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食品企业批发商品销售如何核算？
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我单位是一家食品批发企业，从总公司进货直接批发给代理商，商品不落地。就是直接商品销售，直接商品销售是指批发企业将其从异地购进的商品直接发运销售给购货单位而不经过批发企业仓库储存的销售方式。
请问1、如何进行账务处理。2、另外，品种共16个，成本核算才用那种方法比较好？谢谢
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　　根据您提供的信息，我们回复如下&如果信息不完整，请与我们再次沟通！
&&&&1、贵公司的销售模式是直接由总公司将食品发往客户，但由贵公司与总公司进行采购结算，与客户进行货款结算，这种模式与采购入库在财务处理上没有差异，只是月末没有库存。
&&&&采购食品，与总公司结算时：
&&&&借：库存商品
&&&&&&&&应交税费-应交增值税（进项税）
&&&&&&&&贷：应付账款等科目
&&&&&客户收到货物进行结算时：
&&&&&借：预收账款或银行存款科目
&&&&&&&&&贷：主营业务收入
&&&&&&&&&&&&&应交税费-应交增值税（销项税额）
&&&&&&同时结转成本：
&&&&&&借：主营业务成本
&&&&&&&&&&贷：库存商品
&&&&&&&2、贵公司虽然品种较多，但由于不需要将商品入库房保管，故建议采用实际成本法较为准确。
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根据题意可设:,当时,,所以,解得,所求函数关系式为:;当时,,所以前个月公司累积获得的利润为万元,又由题意可知,当时,,而,所以月份一个月内所获得的利润万元;设在前个月中,第个月该公司一个月内所获得的利润为(万元),则有:,因为是关于的一次函数,且,随着的增大而增大,而的最大值为,所以当时,,所以第月份该公司一个月内所获得的利润最多,最多利润是万元.
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2014年注税《税法一》考前模拟测试题四
单项选择题
1.税收法律主义也称税收法定主义。下列有关税收法律主义原则的表述中，错误的是（ ）。
A、税收法律主义的功能侧重于保持税法的稳定性
B、课税要素明确原则更多地是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性
C、课税要素必须由法律直接规定
D、依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力
【正确答案】 D
【答案解析】
依法稽征原则，即税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法定征收程序。除此之外，纳税人同税务机关一样都没有选择开征、停征、减税、免税、退补税收及延期纳税的权力（利），即使征纳双方达成一致也是违法的。
2.下列税种中，征税对象与计税依据一致的是（ ）。
D、企业所得税
【正确答案】 D
【答案解析】
所得税的征税对象是所得额，计税依据也是所得额。
3.下列不属于强制执行措施条件的是（ ）。
A、超过纳税期限
B、告诫在先
C、超过告诫期
D、纳税人有逃避纳税义务的行为
【正确答案】 D
【答案解析】
纳税人有逃避纳税义务的行为是税收保全措施的行为条件。
4.下列关于税收执法检查的说法，正确的是（ ）。
A、税收执法检查具有职权性、事后性、全面性、灵活性等特点
B、税收执法检查具有控制和废止违规行为的功能
C、税收执法检查的对象是税务机关及其工作人员
D、税收执法检查的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为
【正确答案】 A
【答案解析】
选项B，税收执法检查属于事后监督，这就决定了税收执法检查不具有事前监督或事中监督所具有的控制和废止违规行为的功能，而只具有发现和纠正违规行为的作用；选项C，税收执法检查的对象是外部税收行政行为；选项D，税收执法检查的内容是外部税收行政行为的合法性、合理性以及执法文书的规范性。
5.下列关于税收规范性文件的表述，错误的是（ ）。
A、税收规范性文件属于非立法行为的行为规范
B、税收规范性文件不具有可诉性
C、税收规范性文件约束税务机关本身，不约束税务行政相对人
D、税收规范性文件具有向后发生效力的特征
【正确答案】 C
【答案解析】
税收规范性文件不仅约束税务行政相对人，而且约束税务机关本身。
6.计税依据，又称计税基数，是指税法规定的用以计算应纳税额的依据，以下表述正确的是（ ）。
A、计税依据是从质的方面对课税所作的规定
B、课税对象是税法中规定的征税的目的物，而计税依据是在目的物已经确定的情况下，对目的物计算税款的依据或标准
C、计税依据表现为实物形态时，课税对象和计税依据一般是一致的
D、房产税、耕地占用税、车船税的计税依据和课税对象一致的
【正确答案】 B
【答案解析】
计税依据是从量的方面对课税所作的规定；计税依据表现为实物形态时，课税对象和计税依据一般是不一致的；房产税、耕地占用税、车船税的计税依据和课税对象是不一致的。
7.下列关于税收管辖权的陈述，不正确的是（ ）。
A、税收管辖权是一个主权国家在税收管理方面所行使的在一定范围内的征税权力
B、税收管辖权具有明显的排他性，排他性是指在处理属于本国税收事务时不受外来干涉、控制和支配
C、税收管辖权在国际税收形成后，才真正形成和出现
D、目前世界上将税收管辖权分为来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权
【正确答案】 C
【答案解析】
税收管辖权不是在国际税收形成后才真正形成和出现的，在国际税收形成前，税收管辖权比较简单，没有引起国际社会的广泛注意。
8.依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（ ）。
A、房地产开发公司销售房屋
B、供电局销售电力
C、房屋中介公司提供中介服务
D、饭店提供餐饮服务
【正确答案】 B
【答案解析】
房地产开发公司销售房屋按“销售不动产”征收营业税；饭店提供餐饮服务、房屋中介公司提供中介服务按“服务业”征收营业税。
9.根据增值税的现行规定，下列货物中适用13％税率的是（ ）。
A、饲料添加剂
C、农业灌溉用水
D、水果罐头
【正确答案】 B
【答案解析】
农业灌溉用水不征收增值税；饲料添加剂、水果罐头适用17％的增值税税率。
10.某保健食品制造公司（一般纳税人），2013年12月从农民手中购入其种植的农产品5吨，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为40000元。该食品公司将购入的3吨农产品用于本企业生产各种滋补食品，当月销售滋补食品取得不含税销售额50000元；将其余2吨作为元旦礼品发给本厂职工。则该保健食品公司当月应纳增值税税额为（ ）元。
【正确答案】 C
【答案解析】
该食品公司当月应纳增值税税额＝50000×17%－（40000×13%－40000×13%×2/5）＝5380（元）
11.某商业零售企业为增值税一般纳税人，2013年9月发生如下业务：本月购进货物取得增值税专用发票，支付不含税价款120000元；初次购进增值税税控系统专用设备一套，取得增值税专用发票，注明不含税价款2000元，增值税税额340元；本月销售货物取得零售收入共计702000元。该企业本月应缴纳的增值税为（ ）元。
【正确答案】 B
【答案解析】
增值税纳税人日以后初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额）。该企业本月应纳增值税＝702000÷（1＋17%）×17%－（）－%＝79260（元）。
