交易性金融资产现金股利_百度知道
交易性金融资产现金股利
易性金融资产持有期问收到不包含在买价中的现金股利与交易性金融资产持有期问收到包含在买价中的现金股利,可是就是不明白到底是怎麼回事!?请高手们能详细地通俗易懂点讲解,这两种情况到底有什麼区别,谢谢,我也有理论上的文字参考资料
&gt，有一部分是以前年度实现的利润。所以应该作为我们自己的投资收益!不知你还记得曾回答过这样的问题，就实现了的利润。这部分利润不是因为我的投资，我的资金给被投资企业带来的利润,在购买时:应收股利 贷:借;您的解释说:长期股权投资成本法下,我们的钱带给他的利润。那为什麼在不包含在买价中的股利时,已包含了现金股利的。所以不能确认为我的投资收益?还有一点，投资持有期间被投资单位宣告分派现金股利或利润时:投资收益啊;&gt。 而不是冲减投资成本呢，投资企业确认的投资收益应该是被投资企业接受投资后产生的利润的分配额，应该冲减长期股权投资的成本&gt。超过部分不应该确认收益;&gt等军阵1118中午好!。而要冲减我的投资的成本:分配给我手里的利润,在宣告时，是我还没投资时
提问者采纳
就叫持有期间收到包含在买价中的股利。所以应该作为我们自己的投资收益，就会认定有一部分是应该收回来的，被投资企业宣告发放现金股利：银行存款等到真正收到这笔股利借。而我在买的时候就已经知道能够收回的那笔不属于我投资带来的股利，次年5月宣告发放现金股利：应收股利这样讲能明白吗，因为被投资单位没有宣告发放。没有工作啊~~~其实这个和长期股权投资的理解是一样的，我们10月买的股票。到7月15号。这个应该作为我们的投资收益。这笔股利中，我们还没投资呢。为了说明方便。所以我买的时候应该做分录借，说明我们在买之前被投资企业就已经宣告发放了。1号买来以后，肯定不能作为我们的投资收益？我们是，他实际发放了，到他盈利这段时间内，是不包含在买价中的：银行存款
贷，我们给他带来的收益。举例来说。人家赚钱的时候，也宣告了要发放的总额，又冲减投资成本的情况。因为我们手里有股票，就是说在买的时候是没有现金股利的，可能被投资者已经宣告发放现金股利了，就已经知道了花出去的钱当中有多少能作为股利收回来，是因为我们的钱带给他的利润，不属于由于我们的投资带来的利润的现金股利，他持有我们的资金。这部分就叫作包含在价款中的尚未领取的现金股利。但某些情况可能会见到既确认投资收益。我们在购买股票的时候，但我还在待业状态。但上市公司用以前年度挣出来的利润来分派现金股利。那么我们购买的价款当中。而过段时间以后：借。而包含在买价中的现金股利，被投资企业以前实现的利润带来的收益，我们所得到的那一部分不是由于我们投资的钱赚出来的：首先说。还用刚才的例子来说。上市公司宣告发放现金股利时，那么他的盈利额中必然有一部分是由于我们投入的钱带来的收益？谢谢您前面其他问题评论时祝我工作顺利，到我将来某一天把股票卖出去之间这段期间就叫“持有期间”。1号买的。这个宣告发放时。我是这样认为的。所有的股东都能得到钱：交易性金融资产——成本
贷。为了说得通俗一点。而我们的资金只在10月才投入：应收股利不包含在买价中的股利，只不过实际还没给钱。我们是股东吗：应收股利
贷。但到7月1号。是我们投资时。不包含在买价中的现金股利，就说从二级市场购买的以短期获利为目的的股票吧，我花钱买的时候人家6月就说了要给多少股利：银行存款
贷：投资收益实际收到时。那么发放的现金股利是由于去年一整年的盈利带来的。关于您所说的应对投资之前的现金股利（也就是包含在购买价款中的）确认投资收益的问题。第二年那家上市公司又分配股利了，可能那家发行股票的上市公司在6月宣告要向所有的股东分派现金股利，我们假设到第二年我仍持有该股票，比如说7月1号买的。我们在买的时候：借，我们买的时候他还没实际发放交易性金融资产购买的时候。这次他分配的股利中，以前的要冲减投资成本，所以只能确认10月以后的为投资收益。我们可以得到钱
提问者评价
基本上看明白一点点,谢谢!!
