16厦门大学网络教育2013学年第一学期《审计学》复习题-第2页
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16厦门大学网络教育2013学年第一学期《审计学》复习题-2
定存在以下几种情况：；（1）A公司在2010年度变更了发出存货的计价方；（2）在某诉讼案中，A公司被起诉侵权，原告要求赔；(3)注册会计师得知A公司2010年涉及的诉讼案；(4)A公司2010年7月购买某公司发行的债券，；（5）A公司在2010年11月购入一台设备，当月；(6)对应收账款项目进行函证时，其中对余额为16；(7)A公司利润总额中的70％是由其境
定存在以下几种情况：（1）A公司在2010年度变更了发出存货的计价方法，并在财务报表附注中作了充分披露。注册会计师认为变更是合法和合理的。（2）在某诉讼案中，A公司被起诉侵权，原告要求赔偿75万元。在日胜负仍难以预料。诉讼案和可能的影响均已列示在财务报表附注中。(3)注册会计师得知A公司2010年涉及的诉讼案于日判决，A公司败诉，应向原告赔偿45万元，A公司对判决结果没有提出异议，并在财务报表附注5中进行了披露。注册会计师在3月26日完成了对该事项的审计工作，提请A公司调整2010年度财务报表，被A公司拒绝。(4)A公司2010年7月购买某公司发行的债券，确认为持有至到期投资，成本为112万元，日的市价为80万元。A公司仅在财务报表附注中揭示了该市价。（5）A公司在2010年11月购入一台设备，当月投入使用，2010年没有提取折旧。该设备原始价值为50万元，月折旧率为2%。(6)对应收账款项目进行函证时，其中对余额为16万元的客户B公司的函证未收到回函，注册会计师运用其他审计程序搜集了充分适当的审计证据。(7)A公司利润总额中的70％是由其境外子公司提供的，注册会计师无法赴国外对子公司的财务报表进行审查，也无法通过其他审计程序进行验证。 要求：(1)假定A公司不接受注册会计师的调整意见，分别针对上述情况，说明注册会计师应当出具何种意见的审计报告，并简要说明理由。(2)假定只存在(3)、(4)两种情况，且A公司不接受注册会计师的凋整意见，说明注册会计师应当出具何种意见的审计报告，简要说明理由，并代注册会计师续写下面的审计报告：答：1、情况(1)，应出具无保留意见的审计报告。公司的做法不影响财务报表的合法性和公允性。情况(2)，应出具带强调事项段的无保留意见的审计报告。A公司的做法符合会计准则和会计制度的要求，但这一情况属于重大的不确定事项，注册会计师应当在审计报告的意见段之后增加强调事项段说明这一情况，以提醒财务报表使用者关注。情况(3)，应出具保留意见的审计报告。A公司拒绝调整2010年度财务报表，影响了财务报表的合法性和公允性，但从应调整的金额(45万元)看，还不至于导致注册会计师发表否定意见。情况(4)，应出具保留意见的审计报告。A公司应当对该持有至到期投资计提减值准备32万元，A公司的做法使财务报表不能公允地反映财务状况、经营成果和现金流量，但从应调整的金额看，还不至于导致注册会计师发表否定意见。情况(5)，应出具无保留意见的审计报告。A公司当年应计提设备折旧1万元(50×2％)，远远低于重要性水平，这一错报不影响财务报表使用者的决策，因此不影响注册会计师的审计意见。情况(6)，应出具无保留意见的审计报告。当应收账款的函证没有结果时，可以采用替代审计程序证实应收账款的真实性。情况(7)，应出具无法表示意见的审计报告。因为A公司利润总额中的70％无法验证，所以无法判断财务报表整体的公允性。2、如果只存在(3)、(4)两种情况，且A公司不接受注册会计师的调整意见，应当出具否定意见的审计报告。因为公司的错误做法虚增刊润77万元，而审计前的利润总额为110万元，虚增会额重大，使财务报表不能在所有重大方向公冗反映A公司的财务状况、经营成果和现金流量。续写审计报告如下： ??.三、导致否定意见的事项
经审计，我们发现以下问题：1. A公司2010年涉及的诉讼案于日判决，A公司应向原告赔偿45万元，A公司仅在财务报表附注5中进行了披露。2. A 公司2010年7月购买某公司发行的债券，确认为持有至到期投资，成本为112万元，日的市价为80万元，公司没在财务报表附注中揭示了该市价。上述两个问题使A公司的利润总额虚增77万元。四、审计意见我们认为，由于受到前段所述事项的重大影响，A公司的财务报表不符合企业会计准则和《××会计制度》的规定，未能在所有重大方面公允反映了A公司目的财务状况以及2010年度的经 营成果和现金流量。星海会计师事务所
中国注册会计师：××
