简易审计程序_百度百科
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简易审计程序是指在基本审计程序合法并的情况下，对局内部操作程序进行的适当简化。任何程序机制的产生、存在与发展都有其相应的理论基础作支撑，对某一程序的具体程序规则的确立都必须以其相应的理论基础为指导，简易审计程序确立有着自己的理论基础。
一、矛盾特殊性理论
一切事物都包含着矛盾，矛盾存在于一切事物的发展过程中，无论在自然界、人类社会还是领域，矛盾是客观普遍存在的。矛盾特殊性的原理，要求我们坚持对具体事物具体分析的原则。列宁指出，“的最本质的东西、马克思主义的活的灵魂：具体地分析具体的情况”①。具体事物具体分析就是要分析各种事物矛盾的特殊性，不同性质的矛盾必须用不同的方法解决，“对症下药”地解决问题，防止“一般化”、“一刀切”的弊病。每一门科学的任务，也就在于揭示自然界和社会的一定过程、一定领域的特殊的矛盾运动规律。只有把握矛盾的特殊性，才能找出解决矛盾的特殊方法。矛盾普遍性原理给我们指出了观察事物和处理问题的总方向。无论认识和处理什么问题，我们都要从分析矛盾着手，坚持矛盾分析的方法。是认识事物最根本的方法。
具体到审计中，被审计单位规模大小各异，活动面有宽有窄，财务收支内容有繁有简，的轻重缓急等方面又存在着不同，这就要求我们将近似的被审单位及审计项目加以归类，对不同种类被审单位及应当采用不同的。因此，不能只套用一种程序模式而忽视被审单位及项目之间的差异性，而应采取多种解决问题的方法去解决不同类型的审计项目的问题。程序的类型化正好符合这一要求、有针对性地选择不同程序去解决问题，它是符合矛盾的特殊性原理的。具体问题具体分析是马克思主义的基本原理，是马克思主义哲学的根本要求，是科学的方法论，是唯物的具体体现，是防止形而上学的重要方法。
二、程序正义理论
作为法律的重要组成部分，审计制度对正义性的追求不容置疑。当今社会，审计公正成为的根本追求，其直接目的是追求实体正义，使公共资源得到有效合理的使用、揭露运行中的违法乱纪活动、完善权力。现代法治原则强调国家审计监督权要规范行使，程序正义开始受到关注，把公正的程序保障也作为国家审计目标或者价值判断的标准，而把实体正义作为在程序正义制约下力图最大限度予以实现的价值。
随着世界政治的发展，程序正义已成为深入人心的审计观念。之所以要坚持程序正义，一是因为程序公正能够促进审计监督的真正实现；二是因为程序公正可确保被审计单位、被审计人员及利益者对整个审计制度产生信任。
依照程序正义理念，任何程序都应当具有公正价值。程序的简化并不意味着程序的虚无。简易审计程序是一种审计程序，具有正当程序的一般要件。虽然舍弃了某些程序要件，如省略、不再编写审计底稿、被审计单位在上直接签字替代征求书等，但它对程序理性原则、被审计单位参与原则、中立原则所要求的一般要件的坚持，表明简易程序并不等于随意简单的程序，也并非不遵守任何程序，简易程序实际上是在不损害程序正义的基础上再充分考虑到程序的经济性。简易程序虽然抛弃了正当程序的部分内容与，但其简化的环节与程序是其适用审计项目中必要与合理的省略，这些省略与简化都不至于损害程序的正义，仍然符合正当程序理念的根本所在，能够保障程序的正义。
三、效率理论
国家审计是一项耗费国家的活动，国家为了保证和支持机关依法履行监督，必须投入大量的人力、物力、财力。随着审计投入的增加，相应的也会增加，但其边际收益是递减的，一定程度后会产生负效益，亦即边际收益小于。如果要为每一个审计项目提供充分、谨慎的程序保障，那么便有许多其他的被审计单位得不到有效的监督。国家对审计活动所投入的也是有限制的，不可以无限地增加，企图通过增加国家对的审计资源的投入来解决审计任务繁重的问题，实现的最大化是不现实的，所以只能通过的优化配置达到效益最大化，即由国家来设计科学合理的审计程序。
在现在的下，必然要求审计程序走向效益。市场经济是，它需在法律的引导下合理地利用有限的资源，产生最大的和。一种审计程序越是有利于社会整体的高，那么这种程序的效益就越高，简易程序正是为了回应时代的要求，围绕效益问题使达到效益最大化，使之充分发挥它的功能和作用。借鉴司法简易程序的规定.根据审计的实际情况，制定适合简单审计项目的简易程序.从以下四个方面对简易审计程序进行明确。
(一)简易审计程序的适用范围
对审计程序作一般程序与简易程序划分的关键在于分界点.即适用范围如何设定.这是构建该制度首先应当解决的核心课题
现在.我们梳理出适合简易程序审计的项目基本有：财政财务收支内容单一、财政规模较小或人均费用较低的部门和单位、规模较小、经济活动涉及面窄、影响范围不大的化管理等六类。当然，上述审计项目中发现的被审计单位违纪违规问题必须满足“情节轻微.问题事实比较清楚”这一前提条件，具体尺度由审计机关在审计中予以掌握 为了减少因处理处罚限度不符合简易程序而转为一般程序、增加不必要的资源浪费情况出现.诸如财政决算、经济、以及涉及大案要案等存在严重违纪违规可能性较大的项目.一律以不适用简易程序为宜。因为重大审计项目按简易程序处理不符合简易程序设立的目的。
由此，对简易审计程序应作这样宽泛的理解，即它主要是基层审计部门审计简单的审计项目所适用的审计程序
(二)审计项目的繁简分流
前述简易审计程序的范围应当通过设立审计项目分类制度来加以确认.进行繁简.是解决审计资源与审计项目矛盾的最佳途径