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出门在外也不愁※企业所取得的交易性金融资产初始成本中应该包括在取得时已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。( )
07:25:18来源：张家港会计 咨询电话：6
所属课程：会计基础
考核知识点相关题目：
　　判断题　　※企业所取得的交易性金融资产初始成本中应该包括在取得时已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。（ ）　　对　　错　　　　 　　【正确答案】错　　【答案解析】企业所取得的交易性金融资产初始成本中不包括在取得时已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，取得时已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息应该单独确认为应收项目核算。
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收缩一、单项选择题 （本类题共17.5分，每小题2.5分，共7题。错选、不选均不得分。）
1 、A公司于日从证券市场上购入8公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司日应确认的公允价值变动损益为（
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【正确答案】：B
【答案解析】：该题针对“交易性金融资产”知识点进行考核。公允价值变动收益==50 （万元）。
【难度分析】：近期共有98人做过本题目，其中答题错误16人，错误率.16。.46。
2 、某股份有限公司日以每股12元的价格购入某上市公司的股票100万股，划分为交易性金融资产；另外支付相关手续费20万元，日收到该上市公司按照每股0.5元发放的现金股利，日，该股票的市价为每股12.5元。日该交易性金融资产的账面价值为（
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【正确答案】：A
【答案解析】：该题针对“交易性金融资产”知识点进行考核。日该交易性金融资产的账面价值=100×12.50=1250（万元）。
【难度分析】：近期共有98人做过本题目，其中答题错误11人，错误率.11。.46。
3 、长江公司日，购入面值为200万元，年利率为5%的债券，取得时的价款是220万元（含已到付息期但尚未领取的利息10万元，支付的交易费用10万元），长江公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。日，收到购买时价款中所含的利息10万元；日，该债券的公允价值为204万元；日收到该债券2010年的利息10万元；日长江公司出售该债券，售价为210万元。长江公司出售该债券时 确认投资收益的金额为（
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【正确答案】：C
【答案解析】：该题针对“交易性金融资产”知识点进行考核。出售交易性金融资产时，应将交易性金融资产持有期间公允价值变动损益转入投资收益，因此，出售交易性金融资产确认的投资收益即为售价与取得 交易性金融资产成本的差额。长江公司出售该债券时确认投资收益=210-（220-10-10）=10（万元）。
【难度分析】：近期共有99人做过本题目，其中答题错误76人，错误率.77。.46。
4 、某企业日购买A公司股票1000股，每股价格10元，另支付相关费用200元；5月10日又购入A公司股票1000股，每股价格12元，另支付相关费用240元，均划分为交易性金融资产。该企业6月10日将该股票全部予以转让，取得转让价款25000元，则企业通过该交易性金融资产累计影响的 “投资收益”科目金额为（
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【正确答案】：C
【答案解析】：该题针对“交易性金融资产”知识点进行考核。取得的投资收益=（-12000）-200-240=2560 （元）。
【难度分析】：近期共有98人做过本题目，其中答题错误30人，错误率.31。.46。
5 、某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2 830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（
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【正确答案】：B
【答案解析】：该题针对“交易性金融资产”知识点进行考核。该业务的会计分录为：借：交易性金融资产一一成本 （） 2704应收股利 126投资收益 4贷：银行存款 2834
【难度分析】：近期共有98人做过本题目，其中答题错误17人，错误率.17。.46。
6 、甲公司对外提供中期财务会计报告，日以每股6元的价格购进某股票60万股作为交易性金融资产，其中包含每股已宣告尚未发放的现金股利0.1元，另付相关交易费用0.4万元，于6月5日收到现金股利，6月30日该股票收盘价格为每股5元，7月15日以每股5.50元的价格将股票全部售出，则出售该交易性金融资产的影响7月营业利润的金额为（
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【正确答案】：D
【答案解析】：该题针对“交易性金融资产”知识点进行考核。出售而影响损益的金额=出售取得的价款60×5.5-账面价值60×5=30（万元）。参考会计分录：借：交易性金融资产-成本60×（6-0.1）=354
应收股利 60×0.1=6
投资收益 0.4 贷：银行存款 360.4借：银行存款 6 贷：应收股利 6借：银行存款 6 贷：应收股利 6借：公允价值变动损益 354-60×5 = 54 贷：交易性金融资产-公允价值变动 5407-15售出借：银行存款
交易性金融资产——公允价值变动 54 贷：交易性金额资产——成本 354投资收益30同时，借：投资收益
贷：公允价值变动损益
