广告公司营改增后交税的税率财税{2013}37号文件取消差额征税
发表于： 05:43:17
答：调整并增加了多项可按差额征税的业务 2013年8月全国营改增试点后，允许差额征税的仅保留了融资租赁业务这一项。本次财税[2013]106号文件对融资租赁的差额征税办法进行了完善和调整，在附件2《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有...
我朋友有一家广告公司，在营改增之前是一般纳税人，营改增之后划为文化创意服务上6%的税，我想问问17%的税还要不要上？ 不区分大小写
回答 (3) 热心问友
17%的税不用上了。 追问：那我以前的发票就不用管他了吗？ 追问：17%和6%是不是有属于一般纳税人呢？ 回答：收进的发票还是按发票上的实际税率计算进项税，以前开出的发票应该在以前就入账，不能计入现在的收入中计算销项税。
广告公司在营改增后，一般纳税人的税率为6%，小规模纳税人的税率为3%，不用再缴纳17%的税了
营改增之前是一般纳税人，这说明该公司可能是因为销售收入达标才认定为一般纳税人的。营改增之后划为文化创意服务上6%的税，该公司应当分别核算销售商品的收入和广告文化创意的收入，对于商品的销售收入还是按17%申报纳税，而广告文化创意方面的收入按6%申报纳税。之前两位网友的回答都是错误的。 补充：增值税是按照不同货物、劳务、服务的适用税率来征税的，假如公司有销售农产品，那么税率是13%，并不是说简单的只按一种税率来交税，得区分公司经营的业务。财务税务领域专家2015&&-&
我家是 小广告公司，我想问问营改增后国税税率和地税税率都是 多少》？怎么样报税？ 5 不区分大小写
回答 (3) 年收入500万元以下的为小规模纳税人，按照不含税收入的3%征收增值税。如果高长，则按账征收（月收入2万元以下不交税），出报表，每月15日前由纳税人按照财务报表数据申报纳税。无账则由国税核定征收，如果月收入在2万元以下的，不征税，但必须在规定时间内申报（国税下达通知书，上面写清楚了）。 追问：那么地税要怎么报税·？谢谢 回答：地税正常征收城建税和教育费附加，有交的增值税就填报，没有就不报。其他与营改增前相同。
1、向国税缴纳申报的税金（1）增值税税率3%，每月15前向国税申报缴纳。（2）文化事业建设费税率3%，纳入营改增试点范围后，应按照提供增值税应税服务取得的销售额和3%的费率计算应缴费额，并由国家税务局在征收增值税时一并征收。&2、城建税、教育费附加、地方教育费附加，每月15号前向地税申报缴纳。（1）城建税税率：市区7%、县城5%、郊区1%。应交城建税=增值税*城建税税率（2）教育费附加税率3%应交教育费附加=增值税*3%（3）地方教育费附加税率2%应交教育费附加=增值税*2%&补充：1、向国税交：（1）增值税=*3%=291.26元（2）文化事业建设费=0元&2、向地税交：（1）城建税=291.26*7%=20.39（2）教育费附加=291.26*3%=8.74（3）地方教育费附加=291.26*2%=5.83 追问：原来开的话要交14.1%，那就是1410元，也就是现在要交626.22元， & &对吗》？其余不会在收什么费用了吧~但是是 要在国税开一张发票就可以了，还是在去国税开一张呢~？就是向地税交的钱 是直接扣还是也得去开发票！ 追问：是 意思广告行业就是从14.1%的 税率变成6.262%吗？这样的话我就在也不用去别人家开发票了。 追问：那么开发票的时候地税的税金怎么体现在发票上呢？ 回答：地税税金是按增值税计算缴纳的，它是价内税，不用体现在增值税发票上。
& & 我是深圳的广告公司找我详谈吧　 QQ 找我 多谢财务税务领域专家2015&&-&
广告业，营改增企业的一般纳税人企业的账务处理是怎样的呀？我的邮箱是,谢谢。 不区分大小写