尝试审计项目的繁简分流.就是根据项目的难易程度.将简单的审计项目筛选出来.通过简化审计程序.有利于迅速正确地审结这些项目.使审计机关可以用大部分的去审计大项目。审计人员腾出更多的时间、精力.考虑审计中随时可能遇到的更为复杂的问题.高质量地审计好相对复杂的项目.从而能够使所有的项目都得到适当的合理的审计.以达到提高审计效率和审计质量的目的。改变主审两头兼顾、难以发挥最佳效益的状况
结合司法机关运用简易程序审理民事案件的比例超过70%的实际情况.建议将项目繁简比例初步定在3：7至2：8之间。因为规定的简易程序适用范围过于狭小，所以在立法上要明确并扩大简易程序的适用范围.在执行中要严格限制超范围适用简易程序.可以预防简易程序适用上的无序现象。
(三)简易审计程序的特别规定
1.简易审计程序简化原则
程序正义与审计效率是审计程序中两个同等重要的目标。提高效率不能以牺牲正义为代价.程序正义至上的原则不可动摇。简易审计程序中两种价值的.需要参照有关简易程序设计的一般的、宽泛的以协调公正与效益为出发点的原则。
(1)兼顾程序的简易性与正当性。简易审计程序只是对程序的简化，并没有改变对实体公正的追求。因此。简易审计程序必须符合正当审计程序的最低程序要求.简易程序的审计决定生效后具有与一般程序同等的效力
(2)外部审计程序的强制性与内部审计程序的选择性。“审计程序划分为内部审计程序和外部审计程序。《审计法》...审计程序也相应以规范外部审计程序为核心。违反法定程序...会导致决定无效等法律后果” 因此，简易审计程序只能对一般审计程序中有关编制、制订、编写等内部审计程序进行简化，属于程序简化式简易程序。它并没有规定简易程序自始至终的全部内容.而是根据简易程序不同于一般程序的特点作出一些必要的、专门的规定。凡是在简易程序中没有作出规定的仍然适用一般程序的规定.如立项、取证、审计报告征求意见、报告审议、听证、复核程序等等。
2.简易审计程序主要体现为审计文书的简化。
(1)内部审计文书的省略。可以根据需要对审前调查、审计方案、审计业务会议等程序进行取舍与简化，调查记录、方案、业务会议决定、、日记等文书也相应取消。
(2)文书的简化。某些审计业务文书，如审计通知书等。比较简单、格式比较统一。审计机关尽可能按需设计制作统一的、格式化的、填写式的业务文书，供主审填载之用.不需每一份都另行制作打印.可以有效地提高。
(四)简易程序在审计过程中的变更
简易程序变更是指审计机关在适用简易程序审计项目的过程中。如果发现不宜适用简易程序的，应当中止项目的审计.并按照一般审计程序审计。以下的情况将简易程序变更为一般程序：(1)中发现被严重违纪违规问题需作出审计处理、处罚的；(2)审计过程中发现干部本人有廉洁方面问题的；(3)渖计过程中接到群众举报线索，审计人员分析后认为需要进一步核实的；(4)其他不应当或者不适宜适用简易程序的情形.是指不符合适用简易程序范围的情况.在审计前没有发现。在审计中发现了的。
新手上路我有疑问投诉建议参考资料 查看本文通过国家审计程序、审计风险、审计计划、内部控制评价等要点，详细介绍了审计..
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审计程序与审计计划(ppt 77)
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所谓审计计划（Audit Plan），是指为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。审计计划通常可分为和两部分。
1、总体审计计划
总体审计计划是对审计的预期范围和实施方式所做的规划，是注册会计师从接受审计委托到出具审计整个过程基本工作内容的综合计划。
总体审计计划的基本内容包括：（1）被审计单位的基本情况。（2）审计目的、审计范围及审计策略。（3）重要会计问题及重点审计领域。（4）审计工作进度及时间、审计计划费用预算。时间、费用在新准则里换了个新名词叫审计资源，注册会计师必须明白审计资源是多少？如何分配这些审计资源？审计资源还包括审计人员。（5）审计小组组成及人员分工。（6）的确定及风险的评估。审计风险包括客观风险和主观风险。这里说的是客观风险。客观风险与审计证据数量同向变动。主观风险与审计证据数量是反向关系。（7）对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用。（8）其他有关内容。
2、具体审计计划
具体审计计划是依据总体审计计划制定的，对实施总体审计计划所需要的审计程序的性质、时间和范围所做的详细规划与说明。一般是通过编制审计程序表的方式体现的。
具体审计计划的基本内容包括：（1）审计目标。（2）审计程序。（3）执行人及执行日期。（4）的索引号。 （5）其他有关内容。1. 审计计划应当贯彻于审计全过程
2. 项目负责人和项目组其他关键成员应当参与审计计划工作
3. 在编制审计计划时应当了解被审计单位的情况，确定可能会影响会计报表的重要事项
4. 编制审计计划时，注册会计师应对审计重要性、审计风险进行适当评估
5. 审计计划的简繁程度取决于被审计单位的经营规模和预定审计工作的复杂程度总体审计计划的审核事项：
1、审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当。