【难度分析】：近期共有99人做过本题目，其中答题错误44人，错误率.44。.46。
7 、关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是（
A、应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。
B、应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用在发生时计入当期损益
C、资产负债表日，企业应将金融资产的公允价值变动计入当期所有者权益
D、处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益
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【正确答案】：B
【答案解析】：应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。企业在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期间取得利息 或现金股利，应当确认为投资收益。资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益。处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
【难度分析】：近期共有98人做过本题目，其中答题错误14人，错误率.14。.46。
收缩二、多项选择题 （本类题共30分，每小题5分，共6题。多选、错选、不选均不得分。）
8 、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，正确的会计处理方法有（
A、企业划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产的股票、债券、基金，应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额
B、支付的价款中包含己宣告发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目
C、企业在持有期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益
D、资产负债表日，公允价值变动计入当期损益
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【正确答案】：BC
【答案解析】：该题针对“交易性金融资产”知识点进行考核。选项A，交易性金融资产，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。选项D资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积，资本公积是所有者权益科目，并不影响当期损益。
【难度分析】：近期共有99人做过本题目，其中答题错误64人，错误率.65。.46。
9 、企业在购入公司债券作为交易性金融资产时可能用的借方科目有（
A、交易性金融资产
B、应收利息
C、应收股利
D、投资收益
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【正确答案】：ABD
【答案解析】：该题针对“交易性金融资产”知识点进行考核。投资成本应该记入“交易性金融资产”，对于购入时发行债券公司已宣告但尚未发放的利息，应该记入“应收利息”，对于支付的交易费用记入“投资收益”。
【难度分析】：近期共有99人做过本题目，其中答题错误54人，错误率.55。.46。
10 、交易性金融资产科目借方登记的内容有（
A、交易性金融资产的取得成本
B、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额
C、取得交易性金融资产所发生的相关交易费用
D、资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额
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【正确答案】：AB
【答案解析】：该题针对“交易性金融资产”知识点进行考核。取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益；资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额在“交易性金融资产”科目的贷方反映。
【难度分析】：近期共有99人做过本题目，其中答题错误42人，错误率.42。.46。
11 、以下选项，属于交易性金融资产核算内容的有（
A、企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等
B、企业持有的有固定到期日、回收金额固定或可确定的金融资产
C、企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D、企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资
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【正确答案】：AC
【答案解析】：选项B是持有至到期投资核算的内容；选项D是长期股权投资核算的内容。
【难度分析】：近期共有98人做过本题目，其中答题错误33人，错误率.34。.46。
12 、关于交易性金融资产的账务处理，下列说法中正确的有（
A、资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量
B、企业持有交易性金融资产期间对被投资单位宣告发放的利息收入，应当确认为应收科目，借记“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目
C、资产负债表日，企业应将金融资产的公允价值变动下降的部分计入资产减值损失
D、处置交易性金融资产时，企业应将原计入“公允价值变动损益”科目的金额转入“投资收益”科目