回答 (1)网友回答 来自 - 税法送万家交流平台 “营改增”后广告公司税务处理 :23 来源：中华财会网 4字号T | T　　“营改增”试点后，鉴于广告业的增值税与营业税计税依据差异较大，对广告业纳税人作了专门的征收规定，对娱乐业纳税人仍维持原规定不变。　　某广告公司A，2013年8月完成一项100万元的广告业务，并向广告主开具了增值税专用发票。当月支付给广告发布者B公司发布费30万元，支付给C广告公司发布费5万元。那么，该广告公司该如何计算A公司的增值税和文化事业建设费?　　A公司应缴纳的增值税　　A广告公司是一般纳税人，按6%的税率缴纳增值税，A开具的增值税专用发票价税合计100万元，注明的增值税额为56603.77元(.06×6%)。　　B公司是一般纳税人，按6%的税率缴纳增值税，B收取发布费后，开具给A的增值税专用发票价税合计30万元，注明的增值税额为16981.13元(.06×6%)。　　C广告公司是小规模纳税人，按3%缴纳增值税，自己无法直接开出增值税专用发票，必须申请由税务机关代开增值税专用发票。A取得C由税务机关代开的价税合计5万元的增值税专用发票，注明的增值税额为1456.31元(5×3%)。　　经计算，A广告公司本月应缴增值税38166.33元(81.13-1456.31)。　　提醒注意：(1)如果C作为小规模纳税人，直接开具增值税普通发票，则C已缴纳的增值税，无法作为A的进项税额抵扣销项税额。A应缴的增值税为39622.64元(81.13)。(2)如果C也是一般纳税人，则C提供的增值税专用发票上注明的增值税额应为2830.19元(5×6%)，A应缴增值税为36792.45元(81.13-2830.19)。(3)如果本案例中，A是小规模纳税人，则A应缴增值税为29126.21元(.03×3%)，从B与C取得的发票，都可以是普通发票，因为不涉及增值税的抵扣问题。　　文化事业建设费的计算　　A广告公司本月收讫广告服务收入，价税合计100万元，取得广告发布者B开具的价税合计30万元的增值税专用发票，取得C广告公司由税务机关代开的价税合计5万元的增值税专用发票，其缴纳文化事业建设费的计费销售额为65万元(100-30-5)。应缴文化事业费=%=19500(元)。　　提醒注意：(1)C公司提供的无论是由税务机关代开的增值税专用发票，还是自己开具的增值税普通发票，A都可以在计算计费销售额时，作为减除价款的依据，以65万元为计费销售额，计缴文化事业建设费。(2)如果C提供给A的不是“增值税专用发票或国家税务总局规定的其他合法有效凭证”(发票以外的其他凭证)，则A的计费销售额就为70万元(100-30)。(3)如果A是小规模纳税人，只要取得了B和C开具的增值税普通发票，计费销售额仍然为65万元(100-30-5)，这与A是一般纳税人还是小规模纳税人的身份没有关系。财务税务领域专家2015&&-&
问题营改增后，广告业还是否实行差额抵扣？ hljmre1      老师您好，营改增后，广告业还是否实行差额抵扣？是不是一般纳税人的销项减进项交增值税，税率是6%，小规模的不抵扣，税率是3%？ 分享到：  【最佳答案】日之后，根据财税2013年37号文件规定，只有融资租赁业务有差额征税，其他行业没有了。
其他类似问题 丁丁兔0;     普通答案我原来也在广告公司工作，就我们广东而言，营改增后，小规模纳税人是不可以开具增值税专用发票的，也就是不可以抵扣，按3%的税率来交；如果已经申请并通过成为一般纳税人，就要以以进项和销项来抵扣，税率是17%。 热心网友      1月20日 问题营改增大致有什么变化？ wongsw1      分享到：  【最佳答案】A过去是按销售收入去纳税，营改增后，是按销项税减去进项税的差额部分纳税，这是最大的区别。企业如果不注意把该抵扣的抵扣掉，税负有可能就会不降反增。这是企业的权益，企业应该注意把自己的权益落实。所以针对企业而言最大的一个显在变化，是交税的系统，也就是计税方式改变了。落实到软件实现上，在营改增所涉及的大部分技术实现手段中，航天信息软件公司是主要的承担者，对企业情况最为了解，面对营改增，企业最需要做的就是要准确快速的应对纳税申报表的变化；而对企业一个隐性的变化就是，企业家不能仅仅把涉税事务作为一个财会部门的部门职责，而是应该上升到战略高度，做好统筹规划，实现知税、明税、懂税、算税，这也是航信软件提出“懂税的ERP”的一个最本质的初衷。                                                                                                         