2、时间预算是否合理。
3、审计小组成员的选派和分工是否恰当。
4、对被审计单位的内部控制制度的信赖程度是否恰当。
5、对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用是否恰当。
具体审计计划的审核事项：
1、审计程序能否达到审计目标。
2、审计程序是否适合各审计项目的具体情况。
3、重点审计领域中各审计项目的审计程序是否恰当。
4、重点审计程序的制定是否恰当。1．为审计人员和审计工作明确方向
现代社会的迅速发展，使审计面临和从事的工作越来越复杂。要切实解决审计面临的问题和所从事的工作，就必须协调各个方面，调动各种资源，使所有审计人员齐心协力完审计计划成工作。一份良好的审计计划为审计人员制定了统一目标，使所有审计人员凝聚所有资源朝着一个方向，共同努力来完成同一个任务，从而减少内耗，缩短时间，降低审计成本，促进审计任务的顺利实现。
2．减少重复审计工作
审计力量不足一直是当前政府审计所面临的主要问题之一。随着经济社会的发展，政府审计的任务越来越重，审计队伍的数量和结构与所承担审计任务之间的矛盾越来越突出。和手段与完成审计任务的要求不匹配，无法适应被审计单位的运行状况和审计实践的发展。因此，审计计划能够在审计项目实施前统一协调各种力量和资源，减少重复审计工作，从而节省审计资源，促进提高审计工作效率。
3．减少未来不确定因素的负面影响
社会在不断地发展，审计也在不停地发展。无论是审计组织的外部环境因素还是审计组织内部因素，在未来的发展中都具有一定的不确定性和变化性。审计计划是面向未来的，能够通过周密细致的研究，系统运用各种科学方法手段来预测审计未来的发展变化，尽可能将审计未来的变化和不确定因素转化为确定因素。通过审计计划，将各种不利因素转化为有利因素，减少未来不确定因素的负面影响，促进审计工作的顺利进行，确保审计目标的实现。
4．为审计考核工作提供前提条件
任何一项工作之后都要进行考核，为激励、组织和领导等工作提供前提条件。科学系统的考核工作需要一个科学合理的基础。审计计划能够为审计考核工作提供一个合理前提，也只有审计计划才能作为审计考核的基础，才能促使审计激励工作取得最大的效果。
5．为审计控制工作提供标准
任何一项工作在进行过程中都有可能因种种客观或主观原因而出现偏差，影响工作任务的完成。因此，要随时对审计过程进行检查，加强审计项目过程的控制，促使审计目标的顺利实现。要进行审计控制就需要一个控制标准，否则管理人员就无法实施控制。审计计划是审计控制的基础，为审计项目控制提供了控制标准。
6．提高审计效率和社会效益
审计计划能够通过各种科学技术方法来制定和选择科学详细的项目方案，能够用科学决策代替经验判断，能够统筹安排审计资源，能够有针对性地根据经济社会发展来科学安排审计项目等等。这些都能够有力促进审计效率的提高，充分发挥“经济卫士”和“经济谋士”的功能，从而促进社会效益的提高，促进经济社会的和谐发展。要做好审计计划工作，就要科学设置审计计划的程序。审计计划的程序具有时间性和次序性，要将审计内容的时机性和审计项目的时期性结合起来，按照科学的顺序进行统筹安排，以达到最高效率。要运用等科学方法来设计审计计划各步骤之间时间、空间上的衔接次序，高效率、高效益地实现政府审计的宗旨，完成政府审计的使命。
1．审计计划设计
一是信息分析。审计计划是对审计未来的“情景模拟”。对审计未来的发展预测越准确，审计计划的设计就越科学，成功的可能性就越大。审计未来的预测主要取决于对审计内、外部发展状况的判断。这就要充分收集审计内外部的相关信息，加强审计计划的预测性。收集的相关信息越充分、越有价值，审计计划设计的成功率就越高。在选择和设计审计项目之前，要进行调查研究，要进行宏观经济分析，要对经济社会发展状况进行研究，要对收集到的信息进行整理和分析，尤其要深入分析投诉举报的信息，分析当前经济社会发展过程中的难点问题、关系老百姓切身利益的热点问题、政府关心的焦点问题，分析风险高、资金多、权力大的部门所存在的问题，然后确定审计要解决的问题。在思量现有的审计人力资源和审计手段以及可能借用的智力和审计方法手段，针对要解决的问题来设计审计项目计划。
二是选择和设计审计项目。根据审计的宗旨和使命，经济社会发展中存在的问题，针对当前问题的轻重缓急和对经济社会发展的影响，考虑审计人力资源状况和现有的审计方法手段，科学设计审计项目计划草案。每一层级的部门都要以政府审计的宗旨和使命为统一目标，再针对本部门的发展战略进行审计项目的选择和设计。对于专业处室自选审计项目，由各专业处室自行设计初步草案，经处室讨论论证后报计划部门。对于上级领导交办项目，由相关部门决定后交由某专业处室设计，或者由某专业处室为主，其他处室为辅进行审计项目的设计。
2．审计计划的确定
一是修改初步审计项目计划草案。计划部门要将上报的初步审计项目计划草案汇总后上报领导部门进行讨论修改。要对与本层级的宏观发展目标相冲突的项目进行修改和调整，要对各专业处室设计的重复审计项目和类似的审计项目进行修改和调整，要对审计人力资源不足的审计项目进行修改和调整，要对审计手段方法不足的审计项目进行修改和调整。对于某单个专业处室无法完成的项目，如果本系统有足够的资源，计划部门要设计在整个系统内调配资源计划。