12.根据现行增值税的规定，下列项目中不适用免征增值税政策的是（ ）。
A、利用工业生产过程中产生的余热生产的电力
B、销售自产的以煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料
C、垃圾处理劳务
D、非营利性医疗机构自产自用的制剂
【正确答案】 A
【答案解析】
利用工业生产过程中产生的余热、余压生产的电力或热力，适用增值税即征即退政策。
13.某工艺品厂为增值税一般纳税人，日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格600元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业15% 的销售折让，已开具红字专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出2/20，n/30的付款条件，甲企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为（ ）元。
A、16993.20
B、17340.00
C、19992.00
D、20400.00
【正确答案】 B
【答案解析】
销售折让是指由于货物的品种或质量等原因引起销售额的减少，即销货方给予购货方未予退货状况下的价格折让，销售折让可以从销售额中减除。销售折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待，销售折扣不得从销售额中减除。销项税额=600×200×（1-15%）×17%=17340（元）
14.下列关于增值税的表述中，正确的是（ ）。
A、销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征税
B、纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起12个月内不得申请免税
C、对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征税率征收增值税，同时可以抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款
D、按照现行政策规定，一般纳税人购进自用的小汽车进项税额可以抵扣
【正确答案】 D
【答案解析】
对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征税。纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税。对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征税率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。
15.某生产企业为增值税一般纳税人，2013年6月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用6年的机器设备，取得收入9200元；销售使用过2年的小轿车1辆，取得收入64000元；销售给小规模纳税人库存未使用的钢材取得收入35000元，该企业上述业务应纳增值税为（ ）元。（以上收入均为含税收入）
A、6916.24
B、5594.70
C、6493.16
D、6316.24
【正确答案】 C
【答案解析】
应纳增值税＝（）÷（1＋4%）×4%÷2＋35000÷（1＋17%）×17%＝6493.16（元）
16.2013年3月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款80000元，另外收取包装物押金2340元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款35100元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于2013年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2013年3月计算的增值税销项税额应为（ ）元。
D、19097.8
【正确答案】 C
【答案解析】
增值税销项税＝（8÷1.17＋3）×17%＝19040（元）
17.“营改增”试点实施前应税服务年销售额满（ ）万元的试点纳税人，应向国税主管税务机关申请办理增值税一般纳税人资格认定手续。
【正确答案】 D
【答案解析】
“营改增”试点实施前应税服务年销售额满500万元的试点纳税人，应向国税主管税务机关申请办理增值税一般纳税人资格认定手续。
18.根据营改增的相关规定，提供有形动产租赁服务的税率为（ ）。
【正确答案】 A
【答案解析】
营改增一般纳税人，提供有形动产租赁服务，适用税率为17%；提供交通运输业服务，适用税率为11%；提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），适用税率为6%。
19.北京市某公司专门从事商业咨询服务（营改增后被认定为增值税小规模纳税人）。日，向某一般纳税人企业提供资讯信息服务，取得含增值税销售额3.09万元；9月20日，向某小规模纳税人提供注册信息服务，取得含增值税销售额1.03万元；9月25日，购进办公用品，支付价款2.06万元，并取得增值税普通发票。已知增值税征收率为3%。则该公司当月应纳增值税税额为（ ）万元。
【正确答案】 D
【答案解析】
根据营改增的相关规定，小规模纳税人提供应税服务，采用简易办法征税，销售额中含有增值税款的，应换算为不含税销售额，计算应纳税额，购进货物支付的增值税款不允许抵扣。应纳增值税税额＝（3.09＋1.03）÷（1＋3%）×3% ＝0.12（万元）
20.根据消费税的有关规定，下列纳税人自产应税消费品不缴纳消费税的是（ ）。
A、炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油
B、汽车厂生产的小汽车对外赠送
C、汽车轮胎厂生产销售的卡车轮胎
D、卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝
【正确答案】 D
【答案解析】
将自制烟丝用于生产卷烟，属于用于生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税，将加工出的卷烟对外销售时才缴纳消费税。
21.某商贸企业从国外进口一辆中轻型商务用车，作为企业班车，海关审定的关税完税价格18万元，关税税率为30%，消费税税率为5%。该商贸企业进口商务用车应纳进口环节税金（ ）万元。
【正确答案】 C
【答案解析】
进口关税＝18×30%＝5.4（万元）
进口消费税＝（18＋5.4）÷（1－5%）×5%＝1.23（万元）
进口增值税＝（18＋5.4）÷（1－5%）×17%＝4.19（万元）
合计＝5.4＋1.23＋4.19＝10.82（万元）
22.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，下设一单独的销售公司，2013年10月将100吨白酒销售给该销售公司，每吨售价为8000元，该销售公司对外的销售价格为12000元/吨，税务机关核定的最低计税价格为每吨11000元，则该酒厂当月应纳消费税（ ）元。（以上价格均为不含税价格）
【正确答案】 C
【答案解析】
白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。所以应按照税务机关核定的最低计税价格作为计税依据。应纳消费税＝100×11000×20%＋100×＝320000（元）。