B营改增最大的特点就是减少重复纳税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负，“营改增”可以说是一项减税的政策。上海财税部门的数据称，截至6月15日申报期结束，上海大约九成试点纳税人税负降低。但上海“营改增”试点中也出现了部分企业税负上升的现象，却让新一轮试点城市的企业感到忧心。        从“营改增”试点内容来看，小规模纳税人税负下降非常明显，试点方案规定销售额500万作为分界点，销售额小于500万的企业可以选择做一般纳税人还是小规模纳税人，一旦划定为小规模纳税人，税率就从原来营业税的5%，降为增值税简易征收的税率3%，税负下降超过40%.  尽管改征增值税后，试点企业能够抵扣外购产品与服务所含税款，起到减税作用，但不同企业由于外购产品与服务的价值与比例不同，所以减税程度也有较大差异。“企业税收负担的最终变化情况，取决于减税效应和增税效应两者叠加在一起所产生的净效应。” C 通俗讲营改增其实就是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，简单说一个产品100元生产者销售时已经缴纳了相应的税金，购买者再次销售时卖出150元，那么他买来的时候100元相应的税金可以抵减，购买者只需要对增值的50元计算缴纳相应的税金，同样营改增就是对以前交营业税的项目比如提供的服务也采取增值部分纳税的原则计税。
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5人觉得有用  normally;     普通答案----------------第1/2页相关推荐1月20日 问题你好！营改增后 广告公司小规模纳税人和一般纳税人之间的计税方法？小规模是3%，广告业一般纳税人是6%吗   1.假如我公司广告业一般纳税人开出100万的广告发布费，而我收到小规模纳税人广告公司开的广告发布费的80万，那我公司怎么计税？能抵扣吗? 2.假如我公司小规模纳税人广告公司开出100万的广告发布费，而我收到广告业一般纳税人开的广告发布费的80万，那我公司么计税？能抵扣吗? 3.或者双方都是小规模纳税人或者都是一般纳税人。谢谢！ 分享到：  【最佳答案】1.假如我公司广告业一般纳税人开出100万的广告发布费，而我收到小规模纳税人广告公司开的广告发布费的80万，那我公司怎么计税？能抵扣吗? 100万/1.06*6%＝增值税（销项税）0;           （注：广告业属现代服务营改增项目，一般纳税人的税率为6%。） 一般纳税人是销项税－进项税＝差额交纳增值税。 如果从小规模纳税人开来普通的广告发布费80万，是不能抵扣进项税的。如果是他们由税务代开的增值税专用发票才能按票面进项税（小规模税率3%）抵扣，且要认证通过后抵扣。 现代服务业销项税率6% ， 可以与最高17%的进项税进行抵扣。 2.假如我公司小规模纳税人广告公司开出100万的广告发布费，而我收到广告业一般纳税人开的广告发布费的80万，那我公司么计税？能抵扣吗? 100万/1.03*3%＝应纳增值税29126.21。 小规模纳税人不能抵扣进项税。即使取得了一般纳税人开来的发票也不能抵扣进项税。 3.或者双方都是小规模纳税人或者都是一般纳税人。 双方都是小规模纳税人，也不能抵扣进项税。 双方都是一般纳税人，只有取得了一般纳税人开来了增值税专用发票，认证通过后才可以抵扣进项税。一般纳税人属差额征税。销项税－进项税＝应交增值税。
其他类似问题 漫步云中之我      1月20日 芜湖小规模纳税广告公司营改增后有哪些税种？税率是多少？还有企业所得税是核定征收还是查账征收？  关于  的问题 扫描二维码下载 下载知道APP 10分钟有问必答! 建议：可使用微信的“扫一扫”功能扫描下载 分享到：   提问者采纳 芜湖小规模纳税广告公司营改增后 增值税3%，企业所得税不变 原来是查账征收的应该维持不变|其他类似问题   6       9    12    2  按默认排序|  其他1条回答   |二级 营改增还是彻底弄弄清楚吧，推荐安越营改增应对课程，针对性强，不错1月20日
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问：我们是一家广告代理公司，原来在地税是按差额5%交营业税，现在营改增后...