二是征求意见。要将初步修改后的审计项目计划草案下发到相关部门和人员征求意见。我国政府审计在审计项目制定过程中，一般都要经过几上几下的过程，几次讨论修改意见后才能定稿。经过初步修改和调整的审计项目计划草案，发到相关专业处室、下级审计部门和审计人员再进行讨论。专业处室和下级审计部门经过认真讨论提出修改意见后上报计划部门。
三是初步确定审计项目计划草案。计划部门在收集各专业处室的反馈意见汇总后再上报领导部门进行讨论决策。要科学分析相关修改意见和各方面的信息，权衡利弊，选择或综合审计计划草案，作出科学评价，初步确定审计项目计划草案。初步确定的审计项目计划草案一般要提交本年末下年初的审计工作会议进行讨论修改。
四是上报和审批。计划部门在收集各方面的讨论意见后上报领导部门进行修改和调整。经这一轮修改和调整后，通过合法化行政程序上报进行审批。在审批后审计项目计划草案就正式成为本年度的审计项目计划，计划部门通过合法化行政程序下达有关部门进行实施。
3．审计计划的实施
审计项目计划正式下达后，有关部门和专业处室要按计划组织实施。要根据本部门、本处室人力资源状况，针对各审计项目特点进行选配资源。要切实组织制定好审计项目方案，要结合具体审计项目，将审计宗旨、审计战略、审计人力资源安排、审计项目计划都体现在审计方案中。尤其是审计项目计划，更是体现为审计方案的具体内容和步骤。要加强审前调查工作，为科学制定审计方案和有效实施审计项目打好基础。要充分考虑审计项目的重要性和要求，考虑审计效益和审计风险之间的关系。审计方案经过审核批准后实施。要加强审计方案的严肃性，修改和调整审计方案要经过一定的程序和手续。要通过各种措施加强审计方案的科学性，保证审计项目计划的实施。
4．审计计划反馈
在审计项目实施的过程中，审计项目负责人要督促审计项目按时完成。要及时将审计项目的进度和情况反馈到计划部门。计划部门要及时收集和汇总审计计划的执行时间进度、工作量完成率、执行质量等情况，必须确保审计项目执行的信息渠道畅通。
5．审计计划的控制
任何项目在执行过程中都有可能因种种原因发生偏差。有的是执行不力的问题，有的是计划本身有缺陷的问题，有的是因为环境发生重大变化的问题等等。计划部门要分析反馈的信息，根据审计项目计划进行控制。要抓住产生偏差的本质原因，采取有效措施实施控制，确保审计项目计划的完成。
6．审计计划考核评估
审计项目计划执行结束后，要组织有关部门进行考核评估。要将审计方案的执行情况作为考核质量的重要内容。要全面考核评估审计项目各方面的执行情况。要结合优秀项目评审指标体系来考核评估审计项目计划。1．关于审计项目设计问题
可在加强行政渠道的基础上，思考多渠道多方式采集信息。不仅要加强审计组织提出审计项目计划的权力，也可考虑允许审计人员或其他机构和人员提出审计项目的设计，特别情况的可考虑允许超越行政层级进行反映。有些好的项目思路可能超过本处室的能力，有些项目与本处室发展战略不相符合等，但是这些项目中有些是符合高层级部门的战略，有些是全系统有能力审计的项目。因此，审计人员可直接上报这些项目设计思路，防止其“胎死腹中”。
2．关于审计项目计划的灵活性问题
审计资源不足与审计任务越来越重是当前我国政府审计面临的突出问题之一。在确定审计项目计划时，要针对政府审计面临的突出问题，尤其要保持审计计划的灵活性。一是因为在做审计计划的预测时，不可能完全准确预测审计系统内部和外部的各种因素。社会在不停地发展，政府审计所面临的各种因素也会发生变化。二是因为在审计计划执行过程中，还可能出现临时的领导交办项目或其他计划外的紧急审计项目。审计项目计划设计灵活性的方法包括串行方法和并行方法等。
3．关于审计项目计划方法问题
审计项目计划的质量和工作效率的高低往往取决于审计项目计划的方法。一是要加强审计项目计划方法的科学性。要利用科学方法来制定审计项目计划。如滚动计划法。采用远粗近细的方法，把年初的项目和年末的项目，把握程度相对高的项目和把握程度相对低的项目结合起来。在审计项目实施过程中，适时进行时间、进度、人力资源等方面的调整。二是加强审计项目备选计划。有些审计项目当年度实施还不成熟，要纳入第二年度的计划进行考虑。在非集中计划时期，要有目的收集储备审计项目信息，待制定审计项目时参考使用。
4．关于人力资源的调配问题
审计人力资源是政府审计面临的一个突出问题。要思考开放式审计人才发展战略。一是要加强审计人才的培养。有针对性根据审计发展的需要，根据审计项目的需要来培养复合型、高层次的审计人才。二是要加强审计系统外部智力运用方式。要根据审计项目的需要，借用外力。要思考聘请专家智力参与政府审计的渠道和方式。要构建开放式审计人才库，随时调用聘请社会上的专家。三是加强各处室、各部门审计人力资源的调用。要根据各审计项目的需要，在各部门、各处室统一调配审计人力资源。要加强研究统一调配人力资源的方式方法，协调整体审计项目计划的实施。
5.关于审计结果评价考核指标的科学性
审计项目实施结束以后要进行科学考核评估。是以项目审计是否查出重大问题为标准，还是以查清被审计单位全面情况为标准?如有的被审计单位本来客观上就没有什么重大问题，有的被审计单位有重大问题未查出，这二者如何评判?有的被审计单位本来就没有重大问题，审计人员经过科学审计，辛辛苦苦，也无法查出重大问题，而有的被审计单位本来存在的重大问题就很多，很轻松就查出了问题，这二者如何评价?是以完成审计项目计划的操作步骤还是以审计查出的结果为标准?如何根据审计项目计划来评价和考核审计人员的工作成绩?这是政府审计必须要思考的问题。在制定审计项目计划时，必须要思考计划指标和考核指标的统一性，以有利于审计项目计划的成功实施。