23.某轮胎加工厂为增值税一般纳税人，2013年4月接受某汽车厂委托加工汽车轮胎，轮胎加工厂自行提供轮胎材料的成本为32000元，代垫辅助材料成本2000元，收取汽车厂不含税加工费50000元，同时另将材料价款的成本34000元收回。轮胎厂上月留抵税额为3400元。（轮胎的成本利润率为5%，消费税税率3％，受托方没有同类产品售价），下列正确的是（ ）。
A、加工厂应纳增值税5100元，应代收代缴消费税28450元
B、加工厂应纳增值税10115元，应纳消费税15000元
C、加工厂应纳增值税5100元，应纳消费税15000元
D、加工厂本月应纳增值税12057.73元，应纳消费税2727.84元
【正确答案】 D
【答案解析】
受托方自行提供材料，不符合委托加工的定义，应按自制产品计算征收增值税和消费税。
组成计税价格＝（3＋50000）×（1＋5%）÷（1－3%）＝90927.8（元）
本期缴纳增值税＝%－.73（元）
加工厂应缴消费税＝%＝ 2727.84（元）
24.关于消费税纳税地点的说法，符合现行政策规定的是（ ）。
A、纳税人销售应税消费品，除另有规定外，应当向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税
B、纳税人总机构和分支机构不在同一县（市）的，一律在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税
C、委托加工的应税消费品，受托方为企业的，在委托方所在地主管税务机关申报缴纳消费税
D、纳税人到外县（市）销售自产应税消费品，应事先向其所在地税务机关提出申请，向销售地主管税务机关报缴消费税
【正确答案】 A
【答案解析】
选项B，纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别在各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部、国家税务总局或者授权的财政、税务机关批准，可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳；选项C，委托加工的应税消费品，受托方为企业等单位的，由受托方向机构所在地主管税务机关申报缴纳消费税税款；选项D，纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
25.某商业企业（增值税一般纳税人）2013年9月向消费者个人销售金银首饰取得收入58950元，零售金银镶嵌首饰取得收入35780元，销售镀金首饰取得收入85000元，销售镀金镶嵌首饰取得收入12378元，取得金银首饰的修理清洗收入780元。该企业上述业务应缴纳的消费税为（ ）。
A、4048.29元
B、5983.16元
C、4081.62元
【正确答案】 A
【答案解析】
镀金、包金首饰在生产环节纳税。应纳消费税＝（5）÷（1＋17％）×5％＝4048.29（元）。
26.某房地产开发公司2013年承包一项建筑工程，取得工程价款收入21340万元；自建统一规格和标准的商品房5栋，工程总成本15880万元；销售其自建商品房的3栋，取得销售收入28600万元；另将其中的1栋作为公司的办公楼、1栋抵顶建筑材料价款。当地规定的建筑业利润率为10%，上述业务应纳营业税税额（ ）万元。
A、2971.02
B、2318.42
C、2871.02
D、2979.06
【正确答案】 D
【答案解析】
自建自用不缴纳营业税，自建销售和自建抵债缴纳建筑业营业税和销售不动产营业税。上述业务应纳营业税＝21340×3%＋2×5%＋15880×（1＋10%）÷（1－3%）×3%×4÷5＝2979.06（万元）
27.根据营业税有关规定，下列说法正确的是（ ）。
A、纳税人受托进行建筑业拆除、平整土地并代委托方向原土地使用人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按建筑业税目缴纳营业税
B、有线电视台广告的播映按“文化体育业”税目征税
C、转让已完成土地前期开发，但尚未进入施工阶段的在建项目按“销售不动产”税目计税
D、出租文化场所按“文化体育业”税目征税
【正确答案】 A
【答案解析】
播映属于营改增的范围；转让已完成土地前期开发或正在进行土地前期开发，但尚未进入施工阶段的在建项目按“转让无形资产”税目计税；出租文化场所按“服务业——租赁业”税目征税。
28.某教育部考试中心与行业主管部门合作开展考试业务，共取得收入150万元，其中支付行业主管部门合作费80万元；本月开展与考试相关的培训活动，取得收入12万元，其中包括为培训人员提供的复习资料8万元。则该教育部考试中心应缴纳的营业税为（ ）万元。
【正确答案】 C
【答案解析】
教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门（或协会）、海外教育考试机构和各省级教育机构合作开展考试的业务，实质是从事代理业务，按照“服务业——代理业”税目征营业税。教育部考试中心及其直属单位应以其全部收入减去支付给合作单位的合作费的余额为营业额。教育部考试中心应缴纳的营业税＝（150－80）×5％＋12×3％＝3.86（万元）
29.某市区一卷烟厂委托市区下属县城一加工厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料80000元，支付加工费9000元（不含增值税），雪茄烟消 费税税率为36%，受托方同类产品不含税市场价格为140000元。受托方代收代缴的城市维护建设税为（ ）元。
【正确答案】 D
【答案解析】
代收代缴的城市维护建设税＝%×5%＝2520（元）
30.关于城建税和教育费附加的说法，下列表述正确的是（ ）。
A、对海关进口产品征收的增值税、消费税，应征收城建税
B、生产企业出口货物实行免、抵、退办法后，经国家税务局正式批准的当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加的计征范围
C、对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的城建税
D、对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，不可以同时退还已征的城建税
【正确答案】 B
【答案解析】
对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收城建税和教育费附加；对由于减免“三税”而发生退税的，可以同时退还已征收的城建税；对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的城建税和教育费附加。
31.在资源税中，下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的是（ ）。
【正确答案】 B
【答案解析】
扣缴义务人主要是对那些税源小、零散、不定期开采，税务机关难以控制，容易发生漏税的单位和个人，在收购其未税矿产品时代扣代缴其应纳的税款。代扣代缴的适用范围是除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。
32.某采矿企业2013年6月开采锡矿石50000吨，销售锡矿原矿40000吨、锡矿精矿100吨，锡矿的选矿比为1:8，锡矿资源税适用税额每吨0.6元。该企业6月应纳资源税（ ）元。
【正确答案】 C
【答案解析】
无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。该企业6月应纳资源税＝（4×8）×0.6＝24480（元）
33.根据资源税暂行条例规定，下列说法错误的是（ ）。
A、原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造石油
B、纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量