(签名并盖章)中国注册会计师：××(签名并盖章)中国××市日 一、单项选择题1．下列各项中，不属于注册会计师审计特点的是（A） 。 A.强制审计 B.有偿审计 C.受托审计 D.双向注册会计师审计4．对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（B ） 。 A.刑事责任和行政责任 B.民事责任和刑事责任 C.只有刑事责任 D.只有民事责任5． “发生”认定，指记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关，其目标主要针对（D ） 。A.数量 B.低估 C.高估 D.金额6．下列审计中，起源、发展最早的应当是（ B） 。 A.内部审计 B.政府审计C.注册会计师审计 D.国际审计 7．有权批准会计事务所成立的机构是（ D ） 。A.中国注册会计师协会 B.工商部门 C.审计署 D.财政部8．因违约和过失可能使注册会计师承担的责任是（C） 。A.民事责任 B.刑事责任和行政责任 C.民事责任和行政责任 D.民事责任和刑事责任9．涉及总体合理性、真实性、所有权及披露等的审计目标是（ B） 。A.审计具体目标 B.审计一般目标 C.审计项目目标 D.审计总目标10．了解被审计单位及其环境一般（D ） 。A.在承接客户和续约时进行 B.在进行审计计划时进行 C.在进行期中审计时进行 D.贯穿于整个审计过程的始终11．下列各项中，对审计工作的效率和效果都有影响的是（D ） 。A.信赖过度风险 B.信赖不足风险 C.误受风险 D.非抽样风险12．从独立性的角度来看，在我国审计监督体系中，政府审计（ D） 。A.仅与委托者独立，不与被审计单位独立 B.与委托者和被审计单位均独立 C.与委托者和被审计单位均不独立 D.仅与被审计单位独立，不与委托者独立 13．我国《注册会计师法》规定，会计师事务所的组织形式不包括（ D） 。A.独资公司 B.合伙公司 C.有限责任公司 D.股份公司 二、多项选择题4．外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的书面证据，其中包括（ BC） 。A.应收账款函证的回函 B.收到的支票 C.购货发票 D.被审计单位管理层声明三、判断题1.凡取得中国注册会计师协会会员资格的中国公民，均可执行注册会计师业务。 （错 ）2.注册会计师在被审计客户有直接投资，但数额不大，则其独立性不受影响。 （错 ） 3.被审计单位治理层与管理层的责任与注册会计师审计责任的内容是完全相同的。 （错 ） 4.资产负债表审计阶段，审计报告的使用者是社会公众。 （ 错 ）5.注册会计师如果未能将财务报表中的错误与舞弊揭露出来，就一定负审计责任。 （ 错）6.通常， 对） 7.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。（一般来说，评估的重大错报风险越高，审计程序的范围应越大。 （ 对 ） 8.审计报告日为注册会计师对外正式签署审计报告的日期。 （ 错 ） 9.审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。 （ 对 ） 10.注册会计师只有在执行注册会计师审计业务时才需要遵守执业道德规范。 （ 错 ） 11.重大错报风险评估结果一旦确定，不应当再予以更新。 （错 ） 12.如果控制环境比较差，注册会计师应在期中实施更多的审计程序。 （错 ）13.审计报告的收件人一般为被审计单位管理层。 （ 错 ）五、简答题1、简述认定的重要意义。2认定反映认定的重要意义在于1认定反映了财务报表中数据完整的经济涵义。了管理层所承担的全面的财 务报告责任。 3认定是确定具体审计目标的基础。 4认定决定了错报的性质和类型 财务报表错报都是因为违反了管理层的一项或多项认定而造成的。2、影响计算机审计控制风险的因素主要有哪些？ 计算机审计的风险是指审计人员不能正确合理运用相关计算机审计技术,跟踪审计轨迹,审计相关内容,导致审计结果与客观事实不符,从而发表错误意见,给审计人员和审计组织造成损失 的可能性。影响计算机审计的风险因素有固定风险、控制风险、检查风险三类。控制措施一是 提高评估判断计算机审计固有风险和控制风险的正确性;二是降低计算机审计检查风险。六、业务题1、审计人员在对某客户审计过程中，收集到下列三组证据：（1）销货发票副本与购货发票； （2）审计助理人员盘点存货的记录与客户自编的存货盘点表； （3）审计人员收回的应收帐款函证回函与询问客户应收帐款负责人的记录。 请分别说明：每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠？为什么？(1)购货发票比销货发票副本可靠。这是由于从客户以外的机构或人员取得的书面证据比客户自行编制 的书面证据要可靠。(2)审计助理人员盘点的存货记录比客户自编的存货盘点表可靠。审计人员通过盘点等方式取得的第一手审计 证据比经由他人转手得来的审计证据更为可靠。(3)审计人员收回的应收账款函证回函比询问客户应收账款负责人的记录可靠。这是由于审计人员从客户以外 的独立第三者获得的审计证据比从客户内部获得的审计证据可靠。2、注册会计师对A公司存货项目的相关内部控制进行研究评价之后，发现A公1） 2） 接司存在以下五 种可能导致错报的情况：（所有存货都未经过认真盘点。（近资产负债表日前入库的产成品可能已纳入存货盘点范围， 但可能未进行相关会计记录。 （3）由B公司代管的某种材料可能不存在。 （4）B公司存放于A公司仓库内的某种产品可能已计入A公司存货项目。 （5）存货计价方法已作变更。 请问：为了证实上述情况是否真正导致错报，注册会计师应当分别执行哪一种最主要的实质 性程序？（每一种情况要求只列一项实质性程序）包含各类专业文献、中学教育、行业资料、幼儿教育、小学教育、生活休闲娱乐、应用写作文书、16厦门大学网络教育2013学年第一学期《审计学》复习题等内容。　