答：营改增后，小规模纳税人按全额征税，是没有任何疑问的。你说的第十八条是营业税的规定吧，现在应该执行增值税的规定。 问：我是重庆的，今年营改增，小规模纳税人。现在有2个税种，一个是咨询3％...
答：小规模纳税人，增值税征收率为3% 小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税。 应纳税额=销售额×征收率 销售额＝含税销售额÷（1＋征收率） 如果本月广告发票开票10万，应缴税 +3%)*3%=2912.62， 如果前期取得了8万的广告发票（应该... 答：营改增后原则上和以前一样广告业可以实行差额征税，但是多了一些限制，支付给非试点纳税人的款项可以扣除，而支付给试点纳税人的部分款项是不能扣除的，建议参看国税发的营改增辅导材料，有详细解释。 对于账务的处理区分一般纳税人和小规模纳税... 问：老师您好，营改增后，广告业还是否实行差额抵扣？是不是一般纳税人的销...
答：2013年8月1日之后，根据财税2013年37号文件规定，只有融资租赁业务有差额征税，其他行业没有了。 问：李老师您好，想咨询您两个问题： 1.我公司是小规模广告行业，营改增后文...
答：是不是差额交税，不是专管员说的算的，你找找相关的文件，上面说的很清楚，你拿着问题和专管员沟通一下比较好。 只有增值税专用发票是可以抵扣的，房地产企业不是一般纳税人，他们是无法，也不需要抵扣的。 当你的营业额达到了500万一年，你是必...
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企业取得财产转让所得如何计算纳税？
来源：张学琴：日期：
企业取得财产转让所得如何计算纳税？
&&&&& 根据《关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第19号）规定，就企业以不同形式取得财产转让等收入征收企业所得税问题公告如下：
&&&& &一、企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。?
&&&&& 二、本公告自发布之日（二○一○年十月二十七日）起30日后施行。日至本公告施行前，各地就上述收入计算的所得，已分5年平均计入各年度应纳税所得额计算纳税的，在本公告发布后，对尚未计算纳税的应纳税所得额，应一次性作为本年度应纳税所得额计算纳税。
& 专业公司法/股权纠纷律师& 企业法律顾问&&&
&& 张学琴律师&&131 &
&&&北京市盈科律师事务所
张学琴地区：北京 北京手机：咨询请说明来自找法网
真：010-执业证号：33900执业机构：北京市盈科律师事务所办公电话：010-
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1、某党报社 著作权侵权案
张学琴律师代理的典当领域专家 诉 某机关党报社 著作权侵权案，审理中；
2、离婚案 第一次起诉判决离婚
张学琴律师代理的离婚纠纷案，一审判决离婚：孩子由对方抚养，委托人不支付抚养费；
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张学琴律师代理的股东知情权、股权转让纠纷案，成功调解结案（小股东怀疑大股东涉嫌职务侵占），小股东获得分红，并成功股权转让，转让价款800万元；
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接受张学琴律师提供解决方案的王某（受雇于个人），成功获得工伤赔偿；
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接受张学琴律师提供解决方案的张某（河南代理商），当天即要回供货商恶意拖欠的退货款及相关损失；
10、车辆贬损费获得赔偿
张学琴律师代理的索要车辆贬损费纠纷案，成功获得赔偿；
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& 国税总局明确QFII股息红利所得应缴税
国税总局明确QFII股息红利所得应缴税
《财经》记者 吴莹 宋燕华&
&[日 18:38]
QFII取得来源于中国境内的股息、红利和利息收入应缴纳10%的所得税，并未触及向QFII征收证券买卖价差的所得税问题