C、纳税人以液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量
D、纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税
【正确答案】 A
【答案解析】
人造石油不征资源税。
34.资源税代扣代缴义务人代扣代缴的税款，其纳税义务发生时间是（ ）。
A、支付首笔货款的当天
B、收到货物的当天
C、出售所购货物的当天
D、主管税务机关确定的时间
【正确答案】 A
【答案解析】
资源税代扣代缴义务人代扣代缴的税款，其纳税义务发生时间是支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天。
35.某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2013年9月生产经营情况如下：采用分期收款方式销售自采铜矿石5000吨，不含税单价40元/吨，合同规定分两个月等额收回货款；将开采、收购的铜矿原矿各1000吨加工成铜锭，本月应纳资源税为（ ）万元。（铜矿资源税税额为6元/吨）
A、3.6　　
C、2.7　　　
【正确答案】 B
【答案解析】
纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天；纳税人自产自用应税产品，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天。
应纳资源税＝（5000×50%＋1000）×6÷1（万元）
36.某出版社2014年1月接受捐赠小汽车3辆，该汽车不能取得购置价格，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为120000元/辆。该出版社应纳车辆购置税为（ ）元。
C、30769.23
【正确答案】 D
【答案解析】
纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其他方式取得并自用应税车辆的，凡不能取得该型车辆的购置价格，或者低于最低计税价格的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据计算征收车辆购置税。应纳车辆购置税＝×10%＝36000（元）
37.下列关于车辆购置税的政策表述，错误的是（ ）。
A、升及以下排量的小轿车的车购税税率暂减半征收
B、日起，税务机关对所有机动车均应依据车辆购置税征管系统中车辆合格证电子信息办理车辆购置税纳税申报及减免税等相关业务
C、日后，车辆购置税由国税部门负责征收
D、自2012年至2015年城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税
【正确答案】 A
【答案解析】
自日起至日止，1.6升及以下排量的小轿车的车购税税率暂减半征收，即按5%的税率征收；自日至12月31日购置1.6升及以下排量乘用车，暂减按7.5％的税率征收车辆购置税；自日起，恢复按10％的税率征税。
38.北京某汽车贸易公司2013年6月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销售收入240万元；2辆企业自用，1辆用于抵偿债务，抵债合同约定的含税价格为30万元。当月境外厂家赠送一辆豪华汽车作为奖励，该车辆当地主管税务机构无法确定其购置价格，该公司应纳车辆购置税（ ）万元。（小轿车关税税率28%，消费税税率是9%，国家税务总局确定受赠同类型车的最低计税价格为58万元）
A、7.03 　　　　
C、11.09 　　　
【正确答案】 D
【答案解析】
纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为车辆购置税的计税依据。该公司应纳车辆购置税＝2×（25＋25×28%）÷（1－9%）×10%＋58×10%＝12.83（万元）
39.某企业进口一批材料，货物价款150万元，进口运费和保险费50万元，报关进口后发现其中的10%有严重质量问题并将其退货，出口方为补偿该企业，发送价值20万元（含进口运费、保险费0.5万元）的无代价抵偿物，进口关税税率为20%，该企业应缴纳进口关税（ ）万元。
【正确答案】 B
【答案解析】
该企业应缴纳进口关税＝（150＋50）×20%＝40（万元）
40.下列项目中，属于进口完税价格组成部分的是（ ）。
A、进口人向境外采购代理人支付的购货佣金
B、进口人向中介机构支付的经纪费
C、进口设施的安装调试费用
D、货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用
【正确答案】 B
【答案解析】
购货佣金、设施的安装调试费以及货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用，均不计入关税完税价格中。
多项选择题
1.税法适用原则是指税务行政机关或司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则，具体包括下列项目中的（ ）。
A、法律优位原则
B、税收法定主义原则
C、法律不溯及既往原则
D、程序优于实体原则
E、特别法优于普通法原则
【正确答案】 ACDE
【答案解析】
税收法定主义原则属于税法的基本原则。
2.税目一般可分为列举税目和概括税目，下列关于税目的表述中，正确的有（ ）。
A、税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度
B、制定列举税目的缺点是税目过多，不便于查找，不利于征管
C、我国现行税法中，列举税目方法可以分细列举和粗列举两类
D、概括税目的缺点是税目较少，利于合理贯彻税负政策
E、我国现行税法中，概括税目方法可分为小概括和大概括两类
【正确答案】 ABCE
【答案解析】
税目一般可分为列举税目和概括税目。制定列举税目的优点是界限明显，便于征管人员掌握，缺点是税目过多，不便于查找，不利于征管；我国现行税法中，列举税目方法可以分细列举和粗列举两类。我国现行税法中，概括税目方法可分为小概括和大概括两类。制定概括税目的优点是税目较少，查找方便，缺点是税目过粗，不便于贯彻合理负担政策。
3.税基式减免是指通过直接缩小计税依据的方式实现减免税的一种形式，具体包括（ ）。
C、跨期结转
D、核定减免率
E、先征后退
【正确答案】 ABC
【答案解析】
税基式减免包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等，核定减免率、先征后退属于税额式减免。
4.税收确定程序包括（ ）。
A、税务登记
B、账簿、凭证
C、纳税申报
D、税款征收
E、税收保全和强制执行
【正确答案】 ABC
【答案解析】
选项ABC为税收确定程序；选项DE为税收征收程序。
5.税收法律关系变更的原因，主要有（ ）。
A、纳税人履行纳税义务
B、纳税人自身的组织状况发生变化
C、由于税法的废除
D、洪水冲毁了纳税人的厂房、设备
E、纳税人经营破产
【正确答案】 BD
【答案解析】
税收法律关系的变更是指由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的主体、内容和客体发生变化，主要有：由于纳税人自身组织状况发生变化、由于纳税人的经营或财产情况发生变化、由于税务机关组织机构或管理方式的变化、由于税法的修订或调整、因不可抗力造成的破坏。
6.下列属于国际税收协定基本内容的有（ ）。
A、税收管辖权的问题
B、约束各国立法权的滥用
C、避免或消除国际重复征税的问题
D、避免税收歧视，实行税收无差别待遇
E、加强国际税收合作，防止国际避税和逃税
【正确答案】 ACDE
【答案解析】
国际税收协定基本内容包括：税收管辖权的问题；避免或消除国际重复征税的问题；避免税收歧视，实行税收无差别待遇；加强国际税收合作，防止国际避税和逃税。