6.关于审计计划网络化问题
现在政府审计项目基本上包括审计署统一项目和各地方审计项目。各地方制定审计项目计划时，一般是无法参考其他省市的政府审计项目计划的。政府审计所要面对和解决的问题之一就是宏观经济社会问题。宏观经济社会发展中的问题在各地方的表现很多时候是相同或类似的。而有些地方审计项目查出的问题会涉及到其他地方。各地方在制定审计项目计划时应参考其他地方审计项目计划情况，促进节省审计资源，提高审计效率和社会效益。因此，应考虑进一步加强政府审计项目网络化，将全国政府审计项目逐一上网，让每个省市县的政府都能查阅，便于在制定本级政府审计项目时进行参考。不仅要建设全国性的审计项目计划网络，还要建设本部门本单位的审计项目计划网络。既有利于审计项目的统筹安排、统一协调，也有利于提高审计项目计划的效率。同时，还有利于审计计划人员集中时间和精力，加强审计项目计划的调查研究，以有利于审计计划人员提高计划的预测性，提高计划的科学性，提高审计效率和社会效益，从而促进实现审计宗旨，顺利完成审计使命。
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软件是指用于审查电算化或利用而编写的各种计算机程序。广义上讲，软件是指用于帮助完成审计工作的各种软件工具。软件可分为四种类型：第一种现场作业软件、第二种法规软件、第三种专用审计软件、第四种是审计管理软件。
软件是指用于审查电算化或利用而编写的各种计算机程序。广义上讲，软件是指用于帮助完成工作的各种软件工具。中国的计算机始于上世纪 80 年代中期。发展初期，由于软件的开发模型不像会计软件那样清楚，软件怎么搞，应该有什么功能，能为工作带来什么影响，都是审计软件要解决突破的问题。各种因素导致软件滞后于的普及，所以审计软件的发展比会计软件发展慢了许多，经过近十多年的努力和发展，现在已基本成型。
发展的第一阶段（ 1988 － 1992 ），以手工为主，录入数据进入计算机，通过审计软件的计算产生一些辅助性的结果。固化的表格软件最具代表性，表格中 A 格的内容与 B 格的内容存在设定好的勾稽关系，当审计人员输入 A 格内容后， B 格内容的输入错误将被锁定，实际上现在用 EXECL 就可完成，但在当时，已经算很好的审计软件了。
发展的第二阶段（ 1993 － 1997 ），在 WINDOWS 平台下开发了一些辅助性的软件 ， 法规查询，审计项目档案管理， PSS 票证审计等审计软件，这些审计软件已经在某些审计方面可以为审计人员提供服务。法规查询软件利用可将审计人员需要的审计相关条目内容从上万条记录中取出。主要利用电子手段管理项目中的审计通知书、审计报告等， PSS 票证审计软件利用统计理论对凭证进行抽样。
发展的第三阶段（ 1998 －2002），随着各种资源的不断发展，行业出现了代替现场审计作业的不同产商开发的审计软件,比如审计署AO作业等这些最早在行业内垄断性的审计软件，是由手工大部份审计工作模式转变成计算机审计的阶段。
发展的第四阶段（），随着工作内容的不段转变，各种产商慢慢开发出以审计项目管理为核心的审计管理软件。该部份软件将部门所涉及到的审计项目以管理的角度进行信息化的流程固定，实现审计信息资源的合理配置和有效利用。作为部门提升管理水平的工具，支撑审计业务的良性循环，对各种审计项目更有效进行监督，以及慢慢延伸到内控制度审计的不段发展与完善。
发展的第五阶段（2006－至今），也在同时时期，随着软件的普及化，审计软件行业里出现了不同产商审计软件，比如由早期用友&收购&的审易为代表性的不同产商，时代的信息是相通的，各种不同的都在原有的基础上进行改头换面，然而在早期开发商已经在随着审计工作的不段转变，为了适应审计工作模式由事后审计转向事中、事前审计，在目前审计对象的经济信息逐步实现数字化记录和管理，并依托进行了集中或分布管理的信息化发展的大背景下，审计业务方式的转变、业务能力的提升，其根本就是要实现“一个模式、三个转变”，建立“联网实时监控+跟踪核查监督”审计模式，实现从单一的事后审计向事后审计与事中审计相结合的转变、从单一的审计向静态与动态审计相结合的转变、从单一的现场审计向现场审计与远程审计相结合的转变，即“联网审计”。
未来的软件发展，经济环境在不段的变化，审计内容也在不同环境、不同背景下发生变化，审计的角度、深度都会随之转变。当代的审计软件在、数据查询、都是一个进步，然而在审计智能化，比如数据分析、问题判断、内控弊端等等都不能更好的提供帮助，最终还是需要审计人员靠个人对企业的环境了解，以及个人经验进行分析，当然也因审计工作在不同的企业不同的环境的工作模式也会发生着变化，很难进行把握。软件可分为四种类型：第一种现场作业软件、第二种法规软件、第三种专用软件、第四种是管理软件。作业软件是审计工作的主流，是审计工作的主要工具，作业软件的发展是代表计算机审计软件的发展水平。
第一种现场作业软件，现场作业软件是指人员在审计一线进行审计作业时应用的软件，如中普软件，它主要具有以下功能：第一，能处理会计电子数据。第二，能运用工具对会计电子数据进行审计分析，包括审计的查帐、查询、图表分析等。第三，应能在工作底稿制作平台制作生成工作底稿，平台内应可以有各种取数公式，生成底稿。
