人赔偿）管理费用（无法查明原因）盘盈：管理费用盘亏：管理费用（定额损耗）其他应收款（个人赔偿）营业外支出（自然灾害、意外损失）&&&&&&&&(二)存货盘盈、盘亏的核算&&&&&&&&?&&&&?&&&&&&&&(三)固定资产盘盈、盘亏的核算&&&&盘盈：以前年度损益调整盘亏：&&&&（1）借：待处理财产损溢（固定资产净值）累计折旧贷：固定资产（固定资产原值）（2）借：营业外支出（固定资产净值）贷：待处理财产损溢（固定资产净值）&&&&&&&&(四)银行存款的清查&&&&如发生未达账项需编制《银行存款余额调节表》&&&&【例15】某企业200X年12月31日银行存款日记账账面余额183600元，开户银行送来的对账单所列示的余额为193200元，经逐笔核对，发现未达账项如下：&&&&（1）12月29日，企业收到购币单位转账支票6000元，已计入企业银行存款账户，但支票尚未送存银行，因而银行尚未记账。（2）12月30日，企业开出现金支票支付职工差旅费，计2400元，企业已记账，持票人尚未到银行取款，故银行尚未记账。（3）12月30日，银行收到企业委托代收销货款15000元，已收存银行，企业因未收到收款通知而未入账。（4）12月31日，银行计算企业应付银行借款利息1800元，银行已划账，企业应未收到付款通知而未入账。&&&&&&&&编制“银行存款余额调节表”如下：&&&&银行存款余额调节表&&&&200X年12月31日单位：元&&&&&&&&项&&&&银行对账单余额&&&&&&&&目&&&&&&&&金&&&&&&&&额&&&&&&&&项&&&&&&&&目&&&&&&&&金&&&&&&&&额&&&&&&&&193200企业银行存款账面余额&&&&&&&&183600&&&&&&&&加(1)企业已收、银行未收&&&&减(2)企业已付、银行未付调节后银行存款余额&&&&&&&&6000加(3)企业已收、银行未收&&&&2400减(4)企业已付、银行未付196800调节后银行存款余额&&&&&&&&15000&&&&&&&&&&&&十、错账更正方法&&&&1、划线更正法&&&&账簿记录有文字或数字错误，记账凭证没有错误。&&&&&&&&2、红字更正法&&&&记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，或者会计科目无误而所记金额大于应记金额；从而引起记账错误。&&&&&&&&3、补充登记法&&&&记账后发现记账凭证所记的会计科目无误，只是所记金额&&&&&&&&小于应记金额。&&&&&&&&十一、财务会计报告&&&&《资产负债表》的五种填列方法&&&&1、按余额直接填列&&&&交易性金融资产、固定资产清理、递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应付职工薪酬、应付票据、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、递延所得税负债、实收资本、资本公积、盈余公积等项目。&&&&&&&&2、按若干总账科目余额填列&&&&货币资金、存货、未分配利润等项目。&&&&&&&&3、按有关总账下的明细账期末余额填列&&&&应收账款、预付账款、应付账款、预收账款等项目。&&&&&&&&4、按总账及明细账的期末余额填列&&&&长期应收款、长期待摊费用、长期借款、应付债券、长期应付款等项目。&&&&&&&&5、按资产类账户与其备抵账户抵消后的净额填列&&&&应收账款、应收票据、其他应收款、存货、固定资产、持有至到期投资、长期股权投资、在建工程、无形资产等项目。&&&&&&&&《利润表》的填列&&&&月度利润表、年度利润表&&&&&&&&【例16】某公司年末结账前&&&&“应收账款”科目所属明细账中有借方余额50000元，贷方余额20000元；“预付账款”科目所属明细账科目中有借方余额13000元，贷方余额5000元；“应付账款”科目所属明细科目中有借方余额50000元，&&&&&&&&贷方余额120000元；“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额3000元，贷方余额10000元；“坏账准备”科目余额为0。则年末《资产负债表》中“应收账款”项目和“应付账款”项目的期末数分别为多少？