7.目前各国普遍能够接受的转让定价调整方法有（ ）。
A、毛利率法
B、再销售价格法
C、可比非受控价格法
D、成本加成法
E、利润分割法
【正确答案】 BCDE
【答案解析】
目前各国普通能够接受的转让定价调整方法有：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、利润分割法。
8.下列选项中，应计算缴纳增值税的有（ ）。
A、在资产重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的，其中涉及的货物转让
B、各地派出所按规定收取的居民身份证工本费用
C、2013年8月某企业取得的中央财政补贴
D、纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入
E、供电企业进行电力调压并按照电量向电厂收取的并网服务费
【正确答案】 DE
【答案解析】
选项A，在资产重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税；选项B，对国家管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税；选项C，自日起，纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税。
9.下列关于增值税减免税的说法中，表述正确的有（ ）。
A、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免征增值税
B、对煤层气抽采企业的增值税一般纳税人抽采销售煤层气实行增值税即征即退政策
C、销售以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉，免征增值税
D、销售以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土，实行增值税即征即退50%的政策
E、销售自产的综合利用生物柴油免征增值税
【正确答案】 AC
【答案解析】
选项B，自日起，对煤层气抽采企业的增值税一般纳税人抽采销售煤层气实行增值税先征后退政策；选项D，销售以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土，实行增值税即征即退政策；选项E，对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策。
10.按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的有（ ）。
A、电梯安装公司为客户安装电梯
B、企业受托为另一企业加工服装
C、企业为另一企业修理机器设备
D、为客户修缮房屋
E、汽车修理厂为本厂修理汽车
【正确答案】 BC
【答案解析】
选项A没有发生销售，单纯是提供安装劳务，属于营业税应税劳务；选项D，房屋属于不动产，修缮房屋取得的收入应缴纳营业税；选项E，汽车修配厂为本厂修理汽车不属于流转税的征税范围。
11.纳税人销售下列货物，一律按4%的征收率减半征收增值税的有（ ）。
A、一般纳税人销售使用过的未抵扣进项税的小汽车
B、一般纳税人销售2009年之前购入的使用过的固定资产（未抵扣过进项税额）
C、小规模纳税人（除其他个人）销售自己使用过的固定资产
D、一般纳税人销售旧货
E、典当业销售死当物品
【正确答案】 ABD
【答案解析】
小规模纳税人（除其他个人）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税；典当业销售死当物品，适用4%征收率。
12.某商场（增值税一般纳税人）独家代理销售某厂家彩电，按销售量挂钩进行平销返利。2013年5月向彩电厂购进电视机取得税控增值税专用发票，注明税额420万元；当月按平价全部销售，月末彩电厂向该商场支付返利247万元。该商场平销返利业务的处理符合有关规定的有（ ）。
A、商场应按420万元确认销项税额
B、商场应按247万元计算销项税额
C、商场当月应抵扣的进项税额为384.11万元
D、商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元
E、商场当月应纳增值税税额为35.89万元
【正确答案】 ACE
【答案解析】
税法规定，平销返利的返利收入应冲减进项税额。
则商场的销项税额为420万元
进项税额＝420－247÷（1＋17%）×17%＝384.11（万元）
该业务应纳增值税＝420－384.11＝35.89（万元）
13.当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法有（ ）。
A、购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，且取得了销售方税务机关已经依法对销售方开具专用发票进行了查处证明的，可以依法准予抵扣进项税款
B、购货方不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处
C、对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款
D、对购货方不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款
E、购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，不得抵扣进项税款
【正确答案】 AC
【答案解析】
税法规定，当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款。购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，且取得了销售方税务机关已经依法对销售方开具专用发票进行了查处证明的，可以依法准予抵扣进项税款。
14.下列关于营改增试点纳税人的分类与认定的说法中，错误的有（ ）。
A、按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人，其应税服务营业额按未扣除之前的营业额计算
B、应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人
C、小规模纳税人即使会计核算健全，且能够提供准确税务资料的，也不可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定
D、除另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人
E、按营改增相关规定，在确定销售额时可以差额扣除的试点纳税人，其应税服务年销售额按扣除之后的销售额计算
【正确答案】 CE
【答案解析】
小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定；按营改增相关规定，在确定销售额时可以差额扣除的试点纳税人，其应税服务年销售额按未扣除之前的销售额计算。
15.下列项目属于不得从销项税中抵扣进项税的有（ ）。
A、用于适用简易计税方法计税项目的外购货物
B、接受的旅客运输服务
C、被执法部门依法没收的货物
D、接受境外单位提供的应税服务，从税务机关取得的税收缴款凭证上注明的增值税额
E、被执法部门强令自行销毁的货物
【正确答案】 ABCE
【答案解析】
接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的税收缴款凭证上注明的增值税额，准予抵扣进项税。
16.关于金银首饰消费税政策，下列陈述正确的有（ ）。
A、金银首饰出口不退、进口不征消费税
B、用已税的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳消费税