第二种法规软件，法规软件主要是为人员提供一种咨询服务，在浩瀚如海的各种财经法规中找出审计人员需要的法规条目及内容。它主要的功能：第一是常规查询，有法规条目的查询、发文单位的时间段的查询。第二，要有一定的数据量，成熟的软件应有上千万字的法规内容，检索速度要快。第三，应具有按内容查询的功能，这也是法规软件能否适用的主要标准，如果没有按内容检索的功能，这个法规的适用面将受到很大的限制，例如人员要查关于“小金库”的相关规定，法规软件应能快速地将涉及到“小金库”规定的法规查找出来，将内容以篇的形式提供给审计人员。
第三种专用软件，专用审计软件是指完成特殊的审计目的而专门设计的审计软件，像基建审计软件，基建审计软件有很强的特殊性，主要是它的工作性质有两点，第一点涉及到大量的基建图纸，第二点要有基建定额库来作参照，实际上基建审计软件用市面上的定额核定软件就能实现，所以我们把这类软件归为专用审计软件。
第四种是审计管理软件，审计管理软件包含象审计统计、计划、审计管理等方面。统计软件是指将工作成果统计上报、汇总的软件。审计计划、审计管理都是可以在这方面专门工作的小软件，实际上审计可以认为是审计作业软件的延伸，审计作业软件完全可以把这些管理功能承担起来，容纳到审计作业软件中，所以我们说审计软件的代表作应是审计作业软件。软件的主要代表是由审计作业软件，以下介绍审计作业软件的工作原理。审计作业软件大体上分三大部分，第一部分是的处理，第二部分是审计方法的运用，第三部分是工作底稿的制作平台。这三部分有机联系在一起的，是一个整体，当然会计数据处理是基础。采集对象信息，可从电子介质导入或者手工录入到审计软件。软件必须能从会计软件提取会计电子数据，为了适应各种变化的，采集应采用模板式。对的利用是工作的主要内容。是软件必须解决的问题。会计电算化的普及，原来纸制的大量已演变成电子会计数据。肉眼已不可视，计算机的开展面临的首要问题是如何能有效的采集出会计电子数据，共享会计电子数据，如果审计人员对会计电子数据无法处理，绕过计算机进行审计只能是一种被别人拴着鼻子走的感觉。进而，的真实性受到怀疑。要解决这个问题，手段必须发生根本的变化，原来现场审计靠一张纸，一杆笔，一个计算器的方式，从技术上讲已经过时。现场必须利用计算机采集出会计电子数据，进而利用审计软件对会计电子数据进行各种处理才能产生出效果，审计软件也只有突破这个障碍才能使审计软件真正的起飞，为审计现场服务。
针对各种会计软件均能将转换过来，转换应是单向的，只能从会计软件将数据接过来，不能将已转换过来的会计数据再转入会计软件，对会计软件信息没有破坏作用，数据转换过程要有可操作性，一般的人员均能操作，数据转换接口应是模板式的，每一种会计软件及每一个版本都是一个模板，模板是开放的，有一定计算机能力的审计人员可自编模板，模板是可的。此方案已成功地在软件中采用，并为审计电算化服务。软件应含有很多审计的专门工具，其目的是使审计人员运用这些审计工具在现场快速有效地产生审计结果。它的原理是结合手工时审计人员的要求，利用审计软件产生审计人员需要的审计结果。
用户从数据库（凭证库、科目库、年初数、分类帐、明细帐等）查询到自己所需的资料，通过单条件或多条件组合实现
通过双击鼠标的方式，实现从所关注的某一科目的总帐翻阅到明细帐，然后又能从明细帐翻阅到其相关的凭证，其原理是将人员的手工翻帐、看帐改为审计下的翻帐及看帐，操作极其简单，通过双击鼠标的方式即可实现三级跳跃式看帐，即总帐 —— 明细帐 —— 凭证。
3 ．图形分析
用趋势图（折线图、柱状图、饼图）的方式反映科目的各月发生额趋势或各月期末余额趋势，若是处理多年度的会计电子数据还应能反映该科目不同年度的累计发生额趋势或余额趋势。图形分析工具的特点是用图形的方式来反映数据的变化，速度快、直观，能一眼就能看出所需要关注科目会计期间内的最高点和一些最低点，且能初步判断出哪些点是正常的，哪些点是异常的，这也是一个能快速把握重点的工具。
4 ．方法库
能将一些方法及经验存储到审计方法库里，并且能随时调用或批量调用得到审计结果，在当前的审计项目里可以调用，并且不同的审计项目也是可以调用的。方法库是审计人员经验的体现，所以又可以将审计方法库称为经验库或专家库。
上述我们讲了四个例子，它的原理是在软件中把审计人员的要求转化成软件的功能，使审计人员按一个钮就能满足人员某方面的审计要求。审易软件已开发了数十个工具来解决审计人员的要求，从开发角度讲，审易软件采用了模型化的设计思路，收集、整理审计人员的审计要求，经过提炼、加工转化为审易软件工具部分的某个功能，提供给审计人员，在实践中又进一步提高和完善这些工具。软件如何做审计工作底稿，也是审计软件要解决的问题。审计软件采取了工作底稿模板化的思路来解决这个问题，下面将原理提供给大家作参考。
工作底稿是工作的记录，工作底稿设计的好坏直接影响审计工作的质量。借助，制作出实用有效的工作底稿，不仅可以提高工作质量，而且可使计算机审计真正的活起来。我们经过多年的努力，在此有所突破，现把我们实现的方案写出供读者参考。