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一、单项选择题
1．某投资企业于2007年1月1日取得对联营企业30％的股权，取得投资时被投资单位的固定资产公允价值为600万元，账面价值为300万元，固定资产的预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。被投资单位．2007年度利润表中净利润为1000万元。不考虑所得税和其他因素的影响，投资企业按权益法核算2007年应确认的投资收益为(& )万元。
&&& A．300&&& &&&&&&&&&B．291&&& &&&&&&&&&C．309．&&& &&&&&&&D．210
2．甲公司2007年4月1日与乙公司原投资者A公司签订协议，甲公司以存货和承担A公司的短期还贷义务换取A持有的乙公司股权，2007年7月1日合并日乙公司可辨认净资产公允价值为2000万元，所有者权益账面价值为1800万元，甲公司取得70％的份额。甲公司投出存货的公允价值为l000万元，增值税170万元，账面成本800万元，承担归还贷款义务400万元。
&&& 甲公司和乙公司不属于同一控制下的公司。甲公司取得乙公司长期股权投资对应确认的反映在长期股权投资中的商誉为(&&& )万元。
&&& A．O&&& &&&&&&&&&&&B．-30 &&&&&&&&&&&&&C．170&&& &&&&&&&&&D．1400
3．同一控制下企业合并取得长期股权投资时支付的下列款项中，不得计入其初始投资成本的是(&&& )。
& &A．购买价款&&& &&&&&B．税金&&&&& &&&&&&&C．手续费：&&&&&&& D．资产评估费
4．A公司于2007年1月1日用货币资金从证券市场上购入B公司发行在外股份的25%，实际支付价款500万元，另支付相关税费5万元，同日，B公司可辨认净资产的公允价值为2200万元。A公司2007年1月1日按被投资单位可辨认净资产的公允价值份额调整后的长期股权投资成本为(&& )万元。
&&& A．550&&& &&&&&&&&B．505 &&&&&&&&&&&&&&&C．500&&& &&&&&&&&&D．555
5．在长期股权投资采用权益法核算时，下列各项中，应当确认投资收益的是(&&& )。
&&& A．被投资企业实现净利润
&&& B．被投资企业提取盈余公积&&&
&&& C．收到被投资企业分配的现金股利
D．收到被投赘企业分配的股票股利&&
6.甲公司和乙公司同为A集团的子公司，2007年6月1日，甲公司以银行存款1450万元取得乙公司所有者权益的80％，同日,乙公司所有者权益的账面价值为2000万元，可辨认净资产公允价值为2200万元。2007年6月1日，长期股权投资的入账价值为(&&& )万元。
A．1600&&& &&&&&&&B．1760&&& &&&&&&&&&&&C．1450&&& &&&&&&&D．2000
二、多项选择题
1．下列项目中，投资企业不应确认为投资收益的有(&&& )。
&&& A．成本法核算被投资企业接受实物资产捐赠
&&& B．成本法核算被投资企业宣告的股利属于投资后实现的净利润
&&& C．权益法核算被投资企业宜告发放股票股利
&&& D．权益法核算被投资单位实现净利润
&&& E．权益法核算被投资企业宜；告发放现金股利
2．甲公司采用成本法核算对乙公司的长期股权投资，甲公司对乙公司投资的账面余额只有在发生(&&& )的情况下，才应作相应的调整。
&&& A．追加投资
&&& B．收回投资
&&& C．被投资企业接受非现金资产捐赠
&&& D．对该股权投资计提减值准备
&&& E．将应分得的现金股利转为投资
3．采用权益法核算时，下列各项中，不会引起长期股权投资账面价值发生变动的有(&&& )。
&&& A．收到被投资单位分派的股票股利
&&& B．被投资单位实现净利润或发生亏损
&&& C．被投资单位以资本公积转增资本
&&& D．计提长期股权投资减值准备
&&& E．被投资方持有的可供出售金融资产公允价值变动
4．同一控制下的企业合并，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，下列说法中正确的是(&&& )。
A．应当在合并日按取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初使投资成本，按照发行股份的面值总额作为股本
B．应当在合并日按照取得被合并方所有者权益公允价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，按照发行股份伪面值总额作为股本
&&& C．应当在合并日，按照取得被合并方可辨认净资产公允价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，按照发行股份的面值总额作为股本
D．应当在合并日，按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，应当计入当期损益
5．对非同一控制下的企业合并，购买方对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额的，下列说法中正确的是(&&& )。