C、镀金首饰在零售环节征收消费税
D、纳税人以“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税
E、翻新改制的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天
【正确答案】 ABDE
【答案解析】
金银首饰改变征税环节后，经营单位进口金银首饰的消费税，由进口环节改为零售环节征收，出口金银首饰消费税不退；金银镶嵌首饰改为零售环节，生产环节已经不再征收，所以也不允许抵扣已税的珠宝玉石的税金；镀金首饰在生产环节征收消费税。
17.根据消费税现行政策的有关规定，下列说法正确的有（ ）。
A、对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税
B、以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人，不可以从当期应纳消费税中抵减已纳消费税
C、自日起，农用拖拉机、收割机和手扶拖拉机专用轮胎不征消费税
D、从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，一律不可以扣除外购应税消费品已纳消费税
E、纳税人既生产销售汽油又生产销售乙醇汽油，未分别核算的，一律按照乙醇汽油的销售数量征收消费税
【正确答案】 ACE
【答案解析】
选项B，以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人，准予从当期应纳消费税中抵减已纳消费税；选项D，从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，符合抵扣条件的，准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款。
18.根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有（ ）。
A、卷烟的批发环节
B、金银饰品的生产销售环节
C、化妆品的零售环节
D、高档手表的生产销售环节
E、酒类产品的批发环节
【正确答案】 AD
【答案解析】
选项B，金银首饰在零售环节征收消费税，在生产环节只征收增值税，不征收消费税；选项C，化妆品在零售环节征收增值税，不征收消费税；选项E，酒类产品批发环节征收增值税，不征收消费税。
19.依据现行消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有（ ）。
A、以外购已税柴油为原料生产生物柴油
B、以已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰
C、以已税汽车轮胎连续生产的小汽车
D、以外购已税实木地板为原料生产的实木地板
E、以已税润滑油为原料生产的润滑油
【正确答案】 ADE
【答案解析】
以已税珠宝玉石为原料生产的金银首饰和钻石首饰，不能抵扣已纳消费税；以已税汽车轮胎连续生产的小汽车不准予扣除外购已纳消费税。
20.关于消费品销售数量规定的表述中，正确的有（ ）。
A、进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量
B、从量定额应税消费品，通常以每单位应税消费品的重量为计税依据
C、委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量
D、生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
E、自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量
【正确答案】 ACD
【答案解析】
从量定额应税消费品，通常以每单位应税消费品的重量、容积或数量为计税依据；自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送数量。
21.下列业务中，属于营业税征收范围的有（ ）。
A、单位提供的垃圾处置劳务
B、资产重组过程中涉及的土地使用权转让
C、工业企业转让金融商品取得的收入
D、某外国企业将位于境内的一块土地出租给我国境内企业使用
E、远洋运输的光租业务
【正确答案】 CD
【答案解析】
选项A，不征收营业税；选项B，纳税人在资产重组过程中涉及的土地使用权转让，不征收营业税；选项E，远洋运输的光租业务，属于有形动产经营性租赁，应征收增值税。
22.按照现行营业税规定，下列行为应按服务业税目征税的有（ ）。
A、搬家公司为居民提供搬家服务
B、代销货物取得的手续费
C、民政部门发行社会福利彩票
D、旅游公司在旅游景区经营观光电梯
E、转让自然资源使用权
【正确答案】 BD
【答案解析】
搬家公司为居民提供搬家服务属于营改增范围，按照“物流辅助服务”征收增值税；民政部门发行社会福利彩票不征收营业税；转让自然资源使用权按“转让无形资产”税目征收营业税。
23.下列各项中，符合营业税有关纳税地点的具体规定的有（ ）。
A、纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税
B、纳税人提供建筑业劳务，应当向机构所在地的主管税务机关申报纳税
C、境内电信单位提供电信业务的营业税纳税地点为电信单位机构所在地
D、纳税人出租境内房屋的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税
E、银行总行以下机构及其他银行和非银行金融机构，向核算单位的机构所在地主管税务机关申报纳税
【正确答案】 CE
【答案解析】
选项A应该是在土地所在地税务机关申报；选项B应该是在应税劳务发生地的税务机关申报；选项D选项应该是在不动产所在地税务机关申报。
24.下列各项业务中，不得扣除任何费用，应按收入全额计征营业税的有（ ）。
A、金融商品转让业务
B、金融经纪业务
C、纳税人受托进行建筑物拆除并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为
D、游览场所的经营业务
E、报刊发行业务
【正确答案】 BD
【答案解析】
选项A，对外汇、证券、期货等金融商品转让，按卖出价减去买入价后的差额为营业额；选项C，纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为，应以提供代理劳务取得的全部收入减去其代委托方支付的拆迁补偿费后的余额为营业额；选项E，报刊发行按规定差额计税。
25.根据现行政策规定，下列选项中需要缴纳城建税和教育费附加的有（ ）。
A、银行销售金银行为
B、企业购买房屋行为
C、纳税人在重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位的行为
D、外商投资企业销售货物行为
E、进口应税消费品的行为
【正确答案】 AD
【答案解析】
企业购买房屋行为，可能会涉及印花税、契税，不会涉及“三税”，所以不缴纳城市维护建设税和教育费附加；自日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城建税及教育费附加；纳税人在重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位的行为，不需要缴纳流转税，也不缴纳城建税和教育费附加。城建税和教育费附加是进口不征，出口不退的。
26.我国现行资源税的特点有（ ）。
A、具有受益税性质
B、具有行为税性质
C、实行从量定额征收
D、只对特定资源征税
E、具有级差收入税的特点
【正确答案】 ADE
【答案解析】
我国现行资源税的特点包括：只对特定资源征税；具有受益税性质；具有级差收入税的特点。