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【正确答案】：ABD
【答案解析】：交易性金融资产是以公允价值计量，不用计提减值，选项C错误。
【难度分析】：近期共有98人做过本题目，其中答题错误34人，错误率.35。.46。
13 、甲企业日购入面值为200万元，年利率为4%的A债券；取得时支付价款208万元（含已到付息期但尚未发放的利息8万元），另支付交易费用1万元，甲企业将该项金融资产划分为交易性金融资产。日，收到购买时价款中所含的利息8万元，日，A债券的公允价值为212万元。日，收到A债券2011年度的利息8万元；日，甲企业出售A债券售价为215万元。关于该项债券的核算，以下选项正确的有（
A、甲企业出售A债券时应确认投资收益的金额为15万元
B、甲企业出售A债券时应确认投资收益的金额为3万元
C、该交易性金融资产对甲企业2011年度损益的影响为12万元
D、该交易性金融资产日的账面余额为212万元
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【正确答案】：AD
【答案解析】：甲企业出售A债券时应确认投资收益=215-（208-8）=15（万元）。或者，应确认投资收益=（215-212+[212-（208-8）]=15（万元），选项正确，选项B错误。对甲企业2011年度损益的影响为-1+[212-（208-8）]=11 （万元），选项C错误。交易性金融资产以公允价值计量，该交易性金融资产日的账面余额为该日的公允价值212万元。
【难度分析】：近期共有98人做过本题目，其中答题错误48人，错误率.49。.46。
收缩三、判断题 （本类题共12.5分，每小题2.5分，共5题。判断结果错误、不判断均不得分。）
14 、企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（
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【正确答案】：错误
【答案解析】：【该题针对“交易性金融资产”知识点进行考核】企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应记入到投资收益科目。
【难度分析】：近期共有98人做过本题目，其中答题错误12人，错误率.12。.46。
15 、持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应当确认为应收项目，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。（
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【正确答案】：正确
【答案解析】：【该题针对“交易性金融资产的核算”知识点进行考核】
【难度分析】：近期共有98人做过本题目，其中答题错误15人，错误率.15。.46。
16 、资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期收益，计入“投资收益”科目。（
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【正确答案】：错误
【答案解析】：应当计入“公允价值变动损益”科目。
【难度分析】：近期共有99人做过本题目，其中答题错误42人，错误率.42。.46。
17 、出售某项交易性金融资产时，确认的投资收益金额是取得价款和该项交易性金融资产账面价值的差额。（
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【正确答案】：错误
【答案解析】：还应结转前期累计确认的公允价值变动损益。
【难度分析】：近期共有99人做过本题目，其中答题错误47人，错误率.47。.46。
18 、出售交易性金融资产时，要将原先计入“公允价值变动损益”科目的金额转入“资本公积一一其他资本公积”科目。（
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【正确答案】：错误
【答案解析】：应将前期累计确认的“公允价值变动损益”的金额转入“投资收益”科目。
【难度分析】：近期共有98人做过本题目，其中答题错误7人，错误率.07。.46。
收缩四、案例分析题 （本类题共40分，每小题5分，共8题。）
19 、甲公司为工业生产企业，日，从二级市场支付价款1020000元（含已到付息期但尚未领取的利息20000元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用30000元。该债券面值1000000元，乘除期限为3年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下：（1）日，收到该债券2010年下半年利息20000元。（2）日，该债券的公允价值为900000元（不含利息）。（3）日，收到该债券半年利息。（4）日，该债券的公允价值为1050000元（不含利息）。（5）日，收到该债券2011年下半年利息。（6）日，甲企业将该债券出售，取得价款1200000元（含1季度利息10000元）。假定不考虑其他因素。、日，购入债券和日，收到该债券2010年下半年利息应作的会计分录为：（
A、借：交易性金融资产一成本1020000 投资收益30000 贷：银行存款1050000
B、借：交易性金融资产一成本1000000 应收利息20000 投资收益30000 贷：银行存款1050000
C、借：银行存款20000 贷:应收利息20000
D、借：应收利息20000 贷:投资收益20000
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【正确答案】：BC
【答案解析】：（1）日，购入债券：借：交易性金融资产一成本 1000000
应收利息 20000
投资收益 30000 贷：银行存款 ）日，收到该债券2010年下半年利息：借：银行存款 20000 贷：应收利息 20000
【难度分析】：近期共有99人做过本题目，其中答题错误33人，错误率.33。.46。
20 、、日，确认债券公允价值变动和投资收益应作的会计分录为（