&&& A．对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核；经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益
&&& B．确认为负商誉
&&& C．计入资本公积&&&
D．对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核；经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入资本公积
三、会计核算及业务处理题
1XYA2007121XY70%Y1000
2A200721350702007213 000
2400400400
320074135060
8 4304301008 400
42007311250609 8804403209 000
12007121 500 0004 500 00025
22007611301220
32007321 90030200732 6 000
12005125 000A10%AA
(1)2005420A20043002005600
(2)2006420A200580020061 000
(3)2007420A20066002007700
(4)2008420A2007200
(1)2000313H1500 0000H15%11 25000.202000310&&&
(2)2000H960 0000200135H0.15
(3)2001H120 000020023150.10&&&&&
(4)2002H54 9400H60 0000
(5)2003H480 000020042200.12200435&&&
(6)20043104100 000030000
(1)2007111A302702007123120071225
(2)200811A800400100300(2007)
(3)200811270
(4)200851A200710200
(5)200865A
(6)2008612A80
(7)2008A400A
(8)200954A200810
(9)2009A200
(10)20091231A272
(11)201015A250
&&&&& (2)()
2. A2007111035(1)B4001B30A200711B3000
(1)B30020010100505
(2)2007B20040(3) 20089B100
(4) 2008B4000
(5)2009A520
3. 200731-200915
(1)20073130%2000(60)102007316600
(2)2007320
(3)20071231200
(4)20075101210020073140052010
(5)2008310100
(6)2008325
(7)2008612
(8)200915539025
4. A20*52B10600B5600()AA10
(1)20*6410A1200B12%B8000BAB(2)AB10B600B
(1)20*6410A1200B12
5. AB60600020*6126AB13360016000AB60B9000(ABB5000BBA10
&&& 20AB40BAB
6.200730%20081231400300100200912210
(3)1602010320200
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75中级会计实务测试题(1)-5
完工进度=实际发生工程成本3850/预计合同总成；本期合同收入=合同总收入5000×完工进度70%；本期合同费用=合同预计总成本（；借：主营业务成本3850；贷：主营业务收入3500；工程施工――毛利350；要求：对星海公司内部审计中发现的错误进行差错更正；2.四海股份有限公司为上市公司（以下简称四海公司；（1）日，四海公司
完工进度=实际发生工程成本3850/预计合同总成本（）=%本期合同收入=合同总收入5000×完工进度70%―以前期间累计已确认的收入0=3500（万元）本期合同费用=合同预计总成本（）×完工进度70%―以前期间累计已确认的成本0=3850（万元）借：主营业务成本 3850贷：主营业务收入
3500工程施工――毛利 350要求：对星海公司内部审计中发现的错误进行差错更正（涉及损益事项通过“以前年度损益调整”科目，不考虑所得税的影响；长期股权投资、应交税费科目应写出明细科目）。2.四海股份有限公司为上市公司（以下简称四海公司），系增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为25%。为了扩大经营规模，增强企业竞争能力，发生了如下投资及其他业务：（1）日，四海公司以银行存款200万元和一项土地使用权作为对价，从A公司购入甲公司60%的股权，在购并前四海公司与A公司和甲公司之间不存在关联关系。四海公司在当日办理了资产产权转让手续后，即对甲公司董事会进行改组。改组后甲公司的董事会由11名董事组成，其中四海公司派出6名，其他股东派出3名，其余2名为独立董事。甲公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。