27.某煤矿（机构所在地在甲地）2014年3月生产经营情况如下：开采原煤180万吨，其中包括在邻省乙地矿井开采的原煤30万吨；将甲地开采的一部分原煤移送生产煤炭制品，共生产煤炭制品40万吨；销售原煤60万吨（其中销售邻省矿山开采的原煤20万吨），销售煤炭制品35万吨。对上述业务税务处理正确的有（ ）。（甲地矿井的资源税税额为3元/吨，乙地矿井的资源税税额为4元/吨，煤炭综合回收率为70%）
A、该煤矿资源税的纳税地点分别为甲地和乙地
B、该煤矿资源税的课税数量是100万吨
C、该煤矿资源税的课税数量是95万吨
D、该煤矿资源税的适用税额全部为甲地的税额
E、该煤矿应纳资源税350万元
【正确答案】 AE
【答案解析】
资源税的纳税地点为矿产开采地；资源税的课税数量为销售原煤的数量和移送制造的煤炭制品还原后的原煤数量合计数＝35÷0.7＋60＝110（万吨），税额按开采地税额执行。
应纳资源税＝20×4＋40×3＋35÷0.7×3＝350（万元）
28.根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下面说法正确的有（ ）。
A、对于减免税条件消失的车辆，确定其最低计税价格的方法用公式表示，是同类型新车最低计税价格×[1＋（已使用年限÷规定使用年限）]×100%
B、纳税人进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按最低计税价格征收车辆购置税
C、纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格为纳税人支付给销售者的含增值税税款的全部价款和价外费用
D、纳税人提供的有效证明的时间超过3年或无法提供任何有效证明的，主管税务机关按照3年追溯期确定滞纳税款之日
E、因质量等原因发生退回所购车辆的，凭生产企业或经销商的退货证明、退车发票、完税证明正本和副本办理退税手续
【正确答案】 BDE
【答案解析】
选项A，对于减免税条件消失的车辆，确定其最低计税价格的方法用公式表示就是：同类型新车最低计税价格×（1－已使用年限×10%），其中已使用年限<10年；选项C，纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格不含支付的增值税价款。
29.根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有（ ）。
A、自2012年至2015年城市公交企业购置的公共汽电车辆
B、长期来华定居专家进口1辆自用小汽车
C、在外留学人员的家属购买1辆自用进口小汽车
D、农用运输车
E、起重吊车
【正确答案】 ABE
【答案解析】
税法规定，回国服务留学人员现汇购买1辆自用国产小汽车免税；农用运输车不属于减免范围。日起，对三轮农用运输车免征车辆购置税。起重吊车属于设有固定装置的非运输车辆（此类车辆还有叉车、装载车、推土机车、挖掘机车等），主要是吊货用，所以给予免征车购税。
30.按征税性质分类，进口关税可以分为（ ）。
A、普通关税
B、优惠关税
C、过境关税
D、差别关税
E、关税壁垒
【正确答案】 ABD
【答案解析】
按征税性质，关税可分为普通关税、优惠关税和差别关税三种。
1.北京某地板制造公司为增值税一般纳税人，2013年11月有关业务如下：（1）内销自产实木地板包括：销售A型实木地板一批，不含税销售额320万元；销售B型实木地板一批，不含税销售额304万元；销售竹地板不含税销售额71.18万元；（2）从某农场采购原木，收购凭证注明价款100万元，材料已验收入库；购货过程中发生不含税运输费用2万元；从水厂购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明增值税税额18万元，其中职工浴室使用10%。支付的运费取得了运输企业开具的货运增值税专用发票；（3）进口实木地板一批，境外成交价为258万元，到达报关地前的运保费为35万元，从海关报关地点运输到公司所在地，支付运费28万元，取得增值税普通发票；（4）将A型实木地板奖励给对公司有突出贡献的人员，账面成本为18万，不含税市场价为24万元；厂部自用A型实木地板一批，账面成本为5万元，不含税市场价为8万元；（5）将进口实木地板的80％全部用于连续加工高档实木漆饰地板，加工的地板直接发给外地的经销商，取得不含税销售额490万元；（6）10月份增值税留抵税额为10万元。（关税税率均为10%，实木地板消费税税率为5％，本月购进货物取得的相关发票均在本月申报并通过认证）。根据上述资料，回答下列问题：
、该企业11月份进口环节应纳税额（ ）万元。
A、103.24　　　
C、103.93　　　
、该企业11月份国内生产销售增值税销项税额（ ）万元。
、该企业11月份国内销售环节应纳消费税税额（ ）万元。
、该企业11月份国内销售环节应纳增值税税额（ ）万元。
【正确答案】 C
【答案解析】
应纳进口关税＝（258＋35）×10％＝29.3（万元）
应纳进口消费税＝（258＋35＋29.30）÷（1－5％）×5％
＝16.96（万元）
应纳进口增值税＝（258＋35＋29.30）÷（1－5％）×17％
＝57.67（万元）
进口环节税金合计
＝29.3＋16.96＋57.67＝103.93（万元）
【正确答案】 B
【答案解析】
内销环节销项税额
＝（320＋304＋71.18＋24＋8＋490）×17%
＝206.92（万元）
【正确答案】 B
【答案解析】
内销环节的消费税
＝（320＋304＋24＋8＋490）×5％
＝57.3（万元）
可抵扣已纳消费税
＝16.96×80％＝13.57（万元）
本期应纳消费税
＝57.3－13.57
＝43.73（万元）
【正确答案】 C
【答案解析】
本月可抵扣的进项税额
＝100×13％＋2×11％＋18×90％＋57.67＋10＝97.09（万元）
国内生产销售环节应纳增值税税额
＝206.92－97.09＝109.83（万元）
2.甲化妆品厂为增值税一般纳税人，2013年11月份经济业务如下：（1）销售成套化妆品取得不含增值税价款300000元，增值税销项税额51000元。（2）当月收回委托加工的化妆品，直接以不含增值税价100000元出售，收回时受托方按其同类产品售价代收代缴消费税25000元。（3）本月购入化妆品一批，取得增值税专用发票注明的价款为200000元，增值税进项税额34000元，全部投入生产。其中50%用于生产化妆品，50%用于生产普通护肤品。（4）为职工发福利，发放自产化妆品，价值50000元（不含税售价），成本价30000元。（5）企业将自产化妆品、护肤品、护发品装入一个盒内作为礼品送给关系单位，不含税售价为20000元。（6）销售普通护肤品取得不含增值税价款200000元，销项税额为34000元。（7）委托乙化妆品厂加工香水，合同约定，产品需求由甲化妆品厂提出，材料由乙化妆品厂采购，加工后交货付款。乙化妆品厂采购材料成本60000元，收取加工费10000元。当月乙化妆品厂已加工完毕交货，甲化妆品厂收货后已验收入库。乙化妆品厂无同类香水售价。（化妆品成本利润率为5%）根据上述资料，回答下列问题：
、甲化妆品厂当月应征收增值税的销售额（ ）元。
、甲化妆品厂当月外购消费品可予抵扣的消费税税额（ ）元。
、业务7中应纳的消费税税额（ ）元。
、甲化妆品厂当月消费税应纳税额（ ）元。
【正确答案】 B
【答案解析】
普通护肤化妆品不再征收消费税。
甲化妆品厂当月应征收增值税的销售额＝＋2（元）
【正确答案】 A
【答案解析】
该化妆品厂当月可抵扣的消费税额＝%×50%＝30000（元）
【正确答案】 C
【答案解析】
此业务不属于税法规定的委托加工业务，因此乙化妆品厂应按销售自产化妆品自行申报缴纳消费税。
组成计税价格＝（6）×（1＋5%）÷（1－30%）＝105000（元）
应纳消费税＝%＝31500（元）
【正确答案】 C
【答案解析】
自日起，委托方以高于受托方计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