审计工作底稿模板主要有三大要素。第一：外观。决定工作底稿的行列，这张工作底稿有几列，列标题是什么，每列代表的是什么，有多少行，每行的数据是什么，及行列的文字说明。（标注）第二：数据来源。指明数据从何而来，例如是从分类帐来，还是从凭证来。是取某个科目，还是某一类科目等等。第三：公式。公式分计算公式，取数公式。计算公式代表加减乘除合计等等。计算的公式。另一类是取数公式。指明需要取的行列所需填写的数据从何而来。我们可以这样定义，工作底稿模板是有外观的，有各种公式的，但没有数据的工作底稿。
工作底稿模板化。即是将在实践中运用成熟的工作底稿清空数据后供下次或他人审计之用。纸制模板在手工中早己使用多年，大型会计师事务所积累了大量工作模板，并演变成审计工作标准。随着计算机的发展， EXCELL 在中的应用，使审计电子模板制作技术有了很大的发展。例如：北京协会在 2000 年推出了利用 EXCELL 制作电子模板，供社会使用。利用 EXCELL 大量实用的公式，人员制作工作底稿已经很方便。现在人员面临的主要问题是：如何从会计电子帐中取得工作底稿所要的数据。这时， EXCELL 显得无能为力，人员只能通过大量繁锁的粘贴或录入方法装入工作底稿所需要的数据。工作底稿只有在装入数据以后才能启动以前设置好的公式运算完成底稿的制作过程。针对此问题，我们在装入数据这个环节，利用计算机的先进的技术能自动根据预先埋入的取数公式可以从会计数据库中将数据自动填入至工作底稿，解决了人员每张工作底稿粘贴或录入数据的工作。取数公式有四种：第一种：单格取数，第二种，取数。第三种：按列取数。第四种：分组取数。下面分别介绍功能。
模板如何变成工作底稿。审计工作模板分三个步聚，首先模板上有外观，有预埋的公式，但没有数据。第二，在启动取数公式后，软件会按照各种取数公式将工作底稿所需要的会计数据库取入至工作底稿中。第三，利用预先在模板中埋入的各种计算公式对取入的数据进行各种计算，最终形成一张工作底稿。
工作底稿变成模板，把成熟的工作底稿去除数据后只保留外观，公式一个 EXCELL 文件，这个文件就成了一个模板，这里要注意：要把有数据的行删除。不留空行。
选取某张模板变成工作底稿，能方便地从模板库中选取要求的模板，传入至工作底稿区内。并且能自动判断是增加一张新的工作底稿还是覆盖以前有的工作底稿，为人员的操作提供方便。
作业的管理功能，审计组长可通过审计软件的管理功能指定组员可做的内容，组员可分别操作，工作底稿可，审计完成后可进行归档，进入项目档案，项目档案具有只读性。
软件网络版，能使审计小组，根据一定的权限查阅．制作．修改底稿，数据与底稿放在服务端。将准则作为主线贯串审计全过程，以在线审计实时监控为数据平台，以审计信息管理为控制驱动，以为作业手段，实现监、审、管三位一体，三大系统模块功能相互依托，相互制约，信息互动，灵活便捷的审计信息化管理机制和运行目标。
远程实时监审
联网实时监控是实现财务监控与监督的“三个转变”（即从单一事后审计转变为事后审计与事中监控和审计相结合，从单一静态审计转变为静态审计与动态财务监控和审计相结合，从单一现场审计转变为现场审计与和远程审计相结合）的唯一手段。
借助实时监审的功能，博科资讯信息化管理平台可以帮助企业管理者提高内部管理与控制能力，真正将传统现场、、事后审计的模式转变为事中动态监督、远程审计和现场取证的全新审计模式。
审计预警管理分析
审计管理分析系统主要包括审计计划管理、审计质量管理、审计项目管理、审计人员管理、审计统计报表管理等功能，可以帮助内部审计人员规范作业程序，管理办公自动化方面的系统。
审计项目作业系统严格遵循审计准则，并根据审计计划驱动自动立项，同时进行作业过程控制。审计项目作业系统按审计开展的业务类型，可分为财务收支审计、经济责任审计、IT审计、专项审计、建设项目审计、后续审计、投资审计等功能模块。通过对被对象财务数据进行自动预警分析，提供多种表、账、证的检查方法和审计工具，及时发现审计线索，对审计疑点进行汇总并生成审计证据及工作底稿，提供各种审计工具进行审计取证作业，生成各种表格、审计工作文书等。鼎信诺审计作业系统
《鼎信诺审计系统》针对社会审计行业设计开发的，它符合2006年财政部颁布的《中国注册会计师执业准则》、《中国注册会计师执业准则指南》和《2006年企业会计准则》的规定，并且兼顾到中国证监会的相关要求及新近颁布的财会法规。
《鼎信诺审计前端》是用于采集财务电子账套，可导入的财务软件包括：金蝶、用友、速达、安易、浪潮、新中大、远光、远方、久其、博科等等。
《鼎信诺审计系统》的主要功能分为：财务数据、会计报表、数据分析、工作底稿和审计调整五个部分：底稿向导中包括业务综合类、符合性测试、实质性测试、须关注重要事项和备查类等五大类工作底稿。
二、 主要功能　　1. 前端数据采集　　审计前端能够从金蝶K3、金蝶KIS、用友7系列、用友8系列、用友通系列、速达3000、速达5000、新中大、久其、安易、博科、浪潮、远光、远方、小蜜蜂等常见财务软件中取出数据；并且不需要安装可直接运行；前端是完全免费，可以直接从公司网站上下载；对于定制的或者不常见的财务软件，可通过粘贴数据到EXCEL取数模板的方式采集数据。　　2. 生成未审会计报表（账表核对）　　未审会计报表中，未审数是由科目得到的，报表数是由企业提供的。如果账表之间存在差异，以红色字体显示。用户可以据此进行账表差异调整，例如：往来款科目的负值调整。　　3. 自动生成实质性工作底稿　　所有的实质性工作底稿都是自动生成的，实质性工作底稿包括：审计程序、审定表、明细表、检查表等等。对于往来款中有核算项目的，也可自动在明细表中列示。　　