&　　【《》专稿/记者 吴莹 宋燕华】国家税务总局近期发出通知，明确合格境外机构投资者（QFII）取得来源于中国境内的股息、红利和利息收入，应当按规定缴纳10%的企业所得税。　　通知并未触及向QFII征收证券买卖价差相关的所得税问题。此前，QFII业内预期国家会针对QFII所有所得征收10%的企业所得税，其中主要包括了来自证券买卖价差的利得。据了解，瑞银等向客户提供部分QFII配额的券商，一般会扣留其QFII客户证券投资获利的10%留在客户账户上，作为可能征收相关所得税的准备。　　加拿大鲍尔投资集团的QFII投资经理伍海郡表示，“一般券商都会扣留这10%以提前准备，虽然至今没有明确规定，但这已经是券商惯例。”　　德勤并购税务服务合伙人朱桉认为，这次的通知解决了与分红相关的税收问题，但价差收益的税收问题尚未解决，而这才是“最头疼的”。不过由于QFII进入中国的时间还不太长，而且2008年资本市场行情很差，因此价差收益的税收问题似乎还不是很急迫。“不过，将来总有赚钱的一天。明确税收制度也是迟早的事。”　　资本利得税（Capital Gains Tax，简称CGT），是对资本利得（低买高卖资产所获收益）征税，常见的资本利得如买卖股票、债券、贵金属和房地产等所获得的收益。并不是所有国家都征收资本利得税，中国没有资本利得税。但是有证券投资所得税，即从事证券投资所获得的利息、股息、红利收入的征税。　　根据中国税法规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益可免征所得税。所谓“符合条件”，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。前述合伙人认为，国税总局此番通知，相当于把QFII当作境外投资者看待，因为境外投资者购买了中国境内股票（获得分红）要缴税，除非QFII来自与中国签署了税收协定的国家和地区，比如香港，才可以减免。　　在国税总局此番名为《关于中国居民企业向QFII支付股息、红利、利息代扣代缴企业所得税有关问题的通知》中规定，QFII取得来源于中国境内的股息、红利和利息收入，应当按照企业所得税法规定缴纳10%的企业所得税。如果是股息、红利，则由派发股息、红利的企业代扣代缴；如果是利息，则由企业在支付或到期应支付时代扣代缴。　　根据中国税法有关规定，中国企业证券投资无需缴纳资本利得税，即根据《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》，证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。　　据汤森路透理柏基金分析师冯志源介绍，目前还没有亚洲国家和地区向QFII投资者征收资本利得税。■《财经网》既往相关报道：
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应纳税所得额是的计税依据，按照企业所得税法的规定，应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。应纳税所得额的正确计算直接关系到国家和企业的，并且同成本、费用核算关系密切。属&&&&于会计学适用对象纳税人
应纳税所得额的确认：
的计税依据是企业的应纳税所得额，是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。
应纳税所得额的计算以为原则，应纳税所得额的正确计算，同成本、费用核算关系密切，直接影响到国家财政收入和企业的税收负担。纳税人在计算应纳税所得额时，按照规定计算出的应纳税所得额与企业依据财务制度计算的会计所得额(会计利润)往往不一致。当企业财务、会计处理办法与有关税收法规不一致时，应当依照国家税收法规的规定计算缴纳所得税 。
一、收入总额的确定
纳税人的收入总额包括、、、、、和其他收入。
(一)生产经营收入：是指纳税人从事主营业务活动所取得的收入。包括商品(产品)销售收入、劳务服务收入、营运收入、工程价款结算收入、工业性作业收入以及其他业务收入。
(二)财产转让收入：是指纳税人有偿转让各类财产取得的收入，包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入。
(三)利息收入：是指纳税人购买各种债券等有价证券的利息、外单位欠款付给的利息以及其他利息收入。
(四)租赁收入：是指纳税人出租固定资产、包装物以及其他财产而取得的租金收入。
(五)特许权使用费收入：是指纳税人提供或者转让专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入。
(六)股息收入：是指纳税人对外投资入股分得的股利、红利收入。
(七)其他收入：是指上述各项收入之外的一切收入，包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项、物资及现金的溢余收入、教育费附加返还款、包装物押金收入以及其他收入。
二、准予扣除项目的内容