&&&&&&&&《资产负债表》有关往来项目填列计算表&&&&账户名称应收账款所属明细账预收账款所属明细账合表项计借方余额贷方余额备注&&&&&&&&00&&&&“应收账款”借方余额&&&&&&&&000&&&&“预收账款”贷方余额备注&&&&&&&&账户名称应付账款所属明细账预付账款所属明细账合计&&&&&&&&000&&&&“预付账款”&&&&&&&&5000&&&&“应付账款”&&&&&&&&表&&&&&&&&项&&&&&&&&【例17】&&&&账户名称库存现金&&&&&&&&长城公司总分类账户本期发生额及余额表&&&&2009年3月份&&&&期初余额借方2000贷方本期发生额借方2000贷方1902&&&&&&&&单位：元&&&&期末余额借方2098贷方&&&&&&&&银行存款&&&&应收账款原材料生产成本&&&&&&&&680000&&&&8000&&&&&&&&1153000&&&&&&&&&&&&1213680&&&&1068900&&&&&&&&619320&&&&&&&&&&&&制造费用&&&&库存商品甲周转材料固定资产&&&&&&&&58900&&&&&&&&&&&&58900&&&&00&&&&&&&&累计折旧&&&&应付账款应交税费应付职工薪酬&&&&&&&&70000&&&&&&&&&&&&19200&&&&.5159600&&&&&&&&89200&&&&.5159600&&&&&&&&其他应付款&&&&主营业务收入主营业务成本&&&&&&&&530000&&&&00&&&&&&&&530000&&&&&&&&主营业务收入&&&&&&&&1400000&&&&&&&&1400000&&&&&&&&主营业务成本&&&&销售费用&&&&&&&&925000&&&&14500&&&&&&&&925000&&&&14500&&&&&&&&财务费用&&&&管理费用&&&&&&&&180&&&&28550&&&&&&&&180&&&&28550&&&&&&&&所得税费用&&&&本年利润&&&&&&&&&&&&&&&&1076173&&&&&&&&&&&&7.010000&&&&&&&&实收资本&&&&盈余公积利润分配合计&&&&&&&&9562547&&&&&&&&9562547&&&&&&&&3026468&&&&&&&&3026468&&&&&&&&资产负债表&&&&编制单位:XXXX公司2009年2月单位：元&&&&&&&&资&&&&流动资产：货币资金交易性金融资产应收票据应收股利应收利息应收账款其它应收款预付账款存货&&&&&&&&产&&&&&&&&期末余额&&&&&&&&年初余额&&&&&&&&负债和所有者权益(或股东权益)&&&&流动负债：短期借款交易性金融负债应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费应付利息应付股利其它应付款一年内到期的非流动负债其它流动负债流动负债合计非流动负债长期借款应付债券&&&&&&&&期末余额&&&&&&&&年初余额&&&&&&&&621418&&&&&&&&612800&&&&&&&&685000&&&&&&&&.5&&&&&&&&1202050&&&&&&&&一年内到期的非流动资产其它流动资产流动资产合计非流动资产：可供出售金融资产持有至到期投资长期应收款2508468&&&&&&&&530000&&&&&&&&&&&&&&&&长期应收款&&&&长期股权投资投资性房地产固定资产工程物资在建工程固定资产清理生产性生物资产油气资产无形资产开发支出商誉长期待摊费用递延所得税资产其他非流动资产非流动资产合计资产总计8428800&&&&&&&&应付债券&&&&长期应付款专项应付款预计负债递延所得税负债其他非流动负债非流动负债合计负债合计所有者权益（或股东权益)：实收资本（或股本）资本公积减：库存股盈余公积未分配利润所有者权益（或股东权益)合计.00000&&&&&&&&负债和所有者权益(或股东权益)总计&&&&&&&&2937268&&&&&&&&利润表&&&&编制单位:XXXXX公司&&&&项&&&&一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加二、主营业务利润（亏损以“-”号填列)加：其他业务利润（亏损以“-”号填列）减：销售费用管理费用&&&&&&&&200X年X月&&&&目本月数&&&&0&&&&&&&&单位：元&&&&&&&&本年累计数&&&&&&&&财务费用&&&&三、营业利润（亏损以“-”号填列）加：投资收益（损失以“-”号填列）其他业务收入&&&&&&&&180&&&&431770//&&&&&&&&营业外收入&&&&减：营业外支出四、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税五、净利润（净亏损以“-”号填列）六、每股收益（一）基本每股收益&&&&&&&&/&&&&/.&&&&&&&&（二）稀释每股收益&&&&&&&&祝大家考试顺利！&&&&谢谢！再见！&&&&&&&&
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