甲化妆品厂当月应纳消费税＝（00+20000）×30%－30000＋（%－25000）＝86000（元）
1.某工业企业为增值税一般纳税人，主要生产、销售各类机械设备。2013年9月份发生如下业务：（1）8月份以预收货款方式销售给某建筑公司机械设备3台并收讫全部货款，每台不含税售价80000元，本月发出货物。另向购买方收取优质服务费4680元。（2）本月采取分期收款方式向某制药厂销售大型机械设备1台，含税金额为561600元。合同规定购买方9月、10月、11月和12月份每月支付货款140400元。（3）当年3月份委托某机械专营商代销8台小型机械设备，协议规定，商场按每台含税价格3510元对外销售，双方按该价格结算，本企业另外向机械专营商支付5%的手续费。产品于3月初发给该专营商，到本月止仍未收到代销清单。（4）将新研制的1台机械设备作为投资，投入到一家新设立的有限公司，本月已运抵接受该投资的公司。该设备尚无同类型产品的市场销售价格，已知账面成本为32000元。（5）进口原材料1批，关税完税价格折合人民币140000元，进口关税税率为30%。另从报关地运到企业，发生不含税运费4000元，取得货运增值税专用发票。原材料尚未验收入库。（6）在国内采购原材料1批，增值税专用发票上注明的进项税额为8500元，货款已经支付，防伪税控发票尚未通过认证。已知该企业上期无留抵税款，成本利润率是10%。根据上述资料，回答下列问题：
、第一笔业务的销项税为（ ）。
、第二笔业务的销项税为（ ）。
、第三笔业务的销项税为（ ）。
D、4850.33
、第四笔业务的销项税为（ ）。
、进口原材料缴纳的进口增值税为（ ）。
、该企业9月应缴纳的增值税为（ ）。
【正确答案】 D
【答案解析】
预收货款方式销售货物的，实际发出货物时为纳税义务发生时间，所以9月份计算销项税，而非8月份。向购货方收取的优质服务费，属于价外费用，应注意换算成不含税销售额进行计算。销项税额＝[3×8÷（1＋17%）]×17%＝41480（元）
【正确答案】 A
【答案解析】
采取赊销或分期收款方式销售货物的，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期当天。9月份计提的销项税额＝140400÷（1＋17%）×17%＝20400（元）
【正确答案】 B
【答案解析】
对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。销项税额＝3510÷（1＋17%）×17%×8＝4080（元）
【正确答案】 B
【答案解析】
将自产货物用于投资的，视同销售。销项税额＝32000×（1＋10%）×17%＝5984（元）
【正确答案】 D
【答案解析】
进口原材料缴纳的增值税＝组成计税价格×税率＝（关税完税价格＋关税）×税率＝（0000×30%）×17%＝30940（元）
【正确答案】 B
【答案解析】
企业购进货物取得的专用发票必须在认证后才能申报抵扣。
运费进项税额＝4000×11%＝440（元）
进项税额合计＝3＝31380（元）
应纳增值税额＝销项税额－进项税额＝4＋－3（元）
2.某机动车制造股份公司为增值税一般纳税人，2013年10月有关业务如下：（1）销售A型小轿车80辆，不含税单价8万元/辆；销售货车32辆，不含税单价3.4万元/辆；销售农用汽车取得不含税销售额71.18万元；（2）国内采购原材料，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额1000万元、增值税税额170万元，材料已验收入库；购货过程中发生不含税运输费用20万元，取得运输单位开具的货运增值税专用发票；购进一台机械设备作为加工车间固定资产入账，取得对方开具的增值税专用发票上注明不含税价款15万元，同时支付不含税运费1.2万元，并取得货运增值税专用发票；（3）进口特制材料，境外成交价格110万元，运抵我国输入地点起卸前发生的运费20万元，保险费0.5万元，委托某运输公司（一般纳税人）将材料从海关运抵厂区入库，支付不含税运费2万元（取得了货运增值税专用发票）；进口一辆小轿车公司自用，成交价格为到岸价格55万元（消费税税率为12%）；（4）将10辆A型小轿车奖励给对公司有突出贡献的人员；货车3辆对外投资；捐赠给汽车拉力赛4辆特制越野车（消费税税率20％），生产成本23.75万元/辆（其他纳税人近期同类越野车的不含税平均售价为35万元）；（5）将110辆A型小轿车移送给外省的独立核算销售机构用于销售；（6）销售给某公司B型小轿车200辆，不含税单价12万元／辆，因购货量大该公司给予5％的优惠价销售；同时取得优质费0.5万元／辆；（7）将1辆A型号的小轿车无偿赠送给希望工程；（8）本月购进汽车辅助备件取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款300万元、增值税51万元，支付不含税购货运费15万元，取得货运增值税专用发票；（9）从自来水公司购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明增值税税额18万元，其中职工浴室使用10%；本年以前月份购进材料因自然灾害造成损失，专用发票上注明不含税价款3000元，同时支付运输单位不含税运费150元（取得符合规定的运费专用发票）；（10）当月购进再生资源，取得对方开具的增值税专用发票，注明税款10万元；经主管税务机关核准购进税控收款机1台，取得普通发票，注明货款1258元。（关税税率均为10%，本月购进货物均取得的相关发票均在本月申请并通过认证；A、B型小汽车消费税税率9％）根据上述资料，回答下列问题：
、计算国内采购的可以抵扣进项税（）万元。
、计算A型小汽车的销项税（）万元。
、计算B型小汽车的销项税（）万元。
、计算本月应纳增值税为（）万元。
、关于上述业务，下列陈述不正确的是（）。
A、捐赠A型号的小轿车要依法计算销项税
B、本年以前月份购进材料因自然灾害造成损失，需要作进项税转出处理
C、进口自用小轿车进口环节的增值税可以抵扣内销销项税
D、折扣销售，可以按折扣后的销售额作为计税依据计算增值税销项税
、计算进口环节应纳的关税和增值税合计为（）万元。
【正确答案】 B
【答案解析】
国内采购环节可以抵扣进项税:
国内采购环节可以抵扣的进项税
＝170+20×11％+15×17％＋1.2×11％+51+15×11％+18×（1-10%）+10
＝253.73（万元）
【正确答案】 B
【答案解析】
A型小轿车的销项税
＝（80＋10＋110+1）×8×17%
＝273.36（万元）
【正确答案】 C
【答案解析】
B型小轿车的销项税
＝［200×12×（1-5％）+200×0.5÷1.17］×17％
＝402.13（万元）
【正确答案】 B
【答案解析】
越野车的销项税
＝35×4×17％
＝23.8（万元）
货车和农用汽车的销项税
＝［（32+3）×3.4+71.18］×17％
＝32.33（万元）
自日起，在全国范围内实行交通运输业和部分现代服务业营改增政策。根据规定，增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。
本月应纳增值税
＝273.36+402.13+23.8+32.33-（253.73+2×11％+24.40+11.69）
＝441.58（万元）
【正确答案】 B
【答案解析】
【正确答案】 D
【答案解析】
进口环节应纳的税金:
＝（110＋20＋0.5）×10%＝13.05（万元）
小轿车关税＝55×10%＝5.50（万元）
进口材料增值税
＝（110＋20.5＋13.05）×17%
＝24.40（万元）
小轿车进口增值税
＝（55+5.50）÷（1-12%）×17％
＝11.69（万元）
进口环节增值税和关税合计
＝13.05+5.50+24.40+11.69
=54.64（万元）
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