在计算应纳税所得额时准予从收入中扣除的项目，是指与纳税人取得收入有关的成本、费用、税金和损失。
(一)成本，即生产、经营成本，是指纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接费用和各项间接费用。
(二)费用，即纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的销售(经营)费用、和。
(三)税金，即纳税人按规定缴纳的、、、、等。
(四)损失，即纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出，已发生的经营亏损和投资损失以及其他损失。
三、不予扣除的项目：
在计算应纳税所得额时，下列项目不得从收入总额中扣除：
(一)资本性支出;是指纳税人购置、建造固定资产，对外投资的支出。
(二)无形资产受让、开发支出：是指不得直接扣除的纳税人购置或自行开发无形资产发生的费用。无形资产开发支出未形成资产的部分准予扣除。
(三)违法经营的罚款和被没收财物的损失：是指纳税人生产、经营违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失。
(四)各项税收的滞纳金、罚金和罚款：是指纳税人违反税收法规，被处以的滞纳金、罚金，以及除前款所称违法经营罚款之外的各项罚款。
纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。
(五)自然灾害或意外事故有赔偿的部分：是指纳税人参加财产保险后，因遭受自然灾害或意外事故而由保险公司给予的赔偿。
(六)超过国家规定允许扣除的公益、救济性的捐赠，以及非公益、救济性的捐赠：纳税人用于公益、救济性捐赠，在年度应纳税所得额3%(金融保险企业1.5%)以内的部分准予扣除，纳税人的非公益、救济性捐赠不得扣除。
(七)各种赞助支出：是指各种非广告性质的赞助支出。
(八)与取得收入无关的其他各项支出：是指与纳税人取得收入无关的各项支出，如担保支出、回扣支出、风险投资准备金支出等。
四、工资、薪金支出扣除标准
工资、薪金支出是纳税人每一纳税年度支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、资金、津贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。
地区补贴、物价补贴和误餐补贴均应作为工资薪金支出。
纳税人实际发放工资、薪金在计税工资标准以内的，可据实扣除;超过标准的部分，在计算应纳税所得额时不得扣除。
五、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费的支出
纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除。企业实际发放的工资总额高于其计税工资标准的，应按计税工资标准分别计算扣除;企业实际发放的工资总额低于其计税工资标准的，应按实际发放的工资总额分别计算扣除。
六、计提固定资产折旧的范围
下列固定资产应当提取折旧：
(一)房屋、建筑物;
(二)在用的机器设备、运输车辆、器具、工具;
(三)季节性停用和大修理停用的机器设备;
(四)以经营租赁方式租出的固定资产;
(五)以融资租赁方式租入的固定资产;
(六)财政部规定的其他应当计提折旧的固定资产。
下列固定资产不得计提折旧：
(二)房屋、建筑物以外的未使用、不需用以及封存的固定资产;
(三)以融资租赁方式租出的固定资产;
(四)以经营租赁方式租入的固定资产;
(五)已在成本中一次性列支而形成的固定资产;
(六)已提足折旧继续使用的固定资产;
(七)破产、关停企业的固定资产;
(八)提前报废的固定资产;
(九)接受捐赠的固定资产;
(十)财政部规定的其他不得计提折旧的固定资产。
七、提取固定资产折旧的依据和方法
计提固定资产折旧的依据为固定资产原值。
(一)纳税人的固定资产，应当从投入使用月份的次月起计提折旧;停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起，停止计提折旧。
(二)纳税人可扣除的固定资产折旧的计算，原则上采用直线折旧法。在计算折旧前，应当估计残值，从固定资产原价中减除;残值比例在原价的5%以内，由企业自行确定;由于情况特殊，需调整残值比例的，应报主管税务机关备案。
(三)固定资产计提折旧的年限，按财政部制定的分行业财务制度的规定执行。
八、业务招待费的扣除标准
纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费，在下列规定比例范围内，可据实扣除。