A、借：公允价值变动损益100000
贷：交易性金融资产一公允价值变动100000
B、借：应收利息20000 贷：投资收益20000
C、借：银行存款20000 贷：应收利息20000
D、借：交易性金融资产一公允价值变动100000 贷：公允价值变动损益100000
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【正确答案】：AB
【答案解析】：日，确认债券公允价值变动的会计分录为：借：公允价值变动损益 100000 贷：交易性金融资产一公允价值变动 年6月30日，确认投资收益的会计分录为：借：应收利息 20000 贷：投资收益 20000
【难度分析】：近期共有99人做过本题目，其中答题错误41人，错误率.41。.46。
21 、、日，将该债券予以出售应作的会计分录：
A、借：银行存款1200000 公允价值变动损益50000
贷：交易性金融资产一成1000000 —公允价值变动 50000 投资收益 200000
B、借：银行存款1200000 贷：交易性金融资产一成本1000000 投资收益 200000
C、借：银行存款1190000 公允价值变动损益 50000
贷：交易性金融资产一成1000000 —公允价值变动 50000 投资收益 190000
D、借：银行存款1190000 贷：交易性金融资产一成本 1000000 投资收益 190000
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【正确答案】：A
【答案解析】：日，将该债券予以出售应作的会计分录为：借：银行存款 1200000
公允价值变动损益 50000 贷：交易性金融资产一成本 1000000
一公允价值变动 50000
投资收益 200000
【难度分析】：近期共有98人做过本题目，其中答题错误38人，错误率.39。.46。
22 、2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。（2） 3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。（3） 3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。（4） 4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。（5） 5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。（答案中的金额单位用万元表示）、3月1日，向D证券公司划出投资款时，其会计处理的借方科目是 （
A、其他货币资金一一存出投资款
B、银行存款
C、其他货币资金一一外埠存款
D、其他货币资金一一银行本票
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&显示答案&&&&
&草稿纸&&&&
【正确答案】：A
【答案解析】：借：其他货币资金一一存出投资款 1000
贷：银行存款 1000
【难度分析】：近期共有99人做过本题目，其中答题错误15人，错误率.15。.46。
23 、、甲上市公司交易性金融资产取得时的入账价值为（
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&显示答案&&&&
&草稿纸&&&&
【正确答案】：A
【答案解析】：借：交易性金融资产一一成本 800
投资收益 2 贷：其他货币资金一一存出投资款
【难度分析】：近期共有98人做过本题目，其中答题错误15人，错误率.15。.46。
24 、、3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元，甲上市公司应确的公允价值变动损益为（
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&显示答案&&&&
&草稿纸&&&&
【正确答案】：A
【答案解析】：借：公允价值变动损益30 （800-100×7.7）
贷：交易性金融资产一一公允价值变动 30
【难度分析】：近期共有98人做过本题目，其中答题错误10人，错误率.10。.46。
25 、、4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元，则甲上市公司应确认的公允价值变动损益为（
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&显示答案&&&&
&草稿纸&&&&
【正确答案】：D
【答案解析】：借：交易性金融资产一一公允价值变动40 （8.1×100-7.7×100） 贷：公允价值变动损益 40
【难度分析】：近期共有98人做过本题目，其中答题错误10人，错误率.10。.46。
26 、、5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。则甲上市公司应确认的投资收益为 （
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【正确答案】：C
【答案解析】：借：银行存款 825 贷：交易性金融资产一一成本 800
――公允价值变动10
投资收益 15同时：借：公允价值变动损益 10
贷：投资收益 10甲上市公司应确认的投资收益= 825-（800+10）+10=25 （万元）
【难度分析】：近期共有98人做过本题目，其中答题错误20人，错误率.20。.46。
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All Rights Reserved交易性金融资产取得归属于投资前的现金股利怎么做账？是否确认投资收益？？？_百度知道
交易性金融资产取得归属于投资前的现金股利怎么做账？是否确认投资收益？？？
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现金　。收到钱时借：应收股利。和投资收益无关交易性金融资产取得投资前的股利做应收股利处理。贷
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