4. 审计调整　　输入一次审计调整后，该调整分录涉及到的底稿、报表、附注都能自动更新数据。调整分录，自动生成汇总表和审计会计报表。　　5. 审计抽样　　审计人员凭经验和职业判断手工抽取样本；也可以依据审计人员选择的抽样方法（随机、由大到小或由小到大）和条件（抽取笔数或金额），由计算机计算出各种统计数据（包括：样本总量、已选样本量、剩余样本量、所占比例大小等等）；同时保留审计轨迹，并与抽样结果一起反映到检查表中。对于已抽出的凭证还可以生成凭证并打印出来。　　6. 生成银行函证和往来单位函证　　在实质性工作底稿中选择要发送函证的银行或往来单位，修改系统提供的函证模板后，系统自动生成一页一页WORD格式的函证。　　7. 往来款账龄计算　　往来款的实质性工作底稿中，系统可以依据多年的账套数据计算出账龄。　　8. 存货和固定资产的测试　　存货或固定资产的实质性工作底稿中，系统可以自动提取前端已采集的相关数据，依据用户选择的不同方法进行测试。　　9. 索引号的增删改及打开联接　　实质性工作底稿中，用户可以修改底稿的索引号，并可以在底稿中的任意单元格中添加或删除索引号，也可直接打开索引联接的底稿。　　10. 批注的的增删改及打开联接　　编制底稿或审核的过程中，某单元格需要添加说明或提示的文字，可以使用书签功能完成，一个项目中的书签全部汇集在书签管理中，双击即可打开对应底稿的单元格。　　11. 三级复核的控制　　按照2006年审计准则的要求，底稿三级复核包括：编制人、复核人和项目质量控制复核人，系统提供了相应的用户权限来控制三级复核，同时底稿格式也相应作出调整。　　12. 自动生成会计报表附注　　系统提供了财政部和国资委颁布的会计报表附注模版，会计报表附注的内容和格式是可以修改的。修改后的附注能够一次性全部刷新到WORD文档中。　　13. 集团公司审计（汇总会计报表）　　系统根据集团公司关系自动汇总各层级资产负债表以及利润表。　　14. 数据分析　　数据分析有报表分析、图表分析和指标分析三种，从不同的角度分析审计风险。　　15. 相关搜索（交叉索引）　　相关搜索也称交叉索引，它提供了统计某一科目或某些科目在凭证中的对方科目有那些，并统计对方科目的发生额合计数，和凭证笔数。　　16. 套打工作底稿（自动排版）　　一次性打印出全部已完成的底稿。系统自动对底稿索引进行编号。　　17. 导出EXCEL文件　　系统可一次性把已完成的底稿导出为Excel文件。　　18. 项目重用　　由于审计具有连续性，去年审过的企业今年再审。用户以去年的项目为模板，直接采用去年项目底稿的格式、计算公式等，最大限度地减少工作量、提高工作效率。该功能也可作为类似项目的模板使用。　　19. 数据查询　　在多年的集团项目中，用户可以查询到任何一个年度的任何一家公司的财务数据；系统提供了三级跳的查询方式，由总账双击进入到明细账，明细账双击到凭证，双击凭证的相应科目又可以看到对应的明细账。　　20. 底稿管理　　系统归集了各种审计常用的文档（例如：审计业务约定书、审计计划、审计策略、实质性底稿、审计报告等等）。用户也可以自行添加、修改或删除文档。　　21. 自动备份　　退出系统时根据系统设置自动完成备份。备份策略可以根据需求进行设置。可以设置为按天或按次等进行备份。并且可以把项目备份到指定的服务器中。
　　三、 系统特点　　1. 设计规范，专业性强　　在深入分析审计行业需求和特点的基础上，按照国家财政部2006年颁布的《中国注册会计师执业准则》、《中国注册会计师执业准则指南》和《2006年企业会计准则》的要求设计，并且兼顾到中国证监会的相关要求及新近颁布的财会法规。　　2. 开放性、灵活性强　　在规范性的同时，各种显示格式、计算公式、工作底稿、打印格式、文档等都可由审计人员进行添加删除和调整修改。系统提供多种数据移植功能，可以从多种财务软件中采集数据，在项目间或计算机间进行项目数据的导入导出。　　3. 可靠性、安全性高　　软件经过百家会计师事务所测试应用，证明系统运行高效可靠。系统采取科学合理的数据操作模式和细致的用户管理方式，确保了用户数据的安全存储和多用户权限的有效管理。　　4. 易用性、实用性强　　在长期实践的基础上充分考虑了用户的使用需求，向用户提供了类似EXCEL的使用界面，以独特的多级向导形式引导用户、简化操作；在快速、准确得出审计结果的前提下还提供了多种辅助功能、快捷操作方式和详细的在线帮助，前端程序、工作底稿等功能，极大地减少了审计人员的工作量，提高了准确性。是以日常行政办公事务管理为基础，以行政公文管理和审计项目管理为核心，集门户、人事管理为一体的综合性业务管理平台，不仅为审计机关内部提供了一个协同工作以及通信的机制，而且构建出支撑审计业务的基础资源数据库，用以加强审计业务工作的决策、组织、指导和管理。辅之以项目质量控制，完成从审计计划阶段到审计终结阶段的全过程管理。微昂结合了国际先进的审计 理念和国内企业的实际情况，以审计程序导向为核心，在标准平台上根据 个性化需求量身定制，为客户提供规范的审计程序，随需增添审计工具和 审计方法，不断提升审计系统的应用能力，全面满足企业审计管理和审计作业的要求，提高企业审计工作的效率，实现审计工作在企业经营管理中的价值。[1]
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