全年销售(营业)收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售收入净额的千分之五;全年销售(营业)收入净额超过1500万元的，不超过该部分的千分之三。
纳税人申报扣除的业务招待费，主管税务机关要求提供证明资料的，应提供证明真实性的足够的有效凭证或资料。不能提供的，不得在税前扣除。
九、广告费的扣除标准
(一)纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售(营业)收入2%的，可据实扣除，超过部分可无限期向以后年度结转。
(二)自日起，制药、食品(包括保健品、饮料)、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业，每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售(营业)收入8%，可据实扣除，超过部分可无限期向以后年度结转。
(三)从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业、互联网站，从事高新技术创业投资的风险投资企业，自登记成立之日起5个纳税年度内，经主管税务机关审核，广告支出可据实扣除。
(四)粮食类白酒广告费不得在税前扣除。
纳税人因行业特点等特殊原因确实需要提高广告费扣除比例的，须报国家税务总局批准。
十、业务宣传费的扣除标准
纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费(包括未通过媒体的广告性支出)，在不超过销售(营业)收入千分之五范围内，可据实扣除。
十一、职工养老基金、待业保险基金、基本医疗保险金、残疾人就业保障金以及特殊工种职工法定人身安全保险费的扣除标准
(一)职工养老基金，是指纳税人按照国家有关部门规定的一定比例，为本企业职工上交的退休养老的资金，目 前按企业标准工资的20%计提上交部分可以税前扣除;
(二)待业保险基金，是指纳税人为了解决辞退职工临时救济的需要，专门上交劳动部门的资金，目 前按企业标准工资的1%计提上交部分可以税前扣除;
(三)基本医疗保险金，是指纳税人为本企业职工参加医疗保险按规定上交有关部门的资金，目 前按企业标准工资的9%计提上交部分可以税前扣除;
(四)残疾人就业保障金，是指企业未按规定安排残疾人就业，按当地政府规定上交的残疾人保障基金，允许在计算应纳税所得额时扣除;
(五)纳税人为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费，也允许按实扣除。主要是指从事高空、井下、海底等特殊工作，为职工支付的法定人身安全保险金，一般由劳动和保险部门规定上交数额。
纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险，以及在基本保险以外为雇员投保的补充保险，不得扣除。
十二、技术开发费用扣除的标准
企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用可按实扣除，对年开发费用增长幅度在10%(含)以上的企业，其当年实际发生的费用按规定可以据实列支外，经省辖市国税局审核批准，可再按实际发生额的50%抵扣当年应纳税所得额。
十三、坏帐准备金和呆帐准备金的扣除标准
(一)坏账准备金：是指纳税人按年末应收帐款余额的一定比例提取准备金，用于核销其应收帐款的坏帐损失。
纳税人发生的坏帐损失，原则上应按实际发生额据实扣除。报经税务机关批准，也可提取坏帐准备金。提取坏帐准备金的企业发生的坏帐损失，应冲减坏帐准备金;实际发生的坏帐损失，超过已提取的坏帐准备的部分，可在发生当期直接扣除;已核销的坏帐收回时，应相应增加当期的应纳税所得。
经批准可以提取坏帐准备金的纳税人，除另有规定者外，坏帐准备金提取比例一律不得超过年末应收帐款余额的千分之五。计提坏帐准备的年末应收帐款是纳税人因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项，包括代垫的运杂费。年末应收帐款包括应收票据的金额。
纳税人发生非购销活动的应收债权以及关联方之间的任何往来帐款，不得提取坏帐准备金。关联方之间往来帐款也不得确认为坏帐。
(二)呆帐准备金，只限于金融保险企业。纳税人可按年末放款余额的一定比例提取，用于核销其应收帐款的呆帐损失。
纳税人按规定提取的呆帐准备金，在计算应纳税所得额时，准予扣除。提取呆帐准备金的具体标准，一般企业呆帐准备金按年末放款余额的1%实行差额提取;农村信用社呆帐准备金按年末放款余额的1.5%提取。
十四、各种价内外基金的扣除