取得控制权当日，四海公司作为对价的土地使用权账面原价为5000万元，累计摊销2000万元，未计提减值准备，公允价值为4500万元。此外，为了本次并购，发生评估费、律师费等直接相关费用50万元。日，甲公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，所有者权益总额为7000万元，其中，股本为3000万元，资本公积为1500万元，盈余公积为500万元，未分配利润为2000万元。 2009年度，甲公司实现净利润800万元，除此之外未发生其他所有者权益的变化。（2）2009年四海公司与甲公司之间发生了如下交易：日，甲公司将成本为400万元A产品出售给四海公司，出售价格为500万元（不含增值税），甲公司收取了价款200万元，其余385万元价款至年末尚未收取，甲公司计提坏账准备50万元。日，四海公司从甲公司购入的A产品中尚有300万元未对外出售，该存货未计提跌价准备。日，甲公司固定资产中包含从四海公司购入的一栋办公楼。日，四海公司将富余的一栋办公楼出售给甲公司，出售价格8400万元，款项已经全部收到。出售日，该办公楼的账面原价为15000万元，预计使用年限30年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，已经使用15年，已提折旧7500万元，账面价值为7500万元。甲公司购入该办公楼后，尚可使用年限15年，折旧政策与母公司一致。日，甲公司无形资产中包含一项从四海公司购入的专利权。该专利权系日从四海公司购入，购入价格为600万元（款项已全部付清），甲公司购入该专利权后采用直线法摊销（计入管理费用），预计使用年限为3年，残值为0。出售日该专利权在四海公司账面价值为540万元。（3）2010年度，甲公司实现净利润1200万元，资本公积增加300万元。（4）2010年度四海公司与甲公司发生的有关交易如下：2010年8月四海公司出售了200万元A产品，取得收入220万元，年末A产品成本为100万元，其可变现净值为90万元，计提存货跌价准备10万元。2010年11月，四海公司向甲公司支付了前欠的货款385万元。（5）日，四海公司用银行存款800万元投资于乙公司，取得乙公司32％有表决权的股份，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时，乙公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。 日，四海公司向乙公司出售一批B产品。该批B产品的成本为300万元，出售价格500万元（不含增值税），货款全部未收。乙公司购入B产品作为存货，至年末已经对外销售了30%，年末尚有存货350万元。假定：四海公司、甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同；均按每年实现净利润10%提取法定盈余公积；甲公司在提取法定盈余公积后未分配现金股利；除应收账款、存货计提减值以外，其他资产均未发生减值；在合并抵销中应考虑所得税影响。 要求：（1）编制四海公司投资于甲公司时的会计分录；（2）指出四海公司日持有的对甲公司长期股权投资的账面价值；（3）编制四海公司日合并甲公司财务报表的各项内部交易的抵销分录；（4）编制四海公司日合并甲公司财务报表的各项内部交易的抵销分录；（5）编制四海公司日合并甲公司财务报表时对四海公司、乙公司之间未实现内部交易损益的抵销分录。（答案中的金额单位用万元表示） 模拟试题（1）答案一、单项选择题1.【答案】B【解析】有合同部分：(30-0.12)×10-392/14×10=18.8（万元），可变现价值高于成本，不需要计提跌价准备。没有合同部分：(28-0.1)×4－392/14×4=-0.4（万元），可变现净值低于成本应计提跌价准备。2.【答案】B【解析】A公司应确认的合并成本=0=12050（万元）。3.【答案】B【解析】可供出售金融资产期末按照公允价值计量，故账面价值为2015万元4.【答案】B【解析】甲公司持有该项交易性金融资产的累计损益=-5+（）+40+（）
＝135（万元）。5.【答案】C【解析】企业按规定标准提取安全费用时，借记“利润分配――提取专项储备”科目，贷记“盈余公积――专项储备”科目。6.【答案】A【解析】公允价值变动损益=（10×6.5-9×6.8）×元（贷方）7.【答案】B【解析】A公司换入办公楼的入账价值＝换入办公楼的公允价值570＋相关税费0＝570（万元）。8.【答案】C【解析】初始投资时投资成本2000万元&应享有的份额2100万元（7000×30%），差额计入营业外收入，乙公司2010年实现净利润500万元，按照权益法核算，甲公司应确认投资收益150万元（500×30%），因此，该项投资对甲公司年度损益的影响金额为250万元（100+150）。9.【答案】D【解析】甲公司债务重组利得＝468―300×1.17=468-351=117（万包含各类专业文献、应用写作文书、专业论文、行业资料、中学教育、各类资格考试、75中级会计实务测试题(1)等内容。　
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