企业收取和交纳的各种价内外基金(资金、附加、收费)，属于国务院或财政部批准收取，并按规定纳入同级财政预算内或预算外资金财政专户，实行收支两条线管理的，不征收企业所得税，并允许企业在计算交纳企业所得税时税前扣除。
十五、国债利息收入的扣除
国债是指国家为筹措政府资金，按照规定的方式和程序向个人、团体或外国所借的债务，包括：经财政部发行的用于平衡财政预算的国库券、特种国债、保值公债等。不包括国家计委发行的国家重点建设债券和人民银行批准发行的金融债券等。
为鼓励纳税人积极购买国债，支援国家建设，税法规定，纳税人因购买国债所得的利息收入，不计入应纳税所得额，不征收所得税。
十六、减免或返还的流转税的税务处理
对企业减免或返还的流转税(含即征即退、先征后退)，除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的以外，都应并入企业利润，照章征收企业所得税。对直接减免和即征即退的，应并入企业当年利润征收企业所得税;对先征税后返还和先征后退的，应并入企业实际收到退税或返还税款年度的企业利润征收企业所得税。
十七、企业自产自用产品价格的确定问题
企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，应视同对外销售处理。其产品的销售价格，应参照同期同类产品的市场销售价格;没有参照价格的，应按成本加合理利润的方法组成计税价格。
十八、应计未计扣除项目以后年度不得补提问题：
企业在纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，在年度所得税汇算清缴时仍未补计、补提的，以后年度不得补计补提。
十九、亏损弥补的规定
纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度所得弥补;下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过五年。
亏损额不是企业帐面反映的亏损额，而是经税务机关按税法规定核实、调整后的金额。企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收入，均不作为当期的收入和费用。企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。[1]
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损在会计利润总额的基础上加或减按照税法规定调整的项目金额后，即为应纳税所得额。[1]
应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额[1]
税收调整项目金额包括两方面的内容：一是企业的财务会计处理和税收规定不一致的应予以调整的金额；二是企业按税法规定准予扣除的税收金额。[2]企业的包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，具体有：销售货物收入，提供劳务收入，转入财产收入，股息、红利等权益性投资收入，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入。包括财政拨款，行政事业性收费、政府性基金，财政性资金。[3-4]包括国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益，非居民企业从居民企业取得的有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，符合条件的非营利组织的收入。[4]A企业2011年财务会计认定的收入总额为1250万，其中：国家财政补贴10万元，国债利息收入20万元。期间费用和成本支出及其他支出合计800万元，A企业以前年度亏损20万元，已经过税务机关认可。适用税率为25%。通过以上公式可计算出：A企业2011年应纳税所得额=-800-20=400万元。应纳税额=400*25%=100万元
国债利息收入20万元应计入应纳税所得额的减去项
多项选择题
◎根据《企业所得税暂行条例》的规定，人取得的下列收入中，应计入应纳税所得额的有（ ）。
A．存款利息收入
B．利息收入
C．国债利息收入
D．国家重点建设债券利息收入
正确答案：ABD
答案解析：本题考核企业所得税应纳税所得额的确定。纳税人购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。
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